Indice

Que son bienes.

Clasificación de los bienes:
Bienes muebles
Bienes inmuebles
Bienes considerados según las personas quienes pertenecen
Bienes mostrencos
Bienes vacantes
Art. 130 LISR
Practica de avaluó: LISR
Quienes practican el avaluó.
Disposición general art. 90 LISR.
Ingresos Exentos por adquisición de bienes: Donativos.
Art. 131 LEY ISR.
Art. 132 LEYS ISR.
Régimen de adquisición de bienes.
Ejemplos 1
 Código Civil Federal
¿Qué son bienes?

Art • Puede ser objeto de apropiación todas las cosas que no estén
. excluidas del comercio.
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Art • Las cosas pueden estar fuera del comercio por su naturaleza o
. por disposición de la ley.
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Art • Están fuera del comercio por su naturaleza las que no pueden ser
. poseídas por algún individuo exclusivamente.
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 Código Civil Federal
Clasificación de los bienes Titulo segundo
Art. 750 – Artc.

III. Bienes
según las
I. Bienes II. Bienes IV. Bienes V. Bienes
personas a
Inmuebles Muebles Mostrencos Vacantes
quienes
pertenecen
Son bienes inmuebles:
I. Suelo y construcciones.
II. Plantas y arboles (unidos a la tierra).
III. Todo lo que este unido a un inmueble de
modo que no pueda separase sin deterioro
del mismo.
IV. Estatuas, pinturas u otros objetos I. Bienes Inmuebles
colocados en edificios o heredado por el
dueño del inmueble.
V. Manantiales, estanque y corrientes de
agua que sirvan para conducir los
líquidos a una finca.
VI. Diques y construcciones que estén
destinados a permanecer en un punto fijo.

Código Civil Federal

Titulo segundo
Capitulo I
Art. 750 Fracc. I – XIII.
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 Son muebles por su naturaleza, los cuerpos
que pueden trasladarse de un lugar a otro,
ya se muevan por sí mismos, ya por efecto
de una fuerza exterior.
Algunos elementos considerados son:
• acciones que cada socio tiene en las
II. Bienes muebles asociaciones o sociedades.
• Las embarcaciones de todo genero.
• Los materiales procedentes de la
demolición de un edificio, y los que se
hubieren acopiado para repararlo o para
construir uno nuevo.
• Los derechos de autor.

Código Civil Federal

Titulo segundo
Capitulo II
Art. 752 – Art. 763
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III. De los Bienes Considerados
según las Personas a Quienes
Pertenecen
Código Civil Federal
Titulo segundo
Capitulo II
Art. 764 – Art. 767
- Los bienes son de dominio del poder
público o de propiedad de los
particulares.
- Son bienes de dominio del poder público
los que pertenecen a la Federación, a los
Estados o a los Municipios.
- Los bienes de dominio del poder público
se dividen en: bienes de uso común,
bienes destinados a un servicio público y
bienes propios.
 ¿Qué son los bienes mostrencos?
De acuerdo con el articulo 774 del Código Civil Federal, son bienes mostrencos aquellos muebles
abandonados y los perdidos cuyo dueño se ignore.

Esto se refiere a que los bienes mostrencos son los que están perdidos, fueron abandonados o
deshabilitados y que su dueño no se ha localizado.

Los ejemplos más comunes serian:

- Vehículos
¿Qué son los bienes
vacantes?

De acuerdo con el artículo 785 del Código Civil Federal, los

bienes vacantes son los inmuebles que no tienen dueño cierto
y conocido.
Esto se refiere a que el bien vacante es aquel que algún día
tuvo un dueño, pero fue abandonado por este mismo y por
tanto no se conoce quien es el dueño.
En este caso los ejemplos mas comunes serian cualquier tipo
de bien inmueble, como lo podrían ser unas tierras, una
construcción, etc.

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¿Qué pasa si aparecen los
dueños de los bienes
mostrencos o vacantes?
De acuerdo con el artículo 709 del Código Civil
Federal, en caso de que el propietario apareciera
después de que los bienes hayan sido enajenados
por el Estado, significaría que son una perdida
irrevocable para el dueño, pero si se presenta antes
de la enajenación, los bienes serian restituidos.
 Artículo 130 Ley del Impuesto Sobre la Renta

De acuerdo a este artículo, se considerará como ingresos por adquisición de bienes a los siguientes:
I. Donación. Es un contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o
la totalidad de sus bienes presentes. Art 2333 CCF
II. Tesoro. El depósito oculto de dinero, alhajas u otros objetos preciosos cuya legítima
procedencia se ignore. Art 875 CCF
III. Adquisición por prescripción.
IV. Los supuestos señalados en los artículos 125, 160 y 161 de la LISR
V. Construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en inmuebles, que conforme a los
contratos por los que se otorgó su uso o goce, queden a beneficio del propietario. Se entiende que el
ingreso se obtendrá al finalizar el contrato y en el monto que a esa fecha tengan las inversiones conforme
al avaluó que practique persona autorizada por las autoridades fiscales.

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 Ingresos Exentos por adquisición de bienes en caso de los
donativos:
Entre cónyuges o los que
perciban los descendientes
de sus ascendientes en línea
recta, cualquiera que sea su
monto.
a)
Artículo 93 – XXIII inciso a), b) y c) de la LISR.
Los que perciban los
ascendientes de sus
descendientes en línea recta,
siempre que los bienes
recibidos no se enajenen o se
donen por el ascendiente a
otro descendiente en línea
recta sin limitación de grado.
b)
Los demás donativos,
siempre que el valor total
de los recibidos en un año
de calendario no exceda
de tres veces el salario
mínimo general del área
geográfica del
contribuyente elevado al
año. Por el excedente se
pagará impuesto en los
términos de este Título.
c)
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El artículo 298 del CCF, establece que
ascendente es la que liga a una
persona con su progenitor o tronco de
que procede; descendente es la que
liga al progenitor con los que de él
proceden.

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Las personas físicas que
obtengan ingresos por
adquisición de bienes,
podrán efectuar, para el
cálculo del impuesto
anual, las siguientes
deducciones:
Artículo 131 – I, II, III y IV de la LISR
Las contribuciones locales y
federales, con excepción del
impuesto sobre la renta, así
como los gastos notariales
efectuados con motivo de la
adquisición
I II
Los pagos efectuados con
motivo del avalúo.
III
Los demás gastos efectuados
con motivo de juicios en los
que se reconozca el derecho a
adquirir.
Las comisiones y
mediaciones pagadas por el
adquirente.
IV
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Donativos no pagan ISR, pero deben informarse

A pesar de que los ingresos por donativos están exentos de ISR, las personas
físicas están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, los donativos
obtenidos, siempre que estos, en lo individual o en su conjunto, excedan de
$600,000.00.

En caso de no informar los donativos recibidos, estos pueden ser considerados

como ingresos acumulables por los cuales se deberá pagar el ISR correspondiente.

El contribuyente que los recibe y no los informa puede estar en el supuesto de

discrepancia fiscal previsto en el artículo 91 de la Ley de ISR, toda vez que sus
gastos en un año de calendario son superiores a sus ingresos declarados.

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 Tope deducible de los donativos “Personas Físicas”

Las personas físicas podrán deducir los donativos que otorguen a las personas morales autorizadas para
recibir donativos deducibles, hasta por una cantidad total que no exceda 7% de los ingresos acumulables que
sirvan de base para calcular el ISR a cargo del contribuyente en el ejercicio anterior a aquel en el que se
efectúe la deducción, antes de aplicar sus demás deducciones autorizadas.

Cuando se realicen donativos a la federación, entidades federativas, municipios, u organismos

descentralizados, el monto deducible no podrá exceder del 4% de los ingresos acumulables, sin que en
ningún caso el límite de la deducción tratándose de estos donativos, y de los realizados a donatarias
autorizadas, exceda el 7% citado; no obstante, el monto de deducción por concepto de donativos sumado
con las demás deducciones personales, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco veces
el valor anual de la UMA o del 15% del total de los ingresos del contribuyente.

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 Tope deducible de los donativos “Personas Morales”

Las personas morales, podrán deducir los donativos no onerosos ni

remunerativos que otorguen a las personas morales autorizadas para recibir
donativos deducibles, hasta por un monto que no exceda del 7% de la
utilidad fiscal obtenida por el donante en el ejercicio anterior a aquel en el
que se efectúe la deducción.

Cuando se realicen donativos a la federación, entidades federativas,

municipios, u organismos descentralizados, el monto deducible no podrá
exceder del 4% de la utilidad fiscal, sin que en ningún caso el límite de la
deducción total, considerando estos donativos y los realizados a donatarias
autorizadas distintas exceda el 7%.

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 Requisitos de deducibilidad para donativos

Además de los porcentajes anteriormente mencionados, es necesario cumplir con algunos requisitos de forma:

• Constatar que la donataria cuente con autorización vigente. Podrás validar a través de la publicación del Anexo 14 de la
Resolución Miscelánea Fiscal, en el Diario Oficial de la Federación, así como en el Directorio de Donatarias Autorizadas en el
Portal de internet del SAT.

• Solicitar CFDI con el Complemento de Donatarias, el cual debe contener los requisitos establecidos en las
disposiciones fiscales vigentes, tales como:

El número de oficio de la autorización para ser donataria, fecha del oficio y señalar expresamente que se trata de
un donativo deducible.

Cuando se trate de un donativo otorgado a alguna dependencia o entidad pública, el comprobante deberá indicar
la palabra “Gobierno” en el campo del número de autorización y la fecha de creación en el apartado de fecha de
autorización.

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 Articulo 132.
Este articulo nos dice que los contribuyentes que obtengan ingresos por adquisición de
bienes, deberán:

El monto será el resultado

Pago provisional a cuenta que se de al aplicarle 20%
No tendrá deducciones
del impuesto anual al ingreso percibido

Para efectuar el pago provisional deberá realizarse una declaración la cual será presentada ante las
oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes de la obtención del ingreso.
 Ejemplo
El Señor Carlos Ramos da en arrendamiento una casa habitación a una pareja de
casados, los cuales decidieron construir un segundo piso. Se realizó un avalúo, el
cual arrojo que el valor de las mejoras es de 180,000 pesos. Los honorarios por el
avalúo ascienden a 18,000 pesos y los gastos notariales equivalen a 10,000.

Ingreso $180,000.00
x Tasa 20%
= Pago Provisional $ 36,000.00

Para efectos del pago provisional no se consideran las deducciones autorizadas; sin embargo estas
se pueden considerar en el cálculo de la declaración anual, de igual forma se puede acreditar el
pago provisional efectuado.
 Régimen por Adquisición de Bienes

Datos

La Hermana A le dona a su Hermana B la cantidad de $6’000,000.00, mediante transferencia

bancaria –Sistema de Pagos Electrónicos Interbancarios (SPEI)–, el 4 de mayo de 2022, por lo
cual, solicita que se le determinen los efectos fiscales de dicho donativo.

Al tratarse de un donativo no exento del ISR, la persona que lo recibe deberá considerarlo como
ingreso por adquisición de bienes (artículo 130, fracción I, de la LISR).

En los términos de la fracción XXIII del artículo 93 de la LISR, se tiene que, si bien es cierto,
este donativo no estaría exento en su totalidad, por tanto, en los términos del inciso c), la
persona que recibe el donativo tiene derecho a la exención de hasta tres veces el valor de la
UMA elevada al año, es decir, hasta $105,360.90 ($96.22 * 3 * 365). Por el excedente, se
pagará el ISR correspondiente.
 Régimen por Adquisición de Bienes

En mi opinión, partiendo de la base de que el ISR debe de ser proporcional, considero que la
exención puede ser aplicada desde el pago provisional, y no solo en la declaración anual.

Además, la hermana de la donante manifiesta que en octubre de 2022, acudió con el doctor por
problemas de salud. El médico le cobró honorarios médicos por $25,000.00. Cuenta con el
comprobante fiscal respectivo, y cumplió los requisitos para dicha deducción personal en los
términos de la fracción I del artículo 151 de la LISR.

A continuación veamos un ejemplo

 Régimen por Adquisición de Bienes

De acuerdo con artículo 132 de la

LISR, el pago provisional será la
cantidad que resulte de aplicar la
tasa del 20% sobre el ingreso por
adquisición de bienes.
El importe del pago
provisional deberá
enterarse a más tardar
dentro de los 15 días
hábiles siguientes a aquel
en que se obtuvo el
ingreso.

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