TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS PROYECTO Ejecucin de procesos contables con la aplicacin de tcnicas y normatividad vigente para las MYPIMES

del Departamento de Santander TALLER DE AFIANZAMIENTO

Fecha:

CAJA Representa el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresa disponible en forma inmediata. Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos: ventas de contado recaudo de crditos a clientes anticipos recibidos sobre ventas futuras recaudo por el vencimiento del plazo de depsitos a trmino recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja menor, donaciones recibidas en dinero etc. DINAMICA: Se debita: por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier concepto. Se acredita: por las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro, o pagos en efectivo.

EJEMPLOS: por ventas de contado Se vende mercanca de contado por valor de 1.850.000 y nos pagan 350.000 en efectivo y el resto con un cheque. 1101 Caja 1.850.000 4135 Venta de mcias. 1.850.000 Por los sobrantes al efectuar arqueos. Ej.: En el arqueo de caja, quedo un sobrante de 20.000 1105 429553 Caja $ 20.000 Ingresos Diversos-sobrantes de caja menor

$ 20.000

Los egresos de caja se originan por: Por consignaciones realizadas en el banco. por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor.

Caja menor

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Fecha:

Es un fondo fijo en poder de al algn funcionario de la empresa, creado para realizar desembolsos en efectivo de menor cuanta que no justifica la elaboracin de cheque; debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de soportes del pago realizado. DINAMICA: Se debita: por el valor de la creacin; por incremento en el valor. Se acredita: por la cancelacin; por la reduccin del fondo. Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son: 1. Apertura del fondo de caja menor Se gira un cheque por la cuanta destinada para tal fin 110510 Caja menor $ 5.000.000 1110 Bancos $ 5.000.000 . 2. Pagos por el fondo de caja menor. Se realizan los pagos autorizados, quedando en reemplazo un comprobante; no hay registro contable. 3. Reembolso del fondo de caja menor Cuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodo contable, se debe reintegrar el dinero del fondo, para lo cual se gira un nuevo cheque por el valor de los comprobantes presentados. el registro contable es un debito a la cuentas que se hayan afectado por los pagos en efectivo y un crdito a la cuenta bancos 513535 513550 519530 1110 Gasto servicio telefnico $ 150.000 servicio de transporte 120.000 papelera 80.000 Bancos $

350.000

4. Aumento del fondo Todo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creacin o apertura del fondo, por el monto que se desee aumentar. 5. Cancelacin del fondo. Si la empresa decide cancelar el fondo, el registro contable es un debito a bancos y un crdito a caja menor por el valor existente. 6. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor.

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Fecha:

Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo, la suma de comprobantes ms el dinero existente es diferente al monto establecido para el fondo, se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor Sobrante de efectivo: 1105 429553 Caja Ingresos diversos-sobrantes de caja $ 1.000 $ 1.000

Faltante de efectivo: 136530 110510 Deudores trabajadores Caja menor $ 1.000 $ 1.000

BANCOS Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o extranjera en las cuentas corrientes o cuentas de ahorro, que se han abierto en los diferentes bancos y dems entidades financieras. DINAMICA: Se debita: por las consignaciones locales, cheques de otras plazas, otras consignaciones, prstamos bancarios, devoluciones de intereses, rendimientos financieros, anulaciones de cheques girados y registrados, notas crditos ,descuentos de documentos etc.. Se acredita: por valor de los cheques girados., cheques devueltos por el banco, traslados bancarios, comisiones e intereses por prstamos, rete fuentes, rendimientos financieros intereses por sobregiros, notas dbitos. etc. EJEMPLOS: El 10 de marzo de 2007, recibe el aviso de la Compaa Cndor S.A, sobre la consignacin realizada para abonar a la factura pendiente $ 10.000.000 Marzo 10/07 1110 Bancos $ 10.000.000 1305 Clientes $ 10.000.000 EJEMPLOS: La empresa registra Nota Debito del banco Santander por $ $ 5.000.000 por concepto de Comisiones e intereses por prstamo bancario realizado

Marzo 30/07 5305 Gastos financieros 1110 Bancos

$ 5.000.000 $ 5.000.000

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Fecha:

Conciliacin bancaria Es un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo que aparece en el extracto bancario y el que aparece en los registros contables del cuenta habiente., por lo que cada mes el Banco est obligado a enviar a la persona o institucin que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad, una relacin detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere hacer una conciliacin bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto. Debido a ello, se realiza mensualmente la conciliacin Bancaria para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios. El procedimiento para realizar esta operacin es el siguiente: Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado de Cuentas que enva ste. Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa) 1. Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Depsitos en trnsito) 2. los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Cheques pendientes de cobro ) 3. ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Dbito o Crdito) 4. si hay diferencias numricas en una misma operacin, verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliacin 5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliacin, revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliacin de este mes Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del Banco son las siguientes: Cheques pendientes o en trnsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que estn abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco. Depsitos en trnsito: generalmente corresponden con depsitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco.

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Fecha:

Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el Banco. Notas de Dbito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de dbito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la entidad. Notas de Crdito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagars) que por no haberse recibido la nota de crdito no se han cargado en los libros. Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operacin puede colocarse una cantidad distinta. Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depsitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco. Otras diferencias: Algn otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia. EJEMPLO Nro. 1:

CUENTA Nro. 05426-7 Empresa EL PARAISO

FECHA 01-04-10 02-04-10 03-04-10 07-04-10 10-04-10 15-04-10 20-04-10 22-04-10

BANCO DE OCCIDENTE ESTADO DE CUENTA

DEBE $ $ $ $ $ $ $ $

SALDO AL 31 MARZO DE 2.010 FECHA CORTE : 30 ABRIL DE 2.010

DOCUMENTO SALDO ANTERIOR DP -01 DP -02 CHEQUE 01 ND 052 CHEQUE 02 NC -025 DP -03 TOTAL MOVIMIENTOS

HABER $ 5.000,00 $ 1.500,00 $ $ 2.400,00 $ 50,00 $ 1.800,00 40,00 1.500,00 8.040,00 $ 4.250,00

SALDO $ $ $ $ $ $ $ $ $

5.000,00 6.500,00 4.100,00 4.050,00 2.250,00 2.290,00 3.790,00 3.790,00

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Fecha:

EMPRESA EL PARAISO LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CUENTA CORRIENTE BANCO DE OCCIDENTE nro. 05426-7 FECHA DETALLE DOCUMENTO DEBE HABER 02/04/2010 Apertura cuenta DP - 01 $ 5.000,00 $ 03/04/2010 Consignacion DP - 02 $ 1.500,00 $ 07/04/2010 Almacen el Porvenir HEQUE O1 $ C $ 2.400,00 15/04/2010 Ferreteria el CedalCHEQUE 02 $ $ 1.800,00 22/04/2010 Consignacion DP - 03 $ 1.500,00 $ 25/04/2010 Comercial la Luz CHEQUE 03 $ $ 1.200,00 28/04/2010 Ferreteria el CedalCHEQUE 04 $ $ 800,00 SALDO QUE PASA $ 8.000,00 $ 6.200,00

SALDO $ $ $ $ $ $ $ $

5.000,00 6.500,00 4.100,00 2.300,00 3.800,00 2.600,00 1.800,00 1.800,00

CONCILIACION BANCARIA POR SALDO EN LIBROS

EMPRESA EL PARAISO CONCILIACION BANCARIA A ABRIL 30 DE 2.010 BANCO DE OCCIDENTE CUENTA CORRIENTE Nor. 05426-7 SALDO SEGN LIBROS A ABRIL 30 DE 2.010 MAS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS Nota Credito Intereses Ganados Nro. 025 MENOS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS Nota Debito 4 por mil Nro. 052 SALDO CONCILIADO SEGN LIBROS MAS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS CHEQUE Nro. 003 CHEQUE Nro. 004 SALDO CONCILIADO SEGUB EXTRACTO BANCARIO $ $ $ 40,00 $ $ 50,00 $ $ $ $ 1.200,00 800,00 $ 3.790,00 1.790,00 2.000,00 (50,00) 1.800,00 40,00

CONCILIACION BANCARIA POR SALDO DEL EXTRACTO

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EMPRESA EL PARAISO CONCILIACION BANCARIA A ABRIL 30 DE 2.010 BANCO DE OCCIDENTE CUENTA CORRIENTE Nor. 05426-7 SALDO SEGN EXTRACTO A ABRIL 30 DE 2.010 MENOS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS Nota Credito Intereses Ganados Nro. 025 MAS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS Nota Debito 4 por mil Nro. 052 SALDO CONCILIADO SEGN LIBROS MENOS: CHEQUES NO COBRADOS CHEQUE Nro. 003 CHEQUE Nro. 004 SALDO CONCILIADO SEGUB LIBROS DE BANCOS $ $ $ 40,00 $ $ 50,00 $ $ $ $ 1.200,00 800,00 $ 1.800,00 3.800,00 2.000,00 50,00 3.790,00 (40,00)

Fecha:

EJEMPLO Nro. 2
CUENTACORRIENTE Nro. 11060089

LIBRERA VIRTUAL
FECHA 01/05/2010 02/05/2010 02/05/2010 03/05/2010 11/05/2010 16/05/2010 17/05/2010 17/05/2010 19/05/2010 20/05/2010 21/05/2010 31/05/2010 31/05/2010

BANCOLOMBIA ESTADO DE CUENTA

DEBITOS $ $ $ $ $ 876.500,00 565.000,00

SALDO AL 30 ABRIL DE 2.010 $

1.750.000,00

FECHA CORTE : 31 MAYOL DE 2.010

DOCUMENTO SALDO ANTERIOR DP - 72 CHEQUE 090 CHEQUE 092 DP - 73 CHEQUE 094 DP 74 CHEQUE 095 DP - 75 DP - 76 CHEQUE 096 ND 545 NC 0778 TOTAL MOVIMIENTOS

$ $ $ $

CREDITOS 450.000,00 556.000,00

$ 453.450,00 $ 1.234.500,00 $ $ $ 700.000,00 $ 556.000,00 $ $ 1.145.880,00 $ $ $ 345.600,00 $ 250.000,00 $ 545.000,00 $ $ 3.481.380,00 $ 1.295.600,00

SALDO $ 1.750.000,00 $ 2.626.500,00 $ 2.176.500,00 $ 1.620.500,00 $ 2.185.500,00 $ 1.732.050,00 $ 2.966.550,00 $ 2.266.550,00 $ 2.822.550,00 $ 3.968.430,00 $ 3.622.830,00 $ 3.372.830,00 $ 3.917.830,00 $ 3.917.830,00

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LIBRERA VIRTUAL LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CUENTA CORRIENTE BANCOLOMBIA nro. 11060089 DETALLE DOCUMENTO DEBE HABER SALDO ANTERIOR $ $ Consignacion DP - 72 $ 876.500,00 $ LIBRERA EL SUR CHEQUE 092 $ $ 556.000,00 PAPELERIA ARIAL CHEQUE 093 $ $ 300.000,00 Consignacion DP - 73 $ 565.000,00 LIBROS EL SOL CHEQUE 094 $ 453.450,00 Consignacion DP 74 $ 1.234.500,00 $ LIBRERA NORTE CHEQUE 095 $ $ 700.000,00 Consignacion DP - 75 $ 556.000,00 $ Consignacion DP - 76 $ 1.145.880,00 $ PAPELERIA NACION CHEQUE 096 $ $ 345.600,00 LIBRERA EL SUR CHEQUE 097 $ 345.600,00 LIBRERA ARION CHEQUE 098 $ 345.600,00 LIBRERA LA LUZ CHEQUE 099 $ 345.600,00 Consignacion DP- 77 $ 435.890,00 $ SALDO QUE PASA $ 4.813.770,00 $ 3.391.850,00

Fecha:

FECHA 01/05/2010 02/05/2010 03/05/2010 10/05/2010 11/05/2010 16/05/2010 17/05/2010 17/05/2010 19/05/2010 20/05/2010 21/05/2010 24/05/2010 27/05/2010 28/05/2010 31/05/2010

SALDO $ 1.300.000,00 $ 2.176.500,00 $ 1.620.500,00 $ 1.320.500,00 $ 1.885.500,00 $ 1.432.050,00 $ 2.666.550,00 $ 1.966.550,00 $ 2.522.550,00 $ 3.668.430,00 $ 3.322.830,00 $ 2.977.230,00 $ 2.631.630,00 $ 2.286.030,00 $ 2.721.920,00 $ 2.721.920,00

CONCILIACION BANCARIA POR SALDO EN LIBROS

LIBRERA VIRTUAL CONCILIACION BANCARIA A MAYO 31 DE 2.010 BANCOLOMBIA CUENTA CORRIENTE Nro. 11060089 SALDO SEGN LIBROS A MAYO 31 DE 2.010 MENOS: CONSIGNACIONES EN TRANSITO DP- 77 MAS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS Nota Credito Intereses Ganados Nro. 025 MENOS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS Nota Debito 4 por mil Nro. 052 SALDO CONCILIADO SEGN LIBROS MAS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS CHEQUE Nro. 093 CHEQUE Nro. 097 CHEQUE Nro. 098 CHEQUE Nro. 099 SALDO CONCILIADO SEGUN EXTRACTO BANCARIO $ $ $ 435.890,00 $ $ 545.000,00 $ $ 250.000,00 $ $ $ $ $ $ 300.000,00 345.600,00 345.600,00 345.600,00 $ 3.917.830,00 2.581.030,00 1.336.800,00 (250.000,00) 545.000,00 2.721.920,00 (435.890,00)

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Fecha:

CONCILIACION BANCARIA POR SALDO DEL EXTRACO

LIBRERA VIRTUAL CONCILIACION BANCARIA A MAYO 31 DE 2.010 BANCOLOMBIA CUENTA CORRIENTE Nro. 11060089 SALDO SEGN EXTRACTO A MAYO 31 DE 2.010 MAS: CONSIGNACIONES EN TRANSITO DP- 77 MENOS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS Nota Credito Intereses Ganados Nro. 025 MAS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS Nota Debito 4 por mil Nro. 052 SALDO CONCILIADO SEGN LIBROS MENOS: CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS Nro. 093 Nro. 097 Nro. 098 Nro. 099 $ $ $ 435.890,00 $ $ 545.000,00 $ $ 250.000,00 $ $ $ $ $ $ 300.000,00 345.600,00 345.600,00 345.600,00 $ 2.721.920,00 4.058.720,00 1.336.800,00 250.000,00 (545.000,00) 3.917.830,00 435.890,00

SALDO CONCILIADO SEGUN LIBRO DE BANCOS

EJERCICIO:
Con la informacin suministrada por la empresa Los Contables S.A,, a diciembre 31, se debe preparar la conciliacin bancaria y los registros contables : a) segn extracto, el 10 de diciembre el banco registr un depsito por $488.100 de la compaa en otra cuenta corriente. b) b) El libro Bancos de la compaa presentaba en diciembre 30 un saldo de $ 775.900. c) c) Los cheques girados por la compaa y pendientes de cobro al fin de mes eran: eran: N018 por $428.350 y N031 por $394.250. d) d) El banco envi con el extracto una nota crdito por la suma de $ 686.600 de una consignacin efectuada por un cliente desde Bogot, la cual no se haba registrado en los libros. e) e) El contador de la compaa registr, una consignacin en efectivo por $ 700,000, en vez de $70.000. f) f) El extracto del banco muestra un sobregiro al fin de mes de $ 305.500. g) g) Junto con el extracto, hay una nota dbito por $ 341.000 de intereses por sobregiros. h) h) El 28 de Dic, el banco dedujo $ 1.087.500 de la cuenta corriente, por concepto de la cuota del mes de diciembre de un pagar por un prstamo concedido por el banco. Del valor de la cuota, $ 327.500 corresponden a intereses. i) i) Segn el extracto, el 27 de diciembre, el banco dedujo por error, el pago i) Segn el extracto, el 27 de diciembre, el banco dedujo por error, el pago Administradores, por valor de $ 506.500. j) j) El 29 de diciembre el banco abon a la cuenta corriente, segn nota crdito, el cobro de una letra a favor de la compaa por valor de $ 462,500. Esta letra se haba recibido de un cliente como cancelacin de la venta de mercancas por igual valor. k) k) La empresa tiene la cuenta corriente 2535678 del Banco Davivienda

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Fecha:

EMPRESA LOS CONTABLES S.A.

CUENTA CORRIENTE Nro. 2535678

BANCO DAVIVIENDA ESTADO DE CUENTA

FECHA CORTE : 31 DICIEMBRE DE 2.010

SALDO AL 30 NOVIEMBRE DE 2.010 $

410.400,00
SALDO

FECHA 01/12/2010 07/12/2010 10/12/2010 27/12/2010 28/12/2010 28/12/2010 29/12/2010 31/12/2010

DOCUMENTO SALDO ANTERIOR DP DP CHEQUE CUOTA PRESTAMO INTERESES FINANC. NC INTERESES SOBREGIRO TOTAL MOVIMIENTOS

$ 1 $ 2 $ $ $

DEBITOS 686.600,00 70.000,00 -

$ $ $ $ $ $

CREDITOS 506.500,00 760.000,00 327.500,00

$ 462.500,00 $ - $ $ 1.219.100,00 $ 1.935.000,00

$ 410.400,00 $ 1.097.000,00 $ 1.167.000,00 $ 660.500,00 $ (99.500,00) $ (427.000,00) $ 35.500,00 341.000,00 $ (305.500,00)

EMPRESA LOS CONTABLES S.A. LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CUENTA CORRIENTE BANCO DAVIVIENDA Nro. 2535678 FECHA DETALLE DOCUMENTO DEBE HABER SALDO 01/12/2010 SALDO ANTERIOR $ - $ 410.400,00 07/12/2010 CONSIGNACION DP 01 $ 700.000,00 $ - $ 1.110.400,00 10/12/2010DP CONSIGNACION DP 02 488.100,00 0 $ 1.598.500,00 18/12/2010 CHEQUE 031 CHEQUE 018 $ - $ 428.350,00 $ 1.170.150,00 30/12/2010 CHEQUE 031 CHEQUE 031 $ - $ 394.250,00 $ 775.900,00 31/12/2010 TOTAL MOVIMIENTOS $ 1.188.100,00 $ 822.600,00 $ 775.900,00

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EMPRESA LOS CONTABLES S.A. CONCILIACION BANCARIA A DICIEMBRE 31 DE 2.010 BANCO DAVIVIENDA CUENTA CORRIENTE Nro. 2535678 SALDO SEGN LIBROS A DICIEMBRE 31 DE 2.010 MENOS: CONSIGNACIONES EN TRANSITO DP- 02 MAS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS NC Consignacion directa cliente por vta mercancia NC Consignacion de otras plazas MENOS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS ND Intereses sobregiro ND Error en consignacion DO 01 ND Cuota Oblligaciones Financieras ND Intereses financieros ND Error pago cheque Compaa Los Administradores SALDO CONCILIADO SEGN LIBROS MAS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS CHEQUE Nro. 018 CHEQUE Nro. 031 SALDO CONCILIADO SEGUN EXTRACTO BANCARIO 822.600,00 428.350,00 394.250,00 488.100,00 488.100,00

Fecha:

775.900,00

287.800,00 1.149.100,00 462.500,00 686.600,00 1.436.900,00 2.565.000,00 341.000,00 630.000,00 760.000,00 327.500,00 506.500,00 (1.128.100,00)

(305.500,00)

EMPRESA LOS CONTABLES S.A. CONCILIACION BANCARIA A DICIEMBRE 31 DE 2.010 BANCO DAVIVIENDA CUENTA CORRIENTE Nro. 2535678 SALDO SEGN EXTRACTO A DICIEMBRE 31 DE 2.010 MAS: CONSIGNACIONES EN TRANSITO DP- 02 MENOS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS NC Consignacion directa cliente por vta mercancia NC Consignacion de otras plazas MAS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS ND Intereses sobregiro ND Error en consignacion DO 01 ND Cuota Oblligaciones Financieras ND Intereses financieros ND Error pago cheque Compaa Los Administradores SALDO CONCILIADO SEGN LIBROS MENOS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS CHEQUE Nro. 018 CHEQUE Nro. 031 SALDO CONCILIADO SEGUN LIBROS 822.600,00 428.350,00 394.250,00 775.900,00 488.100,00 488.100,00 182.600,00 1.149.100,00 462.500,00 686.600,00 (966.500,00) 2.565.000,00 341.000,00 630.000,00 760.000,00 327.500,00 506.500,00 1.598.500,00 (305.500,00)