Trabajo Lavado de Dinero

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA ESCUELA DE AUDITORIA LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO
INDICE
1.1 ANTECEDENTES DE LAVADO DE DINERO...............................................................3 1.2 ANTECEDENTES EN GUATEMALA............................................................................4 1.3 REQUERIMIENTOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES...................................5 1.4 DEFINICIN..................................................................................................................6 1.5 LAVADO DE DINERO SEGN LA ONU......................................................................7 1.6 EL LAVADO DE DINERO, UN ACTO CRIMINAL.........................................................7 1.7 Caractersticas. Generales............................................................................................8 1.8 PROCESO DE INTEGRACIN Y DETERMINACIN DEL LAVADO DE DINERO..10 1.9 GAFI CONTRA EL LAVADO DE DINERO..................................................................10 1.10 BREVE CONTEXTO DE LA LEY DE REPRESIN DEL LAVADO DE DINERO Y FINANCIACION DE LA LUCHA CONTRA EL TERRORISMO DE 2001.........................13 CAPITULO II......................................................................................................................15
2.1DEFINICIONES..................................................................................................... 19 Cheques personales y de terceros.......................................................................26
CAPIITULO III....................................................................................................................31 3.1 PARTICIPACIN DEL CONTADOR PUBLICO AUDITOR COMO OFICIAL DE CUMPLIMIENTO...............................................................................................................31 3.2 PROGRAMAS DE AUDITORIA INTERNA PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS ANTILAVADO:...........................................................................32 3.3 COMO ASESOR LEGAL.............................................................................................34 3.4 RELACIN CON EL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO..................................................35 Efectuar Mensualmente.....................................................................................................37 3.3.3 CUENTAS CORRIENTES........................................................................................38
3.3.3 ANLISIS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS ENTRE GRUPOS DE CUENTAS. ...........................................................................................................................................39

Efectuar Anualmente:.............................................................................................. 39
3.3.5 AUDITORIA..............................................................................................................40 CAPITULO IV.....................................................................................................................44 FORMAS DE PREVENCIN Y DETECCIN DE LAVADO DE ACTIVOS......................44 4.1 POLTICA CONOZCA A SU CLIENTE.....................................................................44 4.2 ESQUEMATIZACION .................................................................................................47 Proceso de conocimiento del cliente ................................................................................47 4.3 TRANSACCIONES SOSPECHOSAS.........................................................................48 4.4 PROCESO PARA ADVERTIR POSIBLE LAVADO DE DINERO EN UNA INSTITUCIN FINANCIERA.............................................................................................50 4.5 COORDINACIN Y CAPACITACIN DE OFICIALES DE CUMPLIMIENTO Y AUDITORES......................................................................................................................51 4.5 Principales Medidas Internacionales...........................................................................53 4.6 LA FUNCION DEL GAFI EN ALERTAR A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS ACUERDOS DE ANTILAVADO Y ANTITERRORISMO...53 4.6.1FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO Y RIESGOS PARA LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS...................................................................................................................54 4.6.2REFORZAMIENTO DE LOS REQUISITOS EXISTENTES......................................55 4.6.3DETERMINACIN DE CUNDO ES NECESARIA UNA MAYOR INVESTIGACIN ...........................................................................................................................................56 4.6.4 CARACTERSTICAS DEL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO......................58 4.6.5FUENTES DE LOS FONDOS TERRORISTAS.........................................................58
4.6.6 LAVADO DE FONDOS RELACIONADOS CON EL TERRORISMO.......................60
4.6.7CARACTERSTICAS DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS QUE PUEDEN DAR LUGAR A UNA MAYOR INVESTIGACIN ............................................................62
A. Cuentas............................................................................................................... 63 B. Depsitos y extracciones.................................................................................... 65 C. Transferencias electrnicas................................................................................. 66 D. Caractersticas del cliente o de su actividad empresarial ..................................67 E. Transacciones vinculadas a lugares motivo de preocupacin.............................68
6. CONCLUSIONES.........................................................................................................70 7. RECOMENDACIONES..................................................................................................71 BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................72

CAPITULO I 1.1 ANTECEDENTES DE LAVADO DE DINERO Con el lavado se trata de inventar, perfeccionar y usar un conjunto de instrumentos y mecanismos que dispongan de las enormes cantidades de dinero resultantes de las ganancias del trfico, que las inserten en el sistema financiero mundial, permita la reinversin en la economa legal, al tiempo que eludan los controles de los organismos estatales sobre las transacciones de capitales de origen ilcito. Los instrumentos y mecanismos del lavado del dinero han aumentado en nmero y variedad, abarcando un ciclo de acumulacin, transformacin y reinversin. La mayora de los gobiernos resisten la imposicin de regulaciones contra el lavado que pueden ir en contra de organizaciones e instituciones bancarias y financieras que crean empleados e ingresos, que atraen y canalizan capitales e inversiones tanto nacionales como extranjeras, y que mejoran el presupuesto fiscal y la balanza de pagos de los respectivos pases.
1.2 ANTECEDENTES EN GUATEMALA La asociacin bancaria de Guatemala emiti en 1996, una resolucin en donde por primera vez se hablaba de la prevencin de lavado de activos, ya se conoca las polticas de conozca su cliente, conozca su empleado, capacitacin del personal cada 6 meses y ejemplo de transacciones sospechosas. Esta resolucin era de cumplimiento voluntario, esto se conoce como autorregulacin. La resolucin anterior fue creada fundamentalmente porque en el ao 1995, despus de la cumbre de las Amricas, empez ha haber presin a nivel internacional de parte de los corresponsales, para Guatemala tuviera una normativa, lo nico que exista para entonces era El Cdigo de Narcotrfico de 1992, donde nicamente se trata del tema de lavado de dinero pero en el caso de narcotraficantes, con el cual no se conoci de ningn proceso. Posteriormente ya en el marco de la ley de Libre negociacin de Divisas, la Superintendencia de Bancos, da a conocer a la Junta Monetaria la necesidad de emitir regulaciones para abarcar por lo menos el sector financiero, para la prevencin del lavado de dinero. En el ao 2001, cuando entra en vigencia la ley, la Junta Monetaria emite el Reglamento para la prevencin y Deteccin en contra del Lavado del Dinero convirtindose obligatorio para por la Superintendencia de Bancos. A partir de del 1 de mayo que entr en vigencia la ley, ha habido de reportes de transacciones sospechosas. En ste mismo ao GAFI (Grupo de Accin Financiera Internacional), califica a Guatemala, entre los pases no cooperantes convirtindolo en uno de los principales temas del gobierno por las consecuencias del mismo. La Superintendencia de Bancos de Guatemala por su parte, emite un proyecto de ley, el que fue discutido con integrantes de varios pases. todas las entidades fiscalizadas
El Decreto 51-2001 de noviembre del mismo, el que fue derogado un mes despus, para dar surgimiento al Decreto 67-2001, actual ley Contra el Lavado de Dinero y Otros Activos. 1.3 REQUERIMIENTOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES El Grupo de Accin Financiera (GAFI) en mayo-2001, califica a Guatemala
como pas no cooperante, por lo que el tema se convirti en prioritario para el Gobierno. Por lo que la SIB, realiza proyecto de ley, el cual en noviembre se emiti el Decreto 51-2001, reemplazndolo el Decreto 67-2001, vigente. Grupo de Accin Financiera del Caribe (GAFIC) Grupo EGMONT (unidades de anlisis financieras) Comit de Basilia. reas bsicas a que se refiere los principios de Basilia. Como el principio 15, identificacin de los clientes. CICAD- (CICTE) de OEA, presenta el reglamento modelo.
El GAFI, por ser el organismo que promueve y desarrolla polticas locales e internacionales. Formando parte del GAFI Mxico, Argentina, Estados Unidos y Canad: la prevencin con formularios, deteccin con anlisis y con sanciones por los tribunales de justicia. En el proceso de seguimiento a la calificacin de GAFI, por los pases que forma parte del mismo y de los organismos financieros internacionales. Restan posibilidad a los Bancos Corresponsales de Guatemala, para que no otorguen crditos, o que suban la tasa de inters por el riesgo que representan al pas en el tema de lavado de dinero.
El ingreso de Guatemala al GAFIC, 17-oct-2002, en asamblea de dicho organismo celebrada en las Bahamas, Guatemala fue aceptado como parte del mismo. Ahora ser mantenerse dentro de la calificacin de acuerdo con el avance del mismo en los delitos de lavado de dinero.1 1.4 DEFINICIN. Antes de entrar a considerar algunas de las definiciones que se han dado del lavado de dinero, debemos entender que las actividades ilegitimas rinden altos volmenes de ganancias, lo que igualmente crea una alta necesidad de inversin de dichas ganancias, y sobre todo busca la forma de alejarlas y separarlas lo mas posible de su procedencia, ya que regularmente las actividades en las cuales tienen su origen son penadas por la ley en la mayora de pases. El dinero que necesita ser limpiado es aquel que proviene de actividades legitimas y por lo tanto, a las ganancias que reportan tales actividades, es necesario darles una apariencia de legitimidad para poder introducirlas en la economa sin que las autoridades competentes puedan detectar su origen. Las empresas o personas que se dedican a obtener ganancias de actividades criminales necesitan tener rpido acceso a dichas ganancias a trabes de la venta de bienes y servicios solo que a diferencia de un negocio legitimo, la empresa criminal no puede operar abiertamente sino que debe esconder la naturaleza localidad, procedencia, propiedad o control de beneficios producidos por su negocio. El Lavado de Dinero es un trmino utilizado para describir un nmero de tcnicas, procedimientos o procesos donde los fondos logrados a travs de actividades ilegales o criminales, son convertidos en otros activos de tal forma que se oculte su
verdadero origen, dueo, o cualquier otro factor que pueda indicar cualquier irregularidad. 1.5 LAVADO DE DINERO SEGN LA ONU Es la conversin o transferencia de propiedad a sabiendas que tal propiedad es
derivada de cualquier delito o de un acto de participacin en tal delito, con el objetivo de ocultar o encubrir el origen ilcito de la propiedad o de ayudar a cualquier persona que se ve involucrada en la comisin de tal delito o evadir las consecuencias legales de esta accin. Se puede decir que el lavado de Dinero es la movilizacin de dinero de origen ilegal a travs de actividades legitimas con el fin de introducirlos en la economa de un pas y dificultar su rastreo. El lavado de dinero tambin conocido como Lavado de Activos ya que las actividades ilegales que proporcionan esos recursos en ocasiones se pagan por medio de bienes muebles o inmuebles, principalmente bienes races. 1.6 EL LAVADO DE DINERO, UN ACTO CRIMINAL Los Estados Unidos fue el primer pas en criminalizar el lavado de dinero al sancionar el Congreso el Acta de Control al Lavado de Dinero en 1986 (Money Laundering Control Act Of 1986"). Los Estados Unidos tiene un poderoso sistema de control contra el lavado de dinero que cubre todos los sectores de la economa del pas incluyendo los sectores financieros, industrial y comercial. Esfuerzos para doblegarlo, al obligar a las diversas instituciones financieras a reportar las transacciones en efectivo, fueron inicialmente implementadas en 1972 a travs del Acta del Sigilo Bancario que fue decretada en 1970 (Bank Secrecy Act).
Enjuiciamiento por violaciones a las leyes penales anti-lavado emitidas por EE.UU. son responsabilidad del Departamento de Justicia, a travs de las oficinas de la Fiscala Federal en el pas de la cual hay 94 oficinas por todo el pas. El Departamento de Justicia es el brazo fiscal del Gobierno de EE.UU. Su Divisin Criminal tiene una Seccin de Confiscacin de Bienes y Lavado de Dinero que supervisa el enjuiciamiento de crmenes de lavado de dinero y violacin penal a las regulaciones bajo el Acta del Sigilo Bancario, y casos de confiscacin civil por sus 94 oficinas de la Fiscala Federal. Enjuiciamientos por lavado de dinero estn sujetos a las guas que la Divisin Criminal del Departamento de Justicia emite para las oficinas de la fiscala en EE.UU. Cada una de las 94 oficinas tiene la discrecin de enjuiciar por lavado a los quienes ellas determinen que son sujetos a procesamiento pero en un propuesto caso penal contra una institucin financiera la casa matriz del Departamento de Justicia tiene que aprobarlo. El Departamento de Justicia tiene como dependencias algunas de las agencias de control ms importantes en el esfuerzo del gobierno contra el lavado de dinero, que incluyen al FBI y a la DEA. En el Departamento de Tesoro se ubican otras agencias de investigacin que desempean un papel muy importante en el esfuerzo contra el lavado de dinero, el Servicio de Aduanas y el Servicio de Rentas Internas. 1.7 Caractersticas. Generales Se caracteriza porque se objetivo primordial, que es transformar las grandes sumas de dinero obtenidas en actividades ilcitas, en otros activos ms tiles y manejables. Una vez que se ha logrado ocultar el origen ilcito de los capitales, mediante mltiples transacciones, stos, regresan a los mercados financieros convencionales permitiendo a los autores de las actividades delictivas su aprovechamiento y disfrute.
Los lavadores de dinero tambin prefieren ciertos negocios o industrias para llevar a cabo su actividad, entro los que podemos mencionar los siguientes: Bancos nacionales o extranjeros con sus agencias, sucursales y subsidiarias e instituciones financieras. Casas de cambio de monedas extranjeras, bolsa de valores y casas corredoras de bolsa. Sociedades e intermediarios de seguros; sociedades emisoras de tarjetas de crdito y grupos relacionados. Casinos y casas de juego. Agencias de viajes, transporte areo, terrestre y martimo. As como cualquier otra institucin, asociacin, sociedad mercantil, grupo o conglomerado financiero. Este listado no pretende enumerar todos los negocios o instituciones con los que puede relacionarse el lavado de dinero, sino nicamente sirve a manera de ilustracin, pues este fenmeno se mantiene buscando nuevas formas de lograrlo. Otra de las caractersticas del lavado de dinero, es que las tcnicas, pueden alcanzar una amplia gama, de ser muy simples hasta, muy complejas. Estos esquemas pueden llegar a ser muy costosos o simplemente no representar ms que tiempo y paciencia, en otras palabras, puede ser tan simple como lo es el envo de dinero en efectivo dentro de una caja fuera del pas, o tan complejo como la adquisicin de una compaa a travs de otra. Concluimos, que el objeto es mover dinero y bienes por el sistema financiero o comercial, hasta devolverlo a la economa, de tal manera que sea imposible rastrearlo y finalmente, ponerlo fuera del alcance de los controles de la ley. De ah que el lavado de dinero sea parte integrante del narcotrfico, del contrabando, del
terrorismo, y otras actividades delictivas, en las que sus autores deben eludir el anlisis de quienes aplican la ley. Es decir, lavado de dinero es incorporar capitales ilcitos a la economa general y transformarlos en bienes y servicios lcitos para la comunidad legal. 1.8 PROCESO DE INTEGRACIN Y DETERMINACIN DEL LAVADO DE DINERO. Constituye un conjunto de actos que verdaderamente le dan forma, contenido, seguridad y apoyo al proceso de lavad, mediante la combinacin de diligencias factibles e ideales que incluirn transacciones econmico-financieras, as como vnculos legales e ilegales de todo tipo, promoviendo que con ellas se encubran las acciones y funciones ilcitas. Un proceso del lavado de dinero posee un objetivo que, para que sea viable debe estar estructurado en etapas y cuya operatividad se motoriza con sus componentes esenciales de integracin; estos componentes estructurales son tres: 1.9 GAFI CONTRA EL LAVADO DE DINERO Michael Camdessus, ex director general del Fondo Monetario Internacional, ha estimado que el volumen mundial de lavado de dinero esta entre 2 y 5% del producto interno bruto del mundo entero, unos 600,000,000 de dlares incluso si se tiene en cuenta al estimado ms bajo. El organismo que ha coordinado con mas xito las iniciativas internacionales contra el lavado de dinero es El Grupo de Trabajo de Accin Financiera sobre el lavado de dinero, que es FATF o GAFI. En 1989, la creciente preocupacin que despertaba la amenaza de lavado de dinero a las instituciones internacionales financieras y el sistema bancario, movieron a los
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lideres del grupo de los siete (que incluye a los jefes de estado de Alemania, Canad, Estados Unidos de Amrica, Francia, Gran Bretaa, Italia y Japn) a establecer El FATF. A este nuevo grupo de trabajo intergubernamental, con capacidad para trazar polticas, se le asigno la responsabilidad de examinar las tcnicas y tendencias de lavado de dinero, examinar la accin nacional e internacional previa y determinar medidas adicionales contra el lavado de dinero. La fuerza de tarea de accin financiera en lavado de dinero es un organismo intergubernamental cuyo propsito es el desarrollo y la promocin de polticas dirigidas a la lucha contra el lavado de dinero, es decir, el procesamiento de las ganancias criminales con el fin de disfrazar su origen ilcito. La meta de estas polticas es impedir que dichas ganancias sean utilizadas en futuras actividades delictivas y que llegue a afectar las actividades econmicas legitimas. En 1990, para establecer un marco estructural mundial de los esfuerzos contra el lavado de dinero, el FATF emiti The Forty Recommendations (Las 40 Recomendaciones) hoy ese conjunto abarcador de medidas es la principal norma internacional contra el lavado de dinero. Las 40 Recomendaciones y las notas interpretativas cubren el sistema de justicia penal y la aplicacin de la ley, el sistema financiero y su regulacin y la cooperacin internacional. Las recomendaciones establecen principios de accin y conceden a los pases flexibilidad para aplicar estos principios de acuerdo con sus circunstancias y leyes particulares. Aunque no es una convencin internacional obligatoria, muchos pases han contrado un compromiso poltico de combatir el lavado de dinero mediante la aplicacin de las recomendaciones. La pertinencia de las recomendaciones se observa en la reunin anual De tipologas. En este foro, expertos en aplicacin de la ley y regulaciones procedentes de los pases miembros del FATF y otras organizaciones internacionales discuten los
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mtodos de lavado de dinero que prevalece, las amenazas que surgen y cualquier contramedida efectiva que se halla desarrollado. El FATF evala el progreso logrado por los pases miembros en la aplicacin de las 40 Recomendaciones, a travs de un ejercicio anual de auto evaluacin y un procedimiento de evaluacin mutua. En la autoevaluacin cada pas miembro responde un cuestionario estndar acerca de la condicin de su labor depuesta en prctica. En el proceso de evaluacin mutual, un equipo de cuatro expertos legales, financieros y de aplicacin de la ley, seleccionados por los pases miembros del FATF evala a cada pas. Cuando se encuentra que un pas no cumple con las 40 recomendaciones, el FATF aplica una serie de medidas para presionar al pas miembro a fin de que haga ms estricto su sistema contra el lavado de dinero. Como primera medida, el miembro que no cumple las recomendaciones debe presentar un informe de progreso en la reunin plenaria del FATF. Si se requieren medidas subsecuentes, el presidente del FATF le enva a ese pas una carta o una misin de alto nivel. Adems, el FATF puede emitir una declaracin que requiera de las instituciones financieras prestar atencin especial a las relaciones y transacciones comerciales con individuos, compaas e instituciones financieras con cede en el pas que no cumpliera. Como medida de ltima instancia, puede suspenderse la condicin del miembro del FATF que tiene ese pas. Para estimular a que los pases que no son miembros y cuyas provisiones contra el lavado de dinero son insuficientes pongan en vigencia nuevas leyes, el FATF presento en 1999 un importante proyecto conocido como la iniciativa de los pases y territorios no cooperadores (NCCT). Hasta el 7 de septiembre del 2001, la FATF tiene a los siguientes pases como no cooperadores dentro de las acciones para el combate al lavado de dinero, podemos
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mencionar a : Cook Islands, Dominica, Egipto, Granada, Guatemala, Hungra, Israel, Nigeria, Rusia, Ucrania, entre otros. 1.10 BREVE CONTEXTO DE LA LEY DE REPRESIN DEL LAVADO DE DINERO Y FINANCIACION DE LA LUCHA CONTRA EL TERRORISMO DE 2001 El FMI considera que el lavado de activos representa entre el 2% y el 5% del Productos Bruto Interno global, cuyo monto anual asciende al menos a US$ 600 mil millones y provee energa suficiente para permitir las empresas criminales trasnacionales realizar y expandir sus operaciones en detrimento de la indemnidad y seguridad de los ciudadanos americanos. El lavado de activos y la prdida de transparencia en que se asienta, son factores crticos de la financiacin internacional del terrorismo y la provisin de fondos para los ataques terroristas. Los lavadores de activos subvierten los mecanismos financieros legtimos y las
relaciones bancarias al utilizarlos como cubierta protectora para el movimiento de sus ganancias ilcitas y la financiacin de diversos delitos y el terrorismo, lo cual atenta contra a seguridad de los ciudadanos de Estados Unidos y socava la integridad de sus instituciones financieras y los sistemas globales del comercio, de lo cual dependen la prosperidad y el crecimiento econmico. Jurisdicciones Extraterritoriales "off shore" fuera de los estados Unidos que ofrecen servicios bancarios "off shore" y ventajas de anonimato, aunadas a debilidades en los regmenes de supervisin bancaria y exigencias de cumplimiento legal, proveen oportunidades adecuadas para ocultar la propiedad y movimiento de fondos de origen ilcito desviados o utilizados para cometer delitos que van desde la produccin y trfico de narcticos, terrorismo, contrabando de armas y trfico de seres humanos, hasta fraudes financieros, de los cuales son vctimas los ciudadanos.
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Las transacciones que involucran jurisdicciones "off shore" dificultan a los oficiales de cumplimiento legal y reguladores el seguimiento del camino del dinero obtenido por los delincuentes, empresas criminales e internacionales y organizaciones terroristas mundiales. Los servicios de la banca corresponsal son mecanismos susceptibles de manipulacin por lavadores de activos, para corromper funcionarios pblicos de gobiernos extranjeros, particularmente aquellos que facilitan la apertura de cuentas extraterritoriales y la transferencia de fondos en elevadas cantidades para canalizar sus fondos alrededor del mundo. Los servicios de la banca para clientes especiales (Private Banking) tambin pueden ser objeto de abuso por lavadores de activos, por ejemplo para corromper empleados pblicos extranjeros, particularmente en aquellos servicios que incluyen la creacin de cuentas "off shore" y facilidades para la transferencia de grandes sumas de dinero para canalizar fondos alrededor del mundo. Los esfuerzos de los Estados Unidos contra el lavado de dinero estn impedidos debido a anticuadas e inadecuadas normas que dificultan las investigaciones, procesamiento e incautaciones particularmente en los casos en que el lavado de dinero involucra personas, bancos o pases extranjeros. La capacidad para establecer efectivas medidas contra los lavadores internacionales de dinero requiere de una accin tanto nacional como bilateral y multilateral, con utilizacin de herramientas especialmente diseadas para ello. El Comit de Regulacin y Supervisin de las Prcticas Bancarias de Basilea y el
Grupo de Accin Financiera sobre el lavado de dinero, de los cuales Estados Unidos es miembro, han adoptado principios y recomendaciones internacionales contra el lavado de activos.
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CAPITULO II 2. EL LAVADO DE ACTIVOS
El lavado de dinero es un negocio de gran magnitud, que genera la necesidad de encubrir el origen de los fondos, para lo cual se intenta el uso indebido de los servicios financieros, adems, de otro tipo de transacciones con diversos activos. Tales intentos reciben los nombres de: lavado de dinero, lavado de activos, blanqueo de activos o legitimacin de capitales. El lavado de dinero, constituye una prctica que data de hace mucho tiempo, por cuanto los seres humanos han tenido la tendencia a esconder fondos de origen ilegal. En su versin ms reciente, es uno de los fenmenos ilcitos que pueden afectar el sistema financiero, en la medida en que ste puede se utilizado para transferir, esconder o simplemente atesorar el producto de las actividades ilcitas ejecutadas por delincuentes aislados u organizados. Por ello resulta necesario conocer en que consiste el lavado de dinero, que etapas comprende, cuales son las formas frecuentes de realizarlo y como se puede reconocer operaciones que pueden estar encaminadas a concretarlo.
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El lavado de activos forma parte de la constelacin delictiva y corrupta que se identifica con ciertas formas de criminalidad, con una amplia variedad de trficos y actos ilcitos (drogas, armas, joyas, evasin fiscal, defraudaciones, secuestro, extorsin, corrupcin, asaltos bancarios): el lavado de dinero constituye esencialmente un instrumento al que recurren los trficos ilcitos. Con ello adquiere una naturaleza ilcita como parte de las redes nacionales e internacionales de viejas y nuevas criminalidades. En todos estos aspectos y niveles el lavado de dinero desarrolla y usa una alta capacidad de corrupcin de individuos, grupos, organizaciones e instituciones, tanto en los sectores privados como pblicos. El lavado de activos es un negocio de gran magnitud, que genera la necesidad de encubrir el origen ilegal de los fondos, para lo cual se intenta el uso indebido de los servicios financieros, adems, de otro tipo de transacciones con diversos activos. Tales intentos reciben el nombre de: lavado de dinero, blanqueo de activos o legitimacin de capitales. En trminos sencillos, el lavado de dinero consiste en el proceso de ocultamiento de fondos de fuente ilegal en moneda nacional o extranjera y los subsiguientes actos de simulacin respecto de su origen, para hacerlos parecer como legtimos. A continuacin se presentan otras definiciones: Tomada de la Declaracin de Principios del Banco de Compensacin Internacionales (BIS BANK), de Basilea, Suiza, en 1988: Bancos y otras instituciones financieras, sin saberlo, pueden ser utilizados como intermediarios para transferir o depositar fondos provenientes de la actividad criminal. Los delincuentes y sus asociados utilizan el sistema financiero para realizar pagos y transferencias de fondos de una cuenta a otra, para esconder la fuente y la propiedad del beneficio del dinero y para proporcionar almacenamiento de billetes a lavado de activos,
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travs de cajas de seguridad. lavado de dinero.
Estas actividades son comnmente denominadas
El lavado de dinero, es un problema contemporneo de orden pblico que tiene diferentes significados para todo tipo de personas. Las razones de estas discrepancias puede variar debido a leyes y objetivos diversos, esta variacin se genera porque el lavado de dinero es un concepto legal que no es reconocido universalmente por todos los pases y en los que existe una legislacin vigente, no consideran este tema en el mismo contexto. El lavado de dinero, entro otros, es el proceso de esconder dinero o activos por razones de impuestos, crmenes o combinacin de ambos. Las personas que lavan dinero son criminales al igual que las personas que los ayudan a legalizarlo. Entre estos se encuentran: abogados, contadores, y todas aquellas personas involucradas en el proceso de lavado. Es un crimen financiero, esto le afecta a la sociedad, representa aumentos en impuestos para aquellas personas que si los pagan, incrementos en primas de seguros, aumentos en gastos para negocios legtimos, lo cual representa precios ms altos al consumidor, el costo de vida es mayor tiene menos dinero para los gastos generales de la familia. El programa de capacitacin establecido por la Ley de Lavado de Dinero de la Repblica de El Salvador define el concepto de lavado de dinero de la siguiente manera: Es el procedimiento subrepticio (ocultacin de un hecho para obtener lo que de otro modo no se conseguir), clandestino (secreto, oculto, hecho ilcitamente) y espurio (falso, adulterado) mediante el cual los fondos o ganancias procedentes de actividades ilcitas son incorporados al circuito comercial o financiero, a fin de aparentar haber sido obtenido de fuentes lcitas. y se
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La revista denominada Alerta de Lavado de Dinero en su versin en espaol define al lavado de dinero as: el lavado de dinero, en general, es el proceso de esconder o disfrazar la existencia, fuente ilegal, movimiento, destino o uso ilegal de bienes o fondos derivados ilcitamente para hacerlos legtimos. En general involucra la ubicacin de fondos en el sistema financiero, la estructura de transacciones para disfrazar el origen, propiedad y ubicacin de los fondos, y la integracin de los fondos en la sociedad en la forma de bienes que tienen la apariencia de respetabilidad. La Fuerza Tctica de Accin Financiera, un grupo multinacional situado en Pars, formado en 1989, por el Grupo de los 7 (naciones industrializadas; Alemania, Canad, Estados Unidos, Francia, Italia, Japn, Reino Unido), para aunar esfuerzos internacionales contra el lavado de dinero ha emitido esta definicin de trabajo. La conversin o transferencia de propiedad, a sabiendas de que deriva de ofensa criminal, con el propsito de esconder o disfrazar su procedencia ilegal o el ayudar a cualquier persona involucrada en la comisin del crimen a evadir las consecuencias legales de su accionar. La ocultacin o disfraz de la naturaleza real, fuente, ubicacin, disposicin, movimiento, derechos con respecto a, o propiedad de, bienes a sabiendas de que derivan de ofensa criminal. La adquisicin, posesin o uso de bienes, sabiendo al momento de su recibo, que deriva de una ofensa criminal o de la participacin en algn crimen. La Red de Control de Crmenes Financieros (FinCEN), del Departamento del Tesoro de EE.UU. que es la principal agencia reguladora en EE.UU. sobre el lavado de dinero, lo defino como: Disfrazando activos para ser utilizados de la actividad ilegal que los produjo.
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Las leyes antilavado de EE.UU a pesar de que no define lavado de dinero como trmino, lo convierte en una ofensa criminal al utilizar trminos como a sabiendas conducir ciertas transacciones con bienes o fondos originales de una el equivalente de a sabiendas en casos de lavado de dinero. actividad criminal. La ceguera intencional ha sido construida por las cortes de EE.UU. como
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DEFINICIONES
El lavado de dinero, constituye una prctica que data de hace mucho tiempo, por cuanto los seres humanos han tenido la tendencia a esconder fondos de origen ilegal. En su versin ms reciente, es uno de los fenmenos ilcitos que pueden afectar al sistema financiero, en la medida en que ste puede ser utilizado para transferir, esconder o simplemente atesorar el producto de las actividades ilcitas ejecutadas por delincuentes aislados u organizados. Bancos y otras instituciones financieras, sin saberlo, pueden ser utilizadas como intermediarios para transferir o depositar fondos provenientes de la actividad criminal. Los delincuentes y sus asociados utilizan el sistema financiero para realizar pagos y transferencias de fondos de una cuenta a otra, para esconder la fuente y la propiedad del beneficio del dinero y para proporcionar almacenamiento de billetes a travs de cajas de seguridad. Estas actividades son comnmente denominadas lavado de dinero. El lavado de dinero, entro otros, es el proceso de esconder dinero o activos por razones de impuestos, crmenes o combinacin de ambos. Las personas que lavan dinero son criminales al igual que las personas que los ayudan a legalizarlo. Entre estos se encuentran: abogados, contadores, y todas aquellas personas involucradas
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en el proceso de lavado. Es un crimen financiero, esto le afecta a la sociedad, representa aumentos en impuestos para aquellas personas que si los pagan, incrementos en primas de seguros, aumentos en gastos para negocios legtimos, lo cual representa precios ms altos al consumidor, el costo de vida es mayor y se tiene menos dinero para los gastos generales de la familia.
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OBJETIVO DEL LAVADO DE DINERO
El objetivo final de proceso del lavado de dinero, es integrar capitales ilcitos a la economa general y transformarlos en bienes y servicios lcitos para la comunidad legal. El objetivo del lavador de dinero es mover dinero ilcito por el sistema financiero y comercial, devolvindolo a la economa, de manera tal que sea difcil, y quiz imposible rastrearlo. Para finalmente, ponerlo fuera del alcance de los controles de la ley. Un proceso de lavado de dinero posee un objetivo que, para que sea viable debe estar estructurado en etapas y cuya operatividad se motoriza con sus componentes esenciales de integracin: 2.3 CARACTERSTICAS.
Se caracteriza porque se objetivo primordial, que es transformar las grandes sumas de dinero obtenidas en actividades ilcitas, en otros activos ms tiles y manejables. Una vez que se ha logrado ocultar el origen ilcito de los capitales, mediante mltiples transacciones, stos, regresan a los mercados financieros convencionales
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permitiendo a los autores de las actividades delictivas su aprovechamiento y disfrute. Los lavadores de dinero tambin prefieren ciertos negocios o industrias para llevar a cabo su actividad, entro los que podemos mencionar los siguientes: Bancos nacionales o extranjeros con sus agencias, sucursales y subsidiarias e instituciones financieras. Casas de cambio de monedas extranjeras, bolsa de valores y casas corredoras de bolsa. Sociedades e intermediarios de seguros; sociedades emisoras de tarjetas de crdito y grupos relacionados. Casinos y casas de juego. Agencias de viajes, transporte areo, terrestre y martimo. As como cualquier otra institucin, asociacin, sociedad mercantil, grupo o conglomerado financiero. Este listado no pretende enumerar todos los negocios o instituciones con los que puede relacionarse el lavado de dinero, sino nicamente sirve a manera de ilustracin, pues este fenmeno se mantiene buscando nuevas formas de lograrlo. Otra de las caractersticas del lavado de dinero, es que las tcnicas, pueden alcanzar una amplia gama, de ser muy simples hasta, muy complejas. Estos esquemas pueden llegar a ser muy costosos o simplemente no representar ms que tiempo y paciencia, en otras palabras, puede ser tan simple como lo es el envo de dinero en efectivo dentro de una caja fuera del pas, o tan complejo como la adquisicin de una compaa a travs de otra. Concluimos, que el objeto es mover dinero y bienes por el sistema financiero o comercial, hasta devolverlo a la economa, de tal manera que sea imposible
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rastrearlo y finalmente, ponerlo fuera del alcance de los controles de la ley. De ah que el lavado de dinero sea parte integrante del narcotrfico, del contrabando, del terrorismo, y otras actividades delictivas, en las que sus autores deben eludir el anlisis de quienes aplican la ley. Es decir, lavado de dinero es incorporar capitales ilcitos a la economa general y transformarlos en bienes y servicios lcitos para la comunidad legal. 2.4 EL PROCESO DE INTEGRACIN DEL LAVADO DE DINERO
Este proceso constituye un conjunto de actos que verdaderamente le dan forma, contenido, seguridad y apoyo al proceso de lavado, mediante la combinacin de diligencias factibles e ideales que incluirn transacciones econmico-financieras, as como vnculos legales e ilegales de todo tipo, promoviendo que con ellas se mixturen y encubran las acciones y funciones de las etapas del proceso, dentro de las cuales se ejecutarn las operaciones comerciales y financieras que conducirn a dar forma legal al dinero lavado. Estos componentes de integracin son tres: 2.4.1 SIMULACIN DE LICITUD Este componente se va a presentar a lo largo de todo el proceso, pues las mutaciones que experimente el efectivo original del delito a partir de su acceso al esquema de lavado se darn a instancias de no demostrar su procedencia u origen; de all su transformacin permanente en productos y servicios, a efectos de constituir la mascara con la cual procedern en su recorrido a travs de la denominada ruta de los fondos. 2.4.2 PENETRACIN DE LA ACTIVIDAD
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Ello se interpreta como una lenta y paulatina insercin de inversiones ilcitas en los negocios de los mercados elegidos, despus de crear una fachada no sospechosa que les permita invertir sus dineros sin mayores peligros. Asimismo, muchas veces irrumpen en plaza con la adquisicin de una empresa que lidera el mercado, con financiacin de obras pblicas o colocaciones en privatizaciones, y esa agresividad inversora se produce no slo por la trascendencia de los bienes y obras sino por la magnitud de los fondos que se colocan. 2.4.3 LEGITIMACIN DEL PRODUCTO Es la ltima etapa del proceso de lavado de dinero, aunque sus primeros actos de presencia se realizan en la segunda etapa. Cuando la mscara que cubre la circulacin de los fondos en proceso de lavado es considerada con la fortaleza necesaria se produce una nueva concentracin de capitales en una gran inversin que puede ser en el sector inmobiliario, pblico o de negocios corporativos, como eplogo para dar al dinero la forma legtima. sta tapa representa dinero ya lavado, pues con la concentracin e inversin en escala, aquel dinero, originado en un delito, ya adopt forma legal. 2.5 PROCESO INTEGRAL DEL LAVADO DE DINERO
2.5.1 COLOCACIN Introduccin en el sistema bancario, financiero, econmico de un pas de los fondos ilcitos con el objeto de la conversin a bienes lcitos. economa. Es el depsito fsico de la ganancia criminal, la cual se puede lograr a travs de una gran variedad de formas, de acuerdo con la oportunidad que se le presente, el ingenio del criminal, sus colaboradores y la red. Como se introduce a la
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2.5.2
TIPOS DE ACCIN Estructuracin: Tiene por objeto evadir el registro de informacin. Intermediacin: El objeto es evitar que se conozca la identidad del verdadero dueo.
2.5.3 ESTRATIFICACIN Encubrimiento de la verdadera fuente de los fondos, creando las capas donde se separan los fondos de su origen. financieras o empresas fachadas, encubrir todo rastro. Consiste en realizar una serie de transacciones ms o menos complicadas, que separen el dinero de su origen, mediante la creacin de capas de transacciones diseadas de modo suficiente como para borrar todo rastro. Vas Utilizadas: El sistema financiero formal El sistema comercial Los servicios de envo de dinero Aqu es donde se confunde ya que los fondos o tambin involucrar diferentes pases para pueden involucrar diferentes establecimientos los pueden ser desde instituciones
2.5.4 INTEGRACIN Fondos de origen ilcito que regresan a la economa regular, pero en ste caso ya es considerado legtimo. O sea que, ya existe una declaracin razonable de los fondos.
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El destino de los fondos puede ser para comprar o para creacin de capital de trabajo. Es el paso en el cual, la ganancia criminal es tratada como legtima. El dinero vuelve a circular de modo, que da la impresin de que se obtuvo legalmente. extremadamente difcil distinguir entre enriquecimiento lcito e ilcito. Operaciones Sospechosas Una operacin sospechosa es aquella operacin o actividad que su magnitud, falta de habitualidad, velocidad de rotacin, condiciones de complejidad inusitadas o injustificadas, apartarse de los usos y costumbres, parezcan no tener justificacin econmica y objeto lcito. Dentro de la experiencia de los pases con ms cultura de prevencin, se ha logrado determinar tres tipos de operaciones que podran caer en los parmetros de la sospecha que se describen a continuacin: 2.5.4.1 RELEVANTES Es
Es la realizada en cualquier instrumento monetario a un monto igual o superior a los US$ 10,000.00, o su equivalente, que se reciba por concepto de un pago total o parcial de un servicio o en calidad de depsito. 2.5.4.2 INUSUALES
Es aquella operacin cuya cuanta concuerda con la legislacin correspondiente, por el monto, la frecuencia y la forma de pago, la regin, lugar o zona en donde se efecte la operacin, como por los antecedentes y actividad de la persona, no guarda relacin con el perfil del cliente.
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2.5.4.3
PREOCUPANTES
Son aquellos actos que implican una actividad de negocios, en que se encuentran involucrados, empleados, funcionarios, consejeros y/o intermediarios, y que por su misma participacin en dichas operaciones, puedan ser de naturaleza ilcita y generan preocupacin a la organizacin.
2.5.4.4
CRTICAS
Son aquellas que por sus caractersticas se han utilizado con mayor frecuencia para ocultar la procedencia ilcita de los recursos. 2.6. CRITERIOS PARA IDENTIFICAR UNA OPERACIN SOSPECHOSA Montos inusuales elevados Usos y prcticas comerciales y bancarias que priven en la plaza en que operan Monto de las operaciones que comnmente realicen Condiciones especficas y antecedentes de cada uno de sus clientes Montos mltiples o fraccionados en instrumentos monetarios para efectos de operaciones relevantes. 2.7 2.8 INSTRUMENTOS PARA EL LAVADO DE DINERO Dinero en efectivo Cheques de gerencia Cheques personales y de terceros Giros Giros bancarios
POLTICA CONOZCA A SU CLIENTE
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Mediante la aplicacin de este principio, se podrn conocer las condiciones especficas de cada uno de los clientes, tales como actividad profesional, giro mercantil o el correspondiente objeto o finalidad social.
2.8.1 TIPOS DE CLIENTES Cliente: Es la persona individual o jurdica que realiza una o ms transacciones con una persona obligada, dentro del giro normal o aparente del negocios de dicha persona obligada. Cliente Recurrente: Es aquel que realiza operaciones de manera constante, y que est plenamente identificado, que se conoce su giro comercial o actividad principal. Cliente Transitorio: Es aquel del que no existen antecedentes en la entidad o que ha realizado operaciones sin tener cuenta. Cliente Indeseable: Personas que por sus antecedentes no se desean como prospectos a establecer o mantener relacin de negocios. 2.9 Lineamientos de Conocimiento
Son los requerimiento mnimos, que la autoridad espera que incorporen la instituciones en sus relaciones de negocio, con el fin de no verse involucradas de manera involuntaria con lavadores de dinero. Es lo mnimo que todo funcionario debe saber en trminos de prevencin, pues la omisin es considerada como delito.
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Deben permitir que el personal clave reaccione eficazmente ante ocasiones de circunstancias sospechosas. 2.9.1 INDIFERENCIA FLAGRANTE Es una falta u omisin que se comete en forma involuntaria, generalmente por falta de capacitacin o por simple descuido. La forma de proteger a los empleados es a travs de programas de capacitacin. 2.9.2 CEGUERA CONSCIENTE Es la falta originada cuando una persona de forma intencional evade o ignora informacin al momento de realizar una presunta operacin de lavado de dinero. Igualmente se considera cuando contribuye de manera directa o indirecta a que se realice. 2.9.3 CONOCIMIENTO COLECTIVO Una institucin es responsable de la suma de los conocimientos que individualmente poseen todos sus trabajadores. conocimientos de sus integrantes. 2.10 RECOMENDACIONES ESPECIALES Anlogamente a las Cuarenta Recomendaciones, el GAFI ha sido el primer organismo internacional que ha tomado acciones dirigidas a la comunidad internacional para evitar la financiacin de actividades terroristas. La adopcin de las Ocho Recomendaciones Especiales contra la Financiacin del Terrorismo fue acordada durante la reunin extraordinaria celebrada en Washington en octubre de 2001. En ella se recomienda especialmente a los pases miembros, Es decir, la entidad es juzgada por la suma de
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adoptar los acuerdos alcanzados en el marco de las Naciones Unidas y el Convenio Internacional para la Represin de la Financiacin del Terrorismo. De otro lado, se recomienda incorporar el terrorismo en la legislacin de los pases, como delito de los que pueden proceder los bienes del lavado de activos, al igual que extender las medidas previstas en las Cuarenta Recomendaciones para los supuestos de la financiacin del terrorismo, aunque los fondos no se laven. El GAFI tambin ha anunciado su deseo de extender el sistema de autoevaluaciones a las Ocho Recomendaciones orientado a cuantos pases deseen participar en el mismo, ofreciendo su colaboracin a quienes no pertenezcan a la Organizacin a ponerlas en prctica. 2.11 ORGANIZACIONES REGIONALES CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS Para fomentar la aplicacin mundial de las normas internacionales contra el lavado de dinero, el Grupo de Accin Financiera (GAFI) promueve el establecimiento de Grupos Regionales. Estos Grupos tienen en el GAFI la condicin de observadores y desempean en relacin con sus miembros, funciones similares a las que tiene el GAFI con los suyos. Tambin llevan a cabo evaluaciones mutuas y examinan las tendencias regionales del lavado de dinero. A continuacin haremos un esbozo de las organizaciones regionales a que hacemos referencia: 2.12 DE ACCIN FINANCIERA DEL CARIBE (GAFIC) El Grupo de Accin Financiera del Caribe GAFIC es una organizacin de estados y territorios caribeos constituido durante la Conferencia Caribea sobre Blanqueo de Capitales procedentes de la Droga llevado a cabo en Aruba en junio de 1990, con el fin de discutir la adopcin y puesta en marcha de las 40 Recomendaciones de GAFI. 2.12.1 RECOMENDACIONES DEL GAFIC
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Adicional a las 40 Recomendaciones del GAFI se incluyeron para su anlisis 19 Recomendaciones adicionales. Estas ltimas se refieren a la necesidad de realizar estudios sobre la magnitud del problema del lavado de activos en la regin, especialmente sobre los bancos y compaas financieras y compaas de transporte areo y martimo. A dicha Conferencia asistieron representantes de toda Amrica y Europa. En la actualidad adems de los 26 pases miembros existe un grupo de 7 pases cooperadores y de soporte y 13 organizaciones y territorios observadores que dan soporte y asistencia tcnica a la Secretara del GAFIC, cuya sede es Trinidad. Adicionalmente se realiz una serie de reuniones entre algunos de los pases desarrollados y jefes de estado Caribeos, ante la reticencia de algunos de ellos a adoptar las Recomendaciones, dada la existencia en sus pases de un importante sector financiero protegido por la reserva bancaria. Dichos territorios son los denominados Parasos Financieros. Durante la reunin Ministerial de Jamaica llevada a cabo en noviembre de 1992, los pases participantes, en la Declaracin de Kingston sobre Lavado de Dinero se comprometieron a ratificar la Convencin de Viena de 1988; a incorporar el reglamento Modelo de la CICAD-OEA para el Lavado de Dinero como parte de sus leyes domsticas, y a aplicar las 40 Recomendaciones del GAFI y las 19 Recomendaciones establecidas en Aruba. Se cre una Secretara de carcter institucional para controlar el progreso de la aplicacin de la declaracin y a su vez coordina y evala las legislaciones de los pases miembros, proporciona formacin y asistencia tcnica y funciona como centro de coordinacin entre el GAFIC y terceros pases y organismos internacionales en materia de lucha contra el lavado de dinero.
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Para el logro de sus objetivos el GAFIC se comprometi a llevar a cabo las siguientes actividades:
Autoevaluacin del grado de implantacin de las Recomendaciones del GAFI y GAFIC. Evaluacin Mutua entre los Estados Miembros. Coordinacin de programas de asistencia tcnica y entrenamiento.
CAPIITULO III 3.1 PARTICIPACIN DEL CONTADOR PUBLICO AUDITOR COMO OFICIAL DE CUMPLIMIENTO En este capitulo veremos la responsabilidad en que pueden incurrir los auditores que certifiquen estados financieros o cualquier otra informacin financiera ficticia que sea usada para utilizar a los bancos y otras entidades en el lavado de dinero, y el apoyo que el Contador Pblico y auditor puede dar en la lucha contra la actividad, tanto como auditor independiente, auditor interno en los bancos, como contador fuera de los bancos o como analista de la informacin que reciben dichas instituciones y que utilizan para toma de desiciones. A continuacin se encontraran algunas de las funciones que pueden ejecutar los Contadores Pblicos y Auditores como Auditores Internos de una Institucin Financiera, desde la aplicacin de programas de cumplimiento en un Departamento de auditoria Interna, como asesor y la relacin que este debe poseer con el ofic de cumplimiento. mencionados. Adems, se explicar cual es el apoyo que ste brinda para los diferentes procesos de toma de decisiones desde los puntos de vista ya
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3.2 PROGRAMAS DE AUDITORIA INTERNA PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS ANTILAVADO: Los beneficios de un eficiente y efectivo programa de cumplimiento antilavado son sustancialmente mayores que los costos de su incumplimiento. La ausencia de este control puede llevar a una mala publicidad, perdida de clientes, exposicin a cargos civiles o criminales y, en definitiva, al riesgo de no poder continuar desarrollando actividades para los cuales fue creada la empresa. Por otro lado, un programa de cumplimiento apropiado ayuda a un mayor entendimiento y eficiencia dentro de la organizacin, mejora las relaciones con los organismos reguladores y fortalece la comunicacin interna dentro de la organizacin. Con el propsito de maximizar los beneficios de un buen programa de cumplimiento, una organizacin deber asegurar que este se implemente, mantenga y actualice constantemente. operacin. Los organismos reguladores en la mayora de los pases urgen a las instituciones financieras para que peridicamente realicen auditorias de sus programas de cumplimiento de antilavado con el objeto de asegurar que los sistemas internos estn vigentes y funcionando de acuerdo a su diseo. En general, las auditorias de cumplimiento debern explorar los siguientes elementos entre otros: Cumple el programa de cumplimiento con la cultura corporativa de la Una auditoria regular del programa es esencial para su efectiva
organizacin, o existen ciertos elementos nicos de la organizacin, como sus productos y mercados, que hayan sido pasados por alto?
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Podr un empleado escogido al azar estar en conocimiento del programa de cumplimiento? Podr un empleado escogido al azar saber a quien contactar con preguntas sobre cumplimiento? Si se escoge al azar un funcionario, estar l en conocimiento del programa de cumplimiento? Conduce la organizacin una supervisin regular sobre la operacin del programa? S esta aplicando el programa en forma obligatoria? Esta preparada la organizacin para una situacin de crisis, como la congelacin de una cuenta o una investigacin por lavado de dinero o enjuiciamiento?
Que riesgos de litigio existen con relacin a cada aspecto del programa incluyendo el deber de informacin, investigaciones internas y capacitacin?
Durante y despus de una auditoria de cumplimiento, las organizaciones deberan tomar los pasos para protegerse contra los reclamos por responsabilidad civil y criminal que pudieran suceder por un error de cumplimiento o violaciones que se descubrieren. La auditoria interna sobre cumplimiento antilavado deber: a. Confirmar la integridad y exactitud de los sistemas para el informe de
grandes transacciones en efectivo. b. Revisar el trabajo y formularios de informacin de los cajeros. c. Preparar un anlisis del cumplimiento de los programas de conservacin de archivos internos. d. Confirmar que la institucin mantiene la documentacin sobre clientes exentos de ser reportados tal como lo requieren las relaciones de excepcin de
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informacin de transacciones en efectivo como lo solicita BSA (Acto de sigilo Bancario, en espaol). e. Probar la racionalidad de las exenciones otorgadas bajo las regulaciones de excepcin del informe de transacciones en efectivo, f. Confirmar que la institucin conserva un programa permanente de capacitacin. g. Confirmar que la institucin ha registrado un informe de cuentas en Bancos Extranjeros, declarando los intereses. Adems, el reglamento para prevenir y detectar el lavado de activos, elaborado por la superintendencia de bancos en su articulo no. 9 literalmente dice: Cada institucin deber contar con programas de auditoria interna tendientes a verificar la efectividad y el cumplimiento de la polticas y procedimientos para la prevencin y deteccin del lavado del lavado de activos. As cumplimiento de lo dispuesto en este articulo. En el cumplimiento de normas y procedimientos la auditoria es el rea encargada de supervisar, monitorear y probar la eficiencia de los controles antilavado. Deber ser equipada para evaluar cualquier aspecto tanto de los controles legales como de los procedimientos antilavado. La capacitacin deber enfocarse hacia los eventos del da, los cambios en la regulacin, tanto internos como externos y su impacto en las instituciones financieras. Algunos trabajos especiales podran requerir que los auditores participen tambin en la administracin de riesgo. 3.3 COMO ASESOR LEGAL Las auditorias debern ser formalmente solicitadas por escrito por un miembro de la gerencia superior o por la junta directiva. La auditoria deber tener el propsito definido de dar una asesora legal a la institucin sobre la solidez de su programa de mismo, la entidad deber incluir dentro de los contratos de auditoria externa que se emita opinin acerca del
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cumplimiento y si esta cumple con los requerimientos de la ley. debern ser contratados encargado de realizar la auditoria.
Los auditores
por asesores externos, quienes reportan al abogado
Los informes de auditoria por escrito debern emitirse solamente despus de que todos los aspectos hayan sido analizados. No deben existir opiniones preliminares o detalles sobre conductas cuestionables. Los informes completos de auditoria Para debern ser entregados a uno de los miembros de la gerencia superior.
maximizar la proteccin otorgada por el privilegio de la relacin, el informe deber ser escrito en forma de opinin legal en oposicin al formato de recomendaciones a la gerencia. La discusin de los resultados de la auditoria es estrictamente confidencial y sin la presencia de los gerentes de segunda lnea. Una vez terminada la auditoria, la organizacin deber revisar los resultados y tomar rpidamente las medidas correctivas. 3.4 RELACIN CON EL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO Las instituciones financieras debern contar con un programa de revisin por parte del Departamento de Auditoria Interna con coordinacin con el oficial de cumplimiento, el cual debe abarcar los siguientes puntos: Controlar que las transacciones en efectivo, instrumentos monetarios y transferencias sean manejadas de acuerdo con las disposiciones legales vigentes y las normas de la institucin financiera. Evaluar peridicamente el cumplimiento de los controles establecidos para estas transacciones. Detectar anomalas en el uso de los servicios, por parte de los clientes, a fin de hacer las correcciones necesarias de acuerdo con los requisitos legales y la poltica establecida por la Institucin Financiera.
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Para cumplir con estos objetivos el Programa y Manual uniforme para la prevencin de Lavado de dinero en Amrica Latina, elaborado por Ricardo M. Alba en su primera edicin, patrocinado por Barclays Bank, recomienda estas actividades para que las desarrolle el oficial de Cumplimiento en conjunto con los Auditores Internos:
3.3.1 EN ASPECTOS GENERALES Definir las normas de prevencin. Dar instrucciones sobre la administracin del programa y la aplicacin de medidas de prevencin. Establecer registros de las operaciones. Revisar el cumplimiento de las instrucciones. Comprobar los registros.
3.3.2 EN ASPECTOS ESPECFICOS Efectuar Diariamente: Control de transacciones con dinero en efectivo: Revisin de depsitos y retiros en efectivo mayores de moneda nacional o US$ 10,000.00 por transaccin y mayores de moneda nacional o US$ 10,000.00 por da. Confeccin de lista de clientes que efectan estas transacciones para cotejar contra formularios de declaraciones a las autoridades, recibidos de cajeros. Efectuar Semanalmente:
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Control de efectivo Revisin de retiros y depsitos semanales acumulados que hayan excedido los US$ 10,000.00 o su equivalente en moneda nacional. Comunicar a oficiales de cuenta sobre clientes que se hayan excedido y controlar que las declaraciones sean llenadas. Exceso en lmites de clientes habituales
Revisin de depsitos y retiros que excedan lmites de habitualidad. Avisar al oficial de cuentas y controlar que las declaraciones sean llevadas. Formularios con declaraciones a las autoridades
Controlar que todos los formularios estn debidamente llenos y preparar envo al organismo oficial de control. Depsitos en cuenta corriente
el
Revisin de s un cliente deposita en varias sucursales en el mismo da, o si varios clientes depositan en una misma cuenta el mismo da. Efectuar Mensualmente Consolidar todas las operaciones de un mismo cliente. Las operaciones dbito y crdito no deben sumarse entre si. Limites de clientes habituales. Anlisis de operaciones y retiros de clientes habituales en el mes anterior. Anlisis del cliente habitual cuyo lmite debe renovarse. Control de la numeracin de formularios de declaraciones a los organismos oficiales de control.
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Actualizacin de la lista de lmites con fecha de vencimiento. Clientes recurrentes Anlisis de depsitos y retiros totales de clientes para identificar a los clientes corrientes. Investigar con los oficiales de las cuentas si se justifican estas transacciones.
3.3.3 CUENTAS CORRIENTES Verificar si hay clientes que fraccionan depsitos/retiros para evadir informes requeridos por las autoridades en las transacciones menores de moneda nacional o US$ 10,00.00 por da, y acumuladas por semana menores de moneda nacional o US$ 10,000.00. o Depsitos en cheques de viajero Ver frecuencia por cliente / montos altos. Cheques de gerencia, giros, ordenes de pago Lista de aquellos montos mayores en moneda nacional o US$ 10,000.00 pagados con dinero en efectivo. Compra de cheques de gerencia, giros, etc. Por montos debajo de las sumas especificas que requieren ser reportados con frecuencia por el cliente. Transferencia Frecuencia de transferencias recibidas / enviadas a pases de alto riesgo, cliente. Verificar si de las transferencias recibidas los fondos se transfieren a
otros pases. Efectuar Semestralmente Cuentas corporativas:
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Promedio de depsitos en efectivo. Analizar los que tienen promedios altos versus otros servicios de la institucin financiera como prestamos, cartas de crdito, servicios de planilla, etc.
Evaluar si cuentas con volmenes altos de depsitos en efectivo en denominaciones bajas, concuerdan con el tipo de actividad que lleva a cabo el cliente.
Hacer pruebas para verificar si el promedio de los ltimos seis meses en depsitos en efectivo es mayor que el promedio de cheques girados. Prestamos con colateral: Verificar propsitos del prstamo Intercambio de billetes de efectivo: Hacer pruebas de intercambio de billetes de efectivo, de billetes grandes a billetes pequeos y viceversa, por cliente.
Transferencias entre cuentas del banco:
3.3.3 ANLISIS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS ENTRE GRUPOS DE CUENTAS. Efectuar Anualmente:
Documentacin de apertura de cuentas Evaluar si se cumple con el proceso completo de conocimiento del cliente al abrir una cuenta en la institucin o prestarle un servicio no ocasional. El departamento de auditoria interna de la institucin financiera, de manera coordinada con el oficial de cumplimiento, integrar a sus planes de trabajo las siguientes actividades:
Llevar a cabo pruebas de transacciones, para asegurar que la institucin este siguiendo las regulaciones prescritas.
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Realizar auditorias sorpresivas a los empleados, para evaluar su conocimiento de las regulaciones y procedimientos. Revisar los procedimientos escritos y programas de adiestramiento en cuanto a su alcance y precisin. Revisar los expedientes de clientes para constatar que existe la informacin requerida. Reportar todas las anomalas existentes a fin de hace las correcciones pertinentes de acuerdo a las polticas y procedimientos establecidos por el banco y la legislacin bancaria.
En cuanto al organismo de aplicacin del programa, es importante partir del sealamiento que la funcin de cumplimiento recae sobre la institucin en su conjunto, no solamente sobre el funcionario designado u oficial de cumplimiento. La responsabilidad de orientacin, puesta en prctica y supervigilada del programa es depositada por la institucin financiera en: El comit de prevencin que es un equipo de trabajo compuesto por el gerente general (o su delegado inmediato), quien tiene la responsabilidad de coordinarlo, por los funcionarios responsables de servicios bancarios, operaciones y auditoria, y por el oficial de cumplimiento. Segn los temas por tratar, ser necesario Las atribuciones de estas incorporar al comit ocasionalmente a los funcionarios responsables de la mercadotecnia, asesoria legal y recursos humanos. unidades administrativas deben ser indicadas de manera especifica en las actividades de prevencin que se incluyen en la lista de control de cumplimiento del programa. Dentro de los que podemos mencionar estn: 3.3.5 AUDITORIA Procedimientos para cajeros:
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Preparacin y aplicacin de normas especiales para cajeros. Revisin de la aplicacin de los procedimientos de control por parte de cajeros y supervisores de cajeros. Otros procedimientos de control:
Establecimiento de la periodicidad con que deben ser aplicados. Aplicacin de la forma y periodicidad determinadas. Establecimiento de criterios para la revisin. Revisin de los procedimientos. Consideracin de los casos de incumplimiento de normas sobre aplicacin y revisin
3.4
COMO OFICIAL DE CUMPLIMIENTO:
Las normas legales requieren de las instituciones financieras, especialmente de los bancos, designar formalmente a un funcionario, o grupo de ellos, para que sea responsable de coordinar y supervisar directamente los procedimientos establecidos para la prevencin del lavado de dinero. Como parte de esta responsabilidad, el funcionario debe llevar a cabo las actividades siguientes: 1. Desempear la secretara del comit de prevencin. 2. Elaborar programas o instrucciones para la prevencin del lavado de dinero. 3. Recopilar documentacin sobre el lavado de dinero. 4. Examinar transacciones sospechosas del lavado de dinero que se le propongan a la institucin, 5. Supervigilar el trabajo de otros empleados que desarrollan labores de prevencin.
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6. Aplicar
las
medidas
derivadas
de
situaciones
presentadas
en
otras
instituciones, de las que tenga conocimiento. 7. Preparar la informacin sobre transacciones sospechosas que la institucin deba entregar a las autoridades. 8. Preparar informe de revisin de la lista de control de cumplimiento del programa, y otros informes, para el comit de prevencin. 9. Preparar estadsticas sobre el esfuerzo interno de prevencin: casos discutidos en el comit, transacciones sospechosas reportadas a las autoridades, nmero de consultas efectuadas a las autoridades, visitas de inspeccin a establecimientos, cantidad de normas que han sido objeto de revisin, cuentas canceladas por no cumplir con los requisitos de prevencin, etc. Un programa de cumplimiento deber incluir los elementos clave siguientes: 1. recabar informacin de cumplimiento, incluyendo leyes y regulaciones internas y externas aplicables provenientes comerciales de o organizaciones especializadas, gubernamentales, publicaciones
asociaciones, organizaciones privadas, abogados y asesores. 2. Implementar polticas internas y manuales de procedimientos que incluyan los parmetros para cumplir con las leyes y regulaciones aplicables. Dichos procedimientos que incluyan los parmetros para cumplir con leyes y regulaciones aplicables, adems, debern contener informacin sobre apertura de cuentas, monitoreo de las ya existentes, contratacin y capacitacin de empleados, flujos de informacin, relaciones con los representantes gubernamentales y una funcin separada de auditoria, para comprobar peridicamente la efectividad de dicho programa. 3. Adaptacin del programa de todas las reas operativas.
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4. Crear cultura al personal sobre controles antilavado a travs de paso que comuniquen en forma efectiva los parmetros y procedimientos a todos los empleados y agentes. Esto puede incluir programas de capacitacin o la implementacin de publicaciones o material electrnico que explique en forma prctica lo que se requiere en apego a la ley y regulacin existente. La cultura antilavado podra tambin darse a clientes existentes y potenciales. 5. Poner en prctica los parmetros del programa utilizando sistemas de monitoreo para detectar conducta criminal o de incumplimiento por parte de empleados, ubicar y publicitar un sistema a travs del cual los empleados puedan reportar conducta criminal o de incumplimiento sin temor a represalias. 6. Exigir consistentemente el mantenimiento de parmetros a travs de apropiados mecanismos. 7. Asegurar que el programa es sensible de responsabilidad con clientes, relaciones entre partes y confidencialidad, en donde la actividad sospechosa y otras responsabilidades de reportaje son de forma voluntaria de acuerdo a leyes y regulaciones locales. Cualquier revelacin realizada a autoridades locales deber ser debidamente analizada a luz de la potencial exposicin del cliente y la posibilidad de perderlo si tal revelacin resultara infundada. 8. Tomar los pasos para responder, detectar defensas y prevenirlas a futuro. 9. Evaluar la necesidad de actualizar o modificar el programa basado en el comportamiento de las cuentas de clientes nuevos y existentes, la efectividad de los esfuerzos de cumplimiento y cambios en el desarrollo
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legislativo y regulatorio.
Los oficiales de cumplimiento debern asistir a
conferencias de manera regular y suscribirse a peridicos y revistas sobre la materia para mantenerse al da en los cambios en el mbito del lavado de dinero. CAPITULO IV FORMAS DE PREVENCIN Y DETECCIN DE LAVADO DE ACTIVOS 4.1 POLTICA CONOZCA A SU CLIENTE Aunque no existe regulacin sobre la poltica de conocer a un cliente es la poltica de la mayora de los bancos del exterior, adems, el principio bsico quince emitido por Basilea, seala que los supervisores bancarios deben determinar que los bancos tengan polticas y procedimientos adecuados, incluyendo un estricto reglamento de conozca a su cliente. Este conocimiento asistir a los bancos para que no sean expuestos a un acto criminal por cualquier cliente que intente utilizar los recursos del banco para los propsitos ilcitos y violaciones del Acta de Secretos Bancarios. Aunque debe reconocerse que las apariencias pueden engaar, los futuros clientes pueden parecer legtimos, pero en realidad podran conducir actividades ilcitas a travs del banco. As mismo, los clientes que son legtimos pueden ser rechazados por la institucin debido a que sus actividades se percibe tienen un tono criminal. La reciente Ley de Lavado de Dinero u Otros Activos, aprobada en Guatemala en su artculo 22 literalmente dice. Identidad de terceros. Las personas obligadas debern adoptar las medidas necesarias para obtener, actualizar, verificar y conservar la informacin acerca de la verdadera identidad de terceras personas en cuyo beneficio se abra una cuenta o se lleve a cabo una transaccin cuando exista duda acerca de que tales terceros puedan estar actuando en su propio beneficio o, a
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la vez lo hagan en beneficio de otro tercero, especialmente en el caso de personas jurdicas que no lleven a cabo operaciones comerciales, financieras o industriales en el pas donde tenga su sede o domicilio Derivado de lo anteriormente expuesto nos planteamos la pregunta Quines son los clientes? Y dentro de esta respuesta, nos encontramos con las personas que tienen relacin con la entidad financiera, cualquiera que sea el tipo de relacin (crdito y dbito); el empleado cualquiera que sea su posicin; los proveedores del banco y los bancos corresponsales. Para lo cual las instituciones bancarias deben de identificar al cliente, su actividad, direccin, as mismo, elaborar un perfil del cliente dividindolo en personales y corporativos. Estos elementos son necesarios para poder tener parmetros en base a los cuales se determinen actividades que puedan ser de naturaleza inusual o sospechosa. Dentro de los aspectos que se deben tomar en consideracin para hacer un perfil estn: Quin es, y a que se dedica? Qu tipo de negocio tiene? Dnde se ubica? Qu tipo de mercanca trae o maneja? Qu tipo de cliente tiene? Quines son los beneficiarios o verdaderos dueos de la cuenta? Tipo de transacciones que se esperan? Referencias Bancarias y Comerciales?
Entre otros elementos importantes sobre el cliente estn:
El lugar y fecha de
nacimiento del cliente o directores y firmantes; documentacin que acredite la existencia de la empresa y su objetivo, as como el nivel de ingresos y su procedencia.
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4.2 ESQUEMATIZACION Proceso de conocimiento del cliente
Datos de identificacin
Datos de la actividad
Datos de origen o uso de los fondos
Verificacin
Completar informacin
No
Informacin completa
SI
Apertura de cuenta o servicio
Rechazo del cliente
Anlisis del uso de los servicios
Actualizacin de la informacin
Perfil del cliente
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4.3 TRANSACCIONES SOSPECHOSAS. Son aquellas operaciones que por su naturaleza son inusuales, complejas o fuera de contexto. Requieren un estudio profundo para determinar si son producto de una actividad ilcita, por eso deber ser reportadas a la entidad encargada de su anlisis para que sta determine su legitimidad o ilegitimidad. La siguiente lista proporciona ejemplos de actividades potencialmente sospechosas que podran levantar una duda para la investigacin adicional. Un aumento de repente en los depsitos en efectivo de un comerciante pequeo. Cliente que hace repetidas compras de cheques gerenciales por cantidades menores de US$ 10,000.00. Cliente que regularmente hace transacciones mltiples y nunca llegan a sumas US$ 10,000.00. Cliente que hace transacciones mltiples, usando varios tipos de depsitos: cajeros automticos, depsitos nocturnos, depsito por la ventanilla del carro y que usa varios cajeros en el mismo da. Cliente que hace depsitos grandes en efectivo y cuyo negocio normalmente no maneja dinero en efectivo. Cliente que usa las cuentas corporativas por perodos de tiempo muy cortos, especialmente los que tienen transferencias frecuentes a bancos en el extranjero. Cuentas corporativas donde toda su actividad es en efectivo.
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Cliente que desea abrir una cuenta sin referencias, sin una direccin local o sin la identificacin apropiada.
Cliente que est renuente a proceder con una transaccin despus de ser informado que necesita completar un formulario donde identifica el origen del dinero.
Cliente que de repente paga un prstamo con severos atrasos.
Cliente que a menudo visita el rea de las cajas de seguridad de depsitos, antes de hacer depsitos en efectivo de una cantidad por menos de la que se debe reportar.
Cliente que compra certificados de depsito y los usa como colateral para prstamos.
Clientes que convierten grandes cantidades en efectivo en billetes pequeos a billetes grandes, los cuales son ms fciles de esconder o transportar.
Cliente que hace transferencias de fondos electrnicamente a pases conocidos como asilos para narcotrfico y de la privacidad bancaria.
Cliente que hace transferencias de fondos electrnicamente a otros pases sin cambiar la moneda.
Tambin debe guardarse de ciertos empleados del banco: a. Cuya forma de vida extravagante no es sostenida por su sueldo. b. Que rehsa tomar vacaciones. c. Que est asociado con misteriosas desapariciones o faltas inexplicadas de cantidades significativas de fondos del banco.
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4.4 PROCESO PARA ADVERTIR POSIBLE LAVADO DE DINERO EN UNA INSTITUCIN FINANCIERA Perfil del cliente
Anlisis contino del uso de las cuentas
Transaccin o patrn de operacin inusual
Posible transaccin sospechosa
Aviso de origen externo
Proceso de aclaracin
Continuacin de la relacin con el cliente
No
Transaccin sospechosa
Si
Registro interno de la transaccin
Informe de las autoridades
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4.5 COORDINACIN Y CAPACITACIN DE OFICIALES DE CUMPLIMIENTO Y AUDITORES Los bancos debern establecer un programa de capacitacin sobre la identificacin y prevencin del lavado de dinero, destinado a empleados que tienen contacto con los clientes; ya que de nada servir que los bancos tomen todas las medidas necesarias contra el lavado de dinero si un empleado desconoce, facilita y colabora para que estas operaciones se lleven a cabo. De manera que el mejor cmplice que pueden tener los lavadores de dinero, es un empleado que desde el interior de la institucin financiera o bancaria acte en complicidad con ellos. Por lo tanto la capacitacin del personal es crucial paral el cumplimiento de leyes antilavado, ya que para que un programa de cumplimiento tenga xito debe estar combinado con un programa de capacitacin. La legislacin sobre el lavado de dinero alrededor del mundo no es uniforme. Por ejemplo, algunas jurisdicciones requieren que una institucin financiera reporte actividades sospechosas de lavado de dinero a las autoridades gubernamentales, mientras que otras exigen que los bancos rechacen y cierren las cuentas sospechosas de lavado de dinero, en consecuencia deben disearse programas eficientes de entrenamiento para cada jurisdiccin en donde la entidad mantiene operaciones. Los elementos a ser considerados en la capacitacin en la mayora de las jurisdicciones con los controles legislativos antilavado son: Identificacin y aceptacin de clientes, incluyendo formas de manejar documentacin incompleta cuando se abren o administran cuentas y como distinguir entre los titulares e intermediarios.
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Verificacin de informacin de informes de actividad sospechosa, incluyendo constantes monitoreos de cuentas, que pueden ser ilustradas a travs de casos prcticos de capacitacin, ya sean reales o hipotticos.
Confidencialidad de clientes, incluyendo a que agencias de supervisin y de control se les permite acceso a archivos de clientes y los procedimientos a seguir cuando se entregue documentacin a esas agencias.
Investigacin criminal enfocada sobre los clientes de la institucin.
En general, las leyes contra el lavado de dinero, adjudican a la organizacin y sus empleados, responsabilidad individual en el cumplimiento de las leyes. La ley guatemalteca contra el lavado de dinero, en su artculo 19 estipula que deben existir programas de capacitacin permanentes al personal e instituciones en cuanto a las responsabilidades y obligaciones que de derivan de la ley. La capacitacin tambin deber abarcar el conocimiento de tcnicas que permitan a los empleados, detectar las operaciones que puedan estar vinculadas al lavado de dinero u otros activos, y las maneras de proceder en tales casos. Los organismos reguladores, en la mayora de los pases urgen a las instituciones financieras para que realicen auditorias de sus programas de cumplimiento antilavado. Debido a lo anterior, los auditores debern estar compenetrados en los conocimientos del programa de lavado de dinero, debiendo ser su capacitacin intensa y actualizada, ya que tanto los auditores como el oficial de cumplimiento nombrado, deben ser personas altamente calificadas; para la ejecucin y revisin de las normas implementadas en los bancos, para el cumplimiento del control de lavado de dinero, por lo cual debern de autorizar programas de capacitacin al personal, tanto en el mbito nacional como internacional.
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4.5 Principales Medidas Internacionales Dentro de las principales medidas internacionales, para contrarrestar las operaciones que conlleven al lavado de dinero se encuentran: Acuerdos internacionales Convencin de las Naciones Unidas en 1988 Cumbre de las Amricas en 1995 Convenio Centroamericano de Presidentes en 1997 Convenio Internacional para la represin en contra de la financiacin del terrorismo en el 2000. EGMONT: Otros Integracin de Unidades de Integracin 1995. Naciones Unidas contra el terrorismo del Consejo de Seguridad. 4.6 LA FUNCION DEL GAFI EN ALERTAR A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS ACUERDOS DE ANTILAVADO Y ANTITERRORISMO En su reunin Plenaria extraordinaria, efectuada el 29-30 de octubre del 2001, el Grupo de Accin Financiera sobre Lavado de Dinero (GAFI) acord desarrollar una gua especial para las instituciones financieras, que ayudara a estas a detectar las tcnicas y mecanismos utilizados en el financiamiento del terrorismo. Seguidamente el GAFI reuni a expertos procedentes de sus Pases Miembros para recopilar informacin y estudiar el tema del financiamiento del terrorismo, como parte de su ejercicio anual sobre los mtodos y tendencias en el lavado de dinero. Uno de los objetivos que persegua este ejercicio era comenzar a preparar la referida gua para las instituciones financieras, la cual podra ser emitida junto con el Informe anual del GAFI sobre los Mtodos y Tendencias en el Lavado de Dinero. El material que se deriv de esta actividad, unido a las contribuciones del Grupo Egmont y de otros rganos internacionales, fue utilizado en el desarrollo del presente documento. La
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informacin que en l aparece representa un primer intento de brindar la orientacin necesaria a las instituciones financieras en esta rea. La meta que se persigue con el ofrecimiento de esta gua es asegurar que las instituciones financieras, sin percatarse de ello, escondan o trasladen fondos terroristas. Las instituciones financieras estarn, por ende, en mejores condiciones para protegerse a s mismas ante el uso que se les pueda dar como una va para efectuar esta actividad. Para ayudar a elevar el conocimiento sobre cmo los terroristas, sus asociados o aquellos que apoyan el terrorismo pueden hacer uso del sistema financiero, el presente documento describe las caractersticas generales del financiamiento del terrorismo. Los estudios de caso que se incluyen ilustran la forma en que las autoridades competentes de ejecucin de la ley o las unidades de inteligencia financiera (UIF) pueden establecer un vnculo de financiamiento terrorista sobre la base de la informacin reportada por las instituciones financieras. El Anexo 1 contiene una serie de caractersticas de las transacciones financieras que han sido vinculadas a la actividad terrorista. Cuando uno o varios de estos posibles factores sospechosos o inusuales est presente con respecto a una transaccin financiera especfica especialmente cuando el individuo o la entidad puede aparecer en una de las listas de terroristas sospechosos, organizaciones terroristas o individuos y entidades asociadas (ver Anexo 2: Fuentes de Informacin) la institucin financiera tendra motivo para profundizar su examen de la transaccin y de cualquier individuo o entidad asociada. En ciertos casos, este examen puede desembocar en el reporte de la transaccin a las autoridades bajo los sistemas de reporte de transacciones sospechosas o inusuales aplicables. 4.6.1 FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO Y RIESGOS PARA LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS Una institucin financiera que lleva a cabo una transaccin, sabiendo que los fondos o la propiedad involucrada pertenecen o son controlados por terroristas u
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organizaciones terroristas, o que la transaccin est vinculada a, o que es probable que sea utilizada en, una actividad terrorista, puede estar cometiendo un delito bajo las leyes de muchas jurisdicciones. Este delito puede existir independientemente de que los activos involucrados en la transaccin hayan sido los activos de una actividad criminal o se hayan derivado de una actividad lcita pero el propsito era utilizarlos en apoyo al terrorismo. Con independencia de que los fondos en una transaccin estn o no relacionados con los terroristas a los efectos de la legislacin penal nacional, las relaciones comerciales con estos individuos u otras personas o entidades estrechamente asociadas con los mismos, puede, bajo ciertas circunstancias, exponer a la institucin financiera a riesgos significativos en el terreno de la reputacin, operativo y legal. Este riesgo es an ms serio si ms adelante se demuestra que esta persona o entidad involucrada ha recibido beneficios a partir de la ausencia de un control efectivo o por ceguera intencional de una institucin particular y en consecuencia se dispona a efectuar actos terroristas. 4.6.2 REFORZAMIENTO DE LOS REQUISITOS EXISTENTES La consideracin de los factores que plasma esta gua persigue aclarar,
complementar y/o reforzar los requisitos ya existentes de diligencia debida, junto con las polticas y procedimientos actuales impuestos por los programas nacionales contra el lavado de dinero. Debe enfatizarse, no obstante, que esta gua no constituye una norma o regulacin adicional. Ms bien representa una especie de asesoramiento de los expertos en operaciones de los Miembros del GAFI, acerca de los factores asociados a las transacciones financieras que deben desencadenar la formulacin de mayor cantidad de preguntas por parte de la institucin financiera. El GAFI insta a todas las instituciones financieras a que consideren estos factores junto con las polticas, prcticas y procedimientos ya establecidos para asegurar el cumplimiento con las leyes y regulaciones apropiadas, y para minimizar los riesgos
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en materia de reputacin. Debe sealarse tambin, que aunque las caractersticas indicadas en este documento pueden aplicarse especficamente al financiamiento del terrorismo, la mayor parte de ellas pueden aplicarse tambin a la identificacin de transacciones sospechosas en sentido general. Quizs las instituciones financieras en muchas jurisdicciones conozcan ya estas caractersticas a travs de las notas orientadoras existentes u otras fuentes. Al ofrecer esta gua, el GAFI persigue que la misma se corresponda con las leyes penales y civiles aplicables, as como tambin con las regulaciones afines a las que las instituciones financieras puedan estar sujetas en su jurisdiccin en particular. Hay que sealar, sin embargo, que esta gua no sustituye o reemplaza ninguna obligacin bajo las leyes o regulaciones nacionales actuales. En particular, la implementacin de las medidas que propone esta gua no debe ser interpretada necesariamente como una proteccin para una institucin financiera frente a cualquier accin que una jurisdiccin pueda tomar contra ella. Adems, esta gua no reemplaza o modifica los requisitos impuestos por las autoridades nacionales o regionales, los cuales llaman al congelamiento de los activos de individuos y entidades que se sospecha que son terroristas o que estn relacionados con los terroristas, como parte de la implementacin de las Resoluciones del Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas afines (ver Anexo 2: Fuentes de Informacin). 4.6.3 DETERMINACIN DE CUNDO ES NECESARIA UNA MAYOR INVESTIGACIN Se insta a las instituciones financieras a que desarrollen prcticas y procedimientos que ayuden a detectar e impedir aquellas transacciones que puedan involucrar fondos utilizados en el financiamiento del terrorismo. La mayor investigacin que se le pueda efectuar a algunas transacciones debe ser considerada tambin como la aplicacin de la diligencia debida y de las polticas y procedimientos contra el lavado de dinero de la institucin, y debe conllevar, cuando se considere apropiado, al
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reporte de dicha actividad financiera como sospechosa o inusual bajo los regmenes aplicables de reporte de transacciones para una jurisdiccin en particular. Para asegurar que se den los pasos prcticos con el fin de profundizar la investigacin de ciertas transacciones cuando sea necesario, sera til que la institucin financiera revisara sus prcticas en esta rea como parte de sus procesos generales de auditora interna y externa. La forma en que una institucin financiera escoja aplicar esta Gua variar en dependencia del alcance del riesgo que exista y que determine cada institucin como un asunto de carcter general, teniendo en cuenta sus operaciones comerciales normales. Variar tambin de acuerdo con los factores individuales de cada caso segn tenga lugar. Las instituciones financieras deben ejercer un juicio razonable en la modificacin e implementacin de las polticas y procedimientos en esta rea. Esta Gua no debe ser interpretada como un desestmulo o prohibicin para las instituciones financieras en la realizacin de negocios con cualquier cliente legtimo. Esta ha sido diseada nicamente como un medio para ayudar a las instituciones financieras en la determinacin de si una transaccin amerita o no una investigacin adicional, de forma tal que la institucin est mejor preparada para identificar, reportar (cuando sea apropiado) y ulteriormente evitar las transacciones que involucren fondos que apoyen o estn asociados con el financiamiento del terrorismo. Debe reconocerse tambin que es probable que las instituciones financieras no puedan detectar el financiamiento del terrorismo como tal. La nica circunstancia en la que las instituciones financieras pudieran claramente identificar el financiamiento del terrorismo como una actividad distintiva con respecto al uso ilcito del sistema financiero, es cuando un terrorista u organizacin terrorista abre una cuenta. Las instituciones financieras son capaces, no obstante, de detectar transacciones sospechosas que, si son reportadas, luego se puede demostrar que estn relacionadas al financiamiento del terrorismo. Es la autoridad de ejecucin
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competente o la unidad de inteligencia financiera (UIF) quienes estn en capacidad entonces de determinar si la transaccin se relaciona o no con un tipo particular de crimen o actividad terrorista, y tomar una decisin en el curso de la accin. Es por ello que las instituciones financieras no necesariamente tienen que determinar la legalidad de la fuente o destino de los fondos. Estas lo que deben hacer es precisar si las transacciones son inusuales, sospechosas o si de alguna forma apuntan hacia una actividad criminal. 4.6.4 CARACTERSTICAS DEL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO
El principal objetivo del terrorismo, segn una definicin, es intimidar a una poblacin u obligar a un Gobierno de una organizacin internacional, a que haga o no haga algn acto2. A diferencia de ello, la ganancia financiera es generalmente el propsito que persiguen otros tipos de actividades criminales. Aunque la diferencia en las metas finales que se proponen cada una de estas actividades puede ser cierta hasta cierto punto, las organizaciones terroristas necesitan un apoyo financiero para poder alcanzar sus objetivos. Un grupo terrorista exitoso, al igual que cualquier organizacin criminal, es necesariamente, por lo tanto, aquel que sea capaz de crear y mantener una infraestructura financiera efectiva. Para ello tiene que desarrollar fuentes de financiamiento, un medio para lavar dichos fondos y, por ltimo, una va para asegurar que los fondos puedan ser utilizados para obtener artculos materiales y otros productos logsticos necesarios para cometer los actos terroristas. 4.6.5 FUENTES DE LOS FONDOS TERRORISTAS Los expertos generalmente consideran que el financiamiento terrorista proviene de dos fuentes fundamentales. La primera fuente es el apoyo financiero prestado por Estados u organizaciones con infraestructuras suficientemente grandes para recopilar y poner luego los fondos a la disposicin de la organizacin terrorista. El as
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denominado: terrorismo patrocinado por el Estado, ha disminuido en los ltimos aos, segn algunos expertos, y est siendo sustituido cada vez ms por otros tipos de apoyo. Un individuo con medios financieros suficientes puede tambin prestar un financiamiento sustancial a grupos terroristas. Se cree, por ejemplo, que Osama Bin Laden ha contribuido con cantidades significativas de su fortuna personal para el establecimiento y apoyo de la red terrorista Al-Qaeda. La segunda fuente importante de fondos para las organizaciones terroristas son los ingresos derivados directamente de varias actividades que generan ganancias. Al igual que las organizaciones criminales, los ingresos de un grupo terrorista se pueden derivar del crimen o de otras actividades ilcitas. Un grupo terrorista en una regin particular puede sostenerse a s mismo a travs del secuestro y la extorsin. En este escenario, los rescates para la devolucin de los secuestrados, junto con un impuesto revolucionario especial (lo cual constituye en la realidad un eufemismo del dinero para la proteccin) que se exige a los empresarios, arrojan los recursos financieros necesarios, pero juegan tambin un papel secundario como uno de los medios para intimidar a la poblacin escogida. Adems del secuestro y la extorsin, los grupos terroristas se pueden involucrar en el contrabando a gran escala, varios tipos de fraude (por ejemplo, a travs de tarjetas de crdito u organizaciones de beneficencia), robos y asaltos, y narcotrfico. El financiamiento de los grupos terroristas, a diferencia de las organizaciones criminales, sin embargo, puede incluir tambin los ingresos derivados de fuentes legtimas o de la combinacin de fuentes lcitas e ilcitas. Este financiamiento procedente de fuentes lcitas constituye una diferencia clave entre los grupos terroristas y las organizaciones criminales tradicionales. El alcance del papel que juega el dinero lcito en el apoyo al terrorismo vara de acuerdo con el grupo terrorista y depende de si la fuente de los fondos est ubicada o no en el mismo lugar geogrfico de los actos terroristas que comete el grupo.
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Las solicitudes a la comunidad y las peticiones de fondos constituyen medios muy efectivos de recaudacin de fondos para apoyar al terrorismo. Casi siempre esta recopilacin de fondos es llevada a cabo en nombre de organizaciones que tienen el estatus de una organizacin de beneficencia o ayuda, y puede estar dirigida a una comunidad en particular. A algunos miembros de la comunidad se les induce a creer que estn entregando los fondos para una buena causa. En muchos casos las beneficencias para las que se entregan las donaciones son en verdad legtimas, ya que s se vinculan a parte del trabajo que estas despliegan. La mayora de los miembros de la organizacin, sin embargo, no saben qu parte de los fondos recaudados por la organizacin de beneficencia estn siendo derivados a causas terroristas. Por ejemplo, los patrocinadores de un movimiento terrorista de un pas, pueden llevar a cabo actividades aparentemente legales en otro pas para obtener recursos financieros. Los patrocinadores del movimiento recaudan estos fondos infiltrndose y tomando el control de instituciones dentro de la comunidad inmigrante del segundo pas. Algunos de los mtodos especficos de recaudacin de fondos pueden incluir: recopilacin de las cuotas de membresa y/o inscripciones; venta de publicaciones; giras comentadas, eventos culturales y sociales; peticiones casa a casa dentro de la comunidad; solicitudes a miembros acaudalados de la comunidad; y donaciones de una porcin de sus ingresos personales. 4.6.6 LAVADO DE FONDOS RELACIONADOS CON EL TERRORISMO
Desde el punto de vista tcnico, los mtodos utilizados por los terroristas y sus cmplices para generar fondos a partir de fuentes ilcitas, difieren muy poco de aquellos utilizados por las organizaciones criminales tradicionales. Aunque pudiera parecer lgico que el financiamiento procedente de fuente lcitas no haya que lavarlo, se manifiesta con frecuencia, no obstante, una necesidad de que el grupo terrorista oscurezca o disfrace los lazos existentes entre l y sus fuentes legtimas de financiamiento. Los grupos terroristas tienen entonces que, de igual forma, encontrar las vas para lavar estos fondos, con el objetivo de poder utilizarlos sin llamar la
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atencin de las autoridades. Al examinar la actividad financiera relacionada con el terrorismo, los expertos del GAFI han llegado a la conclusin de que los terroristas y sus organizaciones de apoyo hacen generalmente uso de los mismos mtodos a los que echan mano los grupos criminales para lavar fondos. Algunos de los mtodos particulares detectados con respecto a los distintos grupos terroristas incluyen: contrabando de efectivo (por medio de mensajeros o por grandes cargamentos de efectivo), depsitos estructurados a cuentas bancarias o extracciones de cuentas bancarias, compra de varios tipos de instrumentos monetarios (cheques de viajero, cheques bancarios, rdenes de pago), uso de tarjetas de crdito o dbito y transferencias electrnicas. Han habido indicios tambin de que algunas formas de la banca clandestina (particularmente el sistema hawala3) han jugado un papel en el traslado de fondos relacionados con el terrorismo. La diferencia entre los activos obtenidos lcita e ilcitamente da lugar a un problema legal importante en cuanto a la aplicacin al financiamiento del terrorismo de las medidas contra el lavado de dinero. El lavado de dinero se define generalmente como un proceso mediante el cual los fondos obtenidos a travs de, o generados a partir de, una actividad criminal son trasladados u ocultados con la finalidad de oscurecer el vnculo entre el crimen y los fondos generados. La meta final del terrorista, por otro lado, no es generar ganancias a partir de sus mecanismos de recaudacin de fondos, sino obtener recursos para apoyar sus operaciones. En una serie de pases, por ende, puede que el financiamiento del terrorismo no est incluido como un delito predicado para el lavado de dinero, y en consecuencia resulte imposible aplicar medidas preventivas y represivas que se dirijan especficamente a esta actividad terrorista. Cuando los terroristas o las organizaciones terroristas obtienen su apoyo financiero a partir de fuentes lcitas (donaciones, ventas de publicaciones, etc.), hay ciertos factores que dificultan ms la deteccin y rastreo de estos fondos. Por ejemplo, se
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ha dicho que las organizaciones de beneficencia o sin fines de lucro, as como tambin otras entidades jurdicas, juegan un papel importante en el financiamiento de algunos grupos terroristas. La fuente legal aparente de este financiamiento puede significar que existen unos pocos indicadores, de haber alguno, de que una transaccin financiera individual o una serie de transacciones estn vinculadas a las actividades terroristas. Otros aspectos importantes del financiamiento del terrorismo que dificultan an ms su deteccin son las dimensiones y la naturaleza de las transacciones involucradas. Varios expertos del GAFI han mencionado que el financiamiento necesario para montar un ataque terrorista no siempre demanda grandes cantidades de dinero, y las transacciones asociadas generalmente no son complejas. Por ejemplo, un examen de las conexiones financieras entre los secuestradores del 11 de septiembre mostr que la mayora de las transacciones individuales eran pequeas sumas, es decir, por debajo de los lmites usuales para el reporte de transacciones en efectivo, y en la mayor parte de los casos las operaciones fueron solo transferencias electrnicas. Los individuos eran aparentemente estudiantes extranjeros que parecan recibir dinero de sus padres o donaciones por sus estudios, de forma tal que las transacciones no habran sido identificadas como merecedoras de una investigacin adicional por parte de las instituciones financieras involucradas. 4.6.7 CARACTERSTICAS DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS QUE PUEDEN DAR LUGAR A UNA MAYOR INVESTIGACIN Como una parte normal del desempeo de su trabajo, las instituciones financieras deben estar al tanto de los elementos de transacciones individuales que pudieran apuntar hacia fondos involucrados en el financiamiento del terrorismo. La siguiente lista de posibles actividades sospechosas o inusuales persigue mostrar los tipos de transacciones que pudieran motivar una investigacin adicional. Esta lista no es exhaustiva, ni tampoco ocupa el lugar de cualquier obligacin legal relacionada con
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el reporte de transacciones sospechosas o inusuales que pueda ser impuesta por autoridades individuales nacionales. Esta lista de caractersticas debe ser tomada en cuenta por las instituciones financieras junto con la dems informacin disponible (incluyendo cualquier lista de presuntos terroristas, grupos terroristas e individuos y entidades asociadas, emitida por las Naciones Unidas o las autoridades nacionales apropiadas naturaleza de la propia transaccin y las partes involucradas en la transaccin, as como tambin cualquier otra gua que puedan ofrecer las autoridades nacionales contra el lavado de dinero. La existencia de uno o ms de los factores descritos en esta lista puede demandar alguna forma de una mayor investigacin de la transaccin. Sin embargo, la existencia de uno de estos factores pos s mismo no significa, necesariamente, que una transaccin es sospechosa o inusual. Para ejemplos de casos de financiamiento de terrorismo desarrollados a partir de un mayor reporte/investigacin por parte de las instituciones financieras, por favor ver tambin los distintos ejemplos de casos expuestos en el cuerpo del documento principal. Las instituciones financieras deben prestar una atencin especial a: A. Cuentas Cuentas que reciben depsitos peridicos relevantes y permanecen inactivas en otros periodos. Estas cuentas son luego utilizadas en la creacin de un antecedente financiero aparentemente legtimo a travs del cual se pueden llevar a cabo otras actividades fraudulentas. Una cuenta inactiva que contiene una suma mnima, recibe de pronto un depsito o una serie de depsitos seguidos de extracciones diarias de efectivo que continan hasta que la suma transferida ha sido extrada completamente.
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Al abrir una cuenta, el cliente se niega a ofrecer la informacin que pide la institucin financiera, intenta reducir el nivel de la informacin ofrecida al mnimo u ofrece informacin engaosa o que es difcil de verificar.
Una cuenta, para la cual varias personas tienen firma autorizada, pero entre las cuales no parece existir ninguna relacin (ya sea lazos familiares o relaciones comerciales).
Una cuenta abierta por una entidad jurdica o una organizacin que tiene la misma direccin de otras entidades jurdicas u organizaciones, pero para la cual la misma persona o personas tiene firma autorizada, cuando no existe ninguna razn econmica o legal aparente para tal tipo de acuerdo (por ejemplo, individuos que fungen como directores de compaa para mltiples empresas cuyas sedes radican en el mismo lugar, etc.).
Una cuenta abierta en nombre de una entidad jurdica recientemente creada y en la cual se hace un nivel de depsitos ms alto del esperado en comparacin con la entrada de los fundadores de la entidad.
La apertura de mltiples cuentas por la misma persona, en las cuales se hacen numerosos depsitos pequeos, los que, en conjunto, no se
corresponden con los ingresos esperados del cliente. Una cuenta abierta en el nombre de una entidad jurdica que est involucrada en las actividades de una asociacin o fundacin cuyos objetivos estn relacionados con los reclamos o demandas de una organizacin terrorista. Una cuenta abierta en el nombre de una entidad jurdica, una fundacin o una asociacin, que puede estar ligada a una organizacin terrorista y que muestra movimientos de fondos por encima del nivel de ingresos esperado.
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B. Depsitos y extracciones
Depsitos a una entidad jurdica combinando instrumentos monetarios que son atpicos para la actividad asociada normalmente con dicho negocio (por ejemplo, depsitos que incluyen una mezcla de depsitos comerciales, cheques de salario y de seguridad social).
Grandes extracciones en efectivo de una cuenta comercial no asociada normalmente con transacciones en efectivo.
Grandes depsitos en efectivo a la cuenta de un individuo o entidad jurdica cuando la actividad comercial aparente del individuo o entidad sera normalmente conducida en cheques u otros instrumentos de pago.
Mezcla de depsitos en efectivo e instrumentos monetarios en una cuenta en la cual este tipo de transacciones no parece tener ninguna relacin con el uso normal de la cuenta.
Mltiples transacciones llevadas a cabo en el mismo da en la misma sucursal de una institucin financiera, pero en un aparente intento de utilizar diferentes cajas.
Estructuracin de depsitos a travs de mltiples sucursales de la misma institucin financiera o mediante grupos de individuos que entran a una sucursal al mismo tiempo.
El depsito o extraccin de efectivo en cantidades que caen sistemticamente justo por debajo de los lmites de identificacin o reporte.
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La presentacin de fondos no contabilizados para una transaccin. Al hacerse la contabilizacin, la transaccin es reducida a una cantidad justo por debajo de los requisitos que dispararan el reporte o identificacin.
El depsito o extraccin de mltiples instrumentos monetarios en cantidades que caen sistemticamente por debajo de los lmites de identificacin o reporte, en particular si los instrumentos estn numerados en secuencia.
C. Transferencias electrnicas
Instruccin de realizar transferencias electrnicas en pequeas cantidades en un aparente esfuerzo para evitar que entren a funcionar los requisitos de identificacin o reporte.
Transferencias electrnicas hacia o por un individuo donde la informacinsobre el originador o la persona en cuyo nombre se realiza la transaccin, no essuministrada con la transferencia electrnica, cuando se espera la inclusin de tal informacin.
Uso de mltiples cuentas personales y comerciales o de cuentas de organizaciones sin fines de lucro o de beneficencia, para recopilar fondos y luego canalizarlos, inmediatamente o tras un breve periodo de tiempo, a un nmero pequeo de beneficiarios extranjeros.
Transacciones en divisas que son realizadas en nombre de un cliente por una tercera parte, seguidas de transferencias electrnicas de fondos hacia lugares que aparentemente no tienen ninguna conexin comercial con el cliente o hacia pases que generan una preocupacin especfica.
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D. Caractersticas del cliente o de su actividad empresarial
Fondos generados por un negocio que pertenece a individuos del mismo origen o vinculacin de varios individuos del mismo origen, procedentes de pases que generan una preocupacin especfica, actuando en nombre de tipos similares de negocios.
Una misma direccin para individuos involucrados en transacciones en efectivo, particularmente cuando la direccin es tambin un negocio y/o no parece corresponderse con la ocupacin declarada (por ejemplo, estudiante, desempleado, auto empleo, etc.).
La ocupacin declarada por el que hace la transaccin no se corresponde con el nivel o tipo de actividad (por ejemplo, un estudiante o un individuo desempleado que recibe o enva grandes cantidades en transferencias electrnicas, o que hace extracciones diarias del mximo de efectivo en diferentes lugares en una amplia rea geogrfica).
Con relacin a las organizaciones sin fines de lucro o de beneficencia, las transacciones financieras no parecen tener un propsito econmico lgico o en ellas parece no existir un vnculo entre la actividad declarada por la organizacin y las dems partes que participan en la transaccin.
Se abre una caja fuerte a nombre de una entidad comercial cuando la actividad comercial del cliente se desconoce o dicha actividad no parece justificar el uso de una caja fuerte.
Surgen
incoherencias
inexplicables
en
el
proceso
de
identificacin
verificacin del cliente (por ejemplo, sobre el pas actual o anterior de residencia, el pas que emite el pasaporte, los pases visitados segn lo que
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dice el pasaporte, y los documentos presentados para confirmar el nombre, la direccin y la fecha de nacimiento). E. Transacciones vinculadas a lugares motivo de preocupacin
Transacciones que involucran divisas, seguidas dentro de un breve periodo de tiempo, por transferencias especficas electrnicas (por ejemplo, hacia pases lugares que generan por las
preocupaciones
designados
autoridades nacionales, pases y territorios denominados por el GAFI como no cooperadores, etc.). Los depsitos son seguidos, en un breve periodo de tiempo, por transferencias electrnicas de fondos, particularmente hacia o a travs de un lugar que genera una preocupacin especfica (por ejemplo, pases designados por las autoridades nacionales, pases y territorios denominados por el GAFI como no cooperadores, etc.). Una cuenta comercial a travs de la cual se realiza un gran nmero de transferencias electrnicas desde y hacia el exterior, y para la cual no parece existir un propsito comercial lgico o econmico de otro tipo, particularmente cuando esta actividad es hacia, se realiza a travs de o desde, lugares que generan preocupacin. Uso de mltiples cuentas para recopilar y luego canalizar fondos hacia un pequeo nmero de beneficiarios extranjeros, tanto individuos como negocios, particularmente cuando estos estn ubicados en lugares que generan preocupacin. Un cliente obtiene un instrumento de crdito o se vincula a transacciones financieras comerciales que implican el movimiento de fondos hacia o desde
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lugares que generan preocupacin, cuando no parecen existir motivos comerciales lgicos para relacionarse con dichos lugares. Apertura de cuentas de instituciones financieras desde lugares que generan preocupacin. Envo o recibo de fondos mediante transferencias internacionales desde y/o hacia lugares que generan preocupacin.
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6. CONCLUSIONES 1. La Ley de Lavado de Dinero u Otros Activos, constituye la columna vertebral de las transacciones que se llevan a cabo a travez del sistema financiero, adicionalmente, los controles que se deben implementar en las empresa, principales las que prestan servicios financieros, y evitar participar en forma inconciente en actividades ilicitas. 2. La ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos es una ley de tipo ordinario, su mbito de aplicacin es el territorio nacional y tiene una vigencia indeterminada; su interpretacin se debe de dar tomando en cuenta su integracin con otras leyes as como el contexto actual de las entidades financieras del pas. 3. Es de suma importancia principalmente en las empresas de servicios financieros que exista una disciplina operativa, para que a travs de efectuar las transacciones de los clientes exista una familiarizacin con las transacciones de los clientes, visto de otra manera, de forma inmediata saber que tipo de operaciones lleva a cabo cada cliente, y su movimiento es congruente a lo usual, para que en un momento dado, existe un aumento en las transacciones, puede detectarse fcilmente y soportar las explicaciones correspondientes. 4. La esencia de esta nueva actividad, para el auditor constituye un reto mas en el cual el auditor proporciona a travs de sus informes, su conocimiento adquirido en el desarrollo de la carrera, as como su propia experiencia en la observacin de controles establecidos ya no como filtros nicamente para la empresa si no que tambin para el sistema financiero.
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7. RECOMENDACIONES 1. Las entidades financieras deben cumplir con las regulaciones establecidas, por lo que deben contar con un adecuado asesoramiento por parte de un Contador Pblico y Auditor, sobre las polticas y tcnicas contra el lavado de dinero, puesto que no solo se encuentra en juego la imagen y prestigio de la entidad, sino el de toda la nacin, si en caso estableciera un caso de Lavado de Dinero, pues las sanciones son drsticas y pueden complicar la situacin econmica de nuestro pas.
2. El Contador Pblico y Auditor como todo profesional debe tener slidos conocimientos sobre la temtica del Lavado de Dinero, a efecto de que pueda brindar dentro de la asesora que presta los conceptos de este tipo que puedan ayudar a sus clientes a evitar estar involucrados en una situacin de esta naturaleza, especialmente si acta como Auditor Interno. 3. Las entidades encargadas de velar por que Guatemala sea aceptado como un pas cooperante contra la Lucha del lavado de dinero u otros activos deben realizar una evaluacin de todos los procedimientos que posee y no posee Guatemala como prevencin contra dicho delito, esto con el fin de lograr que Guatemala sea aceptado por el Grupo de Accin Financiera, como un pas cooperante.
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BIBLIOGRAFIA
1. Alert Global Media Inc. Cortesa, de Barclays Bank PLC Miami Agency, Ayala Quiroa, Mara Teresa, La Importancia que tiene una calificadora de valores Para el Desarrollo del sistema financiero y el Papel del Contador Publico y Auditor. Tesis de Contador y Auditor Pblico, Facultad de Ciencias Econmicas, USAC, Septiembre 2000. 2. Conferencia impartida por representantes de la Superintendencia de Bancos y miembros de la Intendencia de Verificacin Especial (IVE). 3. Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos. Decreto Nmero 67-2001 del Congreso de la Repblica de Guatemala. 4. Morales Guerra, Glenda Janeth. Funcin de Auditoria Interna en la Prevencin de Lavado de Dinero en el Sistema Bancario. Tesis Contador Pblico y Auditor. Facultad de Ciencias Econmicas. USAC. Marzo de 2003. 6. Alerta de Lavado de Dinero. Alert Global Media INC. Miami, Editores de Money Laundering. 7. Superintendencia de Bancos. Guatemala www.sib.gob.gy 8. http://www.lavadodedinero.com 9. http://www.fatf-gafi.org
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UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA ESCUELA DE AUDITORIA LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO

3.3.3 ANLISIS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS ENTRE GRUPOS DE CUENTAS. ...........................................................................................................................................39

CAPITULO II 2. EL LAVADO DE ACTIVOS

travs de cajas de seguridad. lavado de dinero.

Estas actividades son comnmente denominadas

OBJETIVO DEL LAVADO DE DINERO

POLTICA CONOZCA A SU CLIENTE

por asesores externos, quienes reportan al abogado

otros pases. Efectuar Semestralmente Cuentas corporativas:

Transferencias entre cuentas del banco:

3.3.3 ANLISIS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS ENTRE GRUPOS DE CUENTAS. Efectuar Anualmente:

COMO OFICIAL DE CUMPLIMIENTO:

Los oficiales de cumplimiento debern asistir a

Entre otros elementos importantes sobre el cliente estn:

4.2 ESQUEMATIZACION Proceso de conocimiento del cliente

Datos de origen o uso de los fondos

Apertura de cuenta o servicio

Rechazo del cliente

Anlisis del uso de los servicios

Perfil del cliente

Cliente que de repente paga un prstamo con severos atrasos.

Anlisis contino del uso de las cuentas

Transaccin o patrn de operacin inusual

Posible transaccin sospechosa

Aviso de origen externo

Continuacin de la relacin con el cliente

Registro interno de la transaccin

Informe de las autoridades

Investigacin criminal enfocada sobre los clientes de la institucin.

D. Caractersticas del cliente o de su actividad empresarial

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