FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS EMPRESARIALES Y

PEDAGOGICAS
CONTABILIDAD

ALUMNO: LEOPOLDO YUCRA QUISPE

SECCION: ‘’A’’

CURSO: TALLER DE AUDITORÍA

DOCENTE: SAIRA QUISPE EDILBERTO WILFREDO
CICLO: X

MOQUEGUA – 2023
DESARROLLAR TRABAJO DE INVESTIGACIÓN TIPOS DE DICTÁMENES
CORTOS CON EJEMPLOS Y TIPO DE INFORME LARGO CON EJEMPLO

TIPOS DE DICTAMEN DE AUDITORIA

El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar
la auditoría externa, existen cuatro tipos de dictamen.
Los tipos de dictamen de auditoria más comunes, son los siguientes:
a) Dictamen sin salvedades
b) Dictamen con salvedades
c) Dictamen adverso o negativo
d) Abstención de opinión

DICTAMEN SIN SALVEDADES

(Dictamen Limpio, estándar o Informe corto).
Una opinión sin salvedades, indicando que los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera, el resultado de las operaciones y los
flujos de efectivo, puede expresarse solamente cuando el auditor externo se ha
formado la opinión, sobre la base de un examen realizado de acuerdo con
normas de auditoria generalmente aceptadas, de que dicha presentación se
conforma con principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados
sobre una base uniforme y que incluyen todas las revelaciones informativas
necesarias para hacer que los estados financieros no induzcan a error.

El tipo más común de informe del auditor es el informe estándar, conocido

también como opinión sin salvedad u opinión limpia. Esta opinión se utiliza
cuando no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la
auditoria, cuando la evidencia obtenida en la auditoria no revela deficiencias
significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que
afecten el informe del auditor independiente.

Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros

presentados por la empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de
caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta razonable, es decir que esta
entendible y cumple con los principios de contabilidad.
EJEMPLO DE DICTAMEN SIN SALVEDADES:

A LOS SEÑORES ACCIONISTAS DE:

COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS METÁLICOS, S.A. DE C. V.
He examinado los estados de situación financiera de comercializadora de
productos metálicos, s.a. de c. v., al 31 de diciembre de 2016 y 2017, y los
estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la
situación financiera, que les son relativos, por los años que terminaron en esas
fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de
la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
mismos con base en mi auditoría.

Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados
de acuerdo con normas de información financiera. la auditoría consiste en el
examen, en base a pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y
revelaciones de los estados financieros, asimismo, incluye la evaluación de las
normas de información financiera utilizadas, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros
tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base
razonable para sustentar mi opinión.

En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
comercializadora de productos metálicos, s.a. de c. v. al 31 de diciembre de 2016
y 2017, y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable
y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas
fechas, de conformidad con normas de información financiera.

Lima, Barranco, Perú a 12 de diciembre del año 2018

FIRMA DEL AUDITOR

COMENTARIO
Dictamen sin salvedades: en este dictamen el autor concluye que los estados
financieros se presentan razonablemente.
DICTAMEN ADVERSO O NEGATIVO

Contiene una afirmación en el sentido que los estados financieros no presentan

razonablemente la situación financiera, los resultados de sus operaciones o los
flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados. Tal opinión se debe expresar cuando a juicio del auditor, los estados
financieros en conjunto no se presentan razonablemente de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no

están razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en
este tipo de dictamen el Auditor Externo está en capacidad de explicar las
razones.

Este informe se emite cuando las desviaciones de los principios de contabilidad

de aceptación general son tan significativas y afectan substancialmente a los
estados financieros, que el auditor concluye que los estados no presentan
razonablemente la situación financiera, ni los resultados de las operaciones, ni
los movimientos del efectivo de la Compañía.

Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad

de que los estados financieros no presentan razonablemente la situación
financiera y los resultados con los principios de conformidad con los principios
de contabilidad aplicados consecuentemente.

Este tipo de dictamen lo emite el auditor cuando los estados financieros no están
de acuerdo con las NIF y las desviaciones son tan importantes que la expresión
de una opinión con salvedades no sería adecuada
EJEMPLO DE DICTAMEN NEGATIVO
A los accionistas de:
LA COMPAÑÍA X, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al
31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en
el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos
por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad
consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados
de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en
el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las
cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación
de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los
estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes
proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros de la compañía no
se reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las normas de
información financiera, considerándose que dichos efectos son importantes en
atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de
los accionistas y de la posición monetaria promedio mantenido durante ambos
ejercicios.
En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los
efectos de la inflación de la información financiera, según se explica en el párrafo
anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera de
la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 ni el resultado de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación
financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las
normas de información financiera.
Lima, Cercado de lima, Perú a 12 de diciembre del año 2018

FIRMA DEL AUDITOR

COMENTARIO

Dictamen negativo: el autor concluye que los estados financieros no se

presentan razonablemente.
DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION

Una abstención de opinión consiste en no dar una opinión. Los auditores emiten
una abstención siempre que no pueden formarse o no se han formado una
opinión sobre la razonabilidad de la presentación de los estados financieros. En
un compromiso de auditoría, se emite una abstención de opinión cuando las
restricciones en el alcance importantes o impuestas por el cliente impidan a los
auditores el cumplimiento de las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Los auditores también emiten abstenciones de opinión cuando una incertidumbre
muy significativa afecta a los estados financieros.

Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los

principios de contabilidad y además cuando existen restricciones por parte de la
empresa en el trabajo de campo de la auditoría. normalmente este tipo de
inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polémica que puede
afectar directamente al resultado del periodo.

El auditor se abstendrá de expresar una opinión cuando no haya obtenido

evidencia suficiente para formarse una opinión sobre los estados financieros. La
diferencia entre una opinión con salvedad y una abstención de opinión debido a
una limitación en el alcance de la auditoria es un asunto de magnitud. Tal como
se indica aquí, la falta de evidencias que respalden los inventarios y las
propiedades y equipo es de tal grado importante que el auditor no podría
expresar una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.

El auditor emitirá este tipo de dictámenes en aquellos en que no practicó el

examen con el alcance suficiente que le haya permitido formarse una opinión
sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados

cuando el Auditor no está en condiciones de dar una opinión profesional sobre

los estados financieros tomados en su conjunto se abstendrá de opinar
explicando claramente las razones por los que no ha podido dictaminar esta
situación se presenta cuando las restricciones y la aplicación de los
procedimientos de Auditoria son importantes limitando el alcance del examen
EJEMPLO DE UN DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION

AUDITORES ANDINOS LTDA.

INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE
A los señores Socios de:

OFIMUEBLES LTDA

Fuimos contratados para auditar los Estados de Situación Financiera de

OFIMUEBLES LTDA al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los correspondientes
Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación
Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados
en esas fechas. Estos estados financieros constituyen la responsabilidad de la
Gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión
sobre estos estados financieros basados en nuestro examen.

La compañía no efectuó un recuento de su inventario físico de mercancía tenida

para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de diciembre de 2.00B y los
importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son
S/.150´000.000 y S/.400´000.000., respectivamente.

Como la Compañía no efectuó un recuento de su inventario físico y no pudimos

emplear otros procedimientos para satisfacernos en cuanto a los importes de los
inventarios, el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos
expresar una opinión sobre los estados financieros mencionados anteriormente
y no la expresamos.

Lima, Chorrillos, Perú a 12 de diciembre del año 2018

FIRMA DEL AUDITOR

COMENTARIO
Dictamen con abstención de opinión. en esta el autor no concluye si los
estados financieros se presentan razonablemente.
DICTAMEN CON SALVEDADES
Expresa que a excepción de los asuntos a los que éste se refiere, los estados
financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la
situación financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Cuando el auditor expresa un dictamen con salvedades, debe declarar todas las
razones importantes en uno o más párrafos de explicación por separado, que
precedan al párrafo de opinión del dictamen usando la palabra” excepto” o “a
excepción de”

El Auditor emite dictamen con salvedades cuando sus estados financieros de su

entidad presentan razonablemente la situación financiera salvo excepciones o
limitaciones que no afecten de manera importante o significativa la situación
financiera o resultados de operaciones mostradas.

Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables,

pero existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del
periodo (utilidad o perdida económico).

De acuerdo a la Declaración sobre normas y procedimientos de auditoría, existen

ciertas circunstancias que no permiten que el auditor emita una opinión sin
salvedad (opinión limpia) y por el contrario, debe emitir una opinión con salvedad.
Tal opinión expresa que “excepto por” los efectos del o de los asuntos a que se
refiere la salvedad, los estados financieros presentan razonablemente, en todos
sus aspectos substanciales, la situación financiera, los resultados de
operaciones y los movimientos del efectivo de conformidad con principios de
contabilidad de aceptación general.

Este tipo de dictamen lo emite el auditor cuando encuentra desviaciones en la

aplicación de las NIF en la preparación y elaboración de los estados financieros.
EJEMPLO DE DICTAMEN CON SALVEDADES

AUDITORES ABC
Avenida10 de agosto y Colon
INFORME DEL REVISOR FISCAL
A los señores accionistas de:
INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A.

Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de INDUSTRIAL Y

COMERCIAL S.A. Al 12 de diciembre del 2018 y sus correspondientes Estados
de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, de Cambios en la Situación
Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados
en esas fechas. Dichos estados financieros fueron preparados bajo la
responsabilidad de la administración. Una de nuestras obligaciones es la de
expresar una opinión sobredichos estados financieros con base en mi auditoría.

Hemos realizado la auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente

aceptadas. Esas normas requieren que el examen sea realizado por un auditor
con entrenamiento adecuado, debidamente inscrito en la Junta Central de
Contadores que actúe con independencia mental para garantizar la imparcialidad
y objetividad de sus juicios, que proceda con diligencia y cuidado profesional,
que su trabajo sea técnicamente planeado y supervisado, que se realice un
apropiado estudio y evaluación del sistema de control interno para establecer el
grado de confianza que le merece y así determinar la extensión y oportunidad de
los procedimientos de auditoría a aplicar, que se obtenga evidencia válida y
suficiente por medio de técnicas de auditoría para obtener una seguridad
razonable sobre la situación financiera del ente económico para emitir su opinión
sobre la misma. Una auditoría incluye el examen, sobre una base selectiva, de
las evidencias que respalda las cifras y las notas informativas sobre en los
estados financieros. Una auditoría también incluye la evaluación de las normas
o principios contables utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por
la Administración, así como la evaluación de la presentación global de los
estados financieros. Considero que nuestra auditoría proporciona una base
razonable para expresar nuestra opinión.

Excepto que por instrucciones de la Gerencia no solicitamos confirmación de los

Deudores Clientes mediante correspondencia directa con estos deudores de la
Compañía, ni obtuvimos evidencia suficiente y competente por otras técnicas de
auditoría.

En mi opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes que pudieran haberse

revelado si se hubiere solicitado confirmación de los adeudos que hacemos
mención en el párrafo precedente, los estados financieros arriba mencionados,
presentan razonablemente la situación financiera de INDUSTRIAL Y
COMERCIALS.A. al 12 de diciembre del 2018, los Cambios en el Patrimonio, los
resultados de sus operaciones y los Cambios en la Situación Financiera por los
años terminados en esas fechas, de conformidad con normas o principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente.

Además, en mi opinión, la compañía ha llevado su contabilidad conforme a las

normas legales y la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y
los actos de los administradores de la sociedad, se ajustan a los estatutos y a
las decisiones de la asamblea general de accionistas y de la junta directiva; la
correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de
registro de acciones, en su caso, se llevan y conservan debidamente; y la
compañía ha observado las medidas adecuadas de control interno, de
conservación y custodia de sus bienes y de los terceros que pueden estar en su
poder.

Lima, Chaclacayo, Perú a 12 de diciembre del año 2018

FIRMA DEL AUDITOR

COMENTARIO:
Dictamen con salvedades: en este dictamen se concluye que los estados
financieros se presentan razonablemente salvo por los puntos especificados.
EL INFORME LARGO DE AUDITORIA
Este constituye otro tipo de informe, donde el auditor revela en forma más
extensa los resultados de su trabajo de auditoría.
Contiene comentarios, observaciones, revelaciones asuntos de importancia
sobre desviaciones, deficiencias, irregularidades y/o transgresiones de normas,
con sus respectivas recomendaciones para superarlas. El Informe Largo
comprende los siguientes elementos:
1. El Dictamen de los auditores independientes
2. Los Estados Financieros: Balance General, Estado de Pérdidas y Ganancias,
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de flujos de efectivo
3. Notas a los Estados Financieros
4.Dictamen de los auditores independientes sobre la información
complementaria 5. Información Complementaria
En ocasiones la expresión de la opinión llamada dictamen puede ser manifestada
más ampliamente, abundando con comentarios sobre los renglones y cambios
más importantes de los estados financieros; a esta presentación de la opinión se
le conoce como informe largo.
El informe largo es un dictamen que incluye comentarios sobre los renglones
más importantes de los estados financieros respecto de su contenido, las
variaciones que mostraron en relación con ejercicios anteriores, sus
proyecciones al futuro o cualquier otro aspecto interesante de las cuentas, el
control interno, las operaciones o la administración. Este tipo de informe contiene
más información detallada, acerca de los estados financieros, que el informe
corto. La información adicional es suministrada por medio de cedulas que
muestran comparaciones y análisis.
El objetivo que persigue el auditor, con este tipo de informe, no es el de explicar
los procedimientos para verificar las cifras y tampoco formular críticas en la forma
de dirigir el negocio. Se trata de dar explicaciones que hagan más expresivas, si
es posible, las cifras de los estados financieros.
El informe largo puede contener una opinión o no, mientras que el informe corto
es casi siempre la expresión de una opinión. La objetividad y la imparcialidad
para redactar el informe largo es muy necesaria y no debe nunca dejar de medir
las repercusiones de sus comentarios, ya que el lector de estos informes no
siempre está familiarizado con los problemas mostrados y esta circunstancia
puede provocar alarmas, quizás infundadas, si las apreciaciones son
imprudentes o si se generaliza peligrosamente.
Este tipo de informe es considerado a veces como un documento confidencial,
al cual solo tiene acceso la administración de la empresa, y en algunas ocasiones
le facilita una copia al banco con el cual opera. En la preparación de este
documento no existe uniformidad de criterios en cuanto a la disposición del
contenido del informe, por tal motivo el mismo quedara a disposición del auditor.
EJEMPLO DE UN INFORME LARGO

UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

RESUMEN EJECUTIVO

Entidad: Ministerio de Justicia

Informe: Informe de Auditoría N° MJ/UAI/INF/004/2014 Referencia: Informe de

Control Interno referente a la "Auditoria Especial de los Estados Exigibles a Corto
Plazo y Obligaciones a Corto y Largo Plazo del Ministerio de Justicia, al 31 de
diciembre de 2013"

Objetivo: El objetivo del examen es expresar una opinión independiente sobre

el cumplimiento del Ordenamiento Jurídico Administrativo y otras Normas
Legales aplicables, referente a la exposición de los saldos en los Estados
Exigibles a Corto Plazo y Obligaciones a Corto y Largo Plazo del Ministerio de
Justicia, al 31 de diciembre de 2013.

Resultados: Como resultado de la "Auditoria Especial de los Estados Exigibles

a Corto Plazo y Obligaciones a Corto y Largo Plazo del Ministerio de Justicia, al
31 de diciembre de 2013", evidenciamos que se han implantado procedimientos
de Control en las actividades administrativas y técnicas, excepto las deficiencias
de Control Interno que se identificaron y, que a continuación se describen:

1. Falta de conclusión a la conciliación de las cuentas exigibles y obligaciones

que corresponden al proyecto pueblos indígenas y empoderamiento.

2. Falta de pronunciamiento íntegro sobre las cuentas por cobrar, fondos en

avance, otros pasivos de corto plazo registrados en las cuentas fiscales de la
banca privada.

3. Falta de previsión para la obtención de comprobantes de contabilidad en

fotocopias legalizadas de la fuente de financiamiento Canadá gestión 2010.
4. Incumplimiento en la prestación del archivo consolidado RC- IVA
correspondiente a los meses de julio y octubre de 2008.

5. Falta de análisis de confrontación de documentación, respecto a la

confirmación de saldos emitida por la agencia ALIANZA TRAVEL en la gestión
2012.

6. Falta de análisis de conclusión a los saldos exigibles y obligaciones a corto

plazo -contingencia judicial -ALIANZA TRAVEL

7. Falta de análisis al saldo expuesto en el estado exigible a corto plazo -cargo

de cuenta.

8. Falta de análisis de los saldos expuestos en el estado obligaciones a corto

plazo-retenciones a pagar.

9. Inadecuado empaste y archivo de los comprobantes contables -gestión 2009.

Conclusión: Como resultado de la citada Auditoría, hemos determinado el

cumplimiento al ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
aplicables, a la exposición de los saldos en los Estados Exigibles a Corto Plazo
y Obligaciones a Corto y Largo Plazo del Ministerio de Justicia, al 31 de
diciembre de 2013, excepto las deficiencias de control interno establecidas en el
Acápite II Resultados del Examen, que devienen de registros correspondiente a
gestiones pasadas (2009-2011).

Lima,18 de marzo de 2014