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UNIVERSIDAD DEL ROSARIO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS- CES

TEMA: CONTABILIDAD

CONFERENCISTA : OSCAR VILLADA VARGAS

Bogotá, 2014

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CAPITULO I

EMPRESA

La podemos definir como un ente que tiene recursos físicos, humanos y de capital,
que tiene como finalidad producir bienes o prestar servicios.

Se clasifican por sectores en empresas Industriales, de servicios y comerciales,

extractoras, agroindustriales, mineras, además de sus condiciones privadas,
públicas, mixtas, nacionales o internacionales.

De acuerdo con su orden jurídico se pueden clasificar de acuerdo al tipo de

sociedad, sea anónima, limitada, comandita, de hecho, etc.

El objetivo final de la empresa es obtener beneficios y ofrecerles a los accionistas un

buen retorno de su inversión, sean estos con o sin animo de lucro.

I - CONTABILIDAD

DEFINICION

La podemos definir como un sistema de información, que clasifica, registra, resume,

y presenta las transacciones de entidades, los cuales constituyen movimientos de
dinero o de bienes también representados en dinero, para determinar los
resultados del periodo contable.

El fin de la contabilidad es: determinar, interpretar y analizar sus resultados,

proyectar las finanzas de la empresa, además de hacerle un seguimiento para
controlar la ejecución de sus planes y la veracidad de las operaciones realizadas.

II- FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

Entre las funciones de la contabilidad es lo que se denomina teneduría de libros, las

cuales se realizan para todas y cada una de las transacciones que implican
movimiento de dinero entre esas tenemos:

II- a Clasificación o codificación

II- b Registro
II- c Resumen y presentación de las cuentas que maneja
II- d Determinación de los estados financieros periódicos.

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Entre las funciones más importantes tenemos la de clasificación y codificación por

ser la que sustenta las transacciones, estas transacciones deben registrasen
mediante la cartilla del Plan Unico de Cuentas (PUC) de la empresa.

Este plan único de cuentas fue emitido mediante el Decreto # 2195/92 y reformado
con el Decreto 2650 del 29 de Diciembre de 1993.

El objetivo primordial de la contabilidad es el de proyectar las finanzas, y esto se

cumple cuando la información es confiable. Para esto se sugiere realizar los
siguientes pasos:

Interpretación: La interpretación de los estados financieros consiste en su lectura

de su contenido, con el fin de entender su contenido, y la clasificación de sus
cuentas por grupos y la interpretación de su comportamiento.

Análisis: Lo definimos como el análisis financiero de una cantidad determinada de

informes contables, con el fin de emitir un diagnóstico sobre la situación financiera
de la empresa.

Planeación Su significado es la proyección de las actividades futuras de la

entidad de acuerdo con sus objetivos y matas esperadas, por medio del cual se debe
desarrollar un análisis DOFA, para determinar sus fortalezas y debilidades que
pueden tener para tomar como base de partida y de llegada.

Control: El registro de las operaciones y su ejecución, deben llevarse mediante la

planeación propuesta y las políticas que tenga la empresa.

III. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

El decreto expedido el 29 de Diciembre de 1993, Numero 2649, reglamenta la

contabilidad general y se expiden los principios o normas contables aceptadas para
Colombia.

III- a Principios de contabilidad

Se entiende por principios y normas de contabilidad, el conjunto de conceptos

básicos y reglas que deben ser observadas al registrar e informar contablemente,
sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.

III- b Ambito de aplicación

Los principios de contabilidad general, deben ser aplicados por todos los entes
económicos obligados a llevar la contabilidad y por quienes, sin estar obligados a
llevarla, pretendan hacer valer su contabilidad como prueba.

IV- OBJETIVOS Y CUALIDADES DE LA CONTABILIDAD

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IV- a Objetivos básicos

Como objetivos básicos podemos enumerar: Conocer, registrar presentar los

bienes y recursos de propiedad, reconocer la obligación sobre estos recursos a sus
propietarios y a otros entes. Mostrar los cambios experimentales en tales recursos y
la utilidad o pérdida obtenida en el periodo.

La información presentada debe ser clara, precisa, oportuna y útil, para:

Ayudar a la administración con una información veraz oportuna, para orientarla y

colaborar en la dirección del negocio y reportar informes a las diferentes entidades de
control.(Supersociedades, Dian, etc)

Pronosticar comportamientos futuros de las cuentas, como flujos de efectivo,

presupuestos, gastos, etc.

Toma de decisiones, de inversión, capitalización crédito, etc.

Servir de base para la valoración de la empresa, determinación de precios,

estimación de cargas impositivas.

Evaluar gestión de la administración, análisis de la situación financiera de la

empresa.

Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.

Como cualidades de la información contable, podemos mencionar, que sea

comprensible son decir fácil de entender, útil para el cumplimiento que se persigue,
Oportuna, que se detecten a tiempo las acciones, para el fin de corregir fallas y
buscar nuevas posibilidades.
Confiable, que sea neutral, equitativa, verificable y que represente los hechos
económicos.
Pertinente, para que se pueda predecir y retroalimentar.
Comparable, debe ser preparada con bases uniformes y consistentes, a lo largo de
varios periodos contables.

V- NORMAS BASICAS

Se definen como conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que fundamentan

la información contable.

Como normas contables enuncian las siguientes:

Ente económico, es la empresa como unidad económica organizada, por la cual

debe ser identificado para que se distinga de otros entes.

Continuidad, Se supone que el ente económico tendrá continuidad y funcionará

normalmente en el futuro.

Unidad de medida, los diferentes recursos y hechos económicos deben reconocerse

en una misma unidad de medida. es decir la moneda el peso.

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Periodo, El ente económico debe presentar periódicamente estados financieros,

durante su existencia, por lo menos una vez al año.

Valuación y medición, Todos los recursos y realizaciones deben ser cuantificados

en términos de la unidad de medida.
Son criterios de medición el valor histórico, valor actual o de reposición, valor de
realización o de mercado.

Esencia, los recursos o hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de

acuerdo con su realidad y no solamente en su forma legal.

Realización, sólo puede reconocerse hechos económicos realizados.

Asociación, se deben asociar con los ingresos devengados en cada periodo los
costos y los gastos incurridos para obtener tales ingresos.

Mantenimiento del patrimonio, se entiende que el patrimonio se recupera, de

acuerdo con la utilidad, teniendo en cuenta el efecto de la inflación.

Revelación plena, el ente económico debe informar y evaluar correctamente su

situación financiera, y sus cambios realizados.

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BIBLIOGRAFIA

Gladys Carrillo de Rojas, Contabilidad básica, Editorial, Universidad de los Andes.

Bolaños y Niño, Contabilidad, Editorial, Norma

Oscar León, Administración Financiera, Editorial Prensa Moderna

Bernard J Hargadon. Contabilidad, Editorial MC Graw Hill.

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CAPITULO II

LA ECUACION FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

I- APORTES DE CAPITAL, ACTIVOS Y PASIVOS

I- a CAPITAL

Cuando el propietario, propietarios, accionistas de una empresa realizan aportes de

capital sean estos en dinero o en especie, pierden la propiedad de estos, y dicha
propiedad pasa a ser de la empresa. Es decir cambian la propiedad de sus bienes
por la propiedad de la empresa.

La empresa en eses momento asume responsabilidad ante los socios o propietarios

y debe responderles, por el valor aportado.

Si mas tarde esos bienes son vendidos por un valor diferente al aportado , el capital
aportado no se modifica , las utilidades o pérdidas , modificarán el capital contable o
patrimonio , mas no el aportado .

II- b Activos
Los activos son todas las cosas que posee la empresa, tangibles o no, que se tiene y
que se pueden representar en dinero. Los activos los recibe la empresa de sus
propietarios, de sus acreedores o de los proveedores, o son obtenidos por la misma
empresa de acuerdo con sus utilidades.

III-C Pasivos

La obtención de nuevos activos, se pueden dar cuando se cambian activos por otros
activos y de esta operación se obtiene una utilidad, por un aporte de capital, o por un
tercero que nos da el activo volviéndose esté en acreedor.

Se llaman pasivos a las obligaciones de la empresa con los acreedores, porque de

estos se ha recibido un bien o servicio y aún no se ha pagado.

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II- LA ECUACION FUNADAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

Es decir que el activo que posee la empresa, ha sido suministrado por , la generación
de utilidades de la empresa, mas los aportes de capital o aportes de los socios
(capita), y , por los acreedores ( pasivo)., quedando la ecuación así:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

El activo figura al lado izquierdo de la ecuación , mientras que el capital y el pasivo

figuran al lado derecho , que son los que originan el origen del activo.

PROPIEDAD

La propiedad y el pasivo son las únicas fuentes del activo, el valor de la propiedad es
siempre igual al monto en que el valor total del activo excede al valor del pasivo, es
decir sí en un momento se pagara todo lo que la empresa debe a sus acreedores, lo
que queda en activos seria igual al capital de los propietarios.

ACTIVO - PASIVO = PROPIEDAD.

Los aportes de capital se pueden aumentar o disminuir por las pérdidas o utilidades.

III-EL EQUILIBRIO DE LA ECUACION FUNDAMENTAL

Todas las transacciones que realiza la empresa, y que constituye un movimiento de
dinero, la contabilidad las clasifica, registra, emite comprobantes, para conformar los
saldos en el ámbito de detalle, pero estos registros deben cumplir con la ecuación
fundamental o de equilibrio, es decir que los activos estén respaldados
exactamente por las obligaciones que se tienen con los acreedores (pasivos) y
propietarios (capital).

Ejemplo si se crea una empresa para vender mercancías y se hace un aporte de

capital $ 150.000 cada uno y en efectivo, la ecuación quedaría así:

Efectivo = Capital

$ 300.000 = Aportes $ 300.000

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Primera transacción:

Se compran EQUIPOS por $ 90.000 se pagan de contado, se compra Insumos a

crédito por $ 200.000, por lo tanto la transacción quedaría así:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo $ 210.000 = Ctas por pagar $ 200.000 + Capital $ 300.000
Equipos $ 90.000
Insumos $ 200.000
_____________________________________________________________
Total activo $500.000 = Total pasivo $ 200.000 y capital $300.000

Segunda transacción:

Se prestan servicios por $ 120.000, mitad de contado y mitad a plazos, prestar estos
servicios costo $ 80.000. por lo tanto queda así:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Efectivo $ 270.000 = Ctas por pagar $ 200.000 + Capital $ 300.000

Equipos $ 90.000 utilidad $ 40.000
Insumos $ 200.000
Ctas x cobrar $60.000
___________________________________________________________

Activo $ 540.000 = Ctas por pagar $ 200.000 + Capital $ 340.000

Se pagan $ 20.000 de arriendo del primer mes del local, se paga el sueldo de la
empleada por $ 10.000 y se abonan $ 50.000 a las cuentas por pagar, por lo tanto
la situación queda así:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Efectivo $ 190.000 Ctas por pagar $ 150.000 + capital $ 300.000

Muebles $ 90.000 utilidad $ 10.000
Mercancías $ 120.000
Ctas x cobrar $ 60.000
________________________________________________________________

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Activos $ 460.000 Pasivo $ 150.000 + Capital $ 310.000

El arriendo es un gasto y disminuye la utilidad, el pago de la empleada lo mismo, la

cuenta por pagar se reduce en $ 50.000 y todo sale del efectivo.

La utilidad esta conformada así:

Venta de servicios $ 120.000

Costo de las insumos ($ 80.000)
Gasto por sueldo ($10.000)
Gasto por arriendo ($20.000)
_______________________________________
Utilidad $ 10.000

Las cuentas que afectan los activos, pasivos y el patrimonio se resumen en el

balance general, y las cuentas de ingresos y gastos se resumen en el estado de
pérdidas y ganancias.

EJERCICIO:

Una empresa inicia con los siguientes saldos:

Efectivo $ 220.000 Cuentas por pagar $ 500.000

Muebles $ 350.000 Sueldo por pagar $ 40.000
Insumos $ 700.000 Capital $ 800.000
Cuentas X cobrar $ 100.000 Utilidad $ 30.000
________________________________________________________
Total Activo $ 1.370.000 Pasivo + Capital = $ 1.370.000

Transacciones

Un banco presta $ 800.000 le cobra un interés del 2% mensual pagadero por

trimestre anticipado, le cobra 6.000 por gastos varios y consigna el saldo.

Paga sueldos por $ 300.000, mas 40.000 de sueldos por pagar, menos 15.000 de
retención en la fuente, el valor girado es por $ 325.000.

Vende mercancías por $ 650.000 a crédito, estas le costaron $300.000, recibe una
cuenta por cobrar por $ 60.000 y paga una cuenta por pagar de $250.000.

Determine el estado final de los activos, pasivos, y capital, incluyendo la utilidad.

IV- EL CARACTER PERIODICO DE LA CONTABILIDAD

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Para responder las necesidades, la contabilidad suministra informes financieros

circunscritos a determinados períodos, denominados “ periodos o ejercicios
contables”“ que pueden darse mensualmente, trimestralmente, semestralmente o
anualmente dependiendo del tipo de sociedad y entidad que la vigila.

Estos informes deben presentarse de acuerdo con las disposiciones legales, y en

algunos casos en formatos emitidos directamente por las entidades que las vigilan.

En Colombia normalmente se presentan informes a las superintendencias, Bancaria,

de Sociedades, Cámara de Comercio, Industria y Comercio, Dancoop, y algunos
gremios en el cual pertenece la empresa.

La contabilidad siempre es de carácter periódico, pero las empresas son creadas

para perdurar en el tiempo, la contabilidad se entiende periódica por lo que tiene que
informar situaciones en periodos establecidos.

V- EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Los informes periódicos referentes a un ejercicio, que las empresas elaborar para
mostrar su condición financiera, son el balance general y el estado de pérdidas y
ganancias.

El balance general nos presenta la composición de los activos que la empresa posee
al final de cada ejercicio, y las obligaciones con los acreedores y el patrimonio.

El estado de pérdidas y ganancias, presenta, los gastos causados en el ejercicio y

por otra parte los ingresos producidos por las operaciones de la empresa. La
diferencia entre los ingresos.

El estado de pérdidas y ganancias nos indica el progreso económico de la empresa

durante el ejercicio, y el balance general nos indica la situación financiera de la
empresa al ultimo día del ejercicio.

Los estados financieros son interdependientes y se complementan, las entidades

como Bancos, Administración de impuestos, Cámaras de Comercio, entidades que
vigilan, los accionistas, etc., siempre están interesadas en conocer los resultados de
la empresa determinar su endeudamiento, composición de la inversión, manejo de
la empresa, etc.

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BIBLIOGRAFIA

Oscar León, Administración financiera, Editorial, Prensa Moderna

Gladys Carrillo de Rojas, Contabilidad básica, Editorial Universidad de los Andes

Bolaños y Niño, Contabilidad, Editorial, Norma

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CAPITULO III

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, son el medio principal para presentar la información

contable, y por lo tanto reflejan una fecha de corte, una recopilación, clasificación y
resumen de los datos contables.

Los estados financieros básicos son:

El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situación financiera
El estado de flujo de efectivo.

Los estados financieros consolidados son los que presentan la situación financiera ,
el resultado de las operaciones , los cambios en el patrimonio y en la situación
financiera , así como los flujos de efectivo, sean estos de un ente matriz o
sucursales, como si fuesen de una sola entidad .
.

También existen estados financieros de propósito especifico, que sirven para

conocer una situación especifica. Como por ejemplo la composición de costos y sus
variaciones en varios periodos.

Tenemos adicionalmente, el estado de costos, estado de inventarios o en algunos

casos los estados de liquidación. Que son preparados con un fin determinado, y
diferentes a los que legalmente se deben presentar.

En materia de control y de evaluación también podemos clasificar los estados

financieros comparativos, entre varios periodos con el fin de conocer el crecimiento o
el decrecimiento de la entidad.

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LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Activo.

Un activo nos representa financieramente un recurso obtenido por el ente

económico, de cuya utilización se espera que se obtengan beneficios económicos
futuros.

Pasivo

El pasivo es la representación financiera de una obligación presente, adquirida por la

empresa, con el fin de obtener recursos o adquirir bienes.

Patrimonio

El patrimonio es el valor residual que hay entre los activos después de deducir los
pasivos.

Ingresos

Representan las entradas de recursos en forma de incremento de los activos o

disminución de los pasivos o combinación de ambos, que generan incrementos en
el patrimonio, devengados por venta de bienes, por la prestación de servicios o por la
ejecución de otras actividades, que no provienen de aportes de capital.

Costos

Los costos son los desembolsos y cargos que tiene que realizar la empresa para la
adquisición de los bienes, o producción de bienes, o la prestación de servicios.

Gastos

Los gastos representan el flujo de salida de recursos en forma de disminuciones del

activo o incrementos del pasivo o combinación de ambos, que generan disminuciones
del patrimonio, incurridas en las actividades de la administración, comercialización,

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investigación y financiación, realizadas durante un periodo, que no provienen de

retiros de capital o de utilidades.

Corrección monetaria.

La corrección monetaria representa la ganancia o pérdida obtenida como resultado

de inflación de sus activos y pasivos monetarios.

Cuentas de orden

Pueden clasificarse como de orden contingente, que pueden afectar la estructura

financiera de la empresa, las fiduciarias que reflejan la composición de los estados
financieros de otros entes, que están a cargo de la empresa.

Cuentas de orden fiscal, reflejan diferencias con las cifras incluidas en los estados
financieros, y se utilizan con el animo tributario.

Por ultimo existen las de orden de control , que no afectan la situación financiera de
la empresa y que son realizadas con terceros. Se utiliza para ejercer control interno.

NORMAS TECNICAS

La contabilidad por causación, consiste en que los hechos económicos deben

registrarse en el período que se realicen y no solamente cuando se reciba el pago
en efectivo o equivalente.

La moneda funcional en Colombia es el peso y todo registro debe llevarse en la

moneda funcional.

El Ajuste de la unidad de medida se debe hacer por el efecto de la inflación, y se

debe realizar a las partidas no monetarias utilizando el PAAG, anual, o mensual
acumulado según el periodo.

Las provisiones y contingencias se deben contabilizar para cubrir pasivos

estimados, contingencias de pérdidas probables, así como para disminuir el valor de
los Activos, estas deben ser justificables y confiables.

EL BALANCE GENERAL

Se define como el estado financiero que muestra lo que la empresa posee, o sea los
activo, y la forma como ellos están financiados, es decir los pasivos y el patrimonio.

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Los pasivos representan los derechos de los acreedores y el patrimonio representa

el derecho de los socios. Como se mencionó anteriormente la suma de los Activos
debe dar siempre igual a la suma de los pasivos y el patrimonio.

Como un informe vea las cuentas de los Activos:

- Activos corrientes
- Inversiones a largo plazo
- Activos fijos
- Activos diferidos
- Otros Activos

Activos corrientes

Se definen como aquellos que la empresa espera convertir en efectivo en un

periodo menor de un año, también se llaman Activos circulantes o de corto plazo,
las partidas más importantes de este grupo son: el efectivo, inversiones temporales,
las cuentas por cobrar, deudores, los inventarios y en algunos casos los gastos
pagados por anticipado.

El efectivo representa los dineros que la empresa tiene en caja, bancos, y se dice
que es la partida mas real del activo.

Las Inversiones temporales, son aquellas que la empresa hace en valores o

papeles de liquidez a corto plazo, en el mercado financiero (CDt, bonos, acciones,
encargos fiduciarios, aceptaciones bancarias, etc.), para aprovechar los excedentes
de efectivo.

Las cuentas por cobrar, pueden serviría de acuerdo al motivo, unas por la
operación normal de la empresa que son las ventas de productos o servicios y otras
por prestamos de otros conceptos, como prestamos a empleados, socios, o
compañías asociadas etc., hay que tener en cuenta que pasando cierto periodo, y no
se recaudan estas cuentas, hay que realizar provisiones por cuentas malas, o deudas
de dudoso recaudo.
Inventarios, son las existencias de mercancías, materias primas, productos en
proceso y productos terminados, que sean de propiedad de la empresa a la fecha
del balance,

El Puc ofrece la posibilidad de registrar una gran cantidad de cuentas bajo este
concepto, como cultivos en desarrollo, semovientes, repuestos, abonos, etc.
Al final del período contable las empresas llevan a cabo un inventario físico con el
animo de valorizarlos, y para desarrollar esta operación se pueden utilizar los
métodos de Peps y Ueps.

Pagos anticipados, representan costos de servicios, que se han pagado

anticipadamente, como por ejemplo intereses pagados anticipadamente por una
deuda o crédito, o un seguro pagado anticipadamente, arriendos, impuestos.

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Inversiones a largo plazo, son aquellos Activos que la empresa posee y teniendo
en apariencia el carácter de corrientes, no lo son debido a la intención de ésta de
mantenerlos durante tiempo indefinido.

También se le denomina inversiones permanentes o Activos a largo plazo.

Activos fijos

Para que un activo se considere fijo debe reunir las siguientes características:

Que tenga larga duración

Que se utilice en las operaciones de la empresa

Que no se tenga para la venta.

En general, se clasifican en tangibles e intangibles, los tangibles se clasifican en

depreciables y no depreciables.

Entre los no depreciables están: Terrenos, construcciones en curso, maquinaria en

montaje.

Entre los depreciables están: edificios, maquinaria y equipo, vehículos,

herramientas, minas, pozos de petróleo y gases, bosques, canteras, etc.

Entre los intangibles, tenemos las patentes, concesiones, mejoras en propiedad

ajena, primas de arrendamiento, marcas comerciales, etc.

Depreciación

Se entiende como el reconocimiento de un costo o de un gasto como consecuencia

del deterioro o de la obsolescencia de ciertos Activos fijos (los depreciables), por
siguiente periodo tras periodo deberá afectarse la utilidad con una parte
proporcional del costo de dichos Activos, con lo cual su valor en libros disminuirá.

La legislación ha determinado la duración o vida útil de cada activo fijo depreciable:

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Para Edificios 20 años

Maquinaria y equipo 10 años

Muebles y enseres 10 años

Vehículos y similares 5 años

Existen varios métodos de depreciación de los Activos, entre ellos mencionamos el

mas utilizado que es el de Línea Recta, que consiste en aplicar una cuota igual en
cada periodo durante la vida útil del activo.

Activos diferidos

Son erogaciones que hace la empresa y cuyo efecto más de un periodo contable, es
decir gastos que la empresa paga por anticipado y que en algunos casos pueden ser
recuperados, por ejemplo impuestos diferidos, gastos de instalación y montaje,
publicidad, etc.

Otros Activos

Se consideran los demás Activos, cualquiera que sea su naturaleza, siempre y

cuando éstos no se utilicen en la operación del negocio.
Por ejemplo la adquisición de un lote que se tiene para que en un futuro se
construya una nueva sede.

Clasificación de los pasivos

Los pasivos de la empresa se clasifican según su grado de exigibilidad, es decir, de

acuerdo con la proximidad de su obligación de pago.

Aquellos cuya exigibilidad es menor de un año se denominan “pasivos a corto

plazo” y los de exigibilidad mayor de un año “pasivos de largo plazo”.

Los nombres de las cuentas de pasivo a largo y corto plazo son los mismos su
diferencia esta en su vencimiento.

Podemos clasificar las cuentas del pasivo a corto plazo estarían:

Cuentas por pagar proveedores

Sobregiros bancarios

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Documentos por pagar

Cuentas por pagar

Impuestos por pagar

Dividendos por pagar

Prestaciones por pagar

Las cuentas del pasivo a largo plazo:

Cuentas por pagar

Obligaciones bancarias

Hipotecas por pagar

Prestamos de fomento por pagar

Otros pasivos

Tenemos los contingentes, que son provisiones generadas en gastos para proteger
la empresa, por ejemplo provisiones para indemnizaciones, demandas laborales etc.

Patrimonio

Lo conforman:

El capital

Las reservas, legal, eventual, otras reservas

La utilidad o pérdida

Superávit de capital o valorizaciones de los activos.

EJEMPLO

BALANCE GENERAL- EMPRESA COMERCIAL

Diciembre 31 de 2013

ACTIVOS PASIVOS

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Corriente $ Corto Plazo $

Caja o bancos 500 Proveedores 4.200

Inversiones temporales 400 Préstamos bancarios 2.300
Inventario de Insumos 4.400 Impuestos por pagar 1.000
Cuentas por cobrar 3.100 Prestaciones 400
Total activo corriente 8.400 Total pasivo corto plazo 7.900

Inversiones a largo plazo 1.600

Activo fijo Largo Plazo

Terrenos 3.400 Préstamo largo plazo 3.800

Edificios 10.200 Bonos por pagar 1.800
Menos depreciación - 2.800 Hipotecas por pagar 2.700
Maquinaria y equipos 1.700 ___________________________
Menos depreciación - 600
Muebles y enseres 900 Total largo plazo 8.300
Menos depreciación - 200
Vehículos 5.200 Total Pasivos 16.200
Menos depreciación - 1.000
Total activo fijo 16.800 Patrimonio

Otros Activos Capital 8.000

Reservas 2.200
Seguros prepagados 600 Utilidades 1.800
Intereses prepagados 800 Superávit 1.100
_________
Valorizaciones 1.100 Total patrimonio 13.100

____________________________ ---- --------- ----------------------

TOTAL ACTIVOS $ 29.300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 29.300

Las notas de los balances son importantes para informar mas adecuadamente la
situación financiera de la empresa, entre ellas podemos enunciar:

Políticas contables

Sistema de valoración de inventarios

Método de depreciación utilizado

El posible valor de los activos

ESTADO DE RESULTADOS

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Representa los ingresos obtenidos por las ventas o servicios prestados por la
entidad, además de los costos y gastos que se incurrieron para poder realizar esas
ventas o servicios.

Destacamos en primer lugar la utilidad bruta, que es la utilidad que queda disponible
para cubrir los costos y gastos de operación y financieros del negocio, los impuestos
y dejar una utilidad al propietario.

Las ventas brutas, son las ventas realizadas por la empresa durante el periodo, se
tienen en cuenta las de crédito y de contado, una vez registrada esta cifra
procedemos a descontarle las devoluciones o descuentos concedidos a los clientes.

Una vez descontados los rubros anteriores obtenemos las ventas netas

El costo de ventas, esta determinado por el juego de inventarios iniciales, finales y

las compras realizadas durante el periodo, esto para empresas comerciales, para
empresas industriales, el costo de ventas incurre en el juego de inventarios de
materias primas, productos en proceso, y productos terminados, además de la mano
de obra incurrida en producción, y los costos indirectos de fabricación, necesarios
para obtener los productos terminados.

Al descontar a las ventas netas el costo de ventas obtenemos la utilidad bruta.

A la utilidad bruta le descontamos los gastos administrativos y de ventas para

obtener la utilidad operacional.

La utilidad operacional nos muestra la real operatividad de la empresa, es decir el

manejo que se le ha dado a las operaciones de la empresa desde sus ventas, hasta
el manejo de sus costos y gastos.
Entre los gastos de administración podemos citar, los de nomina, arriendos, servicios,
seguros, vigilancia, papelería y útiles, servicios generales etc.

Entre los gastos de ventas podemos mencionar, los sueldos de los vendedores,
gastos de distribución, publicidad, propaganda, eventos, viáticos, relaciones públicas,
convenciones etc.
Después de obtener la utilidad operacional, contamos con los Otros ingresos
obtenidos por la empresa diferentes a su actividad normal, como ingreso por venta de
Activos, rendimiento de Inversiones, arriendos, etc.
Como Otros egresos podemos mencionar, el pago de intereses por deudas y todos
los gastos no operativos en que incurrió la empresa.
Una vez descontados los Otros egresos y adicionados los Otros ingresos a la utilidad
operacional obtenemos la utilidad antes de impuestos, luego descontamos los

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impuestos que dependen de la legislación vigente, en este caso el 35%, obtenemos

la utilidad neta o final.

EJEMPLO

EMPRESA DE SERVICIOS

ESTADO DE PERDIDAS Y GANACIAS

Diciembre 31 de 2003
$
Ventas de servicios 12. 500

Menos glosas 400

Menos Reprocesos 600

Ventas netas 11.500

Costo de ventas
Inventario inicial 2.800
Mas compras 4.500
Costo de Insumos 7.300
Menos inventario final 3.100
Costo de ventas 4.200

Utilidad bruta 7.300

Menos gastos de Admón 1.100

Menos gastos de ventas 1.800.

Utilidad Operacional 4.400

Mas otros ingresos 1.000

Menos otros egresos 2.630

Utilidad antes de impuestos 2. 770

Imporrenta 970
_________________________________
Utilidad neta $1.800

LA UTILIDAD NETA VA A CONFORMAR EL PATRIMONIO

BIBLIOGRAFIA

Oscar León, Administración financiera, Editorial prensa, Moderna

Gladys Carrillo de Rojas, Contabilidad básica, Editorial Universidad de los Andes.

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CAPITUO IV

REGISTRO DE TRANSACCIONES

Todas las transacciones deben ser codificadas de acuerdo con el plan único de
cuentas, y registrados en libros apropiados, con sus respectivos soportes o
comprobantes, o en bases de datos si es sistematizado.

Las transacciones deben ser coherentes, y conocer de donde salen los recursos y
en que se utilizan, esto en términos financieros se denomina, fuentes de fondos y
usos de fondos.

RECURSOS INTRINSECOS DE LA EMPRESA

Toda empresa al realizar transacciones utiliza cualquiera de los cuatro recursos

intrínsecos, estos los clasificamos así:

-- Capacidad de atraer Inversiones

-- Capacidad de obtener crédito
-- Capacidad de usar Activos
-- Capacidad reditual

Expliquemos la capacidad reditual: El objetivo de toda empresa es obtener utilidades

o ganancias con el cambio de un activo de menor valor por otro de mayor valor, por lo
que genera un ingreso.

Recursos intrínsecos Fuente o manifestación Uso

Capacidad de atraer Aumento de la Aumento del

inversionistas propiedad Activo

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 24

Capacidad de obtener Aumento del pasivo Disminución del

crédito Pasivo

Capacidad de usar Disminución del activo Disminución de

Sus Activos la propiedad.

Capacidad reditual Aumento temporal de

La propiedad.

EL DEBE Y EL HABER

Uso de fondos: Es como o en donde se utilizó el dinero o la fuente, el análisis esta

dado cuando se incrementa un activo, o se disminuye un pasivo, o se disminuye el
capital o la propiedad o se incrementan los gastos.

Fuentes de fondos: Se determina de donde vienen los recursos, se causa cuando

se disminuye un activo, se incrementa un pasivo, se incrementa el capital o la
propiedad, y se incrementan los ingresos o utilidad.

Se le da el nombre de DEBE a la columna en donde se registran los usos de fondos

y HABER donde se registran las manifestaciones de fondos o fuentes.

EL DEBE

Se le da el nombre del Debe a la columna en la cual se registra el aumento de los

Activos y la disminución de los pasivos, la disminución del capital y el aumento de los
gastos, es decir los usos.

EL HABER

Se da el nombre del Haber a la columna que registra la disminución de los Activos y

el aumento de los pasivos y el capital o la propiedad.

REGISTRO DE TRANSACCIONES

El equilibrio de la ecuación:

Desarrollemos transacciones para conocer el sistema de registro:

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 25

-El señor Gómez invierte $700.000, por lo tanto se afecta la cuenta de capital y se
aumenta el activo (efectivo o caja) cada uno en $ 700.000.

-Se compra un terreno por $500.000, a una inmobiliaria que nos otorga 60 días de
plazo para cancelarlo:

El Activo se afecta en $ 500.000 como Activo fijo (terreno), en el pasivo se afecta en

cuentas por pagar en $ 500.000.

-Se vende el mismo terreno comprado anteriormente, y no lo pagan con respaldo de

una letra a 30 días.

Se disminuye el activo en terrenos por $ 500.000 y se afecta el activo corriente en el

rubro de cuentas por cobrar en $ 500.000

-Nos pagan arriendos por $ 10.000 en efectivo

Se afecta el patrimonio o la propiedad en $10.000 por el ingreso de arrendamiento.

Se afecta el activo en el rubro de (efectivo ) en $10.000.

-Al inversionista se le debe $300.000 se le paga con acciones.

Se aumenta el capital en $ 300.000

Se disminuye el pasivo en $ 300.000 en las cuentas por pagar.

-Al señor que se le dió un local en arriendo por $ 6.000 mensuales, paga el
presente mes y devuelve una letra girada por nosotros a su favor por el mismo valor.
Esta letra la habíamos girado anteriormente a favor del señor del local en favor de
servicios prestados por el.

Por lo tanto se aumenta el patrimonio en $ 6.000 por concepto de ingresos recibidos

por arriendos.

Se disminuye el pasivo en ( documentos por pagar) $ 6.000.

BIBLIOGRAFIA

Gladys Carrillo de Rojas, Contabilidad básica, Editorial Universidad de los

Andes.

Rojas- Niño, Contabilidad, Editorial Norma.

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 26

CAPITULO V

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

El libro diario general

Las transacciones se registran en asientos de diario, la forma más elemental, sería
una hoja con cinco columnas así:

LIBRO DIARIO GENERAL

Fecha Concepto Folio Debe Haber

Julio 12/2013 caja 12 200.000

capital 43 200.000
Julio 14/2013 compras Fac.2 54 85.000
caja 85.000
Julio 15/2013 caja 12 60.000
ventas 70 70.000

El libro diario no ofrece información acerca de los saldos de cada una de las
cuentas, y estos registros sé deben trasladar al libro mayor para permitir determinar
paso a paso los saldos de las cuentas.

El Libro Mayor General

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 27

El libro mayor general que hoy en día ha sido reemplazado por los libros auxiliares,
por su comodidad para el manejo, tiene un rayado de 6 columnas así:

LIBRO MAYOR GENERAL

CAJA pag.10

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo

Julio 14/99 Compras 90.000 90.000

Julio 15/99 Ventas 70 60.000 150.000

__________________________________________________________

COMPRAS PAG.15

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo

Julio 14/99 Factura 175 1 90.000 90.000

Julio 17/99 Factura 145 1 140.000 230.000

_______________________________________________________________

VENTAS PAG.22

Fecha Concepto Folio Debe Haber Saldo

Julio 15/96 Factura 001 1 60.000 60.000

Julio 16/96 Factura 002 1 80.000 140.000
_________________________________________________________________

Para cada una de las cuentas, se destina una sección del libro mayor general o un
libro auxiliar separado de acuerdo con el volumen del movimiento.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Los aumentos por el Debe Los aumentos por el Haber

+ Activo - Activo
- Pasivo + Pasivo
- Capital + Capital
+Gastos + Ingresos

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 28

Cuentas de saldo Débito:

Son las que aumentan sus registros en el Debe y se disminuyen en el Haber, éstas
son los Activos y los gastos.

Cuentas de saldo Crédito

Son aquellas que aumentan sus registros en el Haber y se disminuyen en el Debe.

Las cuentas son las de Capital, los, Pasivos y los Ingresos.

Existen otras cuentas especiales que siempre disminuyen por ejemplo: las
Depreciaciones que disminuyen las cuentas del activo, y por eso son siempre
cuentas crédito.

Las devoluciones y rebajas, disminuyen las ventas que son siempre crédito, por
aquellas que son saldo débito.

Los cargos van al Debe y los abonos al Haber.

EL SISTEMA DE CUENTAS “T ‘

La cuenta “T” es una simulación de las cuentas del libro mayor o auxiliares y se
utilizan para llevar las cuentas con mayor claridad, pero nunca como registro
contable.
Este sistema ayuda a registrar las transacciones en cada cuenta y determinar saldos
fácilmente, sin utilizar libros diarios, ni mayores, ni auxiliares.

El lado izquierdo representa el Debe y el derecho el Haber así:

Nombre de la cuenta
Debe Haber

Ejemplo:

Caja______ Capital____
20.000_ 100.000

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 29

BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACION

Se llama balance de prueba o de comprobación al resumen de los saldos de las

cuentas de la empresa a un momento dado; en él se colocan en la columna Debe
todos los saldos de las cuentas del saldo débito y en la columna Haber todos los
saldos crédito, las sumas de cada columna debe cuadrar en la cantidad, esto nos
permite comprobar que al hacer los registros de las transacciones no se ha cometido
ningún error.

Ejemplo:

Nombre de la cuenta Debe Haber

Caja 100
Cuentas por cobrar 150
Ventas 250
Cuentas por pagar 70
Inventario Mcias 70
Ingresos intereses 50
Gastos generales 50
Capital 100
Equipos 100
_________________________________________________

Sumas iguales
_________________________________470_______470____

BIBLIOGRAFIA

Gladys Carrillo de Rojas, Contabilidad básica, Editorial, Universidad de los Andes.

Bernard J. Hargadon, Contabilidad en Administración, Editorial MC Graw Hill.

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CAPITULO VI

CASOS

1) LA LAVANDERIA

En un barrio de Tunja se vio la necesidad de crear una lavandería, y se

reunieron tres amigos para conformar una sociedad e iniciar con el negocio:

Se creo una sociedad limitada con una razón social “El lavandero”,
Juan aportó $10 millones de pesos, Carlos y Jorge aportaron cada uno $ 5
millones, todo en efectivo. Sin embargo esta cantidad no fue suficiente y el
dueño del supermercado aportó una camioneta avaluada en $ 7 millones.

En el primer mes se realizaron las siguientes operaciones:

1- Se tomó un local en arriendo y se pagó $ 180.000 por el primer mes.

2- Se compró maquinaria industrial, lavadoras y secadoras por un valor de

$12.000.000, se pagó de cuota inicial $ 5.000.000 y por el saldo se firmó un
pagaré a tres años, con el compromiso de pagar cuotas trimestrales

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 31

iguales , más intereses a razón del 3% mes vencido. desde ese momento ya
han pasado 20 días.

3- Se compraron muebles y planchas por valor de $ 1.800.000, de contado, el

señor de supermercado repartió propaganda y se logró buena clientela, el valor
recibido por servicio de lavandería fue de $ 6.200.000 de los cuales se
recibieron $ 5,585.000 y el saldo corresponde a una cuenta por cobrar al señor
del supermercado, y por ropa de clientes ya lista pero que no la han reclamado.

4- La nómina de sueldos vale $ 1.200.000 al mes y se pagó, descontando

$90.000 del Iss.

5- Se estimó que los gastos de servicios del primer mes valían $ 280.000 pero
no han llegado los recibos.

6- Se invirtió $ 8.000.000 en un CDT a un trimestre con intereses al 3% mensual

pagaderos al vencimiento, eso se realizó hace 20 días.

7- Se pagaron los gastos de:

Jabón y detergentes $ 135.000

Gastos de camioneta 230.000
Gastos generales $ 115.000

Al finalizar el mes se solicita registrar las transacciones expuestas y presentar

las cuentas con saldos al final del primer mes de funcionamiento.

II- ALMACENES LA ESTRELLA

Se tiene inicialmente la siguiente información:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

__________________________________________________________

Efectivo $ 850 Ctas x paga $1.950 Capital $ 4.000

Ctas x cobrar 1.800 Obl,bancarias 4.500 Utilidad 1.500
Mercancías 3.500 Serví. x pagar 80
Muebles enseres 1.180 Letra x pagar 300
Vehículos 5.000
___________________________________________________________________

Se realizan las siguientes transacciones:

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1- Se venden mercancías que costaron $ 900, en $ 1.600, se recibe $ 500 en

efectivo, bolsas para empacar las mercancías por un valor de $ 800, las cuales
se espera que duren 1 año, el saldo a crédito.

2-Paga $ 200 para el arrendamiento del mes y recibo de los servicios públicos
que estaba debiendo por $80.

3- vende la camioneta de reparto que tiene un valor en libros de $3.000, por $

4,200, recibe una cuota inicial de $2.000 y por el saldo una letra por valor de $
2.596 que incluye intereses por 6 meses, al 3% mensual.

4- Compra mercancía por $ 1.250 así: $500 de cuota inicial y el saldo a crédito.

5- Cobra cuentas por cobrar por $700 y paga cuentas por pagar por $ 820.

6- cancela la letra por pagar $ 300 y paga intereses vencidos por $25.

7- Paga sueldos por $400 que corresponden a la quincena.

8- Abona a la obligación bancaria $ 1.000 y paga 30 de intereses vencidos e

intereses anticipados por un trimestre a razón de 3% mensual sobre el saldo
de la deuda.

Haga el cambio en las cuentas después de cada una de las transacciones

realizadas y preséntelas en la ecuación fundamental, preferiblemente presente
una ecuación después de cada dos transacciones realizadas.

III- CASO

ALMACEN DE ARTESANIAS LA CANDELARIA

Pepe, muy preocupado le comunica a su socia: Lola hace un mes iniciamos

labores y no tenemos nada registrado, porque no la iniciamos nosotros:

Cuando se inició la sociedad en Marzo de 1990 Pepe aportó una registradora y

muebles para el almacén por un valor total de $3.000.000 y $ 500.000 en
efectivo, Lola $ 2.000.000 en efectivo y $ 1.500.000 en mercancías, y así se
comenzó el negocio, en un local arrendado.

El almacén inicio en Abril a esa fecha se habían gastado $ 350.000 en iniciación

y preparativos, los cuales se llevaron a gastos diferidos, para comenzar a
amortizarlos en 1991.
El resumen de operaciones es el siguiente:

1- compra de papelería por valor de $ 800.000 las cuales se deben $ 300.000 y

quedan al final existencias por un valor de $400.000.

2- Se compraron artesanías para la venta por un valor de $ 3.000.000 dieron

$1.000.000 de cuota inicial y se quedo debiendo el saldo.

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3- Durante el mes se vendieron mercancías por $5.000.000 que costaron

$2.800.000, la venta se hizo mitad de contado y mitad a crédito.

4- Se pago una póliza de seguros, por un año, cuyo costo fue de $ 60.000
y ya paso un mes.

5- se recibió un préstamo del banco hace 15 días por $ 2.000.000, el banco

descontó los intereses por anticipado, al 3% mensual, cause los intereses de
los 15 días.

IV- CASO

Organice los ingresos operativos y no operativos:

Ayuda quirúrgica, derechos de sala, recuperación, derechos de anestesia, otras

ventas, endoscopio digestiva, dividendos y participaciones, urgencias, diálisis,
Utilidad en venta de activos, monitora fetal, laboratorio de patología,
ecocardiograma, utilidad en venta de inversiones, rentabilidad de inversiones
temporales.

Organice el siguiente balance y estado de pérdidas y ganancias

Inventario $ 969.240
Planta y equipo 5.382.771
Depreciación ( 602.554)
Ambulancias 3.184. 499
Inversiones 141.585
Cargos diferidos 1.828.064
Deudores 2.602.681
Caja 68.499

6- El 15 de abril se compró una camioneta por $ 5.000.000 dando $ 2.800.000 en

efectivo y una letra por $ 2.200.000, para pagarla a 6 meses, con intereses
Vencidos del 15 % pagaderos al final de 6 meses. Pagaron $ 30.000 de gastos
de circulación y $ 120.000 de gastos de impuestos por un año, los cuales se
convino llevarlo a impuestos pagados por anticipado y trasladar como gasto, la
parte correspondiente al tiempo transcurrido ( no estime depreciación).

7-Se recaudan $ 1.500.000 de cuentas por cobrar, se pagan $ 900.000 de

cuentas por pagar y se hace un anticipo de $ 500.000 a un artesano sobre un
pedido de $ 1.200.000, que nos entrega el mes entrante.

8- Se hacen los siguientes gastos pagados de contado:

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Arriendo $ 100.000
Servicios 80.000
Sueldos 150.000
Aseo y otros 40.000

Por favor ayude a los propietarios del negocio, registrando las transacciones
en su orden y a medida que las vaya registrando, presente los saldos de todas
las cuentas, después de registrar todas las transacciones.

V-CASO

ORGANICE LAS SIGUIENTES CIFRAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Propiedad planta y equipo $ 5.382.771 Capital $ 3.499.750

Depreciación ( 602.554) Reservas 629.895
Maquinaria en montaje 3.184.499 Valorizaciones 4.361.435
Inversiones 141.585 Otras reservas 2.406.049
Cargos diferidos 1.828.064 Pérdida ejercí. ant
( 145.693)
Caja 68.499 Utilidad ejercicio 690.050
Valorizaciones 4.361.435 Otros activos 23.358
Obligaciones Financieras 256.191 Ingresos x servicios 9.271.884
Proveedores 858.995 Costos Presta. serví
4.472.907
Obligaciones L.P 2.835.238 Gastos Admón.
2.625.833
Obligaciones laborales 21.734 G.generales
1.418.497
Cuentas por pagar C.P 447.294 Otros Ingresos 435.705
Hipotecas por pagar 747.710 Otros egresos 942.190
Otros pasivos 1.350.929 Ingresos Intereses 813.204
Deudores 2.602681 Imporrenta 371.317
Inventario 969.240 utilidad 690.050

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