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AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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  • INTRODUCCION
  • OBJETIVOS
  • ANTECEDENTES
  • 1.2 Auditoria gubernamental:
  • 1.2.1 Tipos de auditoria:
  • 2 Objetivos de la auditoria gubernamental
  • 2.1 Objetivos generales:
  • 2.2 Objetivos específicos:
  • 3 Características de auditoria gubernamental
  • 3.1 Independencia de actuación:
  • 3.2 Confidencialidad:
  • 3.3 Profesionalismo:
  • 3.5 Actividad multidisciplinaria:
  • MARCO LEGAL
  • 1 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas:
  • 1.1 Generalidades:
  • 1.2 Fundamento legal:
  • 1.3 Ámbito de su competencia:
  • 1.4Conceptos básicos:
  • 2.1 Capitulo I “normas generales”
  • 2.1.1 Naturaleza jurídica:
  • 2.1.2 Ámbito de competencia:
  • 2.1.3 Atribuciones:
  • 2.1.5 Aplicación del control gubernamental:
  • 2.1.6 Acceso y disposición de información:
  • 2.1.6.1 Contra revisiones:
  • 2.1.6.2 Divulgación de la información:
  • 2.3 Capitulo III “Autoridades superiores”
  • 2.4 Capitulo IV “Auditores gubernamentales”
  • 2.4.2 Informes de auditoria:
  • 2.4.4 Obligación de denunciar:
  • 2.4.5 Obligación de caucionar responsabilidad:
  • 2.6 Capitulo VI “Régimen sancionatorio”
  • 2.8 Capitulo VIII “Disposiciones transitorias, derogatorias y finales”
  • 3.1 Normas de aplicación general:
  • 3.2 Normas aplicable a los sistemas de administración general:
  • 3.3 Normas aplicables a la administración de personal:
  • 3.4 Normas aplicables al sistema de presupuesto Público:
  • 3.5 Normas aplicables al sistema de contabilidad integrada gubernamental:
  • 3.6 Normas aplicables al sistema de tesorería:
  • 3.7 Normas aplicables al sistema de crédito público:
  • COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
  • 1. Definición:
  • 2. Objetivos:
  • 3. Responsables:
  • 4. Procedimiento:
  • 4.1.1 Forma escrita:
  • 4.1.2Contenido:
  • 4.1.3 Discusión:
  • 4.1.4 Oportunidad de entrega del informe:
  • 4.1.5 Aprobación y presentación:
  • 4.1.6 Seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones:
  • 5 Aspectos de comunicación de resultados:
  • 5.2 Documento legal:
  • 6 Contenido del informe de auditoria:
  • 1 Conclusión limpia
  • 2 Conclusión con limitantes
  • 3 Conclusión con salvedades
  • 4 Conclusión con limitantes y salvedades
  • 5 Conclusión negativa con limitantes y salvedades

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL

INDICE Descripción INTRODUCCION OBJETIVOS CAPITULO I ANTECEDENTES 1 1.1 1.2 1.2.1 2 2.1 2.2 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 Definiciones Auditoria Auditoria gubernamental Tipos de auditoria Objetivos de la auditoria gubernamental Objetivos generales Objetivos específicos Características de auditoria gubernamental Independencia de actuación Confidencialidad Profesionalismo Objetividad Actividad multidisciplinaria Oportunidad CAPÍTULO II MARCO LEGAL 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.4.1 1.4.2 1.4.3. 2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas Generalidades Fundamento legal Ámbito de su competencia Conceptos básicos Hacienda pública Fondos públicos Presupuesto anual y su control Ley de la Contraloría General de Cuentas Capitulo I “normas generales” Naturaleza jurídica Ámbito de competencia Atribuciones Control gubernamental 12 12 12 12 12 14 14 15 15 17 17 17 17 18 19
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Descripción 2.1.5 Aplicación del control gubernamental 2.1.6 Acceso y disposición de información 2.1.6.1 Contra revisiones 2.1.6.2 Divulgación de la información 2.1.6.3 Información de estado de cuentas bancarias 2.2 Capitulo II “estructura orgánica” 2.3 Capitulo III “Autoridades superiores” 2.4 Capitulo IV “Autoridades gubernamentales” 2.4.1 Auditor gubernamental 2.4.2 Informes de auditoria 2.4.3 Independencia 2.4.4 Obligación de denunciar 2.4.5 Obligación de caucionar responsabilidad 2.5 Capitulo V “Régimen económico y financiero” 2.6 Capitulo VI “Régimen sancionatorio” 2.7 Capitulo VII “Recursos legales” 2.8 Capitulo VIII “Disposiciones transitorias, derogatorias y finales” 3 Normas generales de control interno: 3.1 Normas de aplicación general: 3.2 Normas aplicable a los sistemas de administración general 3.3 Normas aplicables a la administración de personal: 3.4 Normas aplicables al sistema de presupuesto Público: 3.5 Normas aplicables al sistema de contabilidad integrada gubernamental 3.6 Normas aplicables al sistema de tesorería 3.7 Normas aplicables al sistema de crédito público CAPITULO III COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 1. 2. 3. 4. 4.1.1 4.1.2 4.1.3 4.1.4 4.1.5 4.1.6 5 5.1 Definición Objetivos Responsables Procedimiento Forma Escrita Contenido Discusión Oportunidad de entrega del informe Aprobación y presentación Seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones Aspectos de comunicación de resultados Confidencialidad

Pág. 19 20 20 20 20 21 21 21 21 22 22 22 22 23 23 25 25 26 26 27 27 27 28 28 28

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Descripción 5.2 6 Documento legal Contenido del informe de auditoria ANEXO MODELOS DE DICTAMENTES DE AUDITORIA 1 2 3 4 5 6 Conclusión limpia Conclusión con limitantes Conclusión con salvedades Conclusión con limitantes y salvedades Conclusión negativa con limitantes y salvedades Conclusión negativa solo con salvedades

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OTROS FORMATOS 1 2 3 4 5 6 7 Cuestionario de evaluación de control interno Narración de procedimientos de evaluación de C.I. Flujo grama de evaluación de C.I. Cronograma de actividades Programa de auditoria Modelo de cedula analítica Modelo de confirmación a terceros

CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

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INTRODUCCION La auditoria gubernamental es el mejor medio para verificar que las entidades publicas hayan realizado con transparencia las actividades por las cuales fueron creadas. Además es la única forma de controlar que los recursos se hayan administrado de la menor forma posible, garantizando de esta forma la eficiencia, eficacia y la transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditoria gubernamental va mas halla de la tradicional revisión de los presupuestos y/o revisión se estados financieros; es la encargada de modernizar, implementar nuevos procesos con el fin de optimizar los recursos públicos y lograr la eficiencia de las unidades gubernamentales. La auditoria se ha convertido en un elemento integral del proceso de responsabilidad en el sector público. La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan que otros se apoyen en su labor. La visión fundamental de la auditoria gubernamental se traduce en la rendición de cuentas, que no necesariamente debe ser obligatoria sino que es un deber funcional y ético de la gestión gubernamental por su propia naturaleza; esto es muy importante, ya que la sociedad necesita conocer, no solo si los recursos se administran correctamente, sino también si están cumpliéndose los fines para los que fueron autorizados y, si tales fines, se logran con efectividad, eficiencia y economía.

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OBJETIVOS El control del Sector Gubernamental, tiene como objetivos informar de una manera profesional e independiente al Gobierno de Guatemala, a la ciudadanía en general y a otros usuarios sobre los siguientes aspectos: a) Si se han obtenido los objetivos, metas, productos y beneficios planificados en relación a los montos utilizados en forma eficiente, efectiva y económica. b) Si los ingresos recaudados corresponden a los niveles proyectados y si están registrados y presentados adecuadamente en los Estados Financieros. c) Si los entes públicos han cumplido con los procedimientos legales para la contratación, adquisición o venta de bienes o servicios. d) Si el ambiente y estructura de control interno ofrece las seguridades necesarias para el registro, control, uso e información de los activos, derechos y obligaciones. e) Si los sistemas integrados han sido diseñados y están operando de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad. f) Si los estados financieros y toda información financiera, han sido elaborados y presentados de acuerdo a los sistemas integrados, Normas Internacionales de Contabilidad, leyes aplicables a los entes públicos y otros. g) Si el proceso presupuestario cumplió con todas sus fases, observando todas las políticas, objetivos, planes, programas institucionales nacionales.

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a través de recomendaciones como resultado de las auditorias realizadas que constituyan opciones para elevar el grado de eficiencia y eficacia de la gestión gubernamental. i) Contribuir al mejoramiento continuo de la administración de los entes públicos. 6 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL h) Si las responsabilidades ejecutivas y operativas se han desarrollado en el marco de un proceso ágil y transparente para apoyar la rendición de cuentas en todos los niveles.

economía y transparencia. así como respecto de la adquisición. sistemas y mecanismos administrativos.2 Auditoria gubernamental: Es el examen profesional. independiente. si estos fueron administrados con racionalidad. sistemático. constructivo y selectivo de evidencias. Revisión o análisis periódico que se efectúa a los libros de contabilidad. con el objeto de emitir opiniones y recomendaciones con respecto a su Funcionamiento. Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros. 7 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . protección y empleo de los recursos y. 1. objetivo.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL CAPITULO I ANTECEDENTES 1 Definiciones 1. practicado con posterioridad a su ejecución y para su evaluación. en el cumplimiento de la normativa legal. efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos. el grado de cumplimiento de objetivos y metas. es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros. eficiencia.1 Auditoria: Es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y administrativas de una entidad. así como a los métodos de control interno de una organización administrativa. con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el informe de auditoria de la cuenta general de la República.

operacional. puede ser de distinta naturaleza. 1. como medio para garantizar la modernización y eficiencia del Estado. desde el punto de vista de la confiabilidad y oportunidad de la información.  Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada. auditoria informática. auditoria integral. entre otras.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL La auditoria Gubernamental. y exámenes especiales. 8 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .1 Tipos de auditoria: La auditoria gubernamental a través de la cual se ejerce el control externo gubernamental.  Promover la calidad del gasto público.1 Objetivos generales: Ejercer el control externo gubernamental.2. auditoria de gestión. con el fin de evaluar todo el ámbito financiero. y otras aplicables con enfoque objetivo y profesional. 2 Objetivos de la auditoria gubernamental 2. auditables y rentables.  Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos. ampliando sus procedimientos de evaluación hacia la calidad de la gestión en cada entidad del sector público.  Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública. auditorias especializadas. verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. funcional y legal de los entes a que se refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas. sino identificar los riesgos existentes para determinar sus causas y recomendar alternativas que vuelvan a los sistemas operables. aplicando técnicas y procedimientos en el marco de las normas de auditoria gubernamental. por lo que debe evaluar no sólo la parte financiera. va más allá de la tradicional revisión de la ejecución presupuestaria. auditoria financiera. específicamente en los organismos del Estado.

 Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en la relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada. 3 Características de auditoria gubernamental El control gubernamental. economía y equidad.  Auditar la ejecución y liquidación del presupuesto de ingresos y egresos del Estado y de las entidades autónomas y descentralizadas. eficiencia.2 Objetivos específicos:  Promover mejoras o reformas constructivas.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 2. la malversación de fondos y el desvío de los recursos. materiales y financieros son utilizados de manera eficiente.  Verificar que los recursos humanos. eficacia. así como en la relación técnica permanente con las Unidades de Auditoria Interna (UDAI´s) y tiene las siguientes características: 9 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .  Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados. como medio de luchas contra la corrupción.  Establecer las normas y evaluar las actividades concernientes al control interno de las instituciones públicas. para fortalecer los diseños y mecanismos de transparencia. bajo los criterios de probidad. a través de una auditoria moderna se basa en la actuación ejercida por la Contraloría General de Cuentas. transparencia.  Determinar que las operaciones se estén llevando de acuerdo a normas internacionales de auditoria y de auditoria gubernamental vigentes. probidad y credibilidad de la gestión pública y del proceso de rendición de cuentas.  Determinar la razonabilidad de la información financiera.

3 Profesionalismo: Es el conjunto de habilidades.2 Confidencialidad: Es una actitud relacionada con la reserva de la información que se conozca en el transcurso del proceso de la auditoria. El 10 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .1 Independencia de actuación: Este criterio tiene que ver con la libertad de la Contraloría General de Cuentas. por sí ó en nombre de la institución.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 3. de acuerdo a la metodología. ni con fines políticos ó de otro tipo. destrezas y conocimientos que permiten la práctica de la auditoria gubernamental. 3. a menos que éste se haya terminado y discutido con los responsables del área examinada y con autorización expresa de la autoridad competente. deben actuar en forma independiente de todas las operaciones. Las unidades de auditoria Interna para mantener la relación técnica y profesional permanente con la Contraloría General de Cuentas. La Contraloría General de Cuentas como ente rector del control gubernamental del sector Público no Financiero. Ningún Auditor del sector Gubernamental. leyes. así como los resultados obtenidos previo a agotar los procedimientos técnicos y legales para su divulgación. a pesar de su dependencia orgánica de los entes públicos. 3. normas y procedimientos establecidos para desarrollar un trabajo de calidad profesional. ni sea utilizada para obtener beneficios particulares ó de grupo. así como los auditores gubernamentales deben ser independientes y no tener relaciones personales ni institucionales con el ente examinado. sin sujeción a directrices ó interferencias externas de ninguna clase. debe anticipar criterios sobre los resultados del examen realizado. para actuar conforme al mandato Constitucional de fiscalización. que asegure que la información que se proporciona a los auditores y a la que tengan acceso. no sea divulgada a otras personas.

3.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL profesionalismo se mantiene por medio de la actualización profesional permanente. 3. porque de esa manera se pueden evaluar todos los campos. para lo cual se basará en hechos reales y no en supuestos. requiere de la participación de profesionales de diversas disciplinas. según la complejidad de las áreas a examinar en un ente público. Para asegurar una apreciación objetiva de las operaciones que se evalúan. de tal manera que le permita cumplir con su función de ayuda a la administración.6 Oportunidad: Es el cumplimiento de las actividades programadas en la forma lugar y tiempo previamente establecidos. La conformación de un equipo multidisciplinario es importante. se utilizarán todos los medios disponibles para reunir la evidencia que el caso requiera. de los conocimientos técnicos y los cambios en su entorno. 3. a través de una auditoria moderna. desde la planificación anual hasta la presentación de los informes específicos de cada trabajo y las acciones derivadas de los mismos.5 Actividad multidisciplinaria: El ejercicio del control gubernamental. 11 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . con base en la evidencia recabada. evaluar y pronunciarse imparcialmente sobre los hechos examinados. así como los efectos que surjan de la ejecución de las operaciones.4 Objetividad: Es la actitud que permite a los auditores.

b.3 Ámbito de su competencia: Artículo 4 de la ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “La Contraloría General de la República ejercerá su competencia sobre todos los entes y órganos que integran la Hacienda Pública. Los entes públicos no estatales de cualquier tipo. de hecho.2 Fundamento legal: Decreto 31-2002 del Congreso de la República. 1. de los fondos y actividades públicos que indica esta Ley.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL CAPÍTULO II MARCO LEGAL 1 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas: 1. Artículo 232 de la Constitución de la República de Guatemala “La Contraloría General de Cuentas tiene la potestad de evaluar y pronunciarse sobre el manejo de fondos y bienes públicos”. es una obligación institucional que. a través de un trabajo profesional e independiente. 1. como de las instituciones y de los funcionarios que las dirigen.1 Generalidades: La Contraloría General de Cuentas es el ente encargado de ser el rector del control gubernamental. por cualquier título. 12 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . impulsa y provoca credibilidad tanto de la ciudadanía. por lo tanto el único responsable de implementar un sistema de auditoria en tal sector que contribuya al mejoramiento de la administración financiera del Estado. que sean custodios o administradores. La Contraloría General de la República tendrá competencia facultativa sobre: a. Los sujetos privados.

las seguirán ejecutando estas. en la materia propia de su competencia. presupuestos para su aprobación. III. II. a la Contraloría. en sociedades mercantiles. o sujetos a su predominio legal. El respeto al secreto y a la confidencialidad bancaria. V. aun cuando hayan sido constituidos de conformidad con la legislación extranjera y su domicilio sea en el extranjero. de conformidad con la Constitución Política y con la ley. de conformidad con la presente Ley. ni el Reglamento de la Contratación Administrativa.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL c. Las funciones de fiscalización encomendadas actualmente por ley a otras autoridades fiscalizadoras. Los entes y órganos extranjeros integrados por entes u órganos públicos costarricenses. la competencia facultativa de la Contraloría se ejercerá según los siguientes principios: I. Las participaciones minoritarias del Estado o de otros entes u órganos públicos. nacionales o extranjeras. IV. tampoco deberán presentar. o cuya dotación patrimonial y financiera esté dada principalmente con fondos públicos costarricenses. No comprenderá aspectos de la organización administrativa del ente ni de la actividad propia de su giro ordinario. No les serán aplicables la Ley de Administración Financiera de la República. El respeto al ámbito de competencia de entidades fiscalizadoras o contraloras. dominados mayoritariamente por estos. para verificar el cumplimiento de su propia normativa. El control se efectuará a posteriori. a que se encuentren sujetos los entes en sus respectivos países. Si se trata de entidades de naturaleza bancaria. VI. Si se trata de entidades de naturaleza bancaria o financiera de las contempladas en este artículo y que sean extranjeras. d. 13 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . aseguradora o financiera. la fiscalización no abarcará sus actividades sustantivas u ordinarias. e.

serán vinculantes para los sujetos pasivos sometidos a su control o fiscalización. el régimen jurídico aplicable a esas entidades es el contenido en las Leyes que las crearon o los ordenamientos 14 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .4. las normas y los procedimientos de auditoria vigentes en los respectivos países. Los recursos de origen distinto de los indicados no integran la Hacienda Pública. El ejercicio de su competencia por parte de la Contraloría no modifica la naturaleza jurídica ni la nacionalidad del ente u órgano. de acuerdo con este artículo. Respecto a los entes públicos no estatales.4 Conceptos básicos: 1. la administración descentralizada. custodiar. mediante norma o partida presupuestaria. las potestades para percibir.1 Hacienda pública: Artículo 8 de la Ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “La Hacienda Pública estará constituida por los fondos públicos. por los Poderes del Estado. en cuanto a las directrices. el Tribunal Supremo de Elecciones. VIII. administrativas y financieras. administrar. el control interno y externo y la responsabilidad de los funcionarios públicos. en consecuencia. para conseguir sus fines y que hayan sido transferidos o puestos a su disposición. El respeto a los regímenes de auditoria a los cuales estén sometidos. las municipalidades y los bancos del Estado. sin que quepan conflictos de competencia con los jerarcas de esas entidades extranjeras. relativas al proceso presupuestario. únicamente formarán parte de la Hacienda Pública los recursos que administren o dispongan. manejar. gastar e invertir tales fondos y las normas jurídicas. por cualquier título. las universidades estatales.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL VII. la contratación administrativa. Los criterios que emita la Contraloría General de la República. conservar. las sociedades con participación minoritaria del sector público o las entidades privadas. 1. en el ámbito de su competencia. Se entenderá por sujetos pasivos los que están sometidos a la fiscalización de la Contraloría General de la República. sus dependencias y órganos auxiliares.

bienes y derechos propiedad del Estado. el registro y el control de los fondos transferidos a ella. Antecedentes: El congreso de la república emitió el decreto 1. El 6 de mayo de 1996. 1. Presupuesto anual y su control: Artículo 50 y 53 respectivamente de la ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “El Estado. quedo firme en los Acuerdo de Paz. así como los sujetos de Derecho Privado. Ley que ya no respondía a las necesidades del régimen de control y fiscalización que se pretendía en la Constitución de la república de Guatemala. de órganos.4. de empresas o de entes públicos. por medio del Presupuesto Nacional. asignará los recursos necesarios para el financiamiento del presupuesto anual de la Contraloría General de la República”.3.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL especiales que las regulan. de conformidad con la ley.126 que contenía llamada en ese entonces “Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría de Cuentas” donde se indicaban las funciones técnicas del Organismo Superior de Control y Fiscalización de los recursos financieros que se generan de la hacienda y el crédito público y del pago de impuestos. con las salvedades establecidas en el párrafo anterior”. “Se faculta a la Contraloría General de la República para establecer los procedimientos que juzgue pertinentes para la administración. valores. en cuanto administren o custodien fondos públicos por cualquier título. estatales o no. el Estado y los demás entes u órganos públicos. específicamente en el numeral “IV 15 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .2 Fondos públicos: Artículo 9 de la ley orgánica de la contraloría general de cuentas: “Fondos públicos son los recursos. y las empresas públicas. el Acuerdo Sobre Aspectos Socioeconómicos y Situación Agraria. Serán sujetos componentes de la Hacienda Pública. El patrimonio público será el universo constituido por los fondos públicos y los pasivos a cargo de los sujetos componentes de la Hacienda Pública. 1.4.

adopto nuevos criterios técnicos y tecnológicos. 312002. con base en lo que establecen los artículos 134. 234. emitió el Decreto No. “Ley de la Contraloría General de Cuentas”. México.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Modernización de la gestión pública y política fiscal”. que con la integración de estos dos elementos nace el concepto SIAF-SAG. De esa cuenta el Gobierno de Guatemala queda comprometido a enfocar sus acciones a emitir una Ley que pueda lograr los objetivos plasmados en dichos Acuerdo de Paz. 233. asimismo. Acuerdo Sobre Aspectos Socioeconómicos Y Situación Agraria. Esta Ley contiene ocho (VIII) capítulos y 53 artículos de la siguiente manera: 2 Ley de la Contraloría General de Cuentas: 1 Acuerdos de Paz. que en este trabajo de ahora en adelante la llamaremos la “La LEY” misma que se desarrolla a continuación utilizando la metodología de parafrasear lo que en la Ley se indica. 236 y 237. Por otra parte con el proceso de modernización del estado iniciado en la década de 1990. Derivado de lo anterior el Congreso de la República basado en la Constitución de la República de Guatemala en el artículo 171 literal a). que indican el Régimen y Control y Fiscalización. 6 de mayode1996. reformar y derogar leyes. que le permite “Decretar. con el fin de garantizar la transparencia y probidad en la utilización del erario público.el cual necesariamente tiene que ser complementado con el Sistema de Auditoria Gubernamental. lo cual se refleja entre otros con el Sistema Integrado de Administración Financiera -SIAF. Literal A “Modernización de la administración pública” apartado: Fiscalización nacional inciso b) Reformar. página 25 16 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . “Descentralización y Autonomía” y los artículos 232. DF. fortalecer y modernizar la Contraloría General de Cuentas 1. 235.

Control Gubernamental.1 Capitulo I “normas generales” En este capítulo se definen los siguientes aspectos. 2. eficiencia. transparencia y honestidad en la administración pública. entidades autónomas y descentralizadas. referentes a la Contraloría General de Cuentas -CGC. Objetivos. de empresas no financieras en cuyo capital participe el Estado.1. que goza de independencia funcional. con capacidad para establecer delegaciones en cualquier lugar de la república. eficacia. Ámbito de Competencia.1. Divulgación de la información y la Información de estado de cuentas bancarias. en una institución técnica y descentralizada. las municipalidades y sus empresas. y demás instituciones que conforman el sector público no financiero. bajo cualquier denominación así como las empresas en que éstas tengan participación. técnica y administrativa y competencia en todo territorio nacional.1 Naturaleza jurídica: La CGC. transparencia. economía y equidad 17 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . así como también por la calidad del gasto público. Aplicación del Control Gubernamental.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 2. entidad o institución que reciba fondos del Estado o haga colectas públicas. 2. La Contraloría General de Cuentas deberá velar también por la probidad. Contra revisiones. de toda persona.2 Ámbito de competencia: En términos generales todo interés hacendario de los Organismos del Estado. Objetivos Tiene 9 objetivos de los cuales se pueden resumir de la siguiente manera: a) Determinar que la gestión de los entidades mencionadas en el ámbito de Competencia realizan la gestión bajo criterios de probidad.: la Naturaleza Jurídica. Atribuciones.

1. resumir los mas importantes de la siguiente manera: a) Ser el órgano rector de control gubernamental. para que las Unidades de Auditorias Internas -UDAI-. 18 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . (para este efecto se eliminó la visa Previa de las UDAI en instituciones emitieron Normas Gubernamental. se de la auditoria la interna y de externa Auditoria gubernamentales. 2. entre otras disposiciones) g) Contribuir al fortalecimiento de la capacidad gerencial del Estado h) Velar por la probidad. b) Efectuar el examen de operaciones y transacciones financierasadministrativas c) Normar el control interno institucional y la gestión de las unidades de auditoria interna. (en este caso emitió acuerdos. copia de informes.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL b) Apoyar la participación ciudadana en el control de los recursos del estado. c) Promover y vigilar la responsabilidad de los servidores públicos (para esta coso lo hace a través de la Ley de Probidad) d) Promover el intercambio de información. 4 del la Ley de la Contraloría General de Cuentas.3 Atribuciones: Cuenta con 24 atribuciones descritas en el artículo No. dentro de su administración cuenta con un departamento que se dedica a dar capacitación a las diferentes unidades del Gobierno) f) Promover las la modernización públicas. i) Promover y vigilar la calidad del gasto público. papeles de trabajo. e. etc) e) Capacitación a funcionarios Públicos (la CGC. como la Planificación Anual de Auditoria -PAA-. transparencia y honestidad de la administración pública. de las entidades de gobierno trasladen una seria de información.

por delegación del Estado. i) Entre otras atribuciones. instituciones y entidades del Estado. Además. e) Auditar. g) Examinar la contabilidad de los contratistas de obras públicas y de cualquier persona individual o jurídica que. 19 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . para que para efectos de estudio se indicaron las que se consideraron más importantes. h) Promover mecanismos de lucha contra la corrupción. 2. instituciones.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL d) Evaluar los resultados de la gestión de los organismos. órganos.1. reciba.1. 2. normas y procedimientos se establecerán en el reglamento de esta Ley. entidades y personas a las que se refiere en el ámbito de su competencia. emitir dictamen y rendir informe de los estados financieros. normas y procedimientos que rigen y coordinan el ejercicio de control interno y externo gubernamental.4 Control gubernamental: El Control Gubernamental es el conjunto de principios. invierta o administre fondos públicos. examine y evalúe las actividades administrativas financieras y de gestión de los organismos. entidades y personas a que se refiere el artículo 2 de la presente Ley. f) promover de oficio y ser parte actora de los Juicios de Cuentas en contra de los funcionarios y empleados públicos que no hubieren desvanecido los reparos o cargos formulados.5 Aplicación del control gubernamental: La CGC normará lo relativo a las actividades técnicas que ejercerán las unidades de auditoria interna de los organismos. diseñará e implementará un sistema de auditoria gubernamental que. ejecución y liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. para ejercer el control externo posterior o concurrente. cuyos alcances. con un enfoque de auditoria integral.

2. en forma semestral.1 Contra revisiones: A petición de parte o de oficio.6 Acceso y disposición de información: Tendrá acceso directo a cualquier fuente de información de las entidades. el Banco de Guatemala. instituciones.3 Información de estado de cuentas bancarias : Por medio de la Superintendencia de Bancos. .1. están obligados a proporcionar informes a la Contraloría General de Cuentas. sobre los depósitos. 2. pudiendo formular nuevos cargos contra los responsables o desvanecer los formulados con anterioridad. 2.6.2 Divulgación de la información: Debe guardar la confidencialidad y reserva respecto de la información que obtenga durante el proceso de auditoria que realice en los organismos. está estructurada en el siguiente orden jerárquico: 20 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .1. podrá practicar un nuevo examen a las operaciones de la entidades y personas sujetas a control.2 Capitulo II “estructura orgánica” La dirección.1. municipalidades y personas sujetas a fiscalización.6. públicas y privadas. los demás bancos del sistema y demás entidades financieras.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 2. la Contraloría General de Cuentas divulgará por medio del diario oficial la nómina de las entidades que fueron examinadas durante el período semestral anterior. organismos.6. Asimismo. administración y funcionamiento de la Contraloría General de Cuentas.1. instituciones. entidades y personas sujetos a fiscalización. aun cuando tales operaciones ya hayan sido auditadas o presentadas al tribunal correspondiente. las inversiones o los estados de cuenta de los organismos. instituciones y entidades sujetas a fiscalización. 2. conformaciones por escrito o por cualquier otro medio electrónico o digital que ésta determine.

2. Las direcciones comprenderán. de auditoria interna. entre otras: de auditoria gubernamental.4. y el centro de profesionalización gubernamental. revisión. y de calidad de gasto público. planificación. de asuntos jurídicos. Funciones principales de los subcontralores: del 14 artículo al 26. y d) Directores. c) Subcontralor de calidad de gasto público. en estos artículos se mencionan las funciones a la que debe cumplir cada uno de los subcontraloes 2. Adicionalmente de las unidades que se deriven de dichas direcciones.1 Auditor gubernamental.3 Capitulo III “Autoridades superiores” Autoridad superior: El contralor general de cuentas.4 Capitulo IV “Auditores gubernamentales” 2.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL a) Contralor general de cuentas. Se denomina así a la persona responsable de la supervisión. de probidad. se contará con unidades de relaciones públicas. de asesoría técnica. nombrar y remover a los funcionarios y empleados. de administración. Atribuciones: El controlar general. cuenta con atribuciones como representar y dirigir la institución. desarrollo y ejecución del trabajo de auditoria en las instituciones gubernamentales. informática. de recursos humanos. entre otros. Según la Ley Para ser auditor gubernamental se requiere: a) Ser guatemalteco. b) Subcontralor de probidad. de finanzas. de infraestructura pública. 21 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

4. 2. 2. entidades y personas sujetas a fiscalización.4 Obligación de denunciar: Cuando se descubran la comisión de posibles delitos contra el patrimonio de los organismos. están obligados a presentar la denuncia correspondiente ante la autoridad competente y hacerlo del conocimiento del Contralor General de Cuentas. jefes y auditores gubernamentales deben caucionar su responsabilidad por medio de fianza y presentar declaración de bienes y deudas de conformidad con lo que establece la ley de probidad y responsabilidad de funcionarios y empleados públicos. y las formalidades que se establecen en el reglamento. d) No estar comprendido dentro de las prohibiciones establecidas en el artículo 22 de la presente Ley.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL b) Estar en el goce de sus derechos ciudadanos. instituciones.5 Capitulo V “Régimen económico y financiero” 22 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .2 Informes de auditoria: Los informes deben elaborarse de conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas y de auditoria gubernamental. los directores.4. el subcontralor de calidad de gasto público.3 Independencia: Tienen independencia en el ejercicio de sus funciones respecto de los organismos y entidades auditados.4. 2. c) Tener la calidad de profesional colegiado activo.5 Obligación de caucionar responsabilidad: El contralor general de cuentas. 2. 2.4. el subcontralor de probidad. quien deberá constituirse como querellante adhesivo.

 Ejecución presupuestaria. 23 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . Corresponde una asignación anual no menor del cero punto setenta por ciento (0. Contará con los recursos financieros. por parte de servidores públicos u otras personas individuales o jurídicas sujetas a verificación por parte de la Contraloría General de Cuentas.  Patrimonio. el cual incluirá la liquidación financiera de su presupuesto. Queda facultada para administrar.  Formulación del presupuesto.  Memoria de labores. ejecutar.70 %) de los ingresos ordinarios del Estado. Infracción es toda acción u omisión que implique violación de normas jurídicas o procedimientos establecidos de índole sustancial o formal.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL  Presupuesto. registrar y controlar los fondos contemplados en su presupuesto. implementando los procedimientos que le permitan identificar las áreas críticas y disminuir los niveles de riesgo dentro de sus operaciones para garantizar un mejor servicio al sector gubernamental y a la comunidad. Formulará y remitirá anualmente su Presupuesto de ingresos y egresos al organismo ejecutivo y al congreso de la república.6 Capitulo VI “Régimen sancionatorio” Infracción. La Contraloría General de Cuentas remitirá al congreso de la república anualmente la memoria de labores dentro de los primeros diez (10) días del mes de febrero de cada año. 2.  Control de calidad institucional: Diseñará los mecanismos de evaluación permanente de sus operaciones para elevar la calidad de sus servicios.

000 hasta Q. la certificación de la resolución en la que conste la multa impuesta.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Sanciones.7 Capitulo VII “Recursos legales” 24 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . d) Muerte del infractor. sirviendo de titulo ejecutivo. La Contraloría General de Cuentas podrá promover los procesos de cobro por la Vía Económico Coactivo de las multas establecidas en esta Ley. 2. Cobro y destino de multas impuestas.000. Causas de extinción de responsabilidad . 2. Es reincidente la persona que después de haber sido sancionada por una infracción establecida en esta u otra ley o reglamento por parte de la Contraloría General de Cuentas.00 Procedimiento. c) Prescripción de la sanción.80. Estas multas varías según la infracción que van desde Q. Reincidencia. La responsabilidad por las infracciones y sanciones establecidas en esta Ley y demás normas jurídicas aplicables. Aplicará sanciones pecuniarias que se expresan en Quetzales a los funcionarios y empleados públicos y demás personas sujetas a su control. que incurran en alguna infracción. se extingue por lo siguiente: a) Cumplimiento de la sanción. b) Prescripción de la responsabilidad. incurre nuevamente en la misma infracción. En este artículo se describe el procedimiento para la imposición de sanciones u otra norma jurídica aplicable.

8 Capitulo VIII “Disposiciones transitorias. 2. 3 Normas generales de control interno: 25 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de más de las dos terceras partes de los diputados que integran el Congreso de la República. ingresos y deudas. En caso de no someterse o no aprobar el plan citado. Contra las resoluciones que dicte el Contralor General de Cuentas. en un plazo no mayor de dos meses contado a partir de la vigencia de esta Ley.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Recursos legales. procede el recurso de reposición y contra las resoluciones que dicten los subcontralores. deben superar las pruebas de un plan básico de formación y capacitación profesional para ejercer las atribuciones de auditor gubernamental. procede el recurso de revocatoria. los contralores podrán acogerse al retiro voluntario dentro de los primeros seis meses a partir de la vigencia de esta Ley. aprobado en un solo debate y entrará en vigencia treinta días después de su publicación en el diario oficial. Vigencia. de conformidad con lo que establece la Ley de Probidad y Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Públicos. Los contralores de cuentas que al inicio de la vigencia de esta ley no reúnan las calidades establecidas en la misma. derogatorias y finales” Plan de formación profesional del personal . Actuales contralores. En ambos casos. deberá observarse el procedimientos que para el efecto establece la Ley de lo Contencioso Administrativo. Directores y Jefes de dependencias de la Contraloría General de Cuentas. Los actuales contralores de cuentas deberán formular una declaración de bienes.

dirección. Normas aplicables al sistema de tesorería 7. ejecución e información de las operaciones financieras.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Son el elemento básico que fija los criterios técnicos y metodológicos para diseñar. Las normas generales de control interno. técnicas y administrativas del sector público. Normas aplicables a los sistemas de administración general 3. Normas aplicables a la administración de personal 4. Normas de aplicación general 2. desarrollar e implementar los procedimientos para el control. Normas aplicables al sistema de presupuesto público 5. registro. Las normas generales de control interno se clasifican en seis grupos: 1.  Las normas de aplicación general se refieren a:  Filosofía de control interno  Estructura de control interno  Rectoría del control interno  Funcionamiento de los sistemas  Separación de funciones 26 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . son de cumplimiento obligatorio por parte de todos los entes públicos. Normas aplicables al sistema de crédito público 3. Constituyen un medio técnico para fortalecer y estandarizar la estructura y ambiente de control interno institucional.1 Normas de aplicación general: Se refieren a los criterios técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución sujeta a la fiscalización de la contraloría general de cuentas. independientemente de su magnitud y de los sistemas en funcionamiento. Normas aplicables al sistema de contabilidad Integrada gubernamental 6.

técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución pública. aplicables a cualquier institución pública. para lo cual la definición de las políticas. para alcanzar eficiencia. las normas y procedimientos. dentro del proceso presupuestario. mientras que la toma de decisiones de la gestión se realizará lo más cerca posible de donde se realizan los procesos de producción de bienes y servicios. que deben ser observados en la metodología uniforme establecida en los manuales emitidos por el órgano rector. los sistemas de administración general se fundamentan en los conceptos de centralización normativa y descentralización operativa. 3. control.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL  Tipos de controles  Evaluación del control interno y archivos. que comprende: la formulación. programación. se centralizará en la alta dirección de cada entidad pública. En tal sentido. para que el sistema de administración de personal se defina y ajuste en función de los objetivos institucionales. efectividad y economía en las operaciones. para alcanzar eficiencia. 3. para que los sistemas de administración se definan y ajusten en función de los objetivos institucionales.3 Normas aplicables a la administración de personal: Se refieren a los criterios legales. economía y equidad en las operaciones. 27 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . ejecución. 3.2 Normas aplicable a los sistemas de administración general: Se refieren a los criterios técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución. de tal manera que se evite la duplicidad de funciones y atribuciones mediante la adecuación y fusión o supresión de unidades administrativas.4 Normas aplicables al sistema de presupuesto Público: Se refieren a los criterios técnicos generales de control interno. efectividad.

por parte del órgano rector y la unidad especializada que tenga a su cargo la función de crédito público en todo el sector público no financiero.5 Normas aplicables al sistema de contabilidad integrada gubernamental: Se refieren a los criterios técnicos generales de control interno.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL evaluación y liquidación en función de las políticas nacionales y los objetivos institucionales. patrimoniales y en los flujos de fondos inherentes a las operaciones del sector público no financiero.7 Normas aplicables al sistema de crédito público: Se refieren a los criterios técnicos y la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control interno en las operaciones de endeudamiento del sector público. por parte del órgano rector y la unidad especializada que tenga a su cargo la función de tesorería en todo el sector público no financiero. que deben ser aplicados en el registro de los hechos que tienen efectos presupuestarios. conforme la metodología uniforme establecida en los manuales emitidos por el órgano rector. CAPITULO III 28 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . 3.6 Normas aplicables al sistema de tesorería: Se refieren a los criterios técnicos y la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control interno en la administración de efectivo y sus equivalentes. 3. 3.

financieros. 3. técnicos. el proceso de elaboración del informe es responsabilidad de: El supervisor: 29 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . resultados imparciales sobre la presentación de la información financiera. Responsables: Para que el informa cumpla con los objetivos definidos.  Opinar si los estados financieros se han elaborado de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad.  Servir como guía para llevar a la práctica las recomendaciones formuladas. Objetivos:  Proporcionar a las entidades auditadas. que permita tomar acciones correctivas necesarias en forma oportuna a través de las recomendaciones que se señalan en el mismo. Definición: El Informe es el documento formal en el que el auditor gubernamental expresa su opinión sobre el resultado del examen realizado. operativos. Es un documento que se debe elaborar técnicamente y con alta calidad profesional.  Proporcionar recomendaciones para mejorar los sistemas administrativos.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 1. 2.

 Documentar el contenido del informe. los posibles cambios de tipo técnico y de forma que puedan presentarse en la revisión. con el encargado y funcionarios responsables de la entidad auditada. El director de auditoria gubernamental  Discutir en forma oportuna con el supervisor. los informes.  Apoyar y respaldar a los auditores gubernamentales en las acciones que estos tomen. El subdirector de auditoria gubernamental:  Velar que el informe sea entregado por el supervisor para su revisión y autorización en forma oportuna.  Respaldar y mantener la opinión que se manifiesta en los informes. los posibles cambios técnicos.  Velar porque el informe sea aprobado y presentado oficialmente por parte de la máxima autoridad de la Contraloría General de Cuentas. antes de ser presentado el informa a las autoridades superiores.  Discutir en forma oportuna con el supervisor y encargados. Las autoridades superiores de la contraloría general de cuentas  Aprobar y presentar oficialmente a las entidades auditadas. 30 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .  Velar porque el informe se elabore con la técnica y calidad profesional.  Velar para que los usuarios le den a los informes la atención que merecen.  Velar porque el informe sea discutido conjuntamente. completos y oportunos.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL  Preparar los informes claros.

El informe de auditoria en forma escrita tiene como propósito comunicar los resultados del trabajo. tratando los asuntos de forma concreta y concisa.  Detalle de funcionarios y personal responsable de la entidad auditada.1 Forma escrita: Deben presentarse en forma escrita.2Contenido: La estructura y contenido del informe debe ser la siguiente:  Carátula  Resumen Gerencial  Contenido (Índice)  Antecedentes  Objetivos  Alcance  Dictamen  Estados Financieros  Notas a los Estados Financieros  Hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales  Hallazgos de Deficiencias de Control Interno  Comentarios sobre el estado actual de los hallazgos. se debe seguir el siguiente procedimiento: 4. 4. así como la exposición clara y precisa de los resultados.1. 31 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . para garantizar el entendimiento de su contenido. Procedimiento: Para lograr una adecuada elaboración y presentación del informe de auditoria gubernamental. uniformidad en su estructura y contenido.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 4.1. su preparación debe ser en lenguaje sencillo y fácilmente entendible.

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 4.3 Discusión: El contenido de cada informe de auditoria debe ser discutido con los responsables de la entidad auditada.  Asegurar que fueron entendidas las recomendaciones para subsanar las debilidades encontradas. La discusión es responsabilidad del supervisor y encargado asignados al trabajo.1.  Obtener el compromiso formal que las recomendaciones serán implementadas. Toda discusión debe hacerse a nivel de borrador. y tiene por objeto:  Que sea conocido y entendido su contenido.  Definir la metodología para obtener los comentarios de los responsables y así ser incluidos en el borrador final. 32 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

el informe debe inmediatamente emitirse en forma definitiva y someterse al proceso de control de calidad.4 Oportunidad de entrega del informe: Para que la entrega del informe sea oportuna.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL  Confirmar los asientos de ajustes y reclasificaciones.  El Informe debe emitirse en borrador para ser discutido oportunamente con los responsables del área auditada.  También dentro del plazo fijado entre la discusión del informe y la obtención de respuestas y comentarios de la entidad auditada. se deben establecer plazos razonables para obtener respuestas y comentarios finales. 4. y su metodología para ser operados en los registros contables de la entidad. debe ser remitido inmediatamente a las autoridades superiores de la Contraloría General de Cuentas para su aprobación. 33 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .  Concluir sobre la condición final de los hallazgos y asientos de ajustes y reclasificaciones y su inclusión en el informe definitivo.1. su discusión y la fecha de entre del informe definitivo. Cumplidos los pasos anteriores. se debe someter a discusión y revisión de la Dirección de auditoria gubernamental.5 Aprobación y presentación: Emitido en forma definitiva el informe y después de haberse sometidos al proceso de control de calidad.  Entre la fecha de emisión del borrador del informe. se debe seguir el siguiente procedimiento:  Todo informe de auditoria gubernamental. según los plazos establecidos en el cronograma de actividades. debe emitirse al haberse finalizado el trabajo.1. 4.

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Una vez emitido el informe final y aprobado por las autoridades superiores de la Contraloría General de Cuentas. en relación a los resultados de la auditoria. fiscal) se encuentran pendientes de implementar o ejecutar. El incumplimiento de las recomendaciones. 4. se debe acreditar la respectiva recepción.6 Seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones: La Contraloría General de Cuentas. dará lugar a la aplicación de sanciones administrativas o económicas por parte de las autoridades superiores de la entidad. se deberán emitir o reproducir los informes adicionales correspondientes. deberán tomarse en cuenta para la planificación específica de la siguiente auditoria. Asimismo. Al ser entregado el informe de auditoria con sus ejemplares. el informe se considera oficial. para su conocimiento y labor de seguimiento de las recomendaciones contenidas en el mismo.1. periódicamente debe realizar el seguimiento del cumplimiento de las gubernamental emitidos. Dentro de la distribución del informe. 5 Aspectos de comunicación de resultados: 34 AUDITORIA GUBERNAMENTAL recomendaciones de los informes de auditoria . debe incluirse un ejemplar para la Unidad de Auditoria Interna. De acuerdo a las necesidades de información de la entidad auditada. las recomendaciones que al final de un periodo (contable. Luego se procede a realizar la entrega oficial del informe a la máxima autoridad de la entidad auditada.

 Estados Financieros.  Alcance. irregularidades. debe ser accesible a la ciudadanía.. Sin embargo.  Funcionarios y empleados responsables. debe ser destinado para el uso de las entidades auditadas y por la Contraloría General de Cuentas. producto de sus impuestos. para que conozcan como se manejar los recursos del Estado..  Dictamen.  Hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales. etc.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 5.  Notas a los estados financieros. 5. de especialmente encontrados constitutivos responsabilidad penal.  Objetivos.1 Confidencialidad: El Informe de Auditoria. un informe de auditoria sobre gestión publica. 6 Contenido del informe de auditoria:  Antecedentes.  Comentarios sobre el estado actual de los hallazgos y recomendaciones de auditorias anteriores. fraudes. por la naturaleza de la información incluida. tales como denuncias.1 Antecedentes: 35 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .2 Documento legal: El informe de auditoria cuando constituye los hechos un documento de son aplicación legal. 6.  Hallazgos sobre deficiencias de control interno.

En forma resumida la ejecución de su gestión financiera. Organización (en base a su ley orgánica. 6. estados financieros) gestión (resultados operativos). 6.4 Dictamen: Aquí se define el dictamen de la contraloría general de cuentas 6.2 Objetivos: Aquí se debe describir los objetivos tantos generales como específicos definidos en la planificación especifica de la auditoria.5 Estados financieros: Aquí se incluyen los Estados Financieros de la entidad debidamente auditados. 6. Función o gestión principal de la entidad c. etc. contrato de fideicomiso. que el auditor gubernamental considera debe ser revelado a través de estas notas. Otros antecedentes relevantes e importantes que puedan servir de base para definir los objetivos y alcances de la auditoria.3 Alcance: Aquí se debe describir el alcance del trabajo efectuado durante la auditoria. u otra base legal por la cual fue constituida) d. siendo estos aspectos entre otros: a. Además se deben incluir notas que se refieren a la 36 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . e. renglón. etc.. rubro.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Aquí se deben detallar los aspectos generales de la entidad a auditar. (presupuesto. alguna cuenta. 6. el cual deberá ser congruente con la planificación específica. Creación u origen y objetivos de la entidad b.6 Notas a los estados financieros: Aquí se describen todas aquellas notas que sean necesarias e importantes para ampliar con más detalle o información. evento importante.

de los bienes y recursos. que afecten la razonabilidad de la información financiera presentada en los estados financieros auditados. de la siguiente manera: Indicar nombre completo.8 Hallazgos sobre deficiencias de control interno: Aquí se incluyen todos aquellos hallazgos que se refieren a deficiencias detectadas. custodia o salvaguarda.10 Detalles de funcionarios y personal responsable: Aquí se detallan los funcionarios y personal responsable de la entidad auditada. que han sido adoptadas por la entidad para preparar y presentar los estados financieros. así como indicar las acciones administrativas que procedan en caso de incumplimiento. y que afectan los procesos de autorización. 6. distribución. registro. información etc.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL aplicación de políticas y normas contables. Cargo.9 Comentarios sobre el estado actual de los hallazgos y sus recomendaciones de auditorias anteriores: Aquí se debe describir el resultado de la evaluación y seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones de hallazgos de auditorias anteriores.7 Hallazgos monetarios y de incumplimiento de aspectos legales: Aquí se incluyen todos aquellos hallazgos que se refieren a incumplimientos de aspectos legales o que tengan como efecto una lesión patrimonial. 6. como resultado de la evaluación del control interno implementado por la entidad auditada. Especificar fechas en que ejerció el cargo. 37 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . 6. 6. uso.

38 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL MODELOS DE DICTAMENES DE AUDITORIA FINANCIERA 1 Conclusión limpia.

39 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 2 Conclusión con limitantes.

40 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 3 Conclusión con salvedades.

41 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 4 Conclusión con limitantes y salvedades.

42 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 5 Conclusión negativa con limitantes y salvedades.

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 6 Conclusión negativa. solo con salvedades. 43 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL FORMATO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 44 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL CUESTIONARIO: NARRACIÓN DE PROCEDIMIENTOS: 45 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL 46 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL FLUJO GRAMA: 47 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES: 48 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL PROGRAMA DE AUDITORIA: 49 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL MODELO DE CEDULA ANALÍTICA: 50 AUDITORIA GUBERNAMENTAL .

transferencia. donación. aporte constitucional. donación. a. Tasas de interés g. 51 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . Aportes c. Litigios i.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL MODELO DE CONFIRMACION A TERCEROS: (Utilizar papel embretado de la entidad auditada) Lugar y fecha………………. (si esta confirmación se efectúa en la auditoria interina) c. Número que identifica el préstamo.Les agradeceremos se sirvan confirmarles directamente a la Contraloría General de Cuentas.). Etc. la siguiente información: En esta parte de la confirmación se debe detallar toda la información que se necesite confirmar para efectuar el examen de la cuenta. los que pueden incluir aspectos relacionados con: a. Toda confirmación que se solicite debe indicarse la fecha a que se requiere. A una fecha antes del cierre del ejercicio fiscal. Por un período específico. Saldos b. u otro informe dependiendo del tipo de auditoria por el período comprendido del…. renglón. préstamo. fideicomiso. d. estados financieros. rubro. Fechas f. al……. Aspectos técnicos e.. Etc. (del --. fideicomiso.al) d. está llevando a cabo el examen de nuestro (estado de liquidación del presupuesto de ingresos y egresos. Señores: (Dirección) Estimados señores: La Contraloría General de Cuentas. etc. Gravámenes h. A la fecha de cierre del ejercicio fiscal b.

Avenida Simeón Cañas. Atentamente. Ciudad Guatemala. les rogamos enviar sus respuestas a la brevedad posible a: CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. con atención al Director de Auditoria Gubernamental. nombre. 538.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL Debido a que la Contraloría General de Cuentas tiene una fecha establecida para la presentación de su informe. del funcionario responsable de la entidad) 52 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . Zona 2. (Firma.

sobre las demás dependencias. con las mismas características únicamente difiere en que está enfocada a la gestión de los recursos públicos de una nación y es el medio de ejercer el control externo gubernamental. y tiene a su cargo el control sobre todos los entes y órganos que integran la Hacienda Pública. del cual ya existen los procedimientos que deberán tomarse en cuenta para su elaboración y presentación. pero también su alcance evalúa la calidad de la gestión de la entidad pública auditada sirviendo como medio para determinar riesgos. que es uno de sus objetivos. 53 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . Con el fin de lograr uniformidad en su estructura y contenido. que vuelvan rentables y confiables a las entidades. La auditoria gubernamental está en manos de la Contraloría General de Cuentas según fundamento legal. sin embargo si es sobre gestión pública debe ser accesible a la ciudadanía.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL CONCLUSIONES La auditoria gubernamental cumple la misma función que la auditoria en una organización financiera. cuyo resultado será plasmado en un Informe. El informe es el resultado del trabajo de auditoria y es destinado al uso de las entidades auditadas y de la Contraloría General de Cuentas. Es el encargado de efectuar las auditorias. con el fin de garantizar la modernización y eficiencia del Estado mismo. La auditoria gubernamental no está limitada a una simple revisión de la ejecución presupuestaria. encontrar alternativas y recomendaciones. La Contraloría General de Cuentas nos proporciona los lineamientos y alcances de la auditoria así como el tipo de auditoria a realizar en cada entidad.

 Que se promueva el conocimiento de las funciones de la Contraloría General de Cuentas.  Que este tipo de auditoria no sea limitada en su alcance. todo esto para hacer mas eficiente y confiable la entidad.  Que la información que se obtenga en la auditoria gubernamental aplicada a cualquier entidad que maneje fondos públicos. este ente regulador debe rendir cuentas de los revisado en cada institución.UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA PRACTICA SUPERVISADA DEL ÁREA PROFESIONAL RECOMENDACIONES  Si la auditoria gubernamental es únicamente de aplicación en entidades de gobierno. que ayuden a realizar eficientemente el trabajo de revisión a las finanzas de los entes que son objeto de su fiscalización. debe elaborar un plan debidamente estudiado para fiscalizar la mayor cantidad posible de instituciones gubernamentales. de las normas de auditoría gubernamentales vigentes. debiera enfocarse principalmente a la ejecución de su partida presupuestaria y al manejo de los recursos materiales con los que trabajan el día a día. 54 AUDITORIA GUBERNAMENTAL . debe aplicarse a todo proceso. control interno. actualizado en cuanto a las normas y leyes que rigen la auditoría gubernamental y que el mismo se mantenga en una constante retroalimentación de éstas. en el caso particular del Ministerio de Salud.  Que las auditorias de tipo gubernamental sean de carácter obligatorio y responsabilidad directa de la Contraloría General de Cuentas y su Contralor Carlos Mencos. sea de acceso publico. entidades que manejen recursos públicos. Revisar que exista un manual de puestos para segregar funciones en cada unidad estudiada.

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