UNIDAD 2
DE LOS INGRESOS POR
SALARIOS
• En México hay cerca de 130 millones de personas
de las cuales aproximadamente 56 millones son
población económicamente activa, esto quiere
decir que estos 56 millones de personas están
percibiendo ingresos (trabajando ya sea en
negocios propios o trabajos independientes) y de
acuerdo con los datos proporcionados por la
secretaria del trabajo 38 millones son asalariados.
LISR
ASALARIADOS
• Persona física que recibe un salario, y otras prestaciones
provenientes de un trabajo subordinado a disposición de un
empleador , un asalariado tiene un horario definido y un jefe o
patrón con las siguientes prestaciones:
• Aguinaldo
• PTU
• Prima vacacional
• Indemnizaciones
INGRESOS POR SALARIOS
LISR
• ¿Qué son?
• Son los ingresos que reciben las
personas físicas por la
prestación de un servicio
personal subordinado, es decir,
cuando existe una relación de
subordinación entre un
trabajador y un patrón, quien
paga por los servicios
prestados.
Obligacio Retención de impuestos
nes
fiscales Emplea Enterar las retenciones al SAT
Expedir comprobantes fiscales
dor Afiliación al IMSS e
INFONAVIT
Cumplir con el PTU
Informar al SAT sobre pagos
exentos
Pago de ISR
Emplea Declaración anual
do Actualización de datos
Aprovechamiento de
deducciones personales
El empleado no debe
preocuparse por emitir facturas,
ni presentar declaraciones
mensuales provisionales, ya que
en su recibo de nomina ya están
retenidos los impuestos que debe
pagar y es el empleador o patrón
es el encargado de realizar
dichos pago, por los impuestos
retenidos en el recibo de nomina,
estas retenciones se realizan
utilizando unas tablas que el SAT
emite cada año dependiendo de
Existen algunos ingresos que
para efecto de ISR que se
asimilan a salarios sin serlo,
como los siguientes:
• Ingresos que reciben los trabajadores
de gobierno
• Ingresos que reciben las fuerzas
armadas
• Honorarios por servicios profesionales
siempre que lo soliciten por escrito a
la persona que le prestan el servicio
• Vendedores por comisión o
comerciantes
Si cuentas con ingresos extras por otra
actividad o estas dado de alta en otro
régimen
Si tus ingresos superan los
$400,000 mil en un año
Si tuviste mas de un patrón en un año y
se deben combinar las retenciones
DECLARACIÓN
OBLIGATORIA
Por percibir ingresos provenientes del
extranjero
SI PERSIBES
ANUAL
SUELDOS
ASIMILADOS
Si se solicita por escrito al patrón
A SALARIOS
EN LOS
SIGUIENTES
CASOS Cuando trabajas para una institución que
no esta obligada a retener los impuestos
Se puede optar por presentarla para tener
OPCIONAL una devolución de impuestos
TABLAS DE TARIFAS
Y CALCULO DEL ISR
• Diarias
• Semanales
• Decenales
• Quincenales
• Mensuales
DEDUCCIONES PERSONALES
• Las deducciones personales son
gastos que el contribuyente (persona
física) pueden restablecer al
presentar su Declaración Anual de
Impuesto sobre la Renta (ISR). Estas
deducciones permiten disminuir el
monto sobre el cual se calcula el
impuesto, y están reguladas por la
Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR).
Las principales deducciones personales permitidas por el SAT
son:
• Gastos médicos, dentales y hospitalarios : Pagos realizados a
profesionales con título autorizado. Incluye honorarios
médicos, hospitalarios y servicios de enfermería.
• Gastos funerarios : Pagos por servicios
funerarios para el contribuyente o sus
dependientes directos.
• Primas de seguros de gastos médicos : Cuando
cubren exclusivamente los gastos médicos,
hospitalarios y dentales.
• Intereses reales por créditos hipotecarios :
Pagos de intereses reales (es decir,
descontando la inflación) por créditos
• Donativos : A instituciones
autorizadas por el SAT, siempre que
no excedan el 7% del ingreso
acumulable.
• Aportaciones complementarias a la
AFORE : Aportaciones adicionales
realizadas para el ahorro para el
retiro.
• Transporte escolar : Cuando es
obligatorio y se paga directamente a
la escuela.
• Gastos por colegiaturas : Límite
establecido según el nivel educativo
Ejemplo de calculo de ISR
Paso 1: Determina la base gravable
Esta es el monto sobre el cual se aplicará el impuesto sobre la
renta, es decir el ingreso total después de aplicar los exentos
a las percepciones.
Supongamos por ejemplo un empleado con un sueldo
quincenal de $5,000.00
Paso 2: Identifica el límite inferior en la tabla de ISR
quincenal
De acuerdo con la
tabla, el límite
correspondiente
es $3,124.36 Toda esa
hilera es la que
ocuparemos para el
cálculo de ISR.
Paso 3: Calcula el excedente
Para esto, tendrás que restar el límite inferior con la base
gravable:
5,000 – 3,124.36 = 1,875.64
Excedente: 1,875.64
Paso 4: Determina el impuesto marginal
Esta cifra se obtiene multiplicando el excedente por el porcentaje
correspondiente en la última columna de la tabla del límite inferior
correspondiente. En este ejemplo, corresponde a 10.88%
1,875.64 * 10.88% = 204.069 de impuesto marginal
Paso 5: Agrega la cuota fija correspondiente
La tercera columna de la tabla de ISR para sueldos y Salarios es la cuota fija, la
cual deberás sumar al impuesto marginal para obtener el ISR antes del subsidio.
En este caso, la cuota corresponde a 183.45
183.45 + 204.069 = $387.519
Esta será la cantidad de ISR a retener en el salario de este empleado, y el
cual deberás incluir a detalle en el comprobante de nómina.
SUBSIDIO AL EMPLEO
• Es un beneficio fiscal que se
otorga a los trabajadores que
perciben ingresos bajos o medios
(menores a $9,000 al mes) para
ayudar a reducir su carga
tributaria o, en algunos casos,
para aumentar su salario
disponible. Este subsidio se
aplica directamente al cálculo
del ISR mensual que realiza el
patrón.
Características clave del subsidio al empleo:
•Aplicación directa : El patrón lo aplica cuando calcula el ISR
mensual y lo refleja en el recibo de nómina del trabajador.
•Cantidad variable : El monto del
subsidio varía dependiendo del nivel de
ingresos del trabajador. A medida que
el salario del trabajador aumenta, el
subsidio disminuye progresivamente.
•No acumulable : Si el subsidio es
mayor que el ISR retenido, en lugar de
generar un saldo a favor, se entrega
directamente al trabajador en su
nómina.
Tabla de subsidio al empleo
2024
Subsidio al empleo (en
Ingreso mensual (en pesos)
pesos)
Hasta $1,768.96 $407.02
De $1,768.97 a $2,653.38 $406,83
De $2,653.39 a $3,471.24 $406,62
De $3,471.25 a $3,537.87 $392,77
De $3,537.88 a $4,446.15 $382,46
De $4,446.16 a $4,717.18 $354,23
De $4,717.19 a $5,335.42 $324,87
De $5,335.43 a $6,224.67 $294,63
De $6,224.68 a $7,113.90 $253,54
De $7,113.91 a $7,382.33 $217,61
EJEMPLO
• Sueldo mensual $ 2,000.00
• Limite inferior - 746.05
• = 1,253.95
• Tasa x 6.40%
• = 80.25
• Cuota fija + 14.32 Estos $312.30 en vez de retenerlos
• ISR = 94.57 en la nomina, los pagaran extra a
• Subsidio - 406.87 los $2,000.000 de salarios por lo
• ISR a retener = - 312.30 que recibirás $2,312.30
EJERCICIO DE CLASE
Supongamos que Juan Pérez es un empleado que recibe los siguientes
conceptos en su recibo de nómina mensual:
Sueldo Base: $20,000.00
Bonificación Mensual: $2,000.00
Aguinaldo: $10,000.00 (prorrateado mensualmente)
Prima Vacacional: $1,500.00 (prorrateada mensualmente)
Prestaciones Exentas: $3,500.00
Además, Juan tiene las siguientes deducciones personales:
Gastos Médicos: $1,200.00
Intereses Hipotecarios: $2,800.00
1. Determinar el Ingreso Bruto Mensual
Sumamos todos los ingresos percibidos por Juan:
Sueldo Base: $20,000.00
Bonificación Mensual: $2,000.00
Aguinaldo Prorrateado: $10,000.00 / 12 = $833.33
Prima Vacacional Prorrateada: $1,500.00 / 12 = $125.00
Prestaciones Exentas: $3,500.00
Ingreso Bruto Mensual = $20,000.00 + $2,000.00 + $833.33 + $125.00 + $3,500.00 = $26,458.33
2. Determinar la Base Gravable
Para calcular la base gravable, restamos del ingreso bruto las prestaciones
exentas y aplicamos las deducciones personales autorizadas.
Ingreso Bruto: $26,458.33
Prestaciones Exentas: $3,500.00
Ingreso Gravable = $26,458.33 - $3,500.00 = $22,958.33
Además, aplicamos las deducciones personales de Juan:
Gastos Médicos: $1,200.00
Intereses Hipotecarios: $2,800.00
Total Deducciones Personales = $1,200.00 + $2,800.00 = $4,000.00
Base Gravable Final = $22,958.33 - $4,000.00 = $18,958.33
3. Aplicar la Tabla de ISR para
Determinar el Impuesto
Ahora, ubicamos la Base Gravable de
Juan en la tabla de ISR para determinar
la Cuota Fija y el Porcentaje sobre el
Excedente.
3. Aplicar la Tabla de ISR para Determinar el Impuesto
Ahora, ubicamos la Base Gravable de Juan en la tabla de ISR para determinar la Cuota Fija y el
Porcentaje sobre el Excedente.
Base Gravable de Juan: $18,958.33
Ubicación en la Tabla: $15,487.72 - $31,236.49
Cuota Fija: $1,640.18
Porcentaje sobre Excedente: 21.36%
Calculamos el excedente sobre el límite inferior de la banda correspondiente:
Excedente = $18,958.33 - $ 15,487.72 = $ 3,470.61
Impuesto Sobre el Excedente = $3,470.61 * 21.36% = $741.32
ISR Mensual = Cuota Fija + Impuesto Sobre el Excedente = $1,640.18 + $741.32 = $ 2,381.50
ISR Mensual a Retener: $ 2,381.50
A A
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O SU A
I L
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E M P L EA DR
O L I
D A
O D E D U C C I O N
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S U BS I D
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EJERCICIO INDIVIDUAL
Supongamos que Mariana Ruiz es una empleada que recibe los
siguientes conceptos en su recibo de nómina mensual, calcula el ISR
retenido en su nomina.
Sueldo Base decenal: $10,000.00
Aguinaldo decenal: $2,000.00
Prima Vacacional decenal: $1,500.00
Además, Mariana tiene las siguientes deducciones personales:
Colegiaturas: $1,500.00
Dentista: $500.00
1. Determinar el Ingreso Bruto Mensual
Sumamos todos los ingresos percibidos:
Sueldo Base: $10,000.00
Aguinaldo Prorrateado: $2,000.00
Prima Vacacional Prorrateada: $1,500.00
Ingreso Bruto Mensual = $10,000.00 + $2,000.00 + $1,500.00 = $13,500.00
2. Determinar la Base Gravable
Para calcular la base gravable, restamos del ingreso bruto las prestaciones
exentas y aplicamos las deducciones personales autorizadas.
Ingreso Bruto: $13,500
Prestaciones Exentas: $3,500.00
Ingreso Gravable = $13,500.00 - $3,500.00 = $10,000
Además, aplicamos las deducciones personales de Juan:
Colegiatura: $1,500.00
Dentista: $500.00
Total Deducciones Personales = $1,500.00 + $500.00 = $2,000.00
Base Gravable Final = $10,000.00 - $2,000.00 = $8,000.00
3. Aplicar la Tabla de ISR para
Determinar el Impuesto
Ahora, ubicamos la Base Gravable de
Juan en la tabla de ISR para determinar
la Cuota Fija y el Porcentaje sobre el
Excedente.
3. Aplicar la Tabla de ISR para Determinar el Impuesto
Ahora, ubicamos la Base Gravable en la tabla de ISR para determinar la Cuota Fija y el
Porcentaje sobre el Excedente.
Base Gravable: $8,000.00
Ubicación en la Tabla: $5,094.61 - $10,275.20
Cuota Fija: $ 539.50
Porcentaje sobre Excedente: 21.36 %
Calculamos el excedente sobre el límite inferior de la banda correspondiente:
Excedente = $8,000.00 - $ 5,094.61 = $ 2,905.39
Impuesto Sobre el Excedente = $2,905.39 * 21.36% = $620.59
ISR Mensual = Cuota Fija + Impuesto Sobre el Excedente = $539.50 + $620.59 = $ 1,160.09
ISR Mensual a Retener: $ 1,160.09
