EL NUEVO INFORME SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

AUDITADOS - NIA 700 (REVISADA)

(NUEVAS NORMAS REVISADAS Y MODIFICADAS)

CPC. RAL MONTAEZ VARGAS

 Las normas nuevas y revisadas sobre estados financieros

responden a las llamadas de los inversores y otros
usuarios de estados financieros auditados de los
informes de auditora ms informativos y relevantes con
base a la auditora que se realiz.
Estas nuevas normas y revisadas sobre estados
financieros auditados incluyen:
Nuevo NIA 701 Comunicacin de asuntos de
auditora en el informe del auditor independiente y
un nmero de la NIA revisada, incluyendo la NIA 700
(revisada)
NIA 705 (revisada) Modificaciones a la opinin del
auditor (opinin calificada, opinin adversa y
abstencin de opinin)

(Continuacin)
NIA 570 (revisada) Evaluacin de negocio en marcha
NIA 720 (revisada) Otra informacin, mejora el
enfoque del auditor en los informes anuales teniendo en
cuenta un mayor enfoque del inversor en las revelaciones
sobre informacin cualitativa.
Revisiones y enmiendas
Revisin de la NIA 260. Comunicacin de asuntos de
auditora a los encargados de la administracin de una
entidad.
Revisin de la NIA 706. Prrafos de nfasis y prrafos de
otros asuntos en el dictamen de auditora.

Beneficios
Transparencia para los usuarios en los informes de
auditora.
Garantiza la consistencia del informe anual con los
estados financieros auditados.
Revela asuntos claves de auditora. Aquellos asuntos
que a nuestro juicio profesional, fueron de mayor
importancia en nuestra auditora de los estados
financieros del periodo actual.
Reestructura el orden en que aparecen las secciones de
reportes del reporte de auditora, incluyendo como
primer prrafo la opinin del auditor.

(Continuacin)

Utiliza un lenguaje ms directo y menos

estandarizado. Resalta los aspectos ms relevantes
de la auditora, con descripciones personalizadas
para cada compaa.
Revela los puntos de materialidad y del alcance de
auditora, as como la manera en que el auditor
determina las reas en que enfoca la auditora.
Facilita la comparabilidad entre las industrias y
entre las firmas de auditora.

Por qu hay necesidad de cambiar?

Profundidad

Para arrojar luz en esos asuntos que a juicio del auditor,

son los ms significativos en la auditora de estados
financieros.

Transparencia

Para introducir una declaracin explicita referida a la

independencia del auditor en todos los informes e
identificar el nombre del socio del compromiso en los
informes de auditora para entidades listadas.

Legibilidad

Para proveer un informe en informe reestructurado que

coloque la opinin de auditora y la informacin
especfica de la entidad en primer lugar.

Resumen del nuevo modelo de informe

segn NIAs
Opinin

Base para la opinin

Se mueve a la primera seccin del informe.

Incluye una nueva declaracin de independencia

del auditor.

Incertidumbre material Cualquier incertidumbre material con respecto a

empresa en marcha ser descrita en una seccin
en relacin a empresa
separada.
en marcha (si existe)
Asuntos de auditora
clave

Se requiere una seccin para entidades listadas,

pero puede ser incluido voluntariamente para
otros casos.

(Continuacin)

Otra informacin

Nueva
seccin
describiendo
las
responsabilidades
del auditor para otra
informacin y el resultado de esos
procedimientos.

Responsabilidad
de estados
financieros

Se
expande
la
descripcin
de
las
responsabilidades con respecto a empresa en
marcha.

Fecha, direccin
y firma

Los informes del auditor para entidades listadas

e identificarn ahora el nombre del socio del
compromiso.

Cambios en los distintos informes de

auditora
Entidades listadas
Asuntos de auditora clave - Aquellos
asuntos que, a juicio del auditor, son los
ms importantes para la auditora (Es la
mejora ms significativa).
Nombre del socio del compromiso
(Firma segn proceda en la jurisdiccin
particular, direccin del auditor, fecha).

(Continuacin)

Todas las entidades

Opinin mueve al primer prrafo
Mejora en reporte de empresa en marcha
Afirmacin de la independencia del auditor
Mejora en la descripcin de las
responsabilidades de la gerencia y el
auditor
Ampliacin de la seccin sobre
responsabilidades del auditor en relacin a
la memoria anual.

Qu son los KAMs?

Son aquellos asuntos que a juicio profesional del

auditor, son los ms significativos en la auditora de
estados financieros en el periodo corriente.

Los KAMs son seleccionados entre los asuntos que

hallan sido comunicados al gobierno corporativo de la
entidad. Existe un foco sobre aquellos que sean los ms
significativos.

Cmo se determinan los KAMs?

Poblacin: todos los asuntos comunicados a los encargados del gobierno
corporativo.

Los asuntos que requirieron el foco del auditor en la

ejecucin de la auditora.

Los asuntos ms significativos (la

poblacin de asuntos claves de
auditora).
Asun
tos
clave
Permiso spara
de excluir
asuntos
sensitivos.
audit
ora
que
se
descr
ibir
n en
el
infor

Asuntos
claves de
auditora

Exclusin en
circunstancias
extremadamente raras

Tiene el auditor la opcin de no incluir KAMs

identificados en el informe de auditora?
IAASB explica que pueden existir circunstancias
extremadamente raras (para asuntos sensitivos) en
la cuales no se requerir al auditor hacer la revelacin
de esos asuntos especficamente:
Si la ley o regulacin prohbe en mencin, o
En circunstancias extremadamente raras, se esperara
razonablemente que las circunstancias adversas de una
comunicacin pblica de estos asuntos supere los beneficios
de hacerlos pblicos,
Sin embargo el IAASB ha sido muy claro que esas
disposiciones no deben ser objeto de abuso para evitar la
revelacin de asuntos claves.

Qu dirn sobre los KAMs los auditores en sus informes?

Requerimientos de la NIA
Por qu los
asuntos fueron
considerados
como los ms
significativos

Referencia a las
revelaciones, si
existiera alguna

Cmo el asunto
fue evaluado por
la auditora

Qu harn los informes de auditora:

Relacionar el asunto directamente a las
circunstancias especficas de la entidad,
evitando lenguaje estandarizado.
Consideras cmo el asunto es explicado en
la revelacin de los estados financieros, si
existe.

Descripcin de
los aspectos
relevantes de la
respuesta,
usualmente
incluyendo un
breve
descripcin de
los
procedimientos
realizados

Puede incluir
una indicacin
del resultado de
los
procedimientos,
o cualquier
observacin
clave

Qu no harn los informes de auditora:

No inferirn que el asunto no ha sido
apropiadamente
resuelto
en formar
nuestra opinin de auditora.
No indicarn opiniones
discrecionales
sobre elementos separados de los estados
financieros.

Prximos pasos
Evaluar implicaciones,
incluyendo la determinacin
de si hay cambios que se
necesiten hacer al proceso y
controles del reporte
financiero
Entender los cambios clave y
evaluar impacto para la entidad considerar participar en un piloto
para los estados financieros
auditados ms recientes

Estar
preparados
para los
cambios

Acordar protocolos de
comunicacin para asegurar las
comunicaciones recurrentes,
permitiendo discusiones tempranas
de asuntos potencialmente difciles
y polmicos

Revisar un borrador de nuestro

informe en forma temprana en
el proceso
Entender el razonamiento de
nuestro equipo para
seleccionar los asuntos a ser
comunicados como asuntos de
auditora clave

Explorar cualquier
inconsistencia entre la
descripcin de un KAM y las
revelaciones relacionadas
incluidas en el reporte anual

Es tiempo de empezar a trabajar - Estamos

preparados?
Nuevo informe
de auditora
requerido en los
Pases Bajos
para auditoras
al 31 de
diciembre de
2014 en
entidades
listadas.

La norma de
informe de
auditora de
UK es
efectiva para
informes
emitidos
despus del 1
de octubre de
2013.

Fecha efectiva
para el IAASB
es el periodo de
reporte de 31 de
Diciembre de
2016. (ej.
informes a
emitir en 2017)

IAASB
prueba NIAs
sobre
informe del
auditor que
se publica en
enero de
2015.

PCAOB:
estudiando nuevo
modelo de
informe, sin fecha
establecida de
implementacin.

Fecha
efectiva para
CEE, en
periodos
terminados el
30 de junio
de 2017 y
posteriores.

1. Identificar las cuestiones clave de auditora

Cuestiones comunicadas a los responsables del
gobierno de la sociedad

Cuestiones que exigieron una

mayor atencin por parte del
auditorCuesti
al realizar la
auditora
ones
clave
de
audito
ra (las
de
mayor
signifi
cativid
ad)

2. Describir las cuestiones clave de auditora

Informacin que la norma debe incluir
Por qu la cuestin fue de la mayor significatividad
Cmo se abord la cuestin en la auditora
Incluir una referencia a la informacin correspondiente en los
estados financieros.

Los inversores ven valor en los informes

que
Son innovadores y suscitan el inters;

Incluyen descripciones ajustadas a las

circunstancias de la sociedad;
Aportan a los inversores bases para

interactuar ms con la Comisin de

Auditora, e
Incluyen
el
nivel
de
detalle

(granularidad)
suficiente
para
permitir que los lectores comprendan
los riesgos y cmo fueron abordados.

Factores cruciales para lograr el xito

de la implantacin
Comenzar cuanto antes el proceso

de auditora;
Establecer cuantos antes una

comunicacin
abierta
con
la
comisin de auditora y con la
direccin;
Identificar las reas en las que se

centrar la auditora y el trabajo

realizado durante la auditora para
abordar dichas reas; y
Ponerse en el lugar de los

accionistas al considerar cmo

cumplir los requerimientos.