Teoria-Practica Retenciones Clase3

UNIVERSIDAD AUTONOMA
“GABRIEL RENE MORENO”

UNIDAD DE POSTGRADO - FACULTAD DE
CIENCIAS CONTABLES, AUDITORIA, SISTEMA
DE CONTROL DE GESTION Y FINANZAS
Taller II Determinación de IUE y

Retenciones Tributarias
UNIDAD DE POSTGRADO - FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
AUDITORIA, SISTEMA DE CONTROL DE GESTION Y FINANZAS
Taller II Retenciones Tributarias
LAS RETENCIONES DEL IUE, IT Y RC-IVA SON PAGOS QUE SE

HACEN POR COMPRAS SIN FACTURA. SE HACE LA RETENCIÓN
DEL IUE, IT Y RC-IVA PARA QUE ÉSTAS COMPRAS PUEDAN
FIGURAR COMO GASTO EN EL ESTADO DE RESULTADOS FINAL
DE CADA EMPRESA, HACIÉNDOLAS SUSCEPTIBLES DE RESTAR
O DEDUCIR DE LAS VENTAS PARA DETERMINAR LA UTILIDAD
FINAL SE APLICA PORCENTAJES DISTINTOS SI ES COMPRAS DE
BIENES O DE SERVICIOS, O ALQUILERES.
Qué son las retenciones impositivas

Las retenciones impositivas consisten en un
mecanismo de recaudación anticipada de tributos, con
el propósito de captar el impuesto en el momento en
que se genera la renta y cuando el contribuyente tiene
la disponibilidad para afrontarlo

MARCO NORMATIVO
S G . A R T. 3 D E L D S 2 4 0 5 1 E S TA B L E C E L O S I G U I E N T E :
“ L A S P E R S O N A S J U R Í D I C A S , P Ú B L I C A S O P R I VA DA S , Y L A S I N S T I T U C I O N E S Y O R G A N I S M O S D E L E S TA D O Q U E
E F E C T Ú E N PA G O S Q U E N O E S T É N R E S PA L D A D A S P O R L A FA C T U R A , D E B E R Á N R E T E N E R S I N L U G A R A
D E D U C C I Ó N A L G U N A , E N E L C A S O D E P R E S TA C I Ó N D E S E R V I C I O S , 1 6 % D E L I M P O R T E TO TA L PA G A D O Y, E N E L
C A S O D E V E N TA D E B I E N E S , E L 8 % D E L I M P O R T E TO TA L PA G A D O ,
S E G U N A R T. 1 9 L E Y 8 4 3 P O R A L Q U I L E R D E B I E N E S S E R E T I E N E S O B R E E L TO TA L PA G A D O E L 1 6 % D E I M P U E S TO S .
Objetivo de las retenciones

•Asegurar la recaudación del impuesto en el momento en que se genera el
flujo de fondos, es decir, cuando el contribuyente recibe los recursos objeto de
su actividad, por lo cual, se entiende que es el momento en que cuenta con
disponibilidad para soportar el pago del gravamen.
•Permitir a la Administración Tributaria tener una recaudación anticipada y
constante, no debiendo esperar al cierre y vencimiento de los períodos fiscales
para la obtención de sus ingresos tributarios.
Introducción
La inexistencia de una factura para respaldar un gasto, la obligación de
retención por parte del comprador.
La retención es un porcentaje del monto total pagado y esta en función al
servicio o bien.
Normativa: Ley 843 Titulo II, III, IV – D.S. 21531, 21532, 24051 y
Resolución Administrativa 05 - 0040 - 99, 05 - 0042 - 99)
Agentes de • Personas Jurídicas (S.R.L.,S.A., etc.).

• Empresas Unipersonales, Asociaciones, etc.
Retención • Instituciones del Estado, Empresas del Estado y similares
Sujetos de • Personas Naturales que prestan servicios en forma eventual.

• Personas Naturales que venden bienes en forma eventual.
Retención • Personas Naturales que perciben intereses y no poseen NIT.

Compras de Bienes y Servicios Sin Factura

COMPRA DE
COMPRA DE BIENES SIN
SERVICIOS/ALQUILERES SIN
FACTURA
FACTURA
IUE 5% + IT 3% = 8%
RC-IVA 13% + IT 3% = 16
Los bienes son objetos que pueden ser vistos y
tocados, tales como libros, plumas, sal, zapatos Los servicios son realizados por otras
y carpetas. personas, tales como doctores, jardineros,
dentistas, peluqueros o camareros.

Prestación de servicios
Cuando una persona natural presta un servicio en forma eventual y no emite la
respectiva factura, el contratante debe efectuar la retención de impuestos.
Ejemplo: Una empresa ¨X¨ contrata los servicios

eventuales de un transportistas por Bs. 400.-, y por este
servicio no se emite la factura.
El contratante debe proceder a la retención del 16%
sobre el total a pagar es decir Bs. 64.-
Sobre un total de Bs. 400.- se realizan las siguientes retenciones:
IMPUESTO FORMULARIO PORCENTAJE MONTO RETENIDO

RC-IVA 604 13% 52
IT 410 3% 12.00
TOTAL 16% 64.00
Pago a Efectuar por el Servicio del total Bs. 400 menos el total
monto retenido Bs. 64 seria a cancelar Bs. 336.-

Compra de bienes
Cuando se realiza la compra de un bien a una persona natural en forma eventual y
no emite la respectiva factura, el contratante debe efectuar la retención de impuestos.
Ejemplo: Una empresa ¨XXX¨ compra del Sr. Bruno

Justiniano un mueble por el valor de Bs. 2.000.-, y por
esta venta no se emite la factura.
El comprador debe proceder a la retención del 8% sobre
el total a pagar, es decir Bs. 160.-
Sobre un total de Bs. 2.000.- se realizan las siguientes retenciones:

IUE 570 5% 100.00
IT 410 3% 60.00
TOTAL 8% 160.00
Pago a Efectuar por la compra del total Bs. 2.000 menos el

total monto retenido Bs. 160 seria a cancelar Bs. 1.840.-

Alquileres
Cuando se alquila un bien de su propiedad de forma eventual (mueble o inmueble), y
no emite la respectiva factura, quien realiza el pago debe efectuar la retención de
impuestos.
Ejemplo: La empresa ¨ZZ¨ alquila de forma eventual el
inmueble de propiedad del Sr. Marc Vargas por un valor
de Bs. 1.200.-, y por esta transacción no se emite la
factura.
El inquilino debe proceder a la retención del 16% sobre el
total a pagar, es decir Bs. 192.-
Sobre un total de Bs. 1.200.- se realizan las siguientes retenciones:

IUE 604 13% 156.00
IT 410 3% 36.00
TOTAL 16% 192.00
Pago a Efectuar por el alquiler del total Bs. 1.200 menos el

total monto retenido Bs. 192 seria a cancelar Bs. 1.008.-
Ejemplo: en fecha 18-06-2021 la empresa unipersonal

miguel justiniano compra del Sr. ROMAN PEREZ 3
mesas para equipos de computación con un valor total
de 800 Bs. y por esta venta no se emite la factura la cual
se cancela con cheque moneda extranjera.
Se pide:
1.- Registro Contable
2.- Determinación Retención
impositiva

Ejemplo: en fecha 18-06-2021 la empresa unipersonal
miguel justiniano compra del Sr. Noel Jiménez una
laptop Lenovo por el valor de Bs. 3.000.-,, sillón semi
ejecutivo por el valor de Bs. 1.000.-, escritorio semi
ejecutivo por el valor de Bs. 500.-, y por esta venta no se
emite la factura la cual se cancela con cheque moneda
extranjera.
Se pide:
2.- Determinación Retención
impositiva
Ejemplo: en fecha Taller II Retenciones

18-06-2021 Tributarias
la empresa Taller 4 SRL realizo el
pago de servicios eventuales a personas naturales : al Sr. Milton
Cortez C.I 4561230, 400 Bs. Por mantenimiento de tuberías de
agua
Al sr julio soliz con C.I 1278560 de nacionalidad Panameña 7000
Bs por reparación de una maquina industrial
Al Sr. Julio blanco con CI 7845120 Cbba. Por el alquiler de su
domicilio
Se pide:
2.-DeterminaciónRetención
impositiva

GROSSING UP, RETENCIONES
El GROSSING UP, ESTABLECE EL IMPORTE TOTAL A
PAGARSE E INCREMENTA LOS TRIBUTOS PARA SU
POSTERIOR DEDUCCIÓN O RETENCIÓN SIN AFECTAR EL
MONTO ACORDADO.
EL PAGO DE UN SERVICIO, BIEN DEBE CUMPLIR CON LA
NORMATIVA TRIBUTARIA, EL MONTO TOTAL ACORDADO
PUEDE SER INCREMENTADO COMO GROSS UP PARA LA
RETENCIÓN DE IMPUESTOS COMO EL IUE.

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“GABRIEL RENE MORENO”

Taller II Determinación de IUE y

Taller II Retenciones Tributarias

LAS RETENCIONES DEL IUE, IT Y RC-IVA SON PAGOS QUE SE

Taller II Retenciones Tributarias

Qué son las retenciones impositivas

Taller II Retenciones Tributarias

Taller II Retenciones Tributarias

Objetivo de las retenciones

Taller II Retenciones Tributarias

Taller II Retenciones Tributarias

Agentes de • Personas Jurídicas (S.R.L.,S.A., etc.).

Retención • Instituciones del Estado, Empresas del Estado y similares

Sujetos de • Personas Naturales que prestan servicios en forma eventual.

Retención • Personas Naturales que perciben intereses y no poseen NIT.

Taller II Retenciones Tributarias

Compras de Bienes y Servicios Sin Factura

Taller II Retenciones Tributarias

Ejemplo: Una empresa ¨X¨ contrata los servicios

Taller II Retenciones Tributarias

Sobre un total de Bs. 400.- se realizan las siguientes retenciones:

IMPUESTO FORMULARIO PORCENTAJE MONTO RETENIDO

TOTAL 16% 64.00

Taller II Retenciones Tributarias

Ejemplo: Una empresa ¨XXX¨ compra del Sr. Bruno

Taller II Retenciones Tributarias

Sobre un total de Bs. 2.000.- se realizan las siguientes retenciones:

IMPUESTO FORMULARIO PORCENTAJE MONTO RETENIDO

Pago a Efectuar por la compra del total Bs. 2.000 menos el

Taller II Retenciones Tributarias

Taller II Retenciones Tributarias

Sobre un total de Bs. 1.200.- se realizan las siguientes retenciones:

IMPUESTO FORMULARIO PORCENTAJE MONTO RETENIDO

TOTAL 16% 192.00

Pago a Efectuar por el alquiler del total Bs. 1.200 menos el

Taller II Retenciones Tributarias

Ejemplo: en fecha 18-06-2021 la empresa unipersonal

Taller II Retenciones Tributarias

Ejemplo: en fecha Taller II Retenciones

Taller II Retenciones Tributarias

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