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Dianostico Financiero - Revisoria Fiscal - Unaula
Dianostico Financiero - Revisoria Fiscal - Unaula
Contador Público
Esp. Revisoría Fiscal
Esp. Finanzas Corporativas
Especialización en Revisoría
Fiscal
Diagnóstico Financiero
NIAS 315 y 520
Octubre de 2023
Andrés Vásquez Giraldo
Contador Público
Esp. Revisoría Fiscal
Esp. Finanzas Corporativas
Evaluación
Objetivo general
Realizar un proceso de capacitación al estudiante de manera que
esté en condiciones de analizar los estados financieros en el
momento de la planeación, ejecución y finalización, a través de
revisión de índices e indicadores, análisis de variaciones y
revisiones analíticas sustantivas.
Objetivos específicos
- Identificar los diferentes métodos de revisiones analíticas sustantivas.
Existencia _ los activos y pasivos del ente económico existen en la fecha de corte y las
transacciones registradas se han realizado durante el período.
Integridad _ todos los hechos económicos realizados han sido reconocidos.
Derechos y obligaciones _ los activos representan probables beneficios económicos
futuros (derechos) y los pasivos representan probables sacrificios económicos futuros
(obligaciones), obtenidos o a cargo del ente económico en la fecha de corte.
Valuación _ todos los elementos han sido reconocidos por los importes apropiados.
Presentación y revelación _ los hechos económicos han sido correctamente
clasificados, descritos y revelados.
Andrés Vásquez Giraldo
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Esp. Finanzas Corporativas
Aserciones informáticas
Integridad de los archivos, todas las transacciones están registradas,
fueron introducidas al sistema, y fueron aceptadas para procesamiento
una vez y sola una vez.
Todas las transacciones introducidas al sistema y aceptadas para
procesamiento están actualizadas para el archivo de datos apropiado.
Una vez que se actualice un dato para un archivo, dicho dato
permanece correcto y corriente en el archivo y representa saldos
existentes.
Completeness: Todas las operaciones que entreron por un canal
fueron procesadas y solo una vez, cortes y consecutivos - Integridad
de los registros. Controles de interfaces, conciliaciones.
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Aserciones informáticas
Exactitud de los archivos, Los elementos claves de los datos se registran y
se introducen al computador con exactitud. Los cambios a datos actuales
está correctamente introducidos al computador.
Todas las transacciones introducidas al sistema y aceptadas para
procesamiento actualizan con exactitud el archivo apropiado de datos.
Aserciones informáticas
Restricción de acceso a los recursos y a los archivos, Dar protección
contra modificaciones no autorizadas de datos, dar seguridad sobre la
confidencialidad de los datos, proteger los activos físicos tales como el
efectivo e inventarios.
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Esp. Finanzas Corporativas
Certificación del Representante Legal y Contador de El Ejemplo S. A.
XX de XXXX de 20XX
El suscrito Representante Legal y Contadora de El Ejemplo S. A., certifican que los estados financieros de la Compañía al 31 de
diciembre de 2013 y 2012 han sido fielmente tomados de los libros y que antes de ser puestos a su disposición y de terceros hemos
verificado las siguientes afirmaciones contenidas en ellos:
a) Todos los activos, pasivos y patrimonio, incluidos en los estados financieros de la Compañía al 31 de diciembre de 2013 y
2012, existen y todas las transacciones incluidas en dichos estados se han realizado durante los años terminados en esas
fechas.
b) Todos los hechos económicos realizados por la Compañía, durante los años terminados al 31 de diciembre de 2013 y 2012,
han sido reconocidos en los estados financieros.
c) Los activos representan probables beneficios económicos futuros (derechos) y los pasivos representan probables sacrificios
económicos futuros (obligaciones), obtenidos o a cargo de la Compañía al 31 de diciembre de 2013 y 2012.
d) Todos los elementos han sido reconocidos por sus valores apropiados, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia.
e) Todos los hechos económicos que afectan la Compañía han sido correctamente clasificados, descritos y revelados en los
estados financieros.
Determinación de la materialidad
La materialidad está considera en la ISA 320 y la ISA
450.
Materialidad general
Permite que el Revisor Fiscal, determine un nivel
aceptable de error acumulado (en $) para determinar
si su opinión llevará o no una salvedad, una limitación
en el alcance, una opinión negativa o una abstención
de opinión o un párrafo de énfasis, o una explicación
de asuntos clave de auditoría.
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Materialidad de pruebas
Permite que el Revisor Fiscal, determine un valor
en $ pesos a partir del cual aplicará
procedimientos de auditoría.
Materialidad de ajustes
Permite que el Revisor Fiscal, determine un valor
en $ pesos a partir del cual propondrá ajustes de
auditoría.
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Definición
• Las normas de auditoría definen los procedimientos
analíticos como “evaluaciones de información financiera
realizada por un estudio de relaciones plausibles entre
los datos financieros y los no financieros.” Una premisa
básica que fundamenta la aplicación de procedimientos
analíticos es que puede esperarse que sigan existiendo
relaciones plausibles entre los datos en ausencia de
condiciones adversas. Esta definición implica varios
conceptos clave:
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Definición
• Los procedimientos analíticos son utilizados para entender y
evaluar las relaciones o balances de los estados financieros
• Los procedimientos analíticos efectivos implican una
comparación de valores registrados con expectativas bien
desarrolladas realizadas por el equipo de auditoría
• Los datos financieros y no financieros pueden ser útiles para
entender las relaciones en los estados financieros, y por
tanto, para crear expectativas
• La relación entre los datos utilizados para desarrollar una
expectativa y la cantidad registrada deben ser
independientes pero plausibles (es decir, que tenga sentido)
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Ejemplos
Análisis horizontal
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Ejemplos
Análisis vertical
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Ejemplos
Cálculos globales
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Ejemplos
Ejemplos
Ejemplos
Multiplicaciones de tarifas por eventos
Multiplicaciones de precios por elementos
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Ejemplos
Reglas de tres
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Consideraciones iniciales
• Considerar cuál es el momento (preliminar,
sustantivo, finalización) del procedimiento de
revisión analítica, incluyendo la aserción y el
nivel de seguridad?
• Considerar qué tipo(s) de procedimientos de
revisión analítica y parametrización
(benchmarking) serán más adecuados y
enumerar aquel o aquellos que se apliquen.
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Pasos de un procedimiento
1. Desarrollar y documentar una expectativa.
2. Definir una diferencia o umbral significativo.
3. Calcular las diferencias.
4. Investigar las diferencias significativas.
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3. Calcular Diferencias
El tercer paso es la comparación del valor esperado con
las cantidades registradas y la identificación de
diferencias significativas, si las hubiere. Esto deberá ser
simplemente un cálculo mecánico. Es importante
calcular las diferencias después de considerar la
expectativa y el umbral para que las cantidades
registradas que estamos auditando no influencien de
manera inapropiada nuestros juicios.
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Tipos de procedimiento
Los objetivos del procedimiento analítico determinarán el tipo de
procedimiento analítico utilizado y las técnicas involucradas en la
investigación de la diferencia significativa. Los cinco tipos de
procedimientos analíticos son los siguientes. En las siguientes
secciones se encuentra una descripción más detallada de cada
tipo.
1.Análisis de la tendencia – el análisis de los cambios de una
cuenta durante u período de tiempo
2.Análisis de relaciones– la comparación, a través del tiempo, con
un punto de referencia de las relaciones entre las cuentas de los
estados financieros y entre una cuenta y datos no financieros
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Clases de procedimiento
3. Prueba de racionalización – el análisis de cuentas, o cambios en
cuentas entre períodos contables, que implica el desarrollo de un
modelo para formar una expectativa basada en los datos financieros,
no financieros, o ambos.
4. Análisis de regresión – el uso de modelos estadísticos para
cuantificar nuestra expectativa con riesgos que pueden ser medidos
y niveles de precisión
5 Evaluación analítica – la identificación de partidas individuales
anómalas en saldos de cuentas u otros datos del cliente mediante la
evaluación o análisis de asientos en listados de transacciones, libros
auxiliares, cuentas de control del libro mayor, ajuste de paridad,
cuentas transitorias, conciliaciones y otros informes detallados.
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NIA 315
A14. Los procedimientos analíticos aplicados como procedimientos
de valoración del riesgo pueden identificar aspectos de la entidad
que el auditor no conocía y facilitar la valoración de riesgos de
incorrección material con el fin de disponer de una base para el
diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados.
Los procedimientos analíticos aplicados como procedimientos de
valoración del riesgo pueden incluir información tanto financiera
como no financiera, como, por ejemplo, la relación entre las ventas y
la superficie destinada a las ventas o el volumen de los productos
vendidos.
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NIA 520
El auditor diseñará y aplicará, en una fecha cercana a la
finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le
faciliten alcanzar una conclusión global sobre si los estados
financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.