PRIMER COMPONENTE DEL

CONTROL INTERNO:
ENTORNO CONTROL O
AMBIENTE DE CONTROL
Erika Juliana Ramos
Andrés Felipe Vega

AUDITORIA

Universidad De Cundinamarca – UDEC

Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas Y contables
2023
 COSO III – 2013
• El control interno es definido como un proceso integrado y
dinámico llevado a cabo por la administración, la
dirección y demás personal de una entidad.
• Diseñado con el propósito de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de los
objetivos relacionados con las operaciones, la información
y el cumplimiento.
• 5 componentes y 17 principios
 AMBIENTE DE CONTROL

❖ El ambiente de control es el cimiento del control

interno y aporta disciplina, estructura, entidad,
conciencia y acciones de la administración.
❖ El buen desarrollo inicial de este elemento es crucial
para que todos los demás puedan ser seguros y
confiables.
❖ Si el ambiente de control presenta irregularidades o
fallas, entonces todo el resto del control interno no
podrá brindar los resultados deseados.
¿Por qué es
importante el
Ambiente de control? Los controles ayudan a prevenir o detectar la ocurrencia de
un evento de riesgo con el fin de cumplir los objetivos
generales de la Institución. Los controles permiten:
❖ Prevenir riesgos innecesarios.
❖ Minimizar el impacto de las consecuencias de los
riesgos.
❖ Restablecer el sistema en el menor tiempo posible.
Las Actividades de Control son una respuesta a los
objetivos y riesgos; para los que se debe realizar un diseño
apropiado de las actividades de control en varios niveles.
 5 PRINCIPIOS DE AMBIENTE DE CONTROL
• La organización demuestra
compromiso por la integridad
y valores éticos.
Principio 1: Demuestra
compromiso con la integridad y
los valores éticos
Principio 2: Ejerce
responsabilidad de
• La Administración establece,
supervisión
• El Consejo de Administración
demuestra una
independencia de la
administración y ejerce una
supervisión del desarrollo y el
rendimiento de los controles
internos.
con la aprobación del
Consejo, las estructuras,
líneas de reporte y las
autoridades y
responsabilidades apropiadas
en la búsqueda de objetivos.
Principio 3: Establece
estructura, autoridad,
y responsabilidad
5 PRINCIPIOS DEL AMBIENTE DE CONTROL

Principio 5: Hace
• La organización demuestra
cumplir con la
un compromiso a atraer,
responsabilidad
desarrollar y retener • La organización retiene
personas competentes en individuos comprometidos
alineación con los con sus responsabilidades
objetivos. de control interno en la
búsqueda de objetivos.
Principio 4: Demuestra
compromiso para la
competencia
 COSO IV - 2017
• Apoyar a la dirección a mejorar el control en la organización.
• Proporcionar herramientas para mejorar la capacidad para supervisar el control interno.
 GOBIERNO Y CULTURA

❖ Gobernanza: refuerza la importancia de la

organización y establece responsabilidades de
supervisión para la gestión del riesgo empresarial.

❖ Cultura: valores éticos, comportamientos deseados y

comprensión del riesgo de la entidad.
 5 PRINCIPIOS DE GOBIERNO Y CULTURA
• La administración establece ,
con la aprobación del consejo,
las estructuras , líneas de
reporte las autoridades y
responsabilidades apropiadas
en la búsqueda de objetivos.
Principio 1: Ejerce la
función de supervisión de
los riesgos del consejo
Principio 2: La
organización establece
estructuras operativas
• El Consejo de Administración • La organización demuestra
demuestra una compromiso por la integridad
independencia de la y valores éticos.
administración y ejerce una
supervisión del desarrollo y el
rendimiento de los controles
internos. Principio 3: La
organización define la
cultura deseada.
5 PRINCIPIOS DEL GOBIERNO Y CULTURA
• La organización demuestra
un compromiso a atraer,
desarrollar y retener
personas competentes en
alineación con los objetivos.
Principio 4: La organización
demuestra compromiso con
los valores fundamentales
Principio 5: Atraer,
desarrollar y retener
personal capacitado
• La organización retiene
individuos
comprometidos con sus
responsabilidades de
control interno en la
búsqueda de objetivos.
HERRAMIENTAS E
INTRUMENTOS
 Técnica de La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:

TASCOI 1. Transformación: Se refiere a las actividades que la

Mediante el TASCOI el equipo auditor establece
la identidad en uso de la organización, con el
propósito de determinar:
• ¿Qué hace realmente la entidad?
• ¿Cómo lo hace?
• ¿Para qué lo hace?
• ¿Quiénes son sus propietarios?
• ¿Cuáles sus clientes?
organización hace en el día a día para producir sus
bienes y/o servicios.
2. Actores: Son las personas o funcionarios de la
organización que hacen la transformación.
3. Suministradores o Proveedores: son las personas que
proporcionan los recursos, información e insumos
para hacer la transformación.
4. Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a
quienes van dirigidos los productos, bienes o servicios
que transforma la organización.
5. Owners o Dueños: Son quienes pueden decidir
cambios en la transformación de la organización, por
ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos
directivos.
6. Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno
que regulan a las organizaciones que transforman o
agregan valor
Técnica FODA

El análisis FODA es una herramienta que

proporciona un cuadro de la situación actual del
objeto de estudio, en este caso de la Auditoría
Interna, permitiendo de esta manera obtener un
diagnóstico preciso, para tomar decisiones
acordes con los objetivos y políticas formulados.
 Técnica de
PESTEL

Es una herramienta de análisis basada en la

técnica del modelo PESTEL, enfocado en la
identificación de riesgos en su organización a
través de factores políticos, económicos,
sociales, tecnológicos, ecológicos y legales
Técnica Árbol de
Problemas
• El árbol de problemas separa
las causas y efectos de un
problema central.
 Técnica Espina de
Pescado
Permite a los auditores visualizar y examinar las posibles causas de
un problema, y facilita un enfoque estructurado para la identificación
de las causas de los problemas detectados en la auditoría. Los pasos
para su implementación son:
Paso 1. Definir el problema: el problema detectado se coloca en la
cabeza del pez.
Paso 2. Determinar las categorías de causas: se identifican las
categorías generales (las 6 M) que podrían contener las causas del
problema, y se representan como las espinas principales del pez.
Paso 3. Identificar las posibles causas: dentro de cada categoría se
listan las posibles causas específicas del problema, representadas
como espinas secundarias que se ramifican desde las espinas
principales.
Paso 4. Analizar y discutir: con el diagrama completo se puede
realizar un análisis en profundidad de las posibles causas y
determinar las acciones correctivas necesarias.
 Técnica Mapa de Procesos

En una auditoría, se deben identificar y comprender los procesos relevantes para evaluar la precisión y la integridad de los registros
financieros.
Estos procesos pueden incluir la gestión de ingresos, la gestión de gastos, la contabilidad, el control interno y más.
La auditoría interna y externa es un componente clave para asegurar que una empresa cumpla con sus políticas, códigos de ética y
procedimientos, y que sus registros financieros sean precisos y cumplan con las regulaciones.
 Otras técnicas e
instrumentos
1. Encuestas y Entrevistas: Las encuestas y entrevistas son
herramientas comunes utilizadas en la recopilación de datos y la
investigación de mercado.
Pueden ser útiles para recopilar información sobre la satisfacción del
cliente, la retroalimentación de los empleados, la opinión pública y
más.

2. Estructuras Organizacionales: Las estructuras organizacionales

se refieren a cómo una empresa organiza a su personal,
departamentos y funciones.
Los tipos comunes de estructuras incluyen organizaciones
jerárquicas, matriciales, funcionales y divisionales.
 Otras técnicas e
instrumentos
3. Códigos de Ética y Conducta: Los códigos de ética y conducta
son documentos que establecen las normas y valores morales que
deben seguir los empleados y la empresa en su conjunto.
Ayudan a promover comportamientos éticos y a prevenir prácticas
inadecuadas.

4. Valores Corporativos: Los valores corporativos son los

principios fundamentales que guían el comportamiento y la cultura
de una empresa.
Los valores pueden incluirla integridad, la innovación, la
responsabilidad social y otros
 Otras técnicas e
instrumentos
5. Procesos y Procedimientos: Los procesos son secuencias de
actividades interrelacionadas que conducen a un resultado deseado.
Los procedimientos son descripciones detalladas de cómo se deben
llevar a cabo los procesos.
Referencias
1. (S/f). Gov.co. Recuperado el 6 de septiembre de 2023, de
https://www.funcionpublica.gov.co/eva/admon/cursos/modelo-integrado-planeacion-gestion/files/dimensi
on7-control/Presentacion_Estructura_meci.pdf

2. Terreros, D. (2021, julio 26). Control interno empresarial: sus elementos, objetivos e importancia.
Hubspot.es. https://blog.hubspot.es/marketing/control-interno
3. Control Interno. (2016, mayo 31). Auditool.org.
https://www.auditool.org/blog/control-interno/diecisiete-principios-de-control-interno-segun-coso-iii
4. Villeda, J. L. (1596556153000). Actividades de Control: COSO Parte 1. Linkedin.com.
https://es.linkedin.com/pulse/actividades-de-control-coso-parte-1-jose-luis-villeda-
5. COSO ERM 2017 - COSO 4. Resumen Ejecutivo Gestión del Riesgo Empresarial - Gestión del Riesgo. (s/f).
Studocu. Recuperado el 8 de septiembre de 2023, de
https://www.studocu.com/es-mx/document/universidad-univer/operating-systems/coso-erm-2017-coso-4-
resumen-ejecutivo-gestion-del-riesgo-empresarial/19243034
6. Calle, J. P. (s/f). ¿Qué elementos debe tener un ambiente de control interno? Piranirisk.com. Recuperado el
8 de septiembre de 2023, de
https://www.piranirisk.com/es/blog/que-elementos-debe-tener-un-ambiente-interno-de-control
7. de Consultoría, D. (2020, mayo 6). ¿Qué es el modelo COSO? Cómo gestionar riesgos. GlobalSuite Solutions.
https://www.globalsuitesolutions.com/es/que-es-modelo-coso/

8. Cómo el diagrama de Ishikawa puede mejorar tus auditorías. (2023, junio 3). Auditool.org.
https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/como-el-diagrama-de-ishikawa-puede-mejorar-tus-audito
rias
¡MUCHAS GRACIAS!