“ANALISIS DE

LOS ESTADOS
FINANCIEROS
PARA
DETECTAR
AREAS DE
RIESGO.”
UNIDAD IV
ACTIVO

• un activo es un recurso
con valor que alguien posee
con la intención de que
genere un beneficio futuro,
ya sea económico o no.
• Un activo fijo es un bien de una
empresa, ya sea tangible o intangible,
que no puede convertirse en líquido a
corto plazo y que normalmente son
necesarios para el funcionamiento de
la empresa y no se destinan a la venta.
El activo fijo de una empresa está
formado por todos los activos de la
sociedad que no se hacen efectivos en
un periodo superior a un año. Los
activos fijos son poco líquidos ya que
se necesita tiempo para convertirlos
en efectivo.
ACTIVO FIJO
 Cuentas que lo conforman
Terrenos: predios propiedad de la empresa.

Construcciones: inmuebles propiedad de la organización.

Maquinaria: máquinas y herramientas para el desarrollo de las operaciones de la empresa.

Mobiliario: estanterías, mesas, sillas, escritorios y demás muebles propiedad del ente económico.

Equipos: ordenadores, impresoras, teléfonos móviles y equipos propios de la actividad que desarrolla.
• Tambien conocido como active
corriente, está conformado por
aquellos bienes o derechos que
una empresa tiene con la
intención de convertirlos en
efectivo en un plazo menor a un
año. Se caracterizan por su
liquidez a corto plazo, ya que
representan los activos más
líquidos o disponibles con los
que cuenta la compañía para
operar. ACTIVO CIRCULANTE
Cuentas que lo conforman

Dinero en Equivalentes de Cuentas por

efectivo efectivo cobrar

Valores
Inventarios
negociables
Medida para detectar riesgos es
la cuenta de activos
llevar a cabo evaluaciones periódicas de
riesgos para garantizar que se estén
abordando los riesgos actuales y emergentes.
Esto implica revisar y actualizar
regularmente el inventario de activos,
identificar nuevos riesgos potenciales y
evaluar su impacto en la organización.
Asimismo, es importante mantener una
comunicación abierta y constante con todos
los involucrados, incluyendo a los
departamentos de operaciones, finanzas,
mantenimiento y cumplimiento normativo.
PASIVO

Representa las deudas y

obligaciones a cargo del
negocio
El pasivo circulante o a
corto plazo
son todas las deudas a cargo de la entidad con un plazo
de pago ó de exigibilidad de 1 año o menos. Las cuentas
que lo conforman son:
• Proveedores: personas o casas comerciales a quienes
debemos por haberles comprado mercancías a
crédito, sin darles ninguna garantía documental.
• Documentos por pagar a corto plazo: títulos de
crédito a cargo del negocio, tales como letras de
cambio, pagarés, etc., con un plazo de pago de 1 año
o menos.
• Acreedores diversos: personas a quienes debamos por
un concepto distinto de la compra de mercancía.
El pasivo fijo o a largo
plazo
son todas las deudas a cargo de la entidad con un plazo
de pago o de exigibilidad de más de 1 año. Las cuentas
que lo conforman son:
• Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: los
contratos que tienen como garantía bienes
inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y
edificios que son bienes permanentes, duraderos y
no consumibles rápidamente.
• Documentos por pagar a largo plazo: títulos de
crédito a cargo del negocio, tales como letras de
cambio, pagarés, etc., con un plazo de pago de más
de 1 año.
Medida para detectar riesgos es la cuenta de pasivos
• Benchmark
El benchmark se usa como referencia para definir la materialidad de los estados financieros
tomados en su conjunto. Para la identificación de un benchmark adecuado se deben tener en
cuenta los elementos de los estados financieros; en el presente editorial se resaltan los aspectos
relacionados con los pasivos.
En el proceso de benchmark de los pasivos el auditor debe tener en cuenta:
• Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros de la entidad
desean centrar su atención.
• La naturaleza y el ambiente económico en que opera la entidad.
• La estructura accionaria de la entidad y la forma como se financia.
• La volatilidad relativa del benchmark.
• Procedimientos analíticos sobre el pasivo
1. Realizar los procedimientos analíticos permite estimar las pruebas de detalle
suficientes para obtener la evidencia requerida en el proceso de auditoría. Para los
pasivos es preciso aplicar procedimientos amplios y suficientes que proporcionen
la información que permita estimar los riesgos de errores materiales.
2. Dentro de los procedimientos analíticos aplicables a las cuentas del pasivo se
encuentran:
3. Comparar los estados financieros de períodos anteriores.
4. Revisar los informes de gestión financiera, respecto al apalancamiento y
endeudamiento.
5. Evaluar las prácticas de pago y la costumbre de endeudamiento de la empresa.
Procedimiento sustantivo en caso de riesgo de subestimación de pasivos

1. Circularización a las cuentas de proveedores, cuentas por cobrar, etc.

2. Revisión de las conciliaciones de cuentas del pasivo, tales como:
proveedores, nóminas por pagar, otras cuentas por pagar, etc.
3. Procedimientos para identificar pasivos no registrados, tales como soportes
de pagos constantes o recurrentes y que no están registrados.
4. Revisión de pagos posteriores a proveedores.
5. Revisión analítica de las cuentas del pasivo.
CUENTAS DE
ORDEN
 Antecedentes
Las cuentas de balance y de
reultados tienen por objeto
registrar contablemente valores
reales y propios.
El problema aparente que
le presenta consiste en
determinar en que cuentas
Existen ciertos tipos de
de mayor deben registrarse
operaciones mercantiles
este tipo de operaciones ya
que al momento de
que al no afectar valores
presentarse no afectan a
reales, al momento
ninguno de los tres
pensamo no e necesario
elementos o grupos de
registrar dichas
balance, pero debido a
operaciones enla
ciertas circunstancias que
contabilidad; pero como es
puedan presentarse en el
indispensable controlar
futuro entonces si afectan
valores ajeno, valores
valores reales ya sea de
contingentes y operaciones
activo, pasivo o capital.
mercantiles de
Por eso se considera
recrodatorio, se ha
indispensable registrar en
etablecido en la tecnica
la contabilidad ese tipo de
contable un nuevo grupo
operaciones.
de cuentas de mayor
conocido con el nombre de
cuenta de orden.
¿Qué son las Cuentas de Orden?

Las cuentas de orden son aquellas que sirven para

registrar operaciones mercantiles que de momento no
afectan valores reales, pero que es necesario registrar
con fines de recordatorio, de control o para hechos
contingentes que pueden presentarse en el fututo.
NATURALEZA
Las cuentas de orden se aplican principalmente en tres areas profesionales.
 MOVIMIENTO CONTABLE

Una de las caracteristicas de las cuentas de orden es que invaliablemente necesitamos establecerla en pares o
grupos de dos.
Siempre habra una cuenta de orden deudora y otra acreedora de orden bajo ete principio, el movimeinto
contable puede ser.
• MOVIMIENTO DIRECTO

Es aquel que realiza cuando e carga contablemente a una cuenta de orden y su abono necesariamente debera
corresponder a otra cuenta de orden.
• MOVIMIENTO CRUZADO

Este procedimiento consiste en alterar un cargo contable a una cuenta de orden con abono a cuentas de
balance o de resultados. Este movimiento contable normalmente se realiza al momento en que ocurre un
hecho contingente.
• El MOVIMIENTO CONTABLE

que tiene mayor aplicación es el directo, se caracteriza porque las cuentas de orden deben arrojar saldos
numericamente iguales pero de naturaleza contraria.
Movimiento Directo
Cuenta de orden
Cuenta de orden (Contra cuenta)
1) CargoAbono (2 2) Cargo Abono (1

Movimiento Cruzado

Cuenta de Orden y Cuenta de Balance Ó Cuenta de Resultados

1) Cargo Abono (2 2) Cargo Abono (1 2) Cargo Abono (1
Para asignar el nombre a las cuentas de orden, debemos observar las
caracteristicas y reglas aplicables a las cuentas de mayor, ya sean de activo,
pasivo o capital en el sentido de que el nombre con el cual se designa debera
contener las siguientes caracteristica:
1. Que sea concreto
2. Que sea precio
Presentacion de las cuentas de orden.
En la practica mas utilizada consiste en que el nombre y el saldo de las cuentas
de orden deben anotare al final del balance, ed decir, descpues de la uma del
activo y de la suma del pasivo y capital.
Balance general

ACTIVO PASIVO

Circulantes Circulantes
---------------- ----------------
------------------- -------------------
Fijo Fijo
--------------- ---------------
-------------- --------------
Diferido Diferido
------------- -------------
----------- -----------
Suma Activo $ Suma Pasivo + Capital $
 CUENTAS DE ORDEN'
Mercancias en comision $1,000.00
Bancos del corriente 337.00

Aplicación de las cuentas de orden para valores contingente

En este tipo de casos se toma como ejemplo los seguros que
varias compañias contratan para proteger sus mercancias o
activos contra contingenres como son el robo o incendio.
Cuenta de orden para el control de valores contingentes.

Primer Grupo

A) Seguros contra incendios

B) Seguros contratados

En este primer grupo de cuentas de orden nos sirven para registrar el monto de los activos asegurado, e decir el valor de la suma asegurada que se
ha especificado previamente en el control de eguros.

Segundo Grupo

A) Reclamaciones preentadas

B) Reclamaciones en tramite

En este grupo de cuenta de orden se utiliza para registrar la reclamaciones que se acostumbra preentar a la compañía de eguros, como tramiste
necesarioa para la indemnizacion de la perdida sufridas.

Tercer Grupo

A) Activos incendiado

Mercancias

B) Almacen

En estas cuenta son para regitra el importede los daños ufridos en el supuesto de ocurrir la contingencia, en este caso especifico sobre incendios.
 Se puede concluir que
Ademas de los dos Por ejemplo, datos
es necesario llevar un
casos previamente reales con datos
registro para efecos
señalados ( valores estimados; o bien llevar
contables que nos
ajenos y valores Estas cuenta, en un registro por
permita conocer el
Aplicación de la contingentes). Las algunos casos, se separado de
valor actual de lo
cuentas de orden cuenta de orden e usan para el registro operaciones que en su
sbienes tangibles; y
emplean tambien para aspecto contable se
para valores de incorporar en la duplicado de ciertas registran de
otro registro para
registro o operaciones, a fin de efectos discales que nos
contabilidad algunos determinada forma y en
comprobar o permita determinar el
recordatorio. datos que tienen por cambio en su aspecto
importe que la empresa
finalidad el registro de comparar. legal o fiscal deben
tiene derecho a deducir
ciertas operaciones con ajustare a las
de sus ingresos por
carácter de disposiciones de las
concepto de
recordatorio. leyes respectivas.
depreciacion.
Cuentas de orden para el control de registro o recordatorio:
A) Activos depreciables
B) Inversiones sujetas a depreciacion.
CAPITAL
CONTABLE
 Desde el punto de vista aritmético y en función a la ecuación
fundamental de la contabilidad, el capital contable es la diferencia del
activo total sustraído el pasivo total. Sin embargo, ese capital contable
se subdivide en varias cuentas particulares que posee naturalezas de
registro particulares, por ejemplo: Capital Social, Reserva Legal,
Utilidades Retenidas, entre otros. El capital contable representa la
contribución acumulada neta aportada por las accionistas, más la
utilidades registradas que fueron retenidas.
 Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de examen del
patrimonio son los siguientes:

1. Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la

empresa auditada y estén debidamente registrado.

2. Que se encuentren valorados correctamente y su presentación se ajuste a las

•Objetivos de la
normas contables de aceptación general.

3. Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que las mismas se

Auditoría en
encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo además con los extremos legales
establecido en los instrumentos jurídicos que regulan la materia.

Capital
4. Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a los establecido en los
estatutos de la empresa o en el ordenamiento jurídico.

5. Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes

componentes del patrimonio sean consistente durante los ejercicios contables anteriores.

6. Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los
riesgos operacionales.
Auditoría en el Estado de Resultados

Este es considerado el estado financiero principal, representa la información de bienes, derechos, obligaciones y
capital social de una organización mostrando si el negocio financieramente se encuentra óptimo.

Su objetivo es examinar las actividades que sirven para los datos que se requiere evaluar en los procedimientos de
auditoría. Todos estos informes son analizados y calculados como lo es el sistema de costos sobre los consumos,
egresos y productividad de la empresa y cómo estos se adjudican a los productos, los ingresos y la utilidad, que sea
verificable la información financiera y su fiabilidad.

La información que releja es fácil de comprender por los auditores, ya que presentan el resultad final del periodo
contable de una empresa, tal forma que se puede revisar, desglosar, verificar y analizar cada unas de las cuentas que
integran este estado de ganancias y o perdidas, para así verificar con evidencias las operaciones que se realizaron en
cada unas de cuentas y además puede ser revisado y verificado por cualquier auditor, para que este determine si los
resultados arrojados fueron los correctos.
IMPORTANCIA
DE REALIZAR
UNA
AUDITORÍA
 - Los accionistas: analizan e
interpretan los datos financieros para evaluar
su posición actual así como la de largo plazo y
la productividad de las operaciones de las
empresas.

PARTES
INTERESADAS EN - Los inversionistas: Están
interesados en la estructura completa del
LOS ESTADOS capital del negocio. La posición de los
inversionistas será favorable en la medida en

FINANCIEROS que no hay un exceso de bonos en relación con

el capital social y el superávit.

- Empleados: Estos están

interesados en los estados financieros para
determinar el progreso de la compañía y los
resultados de la explotación del negocio
durante el año y las perspectivas para los años
venideros.