Trabajo No. 35 Aspectos A Considerar en Una Auditoría de RH

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoria
Seminario de Integración Profesional
Catedrático: Lic. Carlos Roberto Mauricio García
Trabajo No. 35
Principales Aspectos a Considerar en una Auditoría de Recursos Humanos en Guatemala
Grupo No. 15
Salón 211 Edificio S-12
Guatemala 05 de abril de 2021

Integrantes
No. CARNÉ NOMBRE
1 201216305 FREDY ARTEMIO MONTENEGRO CONTRERAS
2 201317020 MARIO ROBERTO URIAS VILLATORO
3 201317162 DAVID ALEJANDRO MENDEZ RECINOS
4 201317632 ANDY ROBERTO CELIS JOLON
5 201404589 IRIS ELIZABETH GARCIA CABRERA
6 201405197 MERLYN JOCABED MONROY
7 201409180 MARLI XIOMARA VASQUEZ PEREZ
8 201505532 MARIA ALEJANDRA MENDEZ URIZAR
9 201606204 MELISSA GABRIELA GUERRA CHAMALE

Introducción.........................................................................................................................................i
Auditoría Externa para el Rubro Específico de RRHH......................................................................1
Auditoría.........................................................................................................................................1
Auditoría externa............................................................................................................................1
Auditor externo...............................................................................................................................1
Auditoría para el rubro específico de RRHH..................................................................................1
Auditoría de áreas específicas.........................................................................................................1
Recursos Humanos:........................................................................................................................1
Importancia.....................................................................................................................................1
Importancia relativa y riesgo..........................................................................................................1
Planeación de la auditoría...............................................................................................................1
La revisión de los sistemas de control interno................................................................................1
Caso Práctico......................................................................................................................................1
Conclusiones.......................................................................................................................................1
Bibliografía.........................................................................................................................................1
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Introducción
Cuando hablamos de una empresa, es muy importante resaltar la gran importancia que juegan los
recursos humanos en la misma., ya que los mismos realizan todas las funciones necesarias para el
resultado y desarrollo idóneo de la entidad.
Este se encuentra regido por un departamento llamado Recursos Humanos, y el mismo se encarga
de realizar ciertas funciones con el fin de mejorar la situación de la entidad; entre sus funciones se
encuentran: definir qué personal es el que requiere la organización: reclutar y contratar a las
personas más adecuadas para la empresa, retener y lograr la permanencia de los mejores individuos
en la organización, conseguir que los trabajadores contribuyan a los objetivos de la empresa,
remunerar y retribuir a las personas por sus aportaciones, lograr una mayor autorrealización del
personal en su trabajo.
Para el empresario es muy importante evaluar la gestión del departamento de recursos humanos,
mediante una auditoría, la misma debe evaluar ciertos aspectos como: las políticas de recursos
humanos y efectuar un análisis de los principales indicadores de recursos humanos.
De acuerdo a lo anterior a continuación de desarrollan ciertos conceptos básicos sobre el
Departamento de Recursos Humanos y la auditoría del mismo, así como un caso práctico, que
incluye la planificación, el desarrollo y el informe final de una auditoría específica para este rubro.
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Auditoría Externa para el Rubro Específico de RRHH
Auditoría
Examen sistemático de los estados financieros, registros y transacciones relacionadas para
determinar la adherencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados, a las políticas de
dirección y a los requerimientos establecidos.
Auditoría externa
Es el examen independiente que realiza el Contador Público y Auditor de los Estados Financieros,
de cualquier entidad, ya sea lucrativa o no, sin importar su tamaño o forma legal, cuando tal
examen se lleva a cobo con el objeto de expresar una opinión sobre dicha información.
Auditor externo
Contador Público y Auditor, que en forma independiente comprueba y fiscaliza las actividades
comerciales establecidas en los libros y registros de una contabilidad, con la finalidad de expresar
su opinión razonable sobre la autenticidad de los estados financieros emanados de aquella.
Auditoría para el rubro específico de RRHH

Auditoría de áreas específicas
Es una verificación completa de todas las transacciones del área bajo revisión, en forma detallada,
pero estrictamente limitada. Todos los libros, registros, comprobantes y cuentas relacionadas
con el área, deben inspeccionarse completamente; no así, las transacciones y registros que no
se relacionan, se hace solo en la medida necesaria para verificar los movimientos.
Recursos Humanos:
Son las actividades relacionadas con el cómputo del tiempo de trabajo realizado por un empleado,
el sueldo mensual o diario, salario por día o por hora y cómputo de comisiones devengadas,
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cambios en sueldos y salarios, descuentos y la determinación del pago. Por su naturaleza las
nóminas de sueldos se originan de los servicios prestados por un empleado contratado a tiempo
indefinido por mes.
RRHH de sueldos:
Es una lista en la cual se acumulan datos referentes al pago del personal que labora en una empresa
determinada, a los cuales se les paga periódicamente (normalmente por mes).
Auditoría de RRHH
Es un conjunto de técnicas y procedimientos que el auditor aplicar para revisar el adecuado registro
de la información y todas las operaciones necesarias en las nóminas.
La auditoría de nóminas implicar la verificación, basada en pruebas, de la información de las
nóminas cotejada con las condiciones del convenio colectivo de trabajo o cualquier regla
establecida por la empresa y con las regulaciones del gobierno. Durante el curso de la auditoría,
debe estar alerta de otros factores que puedan llamar su atención, como la infrautilización del
equipo mecanizado, salvaguardas deficientes u otras acciones en detrimento de los intereses de la
empresa.
Importancia
Para enfocar este tema es necesario conocer la importancia de la RRHH de sueldos, ya que los
costos de esa son relevantes. Aparte del sueldo muchos beneficios han aumentado el costo y el
número de problemas en el mismo cálculo de las nóminas.

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Para la elaboración de las nóminas son necesarias numerosas operaciones e interpretaciones
adicionales para calcular los distintos elementos del pago bruto se incluyen el tiempo, vacaciones,
pagos adicionales, tiempo extra y deducciones.
En las deducciones más comunes aplicadas a la RRHH están:
• Impuesto sobre la Renta (ISR): para las personas individuales que obtienen sus ingresos
exclusivamente en relación de dependencia, el penúltimo párrafo del artículo 37 de la Ley
del ISR, establece que la planilla se deberá presentar dentro del plazo de 10 días hábiles del
mes de enero de cada año (esto es en lo que se refiere a la ley vigente en esa fecha).
• Deber devolver las retenciones efectuadas en exceso a los asalariados.
• Deberá retener las cuotas laborales a cada trabajador y luego mandarlas a pagar al
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS).
• Deber realizar los descuentos respectivos a cada empleado por concepto de lo siguiente:
• Préstamos a Banco de los Trabajadores
• Cuotas de diversos tipos de asociaciones a las que pertenezcan los empleados.
• Sentencias Judiciales (Pensión Alimenticia)
• Seguro de grupo
En la auditoría de nóminas el auditor tratara de determinar si el pago de los empleados es
por el sueldo correcto, apropiadamente autorizado y en el adecuado y que los cargos de RRHH se
distribuyen entre las cuentas correctas. Adicionalmente y como una parte de la auditoría se debe
intentar determinar si las actividades de la RRHH armonizan en el sistema general de la empresa.

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El auditor al realizar la auditoría de nóminas, no debe perder de vista las relaciones del área con el
personal, tesorero, pagador o como se le denomine, con el fin de ejecutar el tipo de auditoría que
espera el consejo de administración.
El tema de la RRHHno está aislado de otras operaciones. Por el contrario, es parte de las
operaciones continuas de un ente económico. En relación con esto, el auditor puede hacer una
valiosa contribución sobre las posibles áreas problemáticas entre los distintos departamentos
involucrado en la preparación, distribución, autorización y pago de nóminas.
Importancia relativa y riesgo
Las remuneraciones a los trabajadores y los impuestos sobre nóminas representan generalmente
una práctica de gastos muy elevada para la mayor parte de instituciones al querer establecer su
utilidad neta.
La continuidad y volumen de las operaciones de nóminas hace que estas transacciones sean
vulnerables a errores o irregularidades. Esto es particularmente cierto cuando se tiene numerosos
empleados a quienes se les paga sobre la base de tarifas por hora, grupo, o incentivos.
Además, existe la posibilidad de que haya fraudes en las nóminas que se deriven en aumentarlas
(acumular) y el desembolso posterior de efectivo a personas no autorizadas para recibir tales
pagos. Para poder evaluar el riesgo asociado con las transacciones sobre nóminas, ser· necesario
que el auditor determine la eficacia de los procedimientos de control interno.
Antes de emprender un trabajo de auditoría a nóminas, el auditor deber· asegurarse de que
hay acuerdo con el cliente sobre la naturaleza exacta del trabajo, forma y contenido del dictamen
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que será emitido. Esta responsabilidad está basada en las conclusiones que se hayan acordado con
el cliente luego de presentar la propuesta técnica de trabajo.
El auditor necesitara una clara comprensión del propósito para el que se usara la información sobre
la que se dictamina y quien es probable que la use. Para evitar la posibilidad de que el dictamen del
auditor sea usado para propósitos que no son los planeados, el auditor puede desear indicar en el
dictamen el propósito para el cual se prepara el dictamen y cualesquiera restricciones sobre su
distribución y uso.
Planeación de la auditoría
Significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad
y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría en manera eficiente
y oportuna. El deberá planear el trabajo de auditoría de modo que esta sea desempeñada en una
manera efectiva.
Una auditoría a nóminas puede presentar cierta complejidad; no puede llevarse a cabo
satisfactoriamente sin que se efectúe una adecuada planificación.
La planeación adecuada del trabajo de una auditoría específica en el rubro de nóminas ayuda a
asegurar que se proporciona atención adecuada áreas importantes, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeación
también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del
trabajo hecho por otros auditores y expertos. El grado de planeación variar· de acuerdo con el
tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y
conocimiento del negocio.

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El auditor debería desarrollar y documentar un plan de auditoría que describa el alcance y
conducción esperados por esta. Mientras que el registro del plan necesitara estar suficientemente
detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido precisos
variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría y a la metodología y
tecnología específicas usadas por el auditor, para este caso en específico es de complejidad alta
debido al número de personal que labora en el banco.
Objetivos
La auditoría de las nóminas y plantillas debe ser lo suficientemente amplia para el auditor, puede
cerciorarse de lo siguiente:
• La existencia de procedimientos establecidos para la preparación, registro, aprobación y
pago de las nóminas y planillas.
• La existencia de una adecuada separación de funciones entre las personas que preparan,
registra, aprueban y pagan las nóminas y las planillas.
La planificación comprende las siguientes etapas:
• Contactar con el cliente: Se trata de conocer aspectos formales de la institución y, en
concreto, todos aquellos indicados en la Sección General del Archivo Permanente.
• Conocimiento del negocio: Los detalles de este conocimiento quedaron también expuestos
en la Sección General del Archivo Permanente.

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• Revisión analítica: Es importante que el auditor conozca aquellos componentes del rubro
de nóminas sobre las que debe hacer más Énfasis durante su examen.
El propósito de las revisiones analíticas de los datos financieros y operativos consiste en
identificar cualquier relación poco común o inesperada que podría indicar condiciones de cambio
en las operaciones, posibles problemas financieros, errores (intencionados o accidentales), o la
aplicación no uniforme de los principios generales de contabilidad.
El análisis implica la identificación de las causas de las fluctuaciones, o la falta de las mismas. Las
comparaciones no representan un objetivo en sí, sino un medio para llegar a saber lo que ha
sucedido, o está sucediendo. Cuando la revisión analítica revela alguna relación anormal, el
auditor deber· comenzar su investigación y efectuar preguntas necesarias a las personas adecuadas
con el objeto de obtener una explicación razonable que le indique la causa de la variación.
Deberá además comprobar la lógica de las respuestas, verificando la documentación
que soporte las mismas. Al hacer el análisis comparativo, el auditor deberá ser
consciente de la interrelación de ciertas partidas. La descripción de las revisiones
analíticas se detallar· en papeles de trabajo.
Conocimiento general del sistema de control interno
Consiste en averiguar si existen y en qué medida, los controles internos esenciales, con objeto de
conseguir una impresión general sobre la fiabilidad que nos merece el control interno en
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nóminas. Se consigue mediante consultas al personal de la compañía, observación y constatar
que aquellos controles que se nos dice existen.
Las pruebas a aplicar para obtener la evidencia necesaria dependerán, en cuanto a
cantidad, momento de aplicación y tipo de prueba, del grado de confianza que nos merezca
dicho control interno. En el supuesto de que el auditor confíe inicialmente en el sistema de
control interno, de forma globalmente evaluado.
La evaluación implica necesariamente los siguientes pasos:
• La determinación de los controles establecidos.
• La obtención de información acerca de cómo se supone funciona la nómina, la lectura de
manuales de procedimientos, organigramas para dilucidar responsabilidades. Así como la
formulación de preguntas a directores y empleados de la institución.
• La realización de pruebas y observaciones que permitan establecer cómo funciona
efectivamente el sistema de nóminas. Consisten en la selección de un número de
operaciones que permita al auditor extraer alguna conclusión acerca de que los
procedimientos previstos en las normas se llevan a la práctica. Pero así como algunas
informaciones son verificables a través del análisis de las informaciones archivadas, otras
solo pueden ser corroboradas a través de observaciones directas; este comentario es
aplicable, en general, a todo lo que implique divisiones de tareas.
La evaluación del sistema de control interno se puede realizar mediante los siguientes métodos:
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Método descriptivo: Consiste en describir detalladamente las características de la RRHH que se
está evaluando. Normalmente se relatan procedimientos, registros, formularios, archivos,
empleados y departamentos que intervienen en la actividad a auditar.
Método de cuestionarios: Esta basado en la utilización de listas de preguntas referentes a
aspectos básicos de la actividad a auditar. Los cuestionarios que se utilizan son estándares y
contienen preguntas que son válidas para todas las auditorías. Estos cuestionarios contienen
normalmente tres columnas en las que se contestan las respuestas a las preguntas planteadas y su
encabezamiento indica "SÌ", "No", "No aplicable". Todas las preguntas se plantean de tal forma
que una respuesta afirmativa indica una situación satisfactoria de control. Las respuestas
afirmativas se deben comentar con objeto de conocer en detalle en qué consiste el control.
Método de flujogramas: Intenta representar gráficamente los circuitos operativos.
Requiere definir:
• Códigos para emplear.
• Forma de confeccionar el flujograma.
• Los códigos o símbolos para emplear son convencionales y existen varios modelos.
El método que se sugiere es el de cuestionarios (es el de uso más generalizado),
aunque en la práctica se suele utilizar una combinación de los tres métodos. Cuando los
controles internos parecen fiables y no hay posibilidades de errores importantes, el trabajo de
auditoría consiste en conseguir evidencia de que el control interno funciona en la práctica como se
ha previsto en la teoría.
El auditor planificara una serie de pruebas de cumplimiento para corroborar que el sistema de
nóminas opera efectivamente con rigurosidad, utilizando técnicas de muestreo para evaluar los
resultados. En caso de que el resultado de las pruebas sea satisfactorio, el resto de pruebas
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sustantivas a aplicar, para validar los saldos de la RRHH en los estados financieros, ser·
limitado, aunque no podrán eliminarse.
Si pueden existir errores potenciales significativos, será necesario:
• Corroborar la parte de las nóminas que nos merezca fiabilidad por medio de pruebas de
cumplimiento.
• Programar pruebas sustantivas que nos permitan detectar los errores potenciales.
El resultado de estas pruebas se evaluar mediante técnicas de muestreo. El conocimiento

en detalle del control interno se archivar en el Archivo Permanente
Debilidades más comunes en RRHH
Las nóminas pueden inflarse es por ello que se debe revisar:
• Si se requieren autorización para contratar nuevos empleados.
• Se investiga los a los nuevos empleados.
En la preparación de nóminas puede no estar segregada en relación a:
• El personal
• Control de tiempo
• Pago de los sueldos y salarios.
Pueden encontrase deficiencias en los cómputos aritméticos de las nóminas, debido a:
• La división de las labores relativas a nóminas
• Los totales que aparecen en las nóminas son adecuados y conciliados en forma
independiente:
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• Con planillas anteriores o estándar
• Con documentación que las respalde
• Con los importes mostrados en las declaraciones
Se puede dar la falta controles de presupuesto sobre la mano de obra o que no se analicen
las variaciones resultantes.
Para confirma que no exista el pago trabajos no realizados, se debe observar:
• La utilización de tarjeta de reloj
• Si esto es revisado por un capataz o jefe de departamento
• Se controlan las tarjetas
• Se verifican las tarjetas
• Se aprueban las tarjetas
• Las tarjetas de destajo son aprobadas por la persona encargada.
No encontrar la debida separación de funciones relativas a:
• Aprobación de tiempo extra
• Control de tiempo
• Preparación de planillas
• Firma de cheques
• Aprobación de la RRHH
• Pago de la RRHH
Para la revisión la no existencia de problemas en los pagos de RRHHse debe observar:

• Si se hacen con cheques
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• Si se aprueban debidamente: el tiempo extra trabajado y las tarifas respectivas.
Pueden suscitarse errores en los cálculos de RRHHcomo en las sumas:
• Existen autorizaciones respecto a tarifas existentes; o sus modificaciones en los
expedientes de personal.
Se notifica por escrito al departamento de personal sobre: nuevas contrataciones, terminaciones de
empleo u otros cambios. Los cómputos aritméticos son verificados por un empleado distinto a
quien preparo la nómina. Se aprovisiona en pasivo por el cumplimiento de compromisos
estipulados en los contratos de trabajo tales como percepciones mínimas, prestaciones, etc.
El Programa de auditoría
Son un componente necesario e importante en el desarrollo de esta la auditoría se diseñan
contemplando todos los procedimientos posibles que se puedan emplear en una institución. No
existe un programa estándar, aunque siempre deben existir unos procedimientos mínimos,
que en condiciones de control interno satisfactorio, consistirán en la evaluación y
comprobación del sistema de control complementado con pruebas selectivas de los saldos
más significativos.
Pruebas sobre los registros y transacciones del ejercicio
Antes de que el auditor verifique la exactitud de los saldos finales contra lo registrado de la RRHH
en los estados financieros, compruebe la fiabilidad que le merecen el conjunto de transacciones
realizadas por la compañía y los registros sobre los que aquellas se asienten, ya que los saldos
finales tienen como fundamento previo estos dos elementos.

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La verificación de estos registros y transacciones se lleva a cabo mediante pruebas de
cumplimiento, encaminadas a comprobar el control interno de la compañía, ya que, si este opera
correctamente, las transacciones y registros que el mismo genera deberán ser, en principio, fiables.
Cuando realizamos pruebas de cumplimiento del sistema estamos, en alguna medida, dando
validez a una parte de los saldos finales y, por tanto, aplicando pruebas sustantivas para validar los
mismos.
Toda prueba de cumplimiento es, en alguna medida, prueba sustantiva y toda prueba sustantiva
sirve en parte para verificar el sistema de control interno.
Toda prueba tiene una doble finalidad: verificar el control interno y validar los saldos que figuran
en la nómina. Cuando existe un control interno deficiente, tenemos que aplicar pruebas sustantivas
para corroborar que el control interno mínimo esencial, que es necesario en una compañía, opere
en realidad; en caso contrario deberíamos abstenernos de emitir una opinión, por la incertidumbre
existente sobre la fiabilidad de dichos controles mínimos.
La Ejecución de la auditoría
Se divide en tres partes:
1. Aplicación de los programas
Consiste en aplicar los procedimientos de auditoría diseñados para verificar el rubro de RRHHque
compone los estados financieros. Todo el trabajo realizado para desarrollar los procedimientos
previstos debe quedar claramente reflejado en los papeles de trabajo.
2. Trabajos complementarios para completar el examen

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Revisión de hechos posteriores al cierre del ejercicio en el cual se hace la investigación. Los
elementos de juicio obtenidos por el auditor deben comprender aquellos hechos posteriores a la
fecha de cierre de los estados financieros que pudieran afectar a la RRHHy por ende a los mismos
estados o a su correcta presentación.
En el caso de que no sean admitidos y las cifras sean significativas, el auditor emitirá un dictamen
con salvedades o adverso.
• Aclaración de puntos pendientes. Es importante realizar una revisión general de todos los
papeles con objeto de completar asuntos pendientes, cerrar confirmaciones solicitadas,
aclarar interrogantes, cerciorarse de que todos los papeles están correctamente finalizados y
referenciados.
• Examen de la memoria de los estados contables. Es necesario redactar las notas que forman
parte de la memoria de una sola vez a la finalización del trabajo. El auditor normalmente
toma una participación muy activa en la preparación de esas notas; es conveniente dejar
constancia, en las hojas de trabajo, de aquellas situaciones que requieren la presentación de
notas a los estados contables o bien preparar un resumen de tales situaciones en hojas
separadas que faciliten así la confección de los estados financieros.
3. Opinión final
Una vez completados todos los procedimientos de auditoría, el auditor cuenta con todos los
elementos de juicio y evidencias necesarios para emitir su opinión final sobre los estados
financieros. Todos estos elementos deberán ser cuidadosamente ponderados para llegar a
una conclusión final sobre el rubro de RRHHque integra dichos estados. En esta ponderación
debe cumplir un papel preponderante el ´principio de significatividad o materialidad.

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Las evidencias
Estas pueden ser:
• Evidencia física: Permite identificar la existencia física de las personas detalladas en la
RRHH y si corresponden sus puestos a lo descrito en el contrato.
• Evidencia documental: La verificación del archivo de personal y si está formado por
lo que pide la ley y el reglamento interno, además la RRHH en sí.
• Evidencia por medio de registros contables: Los registros contables constituyen una
evidencia válida e importante, resumen todo el proceso de contabilización de las
operaciones realizadas por el rubro de nóminas en la institución. Son elementos
imprescindibles.
• Evidencia por medio de comparaciones y ratios: La comparación de las cantidades
indicadas en las nóminas contra otros rubros y hechos pre y post- cedentes que den duda de
lo ingresado en los registros.
• Evidencia por medio de cálculos: Consiste en realizar cálculos y pruebas para verificar la
precisión aritmética de saldos, registros y documentos.
• Evidencia verbal: Por medio de preguntas a empleados y ejecutivos el auditor obtendrá
evidencia verbal de múltiples hechos y acontecimientos para descubrir situaciones
concretas que requieren investigación posterior por otros medios y confiar resultados ya
obtenidos por otros tipos de evidencia.
• El control interno como evidencia: Pruebas de cumplimiento del sistema de control
interno.
La revisión de los sistemas de control interno

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El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las políticas
ordenadas por la gerencia.
Un sistema de control interno se extiende más allá de los asuntos que se relacionan
directamente con las funciones de los departamentos contables y financieros.
Todos los controles que contempla esta definición se han clasificado en dos grandes grupos:
Controles contables
Los controles contables tienen como objetivos principales proporcionar a la dirección de la
empresa la seguridad de que la información contable es veraz y digna de crédito. Estos controles
comprenden sistemas de autorizaciones y aprobaciones de transacciones, segregaciones de
funciones en los diferentes departamentos, controles físicos sobre los activos, auditoría interna,
manuales de políticas y procedimientos contables.
Controles administrativos
Estos controles comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos
relacionados con la eficiencia operativa de nóminas y la adhesión a las políticas de la dirección.
Incluyen controles tales como análisis estadísticos, controles de calidad y programas de
entrenamiento del personal.
Principios básicos del control interno contable
Existen ciertos elementos que pueden ser considerados como esenciales para lograr un control
interno satisfactorio (requisito) en la mayoría de las instituciones.

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Con respecto a la organización:
• Definición de líneas de responsabilidad y autoridad, a ser posible por escrito,
• a través de manuales de organización, de organigramas, etc.
• Segregación de funciones entre los departamentos o personas que llevan a cabo la
autorización, ejecución, contabilización, custodia y cobro o pago de una transacción. •
El número de empleados bajo la autoridad de un gerente, jefe, supervisor,
• etc., debe permitir una efectiva supervisión.
• Existencia de un departamento de auditoría interna que dependa directamente de la
gerencia y se responsabilice de una continua revisión, evaluación y mejora del control
interno.
Con respecto a la autorización, ejecución y control de las operaciones:
• Existencia de normas y procedimientos operativos claramente definidos y a ser posible
reflejados en manuales de procedimientos, flujogramas.
• Establecer controles para hacer cumplir las normas y los procedimientos.
• Ninguna persona debe tener a su cargo todas las fases referentes a una operación.
• Utilización de planes de cuentas normalizados.
• Implantación de un sistema de formularios que permitan documentar correctamente
todas las operaciones de la compañía.
• Utilización de archivos apropiados y seguros.
• Los activos deben encontrarse debidamente protegidos.
• Preparación de presupuesto e implantación de sistemas de costes fiables.

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Establecer sistemas de registro, seguros y operativos.
• Utilización de cuentas de control y aplicación de cualquier otro procedimiento que
permita comprobar la exactitud de la información contable.
Evaluación del control interno en auditoría de nóminas
Las transacciones relacionadas con las nóminas involucran los eventos y transacciones que
corresponden a las remuneraciones a ejecutivos y empleados. Este tipo de transacciones incluye
personal asalariado, obreros que se les pagan por hora sobre una base de incentivo (a destajo),
comisiones al personal de ventas premiso a ejecutivos, planes de pensiones y de participación en
las utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a los empleados (por ejemplo seguro médico) e
impuestos sobre nóminas. Los siguientes aspectos se consideran básicos para comprender las
operaciones que se dan con las nóminas:
Ejecución:
• Contratación de empleados
• Autorización de cambios en la RRHH
• Preparación de datos de asistencia y toma de tiempo
• Elaboración de nóminas
• Pago de nóminas
• Presentación de declaraciones sobre impuestos sobre nóminas y su correspondiente
pago.
Registro:
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• Contabilización en diarios de las transacciones relacionadas con nóminas y pase a las
cuentas del mayor.
Actualizar los registros de percepciones de los empleados
• Determinar el costo de mano de obra en las tarjetas de tiempo
• Custodia
Protección de fondos de nóminas:
• Proteger los registros de nóminas
• Mantener la corrección de las cuentas bancarias sobre nóminas.
Los documentos que generalmente se utilizan son:
• Autorización de personal: Constancia extendida por el departamento de personal,
señalando la contratación de un empleado; también podrá· referirse a posteriores
cambios que se hagan en la RRHHde empleados.
• Tarjeta de reloj controlador: Formulario utilizado por cada uno de los empleados para
registro de entradas, salidas, horas trabajadas.
• Boletas de tiempo: Forma utilizada en el departamento de toma de tiempo, para
registrar el tiempo trabajado por un empleado en tareas o trabajos específicos.
• Registro de nómina: Un reporte que indica el nombre de cada uno de los empleados,
salario normal recibido, deducciones y pago neto por un periodo de pago, proporciona
una base para pagar a los empleados.

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• Resumen de nóminas: Un reporte que muestra los salarios nominales, deducciones y
salarios líquidos totales para todos los empleados para un periodo de pago, proporciona
la base para contabilizar en el diario la nómina.
• Cheque de RRHH Documento de crédito o giro a un banco para pagar a un empleado
acompañado de un Boucher.
Registros contables: Libros de registro original: incluye el diario general, registro de
cuentas por pagar y registro de cheque.
• Mayores Auxiliares: incluye el mayor auxiliar de gastos de fabricación.
• Cuentas del Mayor General: Gastos por sueldo y salarios, impuestos sobre nóminas por
pagar; efectivo o en bancos.
• Datos para archivar
• Registro de personal del empleado.
• Registros de sueldos recibidos del empleado.
Cualquier empresa puede aplicar, como mínimo, los siguientes principios:
• Supervisión directa y efectiva de la gerencia.
• Establecimiento de unas normas y procedimientos que guíen las funciones.
• Selección de personal de calidad.
El principio general relacionado con la evaluación del control interno: El costo de implantación y
mantenimiento de un control interno debe ser siempre inferior a los beneficios que dicho control
pueda proporcionar.
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Este principio puede resultar de difícil aplicación, dado que no siempre es posible estimar los
beneficios que el control proporcionar en el futuro. Todo control interno, por muy bueno y
eficaz que sea, tiene una serie de limitaciones que son inherentes al sistema. En el funcionamiento
de la mayoría de los procedimientos de control existen posibilidades de error derivadas de falta de
entendimiento de las instrucciones, errores de juicio, descuidos personales, fatiga, y otras.

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Un buen sistema de control interno garantiza la información contable dentro de límites razonables,
pero no con una exactitud total. El hecho de que el control interno sea débil o deficiente tampoco
significa que la información contable no sea veraz y exacta.
Las pruebas
El examen de auditoría requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria que le permita
asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos que presenta el rubro de nóminas
en los estados financieros son verdaderos y exactos.
La evidencia que necesita el auditor para considerar válido y sustantivo su examen se
obtiene por medio de pruebas sustantivas. Estas intentan dar validez y fiabilidad a toda la
información que generan los sistemas contables y en concreto la exactitud monetaria de las
cantidades del rubro de nóminas reflejadas en los estados financieros.
Técnicas de Auditoría
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para obtener
información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión sobre la razonabilidad de las
cifras presentadas, estas técnicas pueden ser:
 Estudio General
 Análisis
 Análisis de saldos
 Análisis de movimientos
 Inspección
 Investigación
 Confirmación
 Cálculo
 Revisión Analítica
 Observación
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Si el auditor considera que el sistema de control interno no le ofrece garantías, porque no existen
controles esenciales o porque, aunque existen en teoría, no funcionan en la realidad, se ver
obligado a enfocar todo su trabajo mediante la aplicación de pruebas sustantivas que le permitan
obtener evidencias de las características indicadas anteriormente.
De ahí la gran importancia que tiene el estudio y evaluación preliminar del sistema de control
interno y la corroboración posterior de su funcionamiento. A las pruebas llevadas a cabo para
comprobar que el sistema de control interno funciona correctamente se las denomina pruebas de
cumplimiento del sistema.
El expediente de Auditoría
Es el que está formado por sus papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo
Son los registros preparados por el auditor para documentar el trabajo efectuado, los métodos y
procedimientos que ha utilizado y las conclusiones que ha obtenido.
Objetivos básicos de estos papeles:
• Facilitar la preparación del informe de auditoría.
• Servir de elementos de prueba de que el trabajo se ha realizado.
• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditoría.
• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
• procedimientos de auditoría aplicados.
• Servir de guía en exámenes futuros.

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Requisitos en su preparación
Cuando más de una persona interviene en la auditoría, los papeles de trabajo pasan a constituir un
medio para comunicar información y por tanto, deberán ser lo suficientemente explícitos por sí
mismos sin necesidad de realizar aclaraciones de tipo verbal.
El informe de auditoría
El resultado final del trabajo de auditoría sobre los estados financieros se refleja en un informe
o dictamen. Reviste el carácter de medio de comunicación que debe cumplir con una serie
de características propias de la información: claridad, objetividad, oportunidad, confiabilidad y
precisión.
El informe deber· identificar con claridad y precisión las personas o persona a quien va dirigido y
los estados financieros que se han examinado. La persona o personas que han contratado a los
auditores suelen ser los receptores de los informes (Accionistas, Consejo de Administración,
Dirección General, etc.), aunque, por indicación de los contratantes, pueden serlo terceras
personas.
Los informes están dirigidos a los accionistas exclusivamente. Los informes de auditoría son
públicos. Paga el informe la empresa, pero va dirigido a los accionistas. Las fechas a las que
corresponden los exámenes practicados deben quedar reflejadas en el informe, este indicar· si los
estados financieros se han auditado de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas
por la legislación o la profesión.

25
Cuando se dictamina sobre un componente de los estados financieros, el auditor no podrá salvo
raras excepciones considerar el sujeto de la auditoría en forma aislada y necesitar examinar otra
cierta información financiera. Al determinar el alcance del trabajo el auditor deber· considerar
aquellas partidas de los estados financieros que estén interrelacionadas y que podrían en forma
importante afectar a la información sobre la que se va a expresar la opinión de auditoría.
El auditor deberá considerar el concepto de importancia relativa en relación con el componente de
los estados financieros sobre el que se dictamina. Consecuentemente, el examen del auditor
ordinariamente será más extenso que si el mismo componente se fuera a auditar en conexión con
un dictamen sobre los estados financieros completos.
Como en todo trabajo que se le encomienda realizar es analizar y evaluar las conclusiones
extraídas de la evidencia de auditoría obtenida durante el trabajo de auditoría con propósito
especial como la base para una expresión de opinión. El dictamen deber contener una clara
expresión escrita de opinión.
Puede pedirse al auditor que exprese una opinión sobre uno o más componentes de
los estados financieros. Este tipo de trabajo puede ser llevado a cabo como un trabajo separado o
juntamente con una auditoría de los estados financieros de la entidad.
Sin embargo, este tipo de trabajo no da como resultado un dictamen sobre los estados financieros
tomados como un todo y consecuentemente, el auditor debería expresar una opinión solo respecto
de si el componente auditado está preparado, respecto de todo lo importante, de acuerdo con la
base identificada de contabilización.

26
Caso Práctico
El Banco Florencia, contrata a la Firma de Auditores Independientes USAC, S.A., que realizarán
una auditoría para el rubro especifico de nóminas, para el año de 2,020 (enero-diciembre).
Al cálculo de las planillas se le debe aplicar la legislación vigente tanto en el ramo laboral como en
el tributario. Al finalizar estas debido a su trabajo lograr· recomendar la conveniencia de la
utilización o implementación de nuevas políticas y procedimientos.
El desarrollo de la auditoría, llevar el orden siguiente:
1. Índice General de la Auditoria
2. Planeación de la Auditoría
3. Índice de los papeles de trabajo
4. Papeles de Trabajo
5. Informe de Hallazgos
6. Dictamen.
La información que se tiene es la siguiente:

27
Índice de Auditoria
I. Planeación de la Auditoria
Conocimiento del medio en que opera la Institución Evaluación del Riesgo
Muestra de la Auditoría Organización del Personal Preparativos Iniciales Presupuesto y Control de
Tiempo Cartas de Compromiso
II. Marcas de Auditoría
III. Papeles de Trabajo
Índice de Papeles de Trabajo Cédula Sumaria
Programa de Auditoría Evaluación del Control Interno Divulgaciones Obligatorias Cedulas de

Integración y Analítica
IV. Informe de Hallazgos
V. Dictamen
Planeación Técnica y Administrativa
A continuación, se presenta el memorando de planeación de la auditoría, preparado por el
encargado, Licda. Luisa Picareta, revisado, oportunamente, por el supervisor, Licda. Catalina de
Siena y aprobado por la gerente Licda. Juana Inés de la Cruz.
Fuimos contratados por el Coronavirus, S.A. para efectuar la auditoría externa para el rubro
especifico de nóminas del año del 2021. Por la experiencia obtenida con las auditorías a sus
estados financieros en años anteriores y por la planeación realizada durante el periodo bajo
revisión, sabemos que no se dieron cambios en la actividad principal del banco, en el proceso
28
contable o en su estructura organizacional y del control interno, los cuales pudieran afectar el
desarrollo o resultado de nuestro trabajo. Sin embargo, se presenta la siguiente información para
tener un mejor conocimiento del cliente.
Conocimiento del medio en que opera la institución
Coronavirus, S.A. fue constituido el 6 de febrero de 1997 mediante escritura pública número (8) y
abren sus puertas al público con la autorización de la Superintendencia de Bancos en el mes de
Julio de ese mismo año.
La duración de la institución es por tiempo indefinido y se desenvuelve en el ámbito financiero
nacional. La institución tiene su agencia central ubicada en la 18 calle 2-30 zona 9 y, actualmente,
cuenta con 25 sucursales, situadas en diferentes puntos del país.
Desde el inicio de sus operaciones, la institución ha sido pionera en el otorgamiento de créditos
personales, siendo el crédito de consumo el principal producto ofrecido, cuenta con 700 empleados
al 31 de diciembre del 2021 y una cartera de clientes que sobrepasa las 38,000 personas. Su
período contable está establecido de 1 de enero al 31 de diciembre 2021.
Organización del Personal
El equipo de auditoría está formado por Licda. Juana Inés de la Cruz como socia a cargo,
Licda. Teresa de Lisieux como senior del área de auditoría, Licda. Catalina de Siena como
supervisora y la Licda. Luisa Piccareta como especialista en legislación laboral. Asimismo, los
asistentes nombrados como parte del equipo para efectuar el trabajo de campo son Clara de
Asís, y Marta de Astorga.
Preparativos Iniciales
Las asistentes Clara de Asís y Marta de Astorga se encargarán de los preparativos para iniciar
la ejecución de la auditoría y para el caso, localizaron el archivo general del despacho, el
29
archivo permanente, el archivo administrativo y los papeles de trabajo de la auditoria de

estados financieros anterior, incluyendo una copia del informe y de la carta a la gerencia, para
ser utilizados como referencia en la ejecución de trabajo. Asimismo, en los formatos
establecidos por el despacho, solicitaron la papelería necesaria para el desarrollo de la
auditoria específica para el rubro de nóminas; además, obtuvieron una copia de la carta
compromiso debidamente firmada por el Gerente General del banco, Raimundo de Peófort,
para ser incluida como parte del archivo de papeles de trabajo de la presente auditoria.
Presupuesto y Control de Tiempos

Presupuesto de Tiempo
El presupuesto de trabajo preparado por la Licda. Teresa de Lisieux y aprobado por Juana Inés
de la Cruz muestra la inversión de tiempo y costo por cada integrante del equipo, así como el
costo total de la auditoría; tal como se presenta a continuación:
Nombre Cargo Costo / Hora Inversión Costo Total

Licda. J. Inés de la Cruz Socia Q. 1,200.00 3 Q. 3,600.00
Licda. Teresa de Lisieux Gerente de ·rea Q. 1,000.00 5 Q. 5,000.00
Licda. Catalina de Siena Supervisora Q. 700.00 3 Q. 2,100.00
Licda. Luisa Piccareta Especialista Q. 900.00 8 Q. 7,200.00
Clara de Asís Asistente Q. 100.00 60 Q. 6,000.00
Marta de Astorga Asistente Q. 75.00 60 Q. 4,500.00
Total Q. 28,400.00
La inversión de tiempo del equipo de trabajo fue distribuida por la Licda. Catalina de Siena
utilizando el formato establecido para el caso, de acuerdo con la experiencia acumulada.
Control de tiempos
Lo anterior es lo que se tiene presupuestado ejecutar, al terminar la auditoria se revisar· que se

hayan cumplido los tiempos estipulados y se comprobar· si se llegaron a su término.
Se anexa a esta planificación las cartas que se enviaron entre la firma y el solicitante de la
Auditoría.
Asignación de Recursos Físicos y Tecnológicos

30
Este trabajo se realizará en la oficina de auditoría interna, solicitando la información y
documentación necesaria para el desarrollo del trabajo, tanto de gabinete como de campo, sin
embargo, ciertos trabajos, tales como, entrevistas, seguridad en la base de datos Maestro de
Empleados, custodia adecuada de expedientes de empleados, custodia adecuada de uniformes,
entre otros, serán realizados en las oficinas del departamento de recursos humanos. El equipo
utilizado para este trabajo es el siguiente:
RECURSO
CANTIDAD TOTAL
Computadoras 3 3
Impresora 1 1
Sumadoras 3 3
Lapiceros 3 3
Lápices 3 3
Hojas, cartapacios, crayones,

Varios Varios
borradores, fastener, etc.
Coronavirus, S.A.
Asesores Mundiales en auditorías Especiales

Licda. Juana Inés de la Cruz
Socia a cargo Ciudad.
Estimado Licenciada:
Como es de su conocimiento la firma que tiene a su cargo es la que se encarga de revisar y

validar anualmente nuestra información financiera, es por ello que decidimos solicitar sus
servicios para la realización de una Auditoría específica en el rubro de nóminas; ya que
31
sabemos que ustedes conocen a nuestro banco y confiamos que ustedes cuidaron el bien de
éste.
Es de preponderancia explicarle la importancia que tiene la aplicación de este tipo de auditoría

en el banco, ya que ha surgido como una inquietud presentada por el Grupo Financiero al cual
pertenecemos como medida preventiva sobre la veracidad con la que se presentan nuestros
datos, evitando así entre otros, problemas laborales; por lo anteriormente expresado
necesitamos de su amplio conocimiento en el tema.
Necesitamos una respuesta lo antes posible y cualquier dato que nos solicite estaremos prestos a
proporcionárselo.
Atentamente,
Raimundo de Peóafort
Gerente General
Coronavirus, S.A.
Sr. Raimundo de Peóafort

Gerente General Coronavirus, S.A. Ciudad de Guatemala.
Estimado Señor:
Agradecemos que se haya reunido con nosotros para comentar los requisitos de nuestro futuro
compromiso. Nuestro examen se realizar· como usted lo solicita sobre uno de los rubros del
estado de resultados del año 2020, de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas y por lo tanto incluir· cuantas pruebas de datos y procedimientos que consideremos
necesarios.
El objetivo de nuestro compromiso es la realización de una revisión específica a rubro de

nóminas, y, una vez acabada y sujeta a los hallazgos, la expresión de una opinión sobre la
32
misma. Este tipo de revisión está sometida a limitaciones y existe un riesgo de que los errores
o irregularidades, si existen, no puedan ser detectados. Sin embargo, si durante el curso de
nuestro examen observamos la existencia de tales errores o irregularidades, se lo haremos
saber de inmediato. Si después se mostrara interesado en que ampliemos nuestros
procedimientos de auditoría, estaríamos dispuestos a comentar con usted sobre la preparación
de un compromiso aparte a tal efecto.
Nos permitiremos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los estados

financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de la
compañía. Esperamos cooperación total de su personal y confiamos en que nos
proporcionaron los registros, documentación y otra información que ese requiera en relación
con nuestra auditoría.
Nuestros honorarios, que se facturarán a medida que avance el trabajo y que deberán ser
pagados a la presentación de la factura, se basan en tarifas estándares por hora para el personal
profesional que asignamos al trabajo de acuerdo con el grado de responsabilidad y la
experiencia y habilidad que requieran, más desembolsos directos por gastos; los cuales
estimamos que oscilarán entre Q25,500 y Q29,000. De encontrar condiciones que indique que
ser· necesario más tiempo de auditoría y por consiguiente honorarios más altos, le(s)
avisaremos de inmediato.
Si está de acuerdo con las condiciones establecidas en esta carta, firme, por favor, una copia y
devuélvala para que procedamos a su archivo. Estamos agradecidos por darnos la oportunidad
de trabajar con usted y continuar manteniendo esta preferencia.
Atentamente,
Licda. Juana Inés de la Cruz
Contador Público y Auditor
Número de Colegiado 999
33
Coronavirus, S.A. objetivos generales que persigue

Auditoría externa en Recursos
Humanos
Narrativa de reunión preliminar la auditoría y el alcance que
Período 2020
tendrá la misma.
Participantes:
Se documenta la reunión en la
Hecho por: Fecha: PT
MGGCH 15/03/2021 A Revisado por: presente narrativa.
Fecha:
Carlos García 23/03/2021 Puntos tratados:
Luís Pedro López - Gerente del
departamento de recursos humanos Objetivo principal del
departamento de recursos
Carlos Enrique Ruiz - Gerente del humanos:
departamento de auditoría interna
El objetivo y la función
Juan Carlos Rivera - Supervisor de
auditoría interna primordial del departamento de
Manuel González - Asistente de auditoría recursos humanos pueden
interna
resumirse en mantener a la
Fecha: 17 de enero de 2021.
organización provista de personal
Asunto: Con el propósito de conocer el
indicado, administrando el mismo
objetivo principal que persigue el
de una manera adecuada.
departamento de recursos humanos de
Herramientas utilizadas:
Coronavirus, S.A., herramientas utilizadas
Es importante indicar que el
y su estructura, el equipo de auditoría
cuenta con el programa Maestro
interna participante en la revisión, sostuvo
de Empleados en el cual se graba
una reunión con el gerente del
toda la información del personal
departamento de recursos humanos con la
existente en la organización. El
cual se da inicio oficialmente a la
programa cuenta con la opción de
revisión. En esta reunión el gerente de
crear nuevas empresas con sus
auditoría interna presenta al equipo de
respectivas bases de datos.
trabajo que participará en la revisión, los
34
Actualmente existen tres empresas
creadas: Banco Usac, S.A., Usacmatic y
Sol y Valores. El programa permite
extraer distintos tipos de reportes tales
como: descripción y análisis de puestos,
altas, bajas, traslados, nóminas
quincenales entre otros que serán
mencionados en cada una de las funciones
realizadas por las áreas del departamento
de recursos humanos. La organización
cuenta con la respectiva licencia que
autoriza el uso del programa y es utilizado RESUM

EN DE
por todas las áreas del departamento de PRINCI
Coronavirus,
PA
recursos humanos, por lo S.A.
Hecho por:
LES PROCEDIMIENTOS:
Fecha:
Auditoría
que es necesario comprobar la seguridad externa en PT
Recursos MGGCH
Humanos 15/03/2021
en el acceso y la confiabilidad de la Resumen de B
procedimiento Revisado
información proporcionada por esta base s y políticas por: Fecha:
Período 2020 Carlos
García
de datos. Exista un manual de políticas y 23/03/2021
procedimientos que deberá ser cumplido

Resumen de procedimientos
por el departamento de recursos humanos,
establecidos para el área de
el mismo fue aprobado por el Consejo de compensación y beneficios
Administración. Personal que debe cumplir los

procedimientos: Jefe y
asistentes del área
35
Función: Administración de sueldos y en la base de datos Maestro de

salarios
Empleados.
• En coordinación con el gerente de
• A principio de cada año se
recursos humanos, proceder a asignar
debe solicitar la proyección de
valores monetarios a los puestos de cada
ISR a todos los empleados de la
departamento de la organización.
organización, se deben archivar
• Grabar los sueldos y
estas proyecciones.
bonificaciones asignados a cada puesto de
• Llevar un control de
trabajo en la base de datos maestro de
descuentos judiciales ordenados
empleados, con base al control de altas
por juez competente, archivar
proporcionado por área de reclutamiento
adecuadamente estas órdenes.
y selección.
Función: Control de comisiones
• Solicitar al departamento de • Solicitar mensualmente al
cuentas nuevas el reporte de cuentas departamento de ventas de
abiertas para depósito de sueldos a Usacmatic, el control de cálculo
personal de nuevo ingreso, proceder a de comisiones por venta de
grabar el número de cuenta monetaria en tarjetas de crédito, verificar que
la base de datos Maestro de Empleados. este control esté debidamente
Función: Control de descuentos autorizado por jefe de ventas,
• Llevar un control de descuento a proceder a grabar las comisiones
empleados de la organización, en la base de datos Maestro de
(uniformes, ISR, descuentos judiciales, Empleados.
ausencias, etc.), grabar estos descuentos

36
Función: Remuneración concepto de sueldos y efectuar
• Verificar mensualmente las una conciliación contra el reporte
tarjetas de asistencia de cada uno de los de RRHH extraído de la base de
empleados para determinar los días de datos Maestro de Empleados para
ausencia injustificados y las horas extra cada una de las empresas.
trabajadas, las que deberán ser • Imprimir las boletas de
autorizadas. pago, en las que se incluye el total
• Proceder a calcular las nóminas de los ingresos, menos el total de
mensuales o quincenales de sueldos, en la los egresos para reflejar el líquido
base de datos Maestro de Empleados. a recibir, solicitar a cada uno de
• Realizar carta para que el gerente los empleados firmar esta boleta,
de recursos humanos autorice el depósito la original debe quedar en el área
a cada cuenta, la carta debe ir dirigida al de compensación y beneficios y
jefe de servicios bancarios del Banco una copia se debe entregar al
USAC, S.A., para que debite de la cuenta empleado.
de la empresa el monto total de sueldos, • Elaborar la gestión por
comisiones y bonificaciones, y acredite a cada una de las empresas del
cada una de las cuentas de los empleados grupo, para contabilización de
las cuales se detallan en reporte que se sueldos, bonificaciones,
adjunta a la carta. comisiones, seguro social y
• Para comprobar el correcto prestaciones la cuál de enviarse al
depósito a cada una de las cuentas de los departamento de contabilidad
empleados, solicitar al banco un reporte para su registro, previa
detallado de los depósitos efectuados por

37
autorización del gerente de recursos • Enviar al departamento de
humanos. contabilidad la gestión
El área de compensación y beneficios para emisión de cheque

debe llevar un libro de salarios sellado y
autorizado por el Departamento correspondiente, el cual
Administrativo del Ministerio de Trabajo
para cada una de las empresas, el libro será remitido nuevamente
debe estar debidamente actualizado.
al área de compensación y
Función: Bajas y liquidaciones
beneficios, proceder a la
• Cuando se reciba gestión de baja
entrega de los cheques al
el gerente de recursos humanos
interesado, previa
deberá autorizar la baja y remitir
identificación.
la misma al área de compensación
• Entregar cheque de
y beneficios.
liquidación por baja y
• El área de compensación y
beneficios debe dar baja al solicitar que la persona
empleado de la base de datos
firme de recibido el
Maestro de Empleados y proceder a
realizar la liquidación correspondiente. voucher y el
• Llevar un control mensual de correspondiente finiquito,

bajas.
los que deben ser
• Calcular la liquidación y elaborar
archivados y custodiados
una gestión para emisión de
por el área de
cheque por liquidación. La
compensación y
liquidación y la gestión deben ser
beneficios.
firmadas y autorizadas por el
Función: Traslados y ascensos
gerente de recursos humanos.
• Cuando se reciba solicitud
de traslado o ascenso, el
38
gerente de recursos humanos • Llevar un control
deberá autorizar la gestión y vacaciones, gafetes,
remitirla al área de compensación inscripción del empleado
y beneficios para que sea operada al seguro social,
en la base de datos Maestro de constancias de trabajo,
Empleados. inscripción al IRTRA,
suspensiones de trabajo y
• Llevar un control mensual de
traslados y ascensos. otras funciones más que
Función: Descuentos por uniformes conlleven beneficios para
• Llevar un control mensual de los empleados.

descuentos por uniforme.
Función: Pagos efectuados al
• Custodiar adecuadamente los Seguro Social.
uniformes pendientes de entrega.
• Mensualmente el área de
Función: Seguros de vida y gastos
médicos compensación y beneficios
• Informar mensualmente acerca de las debe realizar los pagos al
altas y bajas del personal a la compañía seguro social en tiempo
aseguradora, así también efectuar la estipulado (antes del 20 de
gestión correspondiente para el pago cada mes) utilizando los
mensual del seguro, pedir autorización al formularios establecidos
gerente de recursos humanos y remitirla por esta institución, estos
al departamento de contabilidad para su formularios deben ser
registro contable. revisados y firmados por
Función: Otras funciones el representante legal de

39
cada una de las empresas del de cuentas nuevas del
grupo. Banco USAC S.A.
RESUMEN DE PRINCIPALES • Las comisiones sobre

POLÍTICAS:
ventas de tarjetas de
Compensación y beneficios:
crédito deben ser
• El valor a los puestos se asigna en
previamente calculadas
tal forma que sean justos y
por el departamento de
equitativos en relación con otras
ventas de Usacmatic, la
posiciones de la organización y a
única función del área de
puestos similares en el mercado de
compensación y beneficios
trabajo, el gerente de recursos
será el pago de
humanos aprueba los sueldos de
comisiones. El
todos los empleados, se utiliza el
departamento de ventas de
método de valuación por puntos.
Usacmatic, es el único
Los sueldos de ejecutivos de alta
departamento de la
jerarquía deben ser aprobados por
organización que paga
Consejo de Administración.
comisiones. El personal de
• Los sueldos de los empleados de
ventas tiene un sueldo
la organización serán pagados por
base de Q 1,800 y una
medio de crédito a cuenta
comisión de Q100 por
monetaria abierta exclusivamente
cada tarjeta vendida.
para ello, la cuenta deberá ser
• Coronavirus, se pagará al
abierta a través del departamento
personal de la
organización en forma
40
quincenal. En la primera quincena motivo de la misma, la
se paga el 50% del salario base gestión debe enviarse en
más el 50% de la bonificación, sin un lapso no mayor a cinco
efectuar ningún descuento, en la días después que tenga
segunda quincena se pagará el efecto la baja o cinco días
50% restante del sueldo y antes si el empleado
bonificación más el 100% de las renuncia.
comisiones y horas extra en los • La organización pagará

indemnización sólo si se
casos que aplique, asimismo en la despide al empleado por
causa
segunda quincena serán aplicados
injustificada.
los descuentos tales como seguro
• Cuando existan traslados o
social, uniforme, ISR, descuento
ascensos cada gerente de
judicial y otros. La forma de pago
área deberá enviar gestión
en Coronavirus, S.A. es
al departamento de
acreditando a la cuenta monetaria
recursos humanos
de cada uno de los empleados.
debidamente firmada y
• Cuando una persona cause baja ya
conteniendo todos los
sea ésta por despido o renuncia el
datos necesarios para
jefe inmediato deberá enviar una
aplicar el traslado.
gestión debidamente firmada al
• Todos los empleados de la
organización deberán
humanos, esta gestión deberá
contar con uniforme de
incluir el nombre del empleado, el
trabajo, para lo cual, la
puesto, la fecha de baja y el
41
organización es responsable de
contratar una empresa para que
confeccione los mismos, a los
empleados se les cobrará el 25%
del valor del uniforme y el 75%
será pagado por la organización.
El valor del uniforme será
descontado a los empleados en 6
cuotas o en menos si el interesado
así lo decidiera. Debe existir un
lugar adecuado para custodia de
uniformes pendientes de entregar.
• Es política de la organización
asegurar a cada uno de los
empleados, para lo cual se contrata
un seguro de vida y médico.
PRINCIPALES SANCIONES:
• Los empleados que no cumplan
con sus funciones estarán sujetos a
suspensión de labores sin goce de
sueldos, dependiendo la gravedad
de la falta.
42
Coronavirus, S.A. departamento de recursos
Auditoría externa en Recursos
Humanos
Objetivos preliminares de la auditoría humanos.
Período 2020
Hecho por: Fecha: PT • Verificar el cumplimiento
MGGCH 15/03/2021 C Revisado
por: Fecha: Carlos García
23/03/2021 de los objetivos planteados por el
Con base a nuestra
planificación administrativa, la
humanos.
evaluación de los aspectos
• Comprobar el
generales del archivo
cumplimiento de leyes, políticas
permanente, y el conocimiento
y procedimientos establecidos por
preliminar de los aspectos más
la administración en las funciones
relevantes del departamento de
llevadas a cabo por el
recursos humanos, se procede
a establecer los siguientes
humanos.
objetivos preliminares para el
desarrollo del trabajo de
auditoría interna:
• Conocer y evaluar la
eficiencia y eficacia del
control interno establecido por
la organización para el
cumplimiento de las funciones
llevadas a cabo por el

43
Coronavirus, S.A. Durante el proceso de
Hecho por: Fecha:
PT
Auditoría externa en Recursos recopilación de información será
Humanos MGGCH
15/03/2021
D
utilizada la técnica de narrativas,
Selección del medio de
evaluación del control interno Revisado en las cuales se procederá a
por: Fecha:
Período 2020
Carlos García 23/03/2021
detallar los procedimientos que se
encuentran en uso en el
Considerando que el modelo
COSO II es un proceso
humanos. Las reuniones con cada
ampliamente definido y
una de las personas encargadas de
llevado a cabo por la gente,
las funciones realizadas, serán
diseñado para proporcionar
previamente programadas y
una seguridad razonable del
calendarizadas en una agenda
cumplimiento de los siguientes
para entrevistas, el resultado de
objetivos: Efectividad y
estas entrevistas será
eficiencia de las operaciones,
documentado en nuestras
confiabilidad de las cifras y
narrativas antes mencionadas.
reportes financieros y
cumplimiento de leyes y
obligaciones, la evaluación del
control interno en la presente
auditoría se realizará tomando
como base el enfoque COSO
II.
44
contables efectuados por estos mismos conceptos. Verificado CAG

B
1.5 Efectúe una conciliación entre los totales por sueldos,

comisiones y bonificaciones registradas en nóminas y los registros
Coronavirus, S.A.
porAuditoría
los mismos conceptos
externa realizados
en Recursos en el reporte
Humanos
enviado al Ministerio de Trabajo.
Revisado por: Verifique que este reporte Verificado CA
contenga la información requerida.
Período 2020 GB
1.6 de Efectúe
Descripción una prueba global de prestación bono 14,
los procedimientos
1 Remuneración
1.1 Con base a muestra seleccionada, compruebe que el sueldo CAG
aguinaldo e indemnización) y compare los
líquido a pagar a los empleados según nóminas sea el mismo B
resultados contrabancarias
depositado en las cuentas los saldosdecontables
cada unode deestas cuentas al 31 de
los empleados,
diciembre
revise la correcta de 2021.aritmética de los cálculos realizados en
operación
RRHH y compruebe que estos datos se incluyan en las boletas de CAG
pago, cerciórese que las mismas hayan sido firmadas por los B
empleados.
1.7 Verifique la existencia de documentos firmados que Verificado CAG
1.2 comprueben
Con el pago
base a muestra de Bono 14en
seleccionada y Aguinaldo.
procedimiento B
1.8 Verifique
anterior, compruebe queque el libro
existan salarios
tarjetas se encuentre
de asistencia paraallos
día.
empleados de la organización. Verificado
2. Bajas y pago de prestaciones
Seleccione una muestra significativa de los empleados de baja y Verificado
1.3 Verifique en nóminas la existencia de sueldos abajo del
compruebe que el lapso de tiempo entre la fecha de baja y la fecha CAG
mínimo establecido.
de envío de gestión al departamento de recursos no sea muy Verificado B
1.4
Efectúe una conciliación entre los
totales por sueldos,
45
comisione ones
s, registradas en
bonificaci nóminas y los

46
registros
2.1 2.2
Con base a
muestra
seleccionada
en
procedimient
o
anterior, verifique el correcto cálculo
de liquidación de prestaciones
CAGB
prolongad
os.
47
laborales, la existencia de finiquito y voucher firmado por el
empleado de baja.
3. Traslados y ascensos
Solicite el control mensual de traslados y ascensos llevado por el
área de compensación y beneficios, y verifique que el lapso de
tiempo entre el envío de gestión por parte del gerente solicitante y
la
aplicación del traslado o ascenso no sea muy prolongado, asimismo Verificado CAG
verifique que las gestiones por solicitud de traslado hayan sido B
debidamente firmadas por gerente solicitante y gerente de recursos
humanos.
3.1. 3.2. Con base al control mensual de traslados y ascensos,
verifique que los datos de los empleados trasladados o ascendidos Verificado CAG
hayan sido actualizados en el Maestro de Empleados. B
4. Uniformes
Verifique la existencia de contrato entre la empresa que CA

confecciona uniformes y Coronavirus, S.A., compruebe que dicho Verificado GB
contrato haya sido debidamente firmado por ambas partes.
4.1. 4.2. Evalúe la correcta custodia de los uniformes pendientes CAG
Verificado
de entrega a los empleados de la organización. B
5. Seguro para empleados

5.1. Compruebe la existencia de póliza colectiva de seguro médico
y de vida para los empleados de la organización, compruebe la Verificado CAG
vigencia y que se encuentre debidamente firmado por el B
representante legal para cada una de las empresas del grupo.
5.2. Verifique el correcto registro contable del gasto por CAG

concepto de seguro médico y de vida para los empleados de la B
organización. Verificado
6.2. Efectúe una conciliación entre el total de sueldos, cuotas

6. Seguro social
laborales y patronales reportadas al Seguro Social y los sueldos,
6.1. cuotas
Verifique la presentación CAG
laborales y patronalesy registradas
pago de cuotas patronales y
en nóminas.
laborales de cada una de las empresas del grupo en tiempo Verificado B
estipulado.
laborales y patronales reportadas al Seguro Social y los sueldos,
cuotas laborales y patronales registradas en nóminas.
laborales y patronales reportadas al Seguro Social y los
6.3. sueldos,
Efectúe una conciliación entre
cuotas laborales y patronales registrados contablemente.
el total de sueldos, cuotas
laborales y patronales
48
reportadas al Seguro Social y necesarias en procedimientos

los sueldos, anteriores.
V
erificado CAGB cuotas
laborales y patronales
registrados contablemente.
7. Control de vacaciones
7.1. Seleccione
una
muestra
significativ
a de
empleados
cuya
antigüedad
laboral sea
mayor a un
año, solicite
los
expedientes
y
V
erificado CAGB
verifique que en los mismos
exista constancia de goce de
vacaciones firmada por los
empleados.
Coronavirus, S.A.
Hecho por: Fecha:
8. Cumplimiento con Código PT
de Trabajo Decreto 1441 y Auditoría externa en Recursos Humanos
MGGCH 15/03/2021
Prueba de seguridad en la base de datos
otras leyes aplicables Maestro de Empleados Revisado por:
Fecha:
Período 2020
8.1. Verifique Carlos García
que la 23/03/2021
organizació No. Nombre Puesto
n cumpla 1 Luis Pedro López Gerente de Recursos Humanos
con lo
2 Humberto Cuevas Jefe Compensación y Ben.
estipulado
el 3 Luis Zepeda Asistente RRHH
Código de Trabajo Decreto 4 Rodolfo Perez Asistente RRHH
1441, reglamento interno y 5 Luisa Rosales Asistente RRHH
otras leyes 6 Linda Porras Jefe Reclutamiento y Selec.
V 7 Susan Mendez Asistente RRHH
erificado CAGB
8 Estela Carranza Asistente RRHH
aplicables para las cuales no se
9 Fernando Gonzalez Asistente RRHH
haya efectuado las pruebas
49
Recursos Hecho por:
Humanos Fecha:
Ajustes y PT
Referencias: Reclasificaci MGGCH
ones 15/03/2021
Expresado G
=Cuenta con contraseña para en Quetzales Revisado
uso del sistema por: Fecha:
Carlos García
23/03/2021
X= No cuenta con contraseña
Saldo según Ajustes y r
para uso del sistema contabilidad
Concepto
Debe
Fuente: Información verificada
en sistema Maestro de
Empleados
Conclusión:
De acuerdo a pruebas
efectuadas, concluimos que los
controles implementados para
la seguridad en el acceso a la
base de datos Maestro de
Empleados son
razonablemente adecuados, ya
que observamos la existencia
de claves y acceso restringido
sólo a personal autorizado.
Conclusiòn: No se tiene ajustes materiales

en los procedimientos realizados.
Coronaviru
s, S.A.
Auditoría
externa en
50
51
Coronavirus, S.A. Agosto Q16,666.67 Q14,000.00 Q1,250

Auditoría externa en Recursos Humanos Septiembre Q16,666.67 Q12,000.00 Q1,250
Nomina total año 2020 Octubre Q16,666.67 Q15,000.00 Q1,250
Expresado en Quetzales Noviembre Q16,666.67 Q16,500.00 Q1,250
Hecho por: Fecha: PT Diciembre Q16,666.67 Q0.00 Q1,250
MGGCH 15/03/20 H Total Q200,000.00 Q150,000.00 Q15,000
21 q  
Revisado por: Fecha: 
Carlos García 23/03/2021 


Realizada por:Leonel Fonseca
Marcas
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Ingresos al
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Mes o
Bonificación Sueldo Cuota s
Sueldos Horas Extras y
incentivo devengado Laboral IGSS
Enero Q16,666.67 Q12,500.00 Q1,250.00 Q30,416.67 Q1,408.75 s
Febrero Q16,666.67 Q15,000.00 Q1,250.00 Q32,916.67 Q1,529.50 u
Marzo Q16,666.67 Q17,000.00 Q1,250.00 Q34,916.67 Q1,626.10 m
Abril Q16,666.67 Q12,000.00 Q1,250.00 Q29,916.67 Q1,384.60 a
Mayo Q16,666.67 Q12,000.00 Q1,250.00 Q29,916.67 Q1,384.60 s.

Junio Q16,666.67 Q12,000.00 Q1,250.00 Q29,916.67 Q1,384.60

Julio Q16,666.67 Q12,000.00 Q1,250.00 Q29,916.67 Q1,384.60
S
51
52
e
evaluaro
n las
horas
pagadas
contra el
salario
devenga
do.
w Revisión de las estipulaciones de
convenios laborales. Se verificó la
clasificación del empleado contra el
salario. Se verificó el salio bruto y
los descuentos del mimo. Se
verificó que se tuviera copia de la
boleta de pago y que la misma
estuviera distribuida entre cada
empelado.

w Se verificó que la nomina estuviera 
autorizada por el Gerente de S
e
Recursos Humanos.
Conclusión Se determinó que los depósitos
v
bancarios cuadran con el resumen de nómina. e
Las horas extras se encuentran autorizadas. r
i
En la inspección se determinó que las nóminas f
mensuales están almacenadas en el expediente y i
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actualizadas en el libro de salarios. a
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51
Coronavirus, S.A. Hecho por: Fecha: PT
Auditoría externa en Recursos Humanos MGGCH 15/03/2021 K Bonificaciòn Incentivo Revisado por:
Fecha:
Expresado en Quetzales Carlos García 23/03/2021
Período 2020
Saldo según Ajustes y reclasificaciones Saldo según
contabilidad auditoría
Concepto Ref
Debe Haber
Bonificación incentivo  Q15,000  Q15,000 K-1
Marcas Revisión que el gasto por cada trabajador mensualmente sea

Q.250.00 Revision de la boleta de pago por cada trabajador, la fecha de pago y la
firma del mismo.
Conclusión
Se constató que a cada uno de los trabadores se les pagó la bonificación incentivo de acuerdo al Decreto 37-01 del
Congreso de la República de Guatemala.

Auditoría externa en Recursos Humanos MGGCH 15/03/2021 L
Bono 14 Revisado por: Fecha:
Período 2020
Saldo Ajustes y reclasifiaciones Saldo según
según Debe Haber auditoría
Cocepto Ref
contabilida
d
Bono 14  Q16,667  Q16,667 L-1
Marcas
Revisión del caclulo de la provisión de 8.33% sobre los sueldos mensuales de cada
trabajador. Revision de la boleta de pago por cada trabajador, la fecha de pago y la firma
del mismo.
Conclusión Se contató que a cada uno de los trabadores se les pagó el bono 14 de acuerdo al Decreto 42-92 del

Auditoría externa en Recursos Humanos MGGCH 15/03/2021 M
Aguinaldos Revisado por: Fecha:
Período 2020
Saldo Ajustes y reclasifiaciones Saldo según
según Debe Haber auditoría
Cocepto Ref
contabilida
d
Aguinaldos Q16,667  Q16,667 M-1

Marcas
Revisión del caclulo de la provisión de 8.33% sobre los sueldos mensuales de cada
trabajador. Revision de la boleta de pago por cada trabajador, la fecha de pago y la firma
del mismo.
Conclusión Se contató que a cada uno de los trabadores se les pagó el bono 14 de acuerdo al Decreto 76-78 del
59
Revisado por: Fecha:

Coronavirus, S.A.
Auditoría externa en Recursos Humanos
Cuota Patronal y Cuota Laboral
Expresado en
Quetzales
Período 2021
Hecho por: Fecha: PT
MGGCH 15/03/2021 N
Saldo según Ajustes y Saldo según
Concepto contabilidad reclasificaciones auditoría Ref
Debe Haber
Cuota Patronal IGSS  Q2,112  Q2,112 N-1
Cuota Laboral IGSS  Q805  Q805
Marcas
Revisión que el saldo contable sea el mismo que se reporta en la planilla de IGSS.
w Revisión que la retención se realice por los siguientes porcentajes sobre los sueldos ordinarios y
extraordinarios:
Salario ordinario + extraordinario X 10.67% = Cuota IGSS
Salario ordinario + extraordinario X 1.00%= Cuota IRTRA
Salario ordinario + extraordinario X 1.00%= Cuota INTECAP
Salario ordinario + extraordinario X 4.83%= Cuota Laboral (descuento en nómina).
w Revision de la boleta de pago por cada trabajador, la fecha de pago y la firma del mismo. Se
verificó las fechas de pago de las planillas de IGSS.
Conclusión
Al momento de la revisión realizada no se encontró ningún hallazgo, la entidad se encuentra cumpliendo el Decreto
295
Ley Organica del IGSS y sus reformas.
60
Coronavirus, S.A.
Auditoría externa en Recursos Conclusión: Con base a nuestras pruebas realizadas,
concluimos que los controles implementados para la
Humanos
presentación de cuotas patronales y laborales al Seguro
Pagos IGSS Social en tiempo estipulado son razonablemente adecuados
Expresado en para alcanzar el objetivo planteado.
Quetzales Período 2020
Hecho por: Fecha: PT Coronavirus, S.A.
Auditoría externa en Recursos Humanos
Hecho por:
MGGCH
Fecha:
15/03/2021
PT
O
MGGCH 15/03/2021 N-1 Revisado por: Fecha: Proyección del Impuesto Sobre la Renta Revisado por: Fecha:
Carlos García 23/03/2021 Periodo 2020
   
Recibo Fecha de Ingresos
Mes
IGSS Presentación
Nombre Puesto
Sueldo Horas Extras Bonificació Bono 14 Aguinaldo Renta Cuo
Enero ü 16-feb-06 n Incentivo Bruta Labo
ü Ramiro Roca Administrador Q68,366 Q3,00 Q5,69 Q5,695 Q82,75 Q3

Febrero 16-mar-06 Saul Pedroza Contador Q32,908 0 5 Q2,741 6 2
Marzo ü 17-abr-06 Pedro Martinez Asistente Q32,908 Q3,00 Q2,74 Q2,741 Q41,39 Q1
Rodrigo Casasola Vendedor Q32,908 0 1 Q2,741 1 9
Abril ü 16-may-06 Hugo Montemaria Vendedor Q32,908 Q3,00 Q2,74 Q2,741 Q41,391 Q1
0 1 Q116,391 9
Mayo ü 16-jun-06 Q3,00 Q2,74 Q116,39 Q5
0 1 1 2
Junio ü 17-jul-06 Q75,000 Q3,00 Q2,74 Q5
Q75,000 0 1 2
Julio ü 16-ago-06 Total Q200,000 Q150,000 Q15,000 Q16,660 Q16,660 Q398,32 Q16
0
Agosto ü 18-sep-06
Septiembre ü 16-oct-06
Octubre ü 16-nov-06 
Noviembre ü 18-dic-06 Realizada por: Pedro Martinez
Diciembre ü 16-ene-07 Marcas

Se verificarón las sumas y los calculos
Marcas: de la proyección de ISR Se solicitpo
las copias de las declaraciones de ISR
= verificado contra recibo de pago firmado por el presentadas. Se verificarón los
descuentos realizados a los
IGSS empleados. Se verificó que las
|
61
horas extras esten autorizadas por el

jefe inmediato y el Gerente de Carlos García 23/03/20
Recursos Humanos.
Saldo según Aju
Conclusión
Se determinó que la proyección se encuentra correcta en todos los aspectos materiales de Concepto contabilidad rec
Acuerdo a la Ley de Actualización Tributaria Decreto 10-2012.
D
Otros gastos Seguro de vida y salud  Q12,000 
de personal
Expresado en Uniformes  Q4,800 
Quetzales Capacitaciones  Q2,000 
Hecho por:
Fecha: Selección de personal  Q1,000 
PT Marcas
MGGCH Se verificó el soporte de los gastos y que los
Coronavirus, 15/03/2021 mismos se encuentren ingrados. (Facturas y
S.A. P cotizaciones). Se verificó que las facturas se
Auditoría externa en Revisado por: encuentren autorizadas por la Superitendencia de
Recursos Humanos Fecha: Adminitración Tributaria. Se verificó que las
facturas se encuentren registras en los libros de la
empresa (Compras, Diario, Mayor) y que los
mismo Se evaluó la póliza la cual dura 5 años
y vence en 3 años. Se verificó que los gastos
realizados se encuentren en el presupuesto 2021
de la institución.
Conclusión Los gastos por estos

conceptos se encuentran debidamente
documentados y registrados en los libros de
la entidad.
62
|
63
Coronavirus, S.A.
Fecha: PT
Auditoría externa en Recursos Humanos MGGCH 15/03/2021 Q 1/2
Evaluación de Contratos Individuales de Trabajo Revisado por: Fecha:
Periodo 2020 Carlos García 23/03/2021
MINISTERIO DE TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIAL DIRECCIÓN GENERAL DE TRABAJO CONTRATO

INDIVIDUAL DE TRABAJO
Ramiro Alexander Roca Andrade

Nombres y apellidos del empleador o Representante Legal
Masculino , vecino de
de
50 , , Soltero , guatemalteca edad sexo estado

civil nacionalidad
Ciudad de Guatemala con Documento Personal de Identificación número 298902001 extendido por el Registro
Nacional de las Personas de Guatemala actuando en representación de Coronavirus, S.A., Calzada Aguilar Batres 4-34 y
Hugo Roberto Montemaria Zaragosa
Nombres de la empresa y dirección completa Nombres y apellidos del Trabajador
25 , Masculino , Soletero , guatemalteca , vecino de edad sexo estado civil
nacionalidad
Ciudad de Guatemala , con Documento Personal de Identificación número 300180101 extendido por el
Registro Nacional de las Personas de Guatemala , con residencia en:
Lote- 409 Villa Hermosa 1, San Miguel Petapa
dirección completa
Quienes en lo sucesivo nos denominaremos EMPLEADOR Y TRABAJADOR, respectivamente, consentimos en
celebrar el presente CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO, contenido en las siguientes cláusulas:
PRIMERA: La relación de trabajo inicia el día 01 , del mes de enero , del

año 2021 .
SEGUNDA: El trabajador prestará los servicios siguientes: Vendedor

Indicar los servicios que el trabajador
TERCERA: Los servicios serán prestados en Calzada Aguilar Batres 4-34

Indicar dirección exacta donde se ejecutara el servicio
CUARTA: La duración del presente contrato es: INDEFINIDO.

QUINTA: La jornada ordinaria de trabajo será de 7 horas diarias y de 5 dias a l
a
64
semana así: En jornada DIURNA: de las 8:00 am a las 12:00 pm horas y de las 01:00 pm horas a las
03:00 pm horas.
SEXTA: el salario será de Q. 2,742.37 más Bonificación Incentivo de Q. 250.00 y le
será pagada en efectivo cada quincena en semana, quincena, o mes.
Calzada Aguilar Batres 4-34
Lugar de pago, . SEPTIMA: Las horas extras, el séptimo y los
días de asueto, le serán pagados de conformidad con los artículos 121, 126, 127 del Código de Trabajo.
OCTAVA: Es entendido que de conformidad con el artículo 122 del Código de Trabajo, la jornada ordinaria y
extraordinaria no puede exceder de una suma total de 12 horas diarias.
NOVENA: El presente contrato se suscribe en la ciudad de Guatemala
el día 28 del mes de diciembre del año 2018 .
Hugo Roberto Montemaria Zaragosa Coronavirus, S.A.

Firma o impresión digital del trabajador Firma del Emplead
Coronavirus, S.A. Hecho por: Fecha:
PT
Auditoría externa en Recursos Humanos MGGCH 15/03/2021 Q 2/2
Evaluación de Contratos Individuales de Trabajo Revisado por: Fecha:
Marcas q Se verificó que todos los

contratos de trabajo estuvieran suscritos el día que se inicia la relación laboral. w Se verificó que los
contratos fueran enviados dentro de los siguientes días al Ministerio de Trabajo. w Se verificaron las
actualizaciones de los contratos.
w Se verificó que estuviera definido la relación laboral y las actividades que realizarán los diferentes empleados.
Conclusión
s Los contratos cumplen con todos los aspectos y requisitos solicitados por el Código de Trabajo, y se cuenta con todo el
archivo por empleado.
66
67
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
A los accionistas
Coronavirus, S.A..
Hemos auditado el área de Recursos Humanos y las diferentes cuentas de los estados
financieros referente al recurso humano de la entidad Coronavirus, S.A.. Correspondiente
al ejercicio terminado 31 de diciembre de 2020, así como las notas explicativas del rubro de
RRHHque incluye un resumen de las políticas contables significativas.
Responsabilidades de la Dirección en relación con las partidas contables
La Dirección es el responsable de la preparación de los estados financieros de acuerdo con
la base contable de NIIF Pymes, y del control interno que la gerencia considere necesario
para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores materiales,
debido a fraude o error.
Responsabilidades del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre algunas partidas contables que se
adjuntan a continuación y sobre la cual se basada nuestra auditoría. Dichas normas exigen
que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la
auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si las partidas contables están libres
de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en las partidas contables. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
68
incorrección material en las partidas contables, debida a fraude o error. El efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación por parte de la entidad de las partidas contables, con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una
auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y
de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la
evaluación de la presentación global de las partidas contables. Consideramos que la evidencia
de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra
opinión de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, la información presentada es fielmente, en todos los aspectos
materiales, al 31 de diciembre de 2020, de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF PYMES).
Base contable y restricción a la distribución
Sin que ello tenga efecto en nuestra opinión, llamamos la atención sobre la Nota 2 a las
partidas contables.
USAC, S.A.
Contadores Públicos y Auditores
Guatemala, 30 de abril de 2021
69
Conclusiones
 Una adecuada planificación y ejecución de una Auditoría externa al rubro específico de Recursos
Humanos, ayudara evaluar el desarrollo del personal. Lo que tiene como consecuencia que llevan
a conocer a fondo las políticas y procedimientos aplicables en el control y registro de las nóminas
y planillas.
 El no ejercer un estricto control sobre la ejecución de las políticas y procedimientos dirigidos al
mejor desenvolvimiento del personal de una institución puede incurrir en gastos administrativos,
de operación y legales innecesarios. Una participación adecuada de Auditoría externa en el rubro
específico de Recursos Humanos en una institución, planeando y ejecutándola, contribuir al
cumplimiento de lo estipulado en la institución y, por ende, en el desarrollo personal de las
personas que allí laboran.
 El programa de Auditoría para el área de Recursos Humanos debe elaborarse como resultado una
adecuada investigación y planeación respecto del cliente, el cual debe describir los
procedimientos de auditoría que se ejecutarán durante el trabajo de campo, así como la
naturaleza, oportunidad y alcance de dichos procedimientos.
 En la ejecución de la Auditoría externa al rubro específico de Recursos Humanos, además de
planearse debe supervisarse adecuada y oportunamente, con el objetivo de saber si las tareas
asignadas al personal experimentado están bien entendidas y, así, lograr la mayor eficiencia en su
realización.
70
Bibliografía
1. Chiavenato Idalberto. Administración de Recursos Humanos. Editorial McGraw-Hill,
Colombia 2000.
2. Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC), Normas Internacionales de
Auditoría. México 2000.
3. Congreso de la República de Guatemala, Decreto Número 10-2012, Ley de

Actualización
Tributaria.
4. Congreso de la República de Guatemala, Decreto Número 295, Ley Orgánica del
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
5. Congreso de la República de Guatemala, Decreto Número 330, Código de Trabajo.

Trabajo No. 35 Aspectos A Considerar en Una Auditoría de RH

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Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Principales Aspectos a Considerar en una Auditoría de Recursos Humanos en Guatemala

Salón 211 Edificio S-12

Guatemala 05 de abril de 2021

No. CARNÉ NOMBRE

1 201216305 FREDY ARTEMIO MONTENEGRO CONTRERAS

2 201317020 MARIO ROBERTO URIAS VILLATORO

3 201317162 DAVID ALEJANDRO MENDEZ RECINOS

4 201317632 ANDY ROBERTO CELIS JOLON

5 201404589 IRIS ELIZABETH GARCIA CABRERA

6 201405197 MERLYN JOCABED MONROY

7 201409180 MARLI XIOMARA VASQUEZ PEREZ

8 201505532 MARIA ALEJANDRA MENDEZ URIZAR

9 201606204 MELISSA GABRIELA GUERRA CHAMALE

Auditoría Externa para el Rubro Específico de RRHH......................................................................1

Auditoría para el rubro específico de RRHH..................................................................................1

Auditoría de áreas específicas.........................................................................................................1

Importancia relativa y riesgo..........................................................................................................1

La revisión de los sistemas de control interno................................................................................1

resultado y desarrollo idóneo de la entidad.

en la organización, conseguir que los trabajadores contribuyan a los objetivos de la empresa,

humanos y efectuar un análisis de los principales indicadores de recursos humanos.

De acuerdo a lo anterior a continuación de desarrollan ciertos conceptos básicos sobre el

Auditoría Externa para el Rubro Específico de RRHH

Examen sistemático de los estados financieros, registros y transacciones relacionadas para

determinar la adherencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados, a las políticas de

dirección y a los requerimientos establecidos.

su opinión razonable sobre la autenticidad de los estados financieros emanados de aquella.

Auditoría para el rubro específico de RRHH

se relacionan, se hace solo en la medida necesaria para verificar los movimientos.

indefinido por mes.

determinada, a los cuales se les paga periódicamente (normalmente por mes).

de la información y todas las operaciones necesarias en las nóminas.

La auditoría de nóminas implicar la verificación, basada en pruebas, de la información de las

equipo mecanizado, salvaguardas deficientes u otras acciones en detrimento de los intereses de la

número de problemas en el mismo cálculo de las nóminas.

Para la elaboración de las nóminas son necesarias numerosas operaciones e interpretaciones

pagos adicionales, tiempo extra y deducciones.

En las deducciones más comunes aplicadas a la RRHH están:

exclusivamente en relación de dependencia, el penúltimo párrafo del artículo 37 de la Ley

• Deber devolver las retenciones efectuadas en exceso a los asalariados.

Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS).

• Préstamos a Banco de los Trabajadores

• Cuotas de diversos tipos de asociaciones a las que pertenezcan los empleados.

• Sentencias Judiciales (Pensión Alimenticia)

En la auditoría de nóminas el auditor tratara de determinar si el pago de los empleados es

intentar determinar si las actividades de la RRHH armonizan en el sistema general de la empresa.

espera el consejo de administración.

involucrado en la preparación, distribución, autorización y pago de nóminas.

Importancia relativa y riesgo

vulnerables a errores o irregularidades. Esto es particularmente cierto cuando se tiene numerosos

(acumular) y el desembolso posterior de efectivo a personas no autorizadas para recibir tales

que el auditor determine la eficacia de los procedimientos de control interno.

Antes de emprender un trabajo de auditoría a nóminas, el auditor deber· asegurarse de que

el cliente luego de presentar la propuesta técnica de trabajo.

dictamen el propósito para el cual se prepara el dictamen y cualesquiera restricciones sobre su

y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría en manera eficiente

satisfactoriamente sin que se efectúe una adecuada planificación.

potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeación

tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y

conocimiento del negocio.

El auditor debería desarrollar y documentar un plan de auditoría que describa el alcance y