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Objetivos y Principios Generales que Gobiernan una Auditora de Estados Financieros NIA 200

Perspectiva General de la Sesin


1. Introduccin 2. Objetivo de una auditora de estados financieros
3. Requisitos ticos relativos a una auditora de estados financieros

Perspectiva General de la Sesin


4. Conduccin de una auditora de estados financieros 5. Alcance de una auditora de estados financieros 6. Escepticismo profesional 7. Seguridad razonable 8. Riesgo de auditora e importancia relativa

Perspectiva General de la Sesin


9. Responsabilidad por los estados financieros 10. Determinacin de la aceptabilidad del marco de referencia de informacin financiera 11. Expresin de una opinin sobre los estados financieros 12. Otros

1. Introduccin
El propsito de esta norma internacional de auditora es

establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditora de Estados Financieros. Tambin describe la responsabilidad de la administracin por la preparacin y presentacin de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.

2. Objetivo de una Auditora de Estados Financieros

El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.

3. Requisitos ticos Relativos a una Auditora de Estados Financieros


El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para los

Contadores Profesionales" emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Los principios ticos que rigen las responsabilidades profesionales del auditor son:
integridad; objetividad; competencia profesional y debido cuidado; confidencialidad; conducta profesional; y normas tcnicas.

3. Requisitos ticos Relativos a una Auditora de Estados Financieros


Integridad; Impone la obligacin a los auditores de ser rectos y honrados en las relaciones profesionales y de negocios

Objetividad;
Impone una obligacin a los auditores de no comprometer su juicio profesional o de negocios debido a sesgos, conflictos de intereses o la indebida influencia de otros.

3. Requisitos ticos Relativos a una Auditora de Estados Financieros


Competencia profesional y debido cuidado; Impone a los auditores lo siguiente:
Mantener el conocimiento y habilidades profesionales al nivel que se

requiere para asegurar que los clientes o empleados reciban un servicio profesional competente.
Actuar con diligencia de acuerdo a las normas tcnicas y profesionales

aplicables cuando preste servicios profesionales.

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3. Requisitos ticos Relativos a una Auditora de Estados Financieros


Confidencialidad; Impone la obligacin al auditor de abstenerse de:

Revelar, fuera de la firma u organizacin que lo emplea informacin confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales o de negocios sin la autorizacin apropiada. Utilizar informacin confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales o de negocios para su ventaja personal o de terceros.

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3. Requisitos ticos Relativos a una Auditora de Estados Financieros


Conducta profesional; y normas tcnicas; Impone al auditor las siguientes obligaciones: Cumplir con las leyes y regulaciones relevantes y evitar acciones que puedan traer descrdito a la profesin. En la mercadotecnia y promocin de si mismos y de su trabajo, no debern daar la reputacin de la profesin.

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4. Conduccin de una Auditora de Estados Financieros

El Auditor deber conducir una auditora de acuerdo con las normas internacionales de auditora adems se deber considerar el material explicativo en los apndices, las guas de interpretacin aplicables al trabajo de auditora que se denominan (Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de Auditora DIPAs). Es muy importante que no solamente hay que considerar el texto marcado en negrita si no tambin el contexto. En el apndice de la NIA 200 se muestra un cambio al prrafo 14.

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4. Conduccin de una Auditora de Estados Financieros


Actualmente dice: el auditor no deber manifestar

cumplimiento con las NIAs a menos que haya cumplido totalmente. Con el cambio: El auditor puede en circunstancias especiales juzgar desviarse de un principio bsico o un procedimiento esencial que sea relevante en las circunstancia de la auditora para lograr el objetivo de la misma, esta desviacin se debe documentar como lo requiere la NIA 230 Documentacin de auditora

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5. Alcance de una Auditora de Estados Financieros


Qu entienden por alcance de una auditora?

Respuesta El trmino "alcance de una auditora" se refiere a los procedimientos de auditora que a juicio del auditor y con base en las NIAs se consideran apropiados en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditora. Adems deber cumplir con otros requisitos profesionales legales o de regulacin del pas.

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5. Alcance de una Auditora de Estados Financieros

Qu pasa si el auditor ha efectuado la auditora de acuerdo con leyes locales y estas difieren de la NIAs?

Respuesta Si el auditor necesita emitir dictamen de acuerdo a

NIAs deber analizar las diferencias y darle cumplimiento a los requerimientos de las NIAs que no ha cumplido, y si las leyes locales tienen mayor alcance que las NIAs se da por cumplido.

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6. Escepticismo Profesional

El auditor deber planificar y desempear la auditora con una actitud de escepticismo profesional en otras palabras hacer una evaluacin crtica con una mentalidad cuestionante de la evidencia de auditora obtenida. Reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados financieros estn representados errneamente e una forma de importancia relativa.

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7. Seguridad Razonable
El auditor con su trabajo desempeado solamente puede

obtener una seguridad razonable no seguridad absoluta de que los estados financieros tomados como un todo estn libres de representacin errnea de importancia relativa. Debido a limitaciones inherentes y juicio del auditor.

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8. Riesgo de Auditora e Importancia Relativa


Riesgos de negocio de representacin errnea de importancia relativa Control Interno

Riesgo de Control

Riesgo de Auditora

Auditora (Opinin)

Estados Financieros

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8. Riesgo de Auditora e Importancia Relativa


Importancia relativa: Es definida en el marco de referencia para la preparacin

de estados financieros as:


La informacin es de importancia relativa si su omisin o

representacin errnea pudiera influir en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamao de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisin o representacin errnea.

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8. Riesgo de Auditora e Importancia Relativa


En el riesgo de auditora la importancia relativa debe

ser considerada por el auditor:


A nivel de estados financieros
A nivel de clase de transacciones, saldos, cuenta y

revelacin. A nivel de aseveraciones que se divide en dos componentes:


Riesgo inherente
Riesgo de control

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9. Responsabilidad por los Estados Financieros


El auditor slo es responsable de formar y expresar una

opinin sobre los estados financieros.


La responsabilidad por la preparacin y presentacin de

los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable es la administracin de la entidad.
Estados financieros se refiere a una representacin

estructurada de la informacin financiera. ordinariamente incluye notas complementarias.

Que

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9. Responsabilidad por los Estados Financieros


Es muy importante que el auditor deje evidencia que la

responsabilidad por la preparacin y presentacin de los EF es de la Administracin. Esto se deja documentado en una carta de representacin de la Administracin de acuerdo a los lineamientos de la NIA 580 Representaciones de la Administracin

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10. Determinacin de la Aceptabilidad del Marco de Referencia de Informacin Financiera


El auditor deber determinar si el marco de referencia de

la informacin financiera adoptado es aceptable esto aplica si ha aceptado el trabajo de auditora de acuerdo a los lineamientos de la NIA 210 Trminos de los trabajos de auditora. Cul es la importancia de determinar la aceptabilidad del marco de referencia aplicable a informacin financiera?

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10. Determinacin de la Aceptabilidad del Marco de Referencia de Informacin Financiera


Respuesta Es importante porque si no es aceptable debe

considerar las implicaciones de la NIA 210 en la aceptacin del trabajo y la NIA 701 en lo relacionado a la opinin.

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11. Expresin de una Opinin sobre los Estados Financieros


El auditor puede expresar los tipos de opinin que se

detallan a continuacin:
Sobre

un juego completo de estados financieros de propsito general, preparados de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera, diseado para lograr una presentacin razonable. Sobre compromisos de auditora para propsito especial. Considerar NIA 700, 701, 710, 800

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12. Otros
Vigencia Esta NIA entra en vigencia a partir del 15 de diciembre de

2005.
Perspectivas del sector pblico Los principios bsicos siguen siendo los mismos lo que

puede diferir es el objetivo y el alcance de la auditora las diferencias pueden estar en el mandato de auditora y requisitos legales o la forma de informar.