EXPERIENCIA CURRICULAR:

AUDITORIA FINANCIERA
DRA. CPCC. ESTHER E. VIVAS LANDA
PREGUNTAS DE IMAGNES

• ¿Qué es una opinión?

• ¿A quien se le considera una

persona experta?
LLUVIA DE IDEAS

• ¿Creen que una opinión es lo

mismo que un dictamen?

• ¿Quién puede dictaminar un

estado financiero?
TEMA : DICTAMEN DE
AUDITORIA
 CAPACIDAD
•ELABORA UN DICTAMENDE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
 Dictamen de auditoria financiera
• El dictamen de auditoría constituye el medio formal con
que el auditor comunica sus hallazgos a las partes
interesadas
• Contiene una opinión sin salvedades en cuanto a que los
estados financieros presentan razonablemente, en todos
los aspectos principales, la posición financiera, los
resultados de operaciones y flujos de efectivo de la
entidad de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
• Éste consta de tres párrafos y de una redacción
acostumbrada. Se les conoce como párrafos
introductorios, de alcance y de opinión, respectivamente.
Elementos básicos de un dictamen
normal:
• Evaluación de los principios de contabilidad empleados y de las estimaciones
significativas hechas por la administración.
• Evaluación de la presentación general de los estados financieros.
• Una declaración de que el auditor piensa que su auditoría proporciona una base
razonable para emitir su opinión.
• Una opinión respecto a si los estados financieros presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes, la posición financiera de la compañía a la fecha
del balance general y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo
correspondientes al periodo que termina, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
• La firma manual o impresa del despacho del auditor y la fecha del dictamen.
Elementos básicos de un dictamen
normal:
• Un título que indique el término "independiente".
• Una afirmación que indique que los estados financieros identificados en el
dictamen fueron auditados.
• Una declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la
administración de la compañía y que la responsabilidad del auditor es emitir
una opinión acerca de los estados financieros, con base en su auditoría.
• Una afirmación de que la auditoría fue realizada de conformidad con las normas
de auditoría generalmente aceptadas (NIAS).
• Una declaración de que las normas de auditoría requieren que el auditor planee
y realice su trabajo con el fin de tener suficiente seguridad de que los estados
financieros están libres de declaraciones equivocadas.
• Una declaración de que la auditoría incluye el examen, sobre base selectiva, de
evidencia que apoye las cifras y notas que aparecen en los estados financieros.
 ERRORES E IRREGULARIDADES
• Se define estos términos de la siguiente manera: El término "errores" se
refiere a omisiones o errores no intencionales dentro de los estados
financieros.
• Los errores podrán referirse a:
• Equivocaciones al recopilar o procesar información o datos contables con base a los
cuales se prepararán los estados financieros.
• Estimaciones contables incorrectas que surgen como consecuencia de la omisión o
mal interpretación de algunos hechos.
• Errores en la aplicación de principios contables relacionados con importes
clasificación, forma de presentación o revelación.
 ERRORES E IRREGULARIDADES
• El término "irregularidades" se refiere a declaraciones erróneas u omisiones
dentro de los estados financieros. Las irregularidades incluyen información
financiera fraudulenta que tiene como meta desorientar (a este hecho en
ocasiones se le denomina fraude administrativo), malversación de activos,
también llamado desfalco. Las irregularidades podrán referirse a lo siguiente:
• Manipulación, falsificación o alteraciones de registros contables o documentos de
respaldo, con base en los cuales se elaboran los estados financieros.
• Presentación errónea de datos u omisiones intencionales de eventos, transacciones u
otra información importante.
• Aplicación errónea intencional de principios contables con respecto a importes,
clasificación, forma de presentación o revelación.
TIPOS DE DICTAMENTES
• Dictamen sin salvedades.
• Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la
auditoria, los estados financieros presentados por la
empresa (Balance General, Estados de Resultados,
Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio),
esta razonable, es decir que esta entendible y
cumple con los principios de contabilidad.
• Dictamen con salvedades.
• Este tipo de opinión se da cuando los balances
presentados, están razonables, pero existe alguna
novedad que no afecta directamente a los resultados
del periodo (utilidad o pérdida económico).
TIPOS DE DICTAMENTES
• Dictamen adverso o Negativo.
• Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por
la empresa no están razonables y cuando no ha cumplido con los
principios de contabilidad; en este tipo de dictamen el Auditor Externo
está en capacidad de explicar las razones en el cuarto párrafo.
• Dictamen con abstención de opinión.
• Se da cuando los estados financiero no están razonables y no cumples
con los principios de contabilidad y además cuando existen
restricciones por parte de la empresa en el trabajo de campo de
la auditoría. Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando
existen problemas internos o polémica que puede afectar directamente
al resultado del periodo.