UNIDAD 2

LA INFORMACIÓN FINANCIERA, HERRAMIENTA DE

GESTIÓN EMPRESARIAL
Objetivo
Presentar a los estudiantes la importancia de la
información contable, como herramienta para la
predicción de la situación financiera de nuestras
organizaciones empresariales

3
 Subtemas
2 . Introducción
2.1 Necesidad y uso de la información financiera
2.2 El sistema de información financiera en las empresas
2.2.1 La contabilidad como sistema de Información

2.3 Que es la información financiera

2.4 Objetivo de la información financiera
2.5 Características de la información financiera y requisitos
2.6 Importancia de la información financiera
2.7 Interesados de la información financiera
2.8 El origen de la estructura económica financiera y de los estados financieros
2.9 Naturaleza y cualidades de los estados financieros
2.10 Clases de estados financieros básicos
Definiciones
Objetivos
Cualidades
Estructura
 Subtemas
Introducción 2.1 Necesidad y uso de la información
financiera 2.2 El sistema de información financiera en las
empresas 2.2.1 La contabilidad como sistema de
Información 2.3 Que es la información financiera 2.4
Objetivo de la información financiera 2.5 Características
de la información financiera 2.6 Importancia de la
información financiera 2.7 Interesados de la información
financiera 2.8 El origen de la estructura económica
financiera y de los estados financieros 2.9. Naturaleza y
cualidades de los estados financieros 2.10 Clases de
estados financieros básicos y su estructura
•INTRODUCCION
• Cuandohablamos de herramientas del análisis
nos referimos a la :
•INTRODUCCION
• información que sirve de punto de partida
para el estudio, o sea la materia prima del
análisis financiero.
Necesidad y uso de la información
financiera
FUNDAMENTOS

• se requieren contar con

Así como un médico
necesita de un
termómetro para tomar
la temperatura a un
paciente y conocer si
tiene fiebre y a partir
de ahí recetarle
medicinas o, en su • Para lo cual necesita
defecto, si ya no la
tiene; saber que el
tratamiento que le dio
tuvo éxito,
los Estados Financieros
para conocer la salud
económico-financiera de
la empresa a fin de saber
lo que se ha hecho bien,
corregir, si es el caso, las
acciones adoptadas o
tomar nuevas decisiones.
“INFORMACIÓN, que sea,
Significativa, Confiable y
Util”

8
 Necesidad y uso de la información financiera
Toda persona natural o jurídica tiene que tomar decisiones en
forma oportuna sobre la distribución, inversión de sus
recursos o la evolución de su Patrimonio en un determinado
tiempo, para ello requiere contar con información económica
y financiera, para satisfacer esas necesidades es
imprescindible el control interno y registros contables de las
transacciones comerciales para que suministre la
información de acuerdo a normativa en vigencia, sean estas
nacionales o internacionales.
Necesidad y uso de la información financiera

• En toda administración de una empresa, es

importante y necesaria la información financiera
ya que es la base para una buena decisión, para
que la decisión que se tome sea suficiente y
oportuna para los ejecutivos

10
El sistema de información financiera en las
empresas
• Para lograr que una empresa funcione
adecuadamente debe ser administrada en forma
óptima, para esto los tomadores de decisión
( administradores, gerentes, directores) necesitan
de una exacta, oportuna, suficiente y significativa
información, respecto a su empresa, ello se logra
implementando un adecuado SISTEMA DE
INFORMACION y un sistema de información es la
contabilidad.

11
 La contabilidad como sistema de Información

Todo comerciante esta en la obligación de llevar una

contabilidad adecuada a la naturaleza, importancia y
organización de la Empresa, sobre la base uniforme que
permita demostrar la situación de sus negocios y una
justificación clara de todos y cada uno de los actos y
operaciones sujetas a contabilización, debiendo además
conservarse en buen estado los libros, documentos que
los respalden.

12
La contabilidad como sistema de Información
 DEFINICION DE CONTABILIDAD

• Qué es contabilidad :Es un sistema de

información, compuesto por el conjunto de
principios, procedimientos y técnicas ,que
permite
identificar ,clasificar ,registrar ,presentar ,revel
ar ,analizar y controlar las operaciones
realizadas por una empresa o negocio, para
establecer su situación económica y financiera
y otra información adicional.

14
La Contabilidad es un sistema de información
que consiste en el arte de registrar,
clasificar y de resumir en forma significativa
y en términos de dinero, las operaciones
mercantiles de carácter financiero que
realizan las empresas, así como es parte de
la contabilidad el interpretar sus resultados.
 Funciones básicas del sistema contable

• Interpretar y registrar los efectos de las

transacciones.
• Clasificar las transacciones en grupos
adecuados para efectos de informes
contables.
• Resumir las transacciones y darlas a
conocer a quienes toman las decisiones.
 Funciones básicas del sistema contable

Es decir es la operación de:

Registrar Comprobantes de Diario

Clasificar Mayores
Resumir Estados Financieros
 CONTABILIDAD

Se le conoce LENGUAJE DE
LOS NEGOCIOS
Definición

CIENCIA Y TECNOLOGÍA Prepara

Que enseña a

RECOPILAR CLASIFICAR REGISTRAR INTERPRETAR

De manera sistémica
Muestran INFORMACIÓN
LAS OPERACIONES MERCANTILES FINANCIERA
Finalidad

PLANEAR TOMAR DECISIONES CONTROLAR Se expresa

SF ESTADOS FINANCIEROS
 •¿ Que es la información financiera?

La información financiera es información que produce

la contabilidad indispensable para la administración y el
desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada
y concentrada para uso de la gerencia y personas que
trabajan en la empresa.

La necesidad de esta información hace que se

produzcan los estados financieros.
 CARACTERISTICA
CARACTERISTICA DE
DE LA
LA INFORMACION
INFORMACION
FINANCIERA
FINANCIERA
Se refiere a magnitudes
económicas expresadas
en términos monetarios;

La característica esencial de los estados

financieros será el de contener la
información que permita llegar a un juicio.
Para ello se debe caracterizar por ser
imparcial y objetivo, a fin de no influenciar
en el lector a cierto punto de vista
respondiendo así a las características de
confiabilidad y veracidad.
Tiene carácter periódico
o recurrente;
Está sometida a una regulación
que afecta a su contenido y a
su forma de presentación
(Estados Financieros );

 Se elabora aceptando los

 PCGA , NC
Requisitos de la información financiera

• Confiable
• Verdadera
• Exacta
• Clara

• Verificable
• Oportuna
 Sirve para formular las conclusiones e
información de la entidad, de cómo se
encuentra y sobre el desempeño financiero
de la entidad.
IMPORTANCIA DE LA
INFORMACION Para con esta información en general se
FINANCIERA podrá evaluar el futuro de la empresa y
tomar decisiones, con el cual se beneficie
la empresa.
 USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA

Queda claro, que el conocer la información financiera es necesaria, pues es utilizada

por los

Propietarios ,
Usuarios internos
Gerencia
Administradores
Clasificación
Los directivos y administradores de todos los niveles de un negocio,
permanentemente recurren a la información financiera para múltiples
propósitos; uno de ellos es ejercer control sobre las actividades de la
empresa y sus resultados, lo cual se logra mediante la observación de
cambios importantes y significativos para tomar las medidas correctivas
de manera oportuna.
Por último los directivos y administradores emplean la información
proporcionada por el análisis financiero para optimizar las
decisiones de financiación e inversión y poder garantizar la
maximización del valor de la empresa.

26
LAS DECISIONES

Decisiones

• El proceso de toma de
decisiones se refiere a todas
las actividades necesarias
desde identificar un
problema hasta finalmente
resolverlo poniendo en
práctica la alternativa
seleccionada.

• Para lo cual necesita

“INFORMACIÓN, que sea,

Significativa, Confiable y
Util”
La información financiera sirve tomar
¿?
• ¿A qué precio vender los productos?
• ¿A qué precio es conveniente comprar la materia prima?
• ¿Cuánto cuesta lo que vendo?
• ¿Cuánto gasto para vender?
• ¿Cuánto es el costo de administración?
• ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado?
• ¿Cuándo debo pagar por los recursos que necesito adquirir?
• ¿Cuánto se supone que deben generar como rendimiento dichos
recursos?
• ¿Cuánto dinero, si es necesario, debo pedir prestado?
• ¿Qué capacidad de pago puedo tener?
• ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa?
• ¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente?
• ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas?
• ¿Cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional?
• ¿Cuánto valen las acciones de los socios?
• ¿Cuál es la situación financiera de la compañía?
• ¿Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios?
 USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA
Pero; por otro lado, hay otras personas que también están
interesadas en conocer los números de la empresa.
podría necesitar saber cuál es la
situación de la firma, a fin de
Clientes tomar la decisión de ordenar o no
un pedido;

Antes de decidir aportar capital

Potenciales Inversionistas también requeriría conocer la
situación de la firma

USUARIOS EXTERNOS
Necesitaría saber cómo le va
a la empresa para otorgarle un
Entidades financieras préstamo;

Proveedores Para extender una

línea de crédito,

Si cumple con el pago

de impuestos y cálculos IUE
Estado
Control
Naturaleza de los Estados Financieros

El origen a los Estados Financieros esta

en la Contabilidad, y esta se define
como “ el arte de registrar, clasificar,
resumir e interpretar los datos
financieros.” Con el fin de que estos
sirvan a las diferentes personas
interesadas en las operaciones de la
empresa.
 Naturaleza y cualidades de los estados financieros

• Los Estados Financieros se preparan para presentar un

informe periódico acerca de la situación del negocio, los
progresos de la administración y los resultados obtenidos
durante el periodo que se estudia, constituyendo una
combinación de hechos registrados, convenciones contables
y juicios personales.
•–
 Naturaleza y cualidades de los estados financieros
:

•Los hechos registrados se refieren a los datos

sacados de los registros contables, tales como la
cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones.
Naturaleza Estados Financieros
• CONVENCIONALISMO CONTABLE
• Son mas conocidos como principios de contabilidad
generalmente aceptados “PCGA”. Estos se aplican
dentro de la contabilidad financiera,
• Entre los principios contables mas importantes se
incluyen los siguientes:
 Equidad Uniformidad

Prudencia
Partida doble
Realización
Importancia
relativa
Objetividad
Ente
Devengado PRINCIPIOS
FINACIEROS
Bienes
Periodo Económicos

Moneda común
denominador
Valuación al costo

Empresa en marcha
Exposición

Exposición
PRINCIPIO DE ENTIDAD
•La empresa debe ser reconocida
como un ente distinto a sus dueños y
de terceros con independencia
económica y financiera.
• Parte del supuesto de que una empresa tiene una
personalidad jurídica distinta a la de los miembros que la
integran. La empresa es un ente jurídico.

36
PRINCIPIO DE EMPRESA EN MARCHA
• La empresa tiene continuidad en el
tiempo sus transacciones no serán
interrumpidas, tiene existencia
permanente.
• Salvo indicación expresa en contrario, se
entiende que los estados financieros
pertenecen a una 'empresa en marcha',
considerándose que el concepto que
informa la mencionada expresión se refiere
a todo organismo económico cuya
existencia temporal tiene plena vigencia y
proyección futur.

18/03/24 37
 PRINCIPIO DE PERIODO CONTABLE

• Etapa convencional del

desarrollo económico de
una entidad. Comprende
un año o porción.
• En nuestro país el
periodo contable
comprende desde el 1° de
enero al 31 de diciembre
de cada año
para fines tributarios.

18/03/24 38
 PRINCIPIO DE BIENES ECONÓMICOS

 Todos Los bienes que están registrados en la Contabilidad

tienen un valor económico por lo que estarán expresados en un
valor monetario.

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es

decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y
por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios

18/03/24 39
PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE
• Este principio sostiene que todas las operaciones
económicas que un ente realiza con otro tienen dualidad,
ya que lo que para uno es un bien o derecho, para el otro
es una obligación.
• Se entiende por principio de Partida Doble a una
ecuación contable donde siempre se emplea el Debe y el
Haber debido a un razonamiento lógico cuya idea base es
la matemática.

18/03/24 40
 PRINCIPIO DE REALIZACION.
• Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean
realizados, o sea cuando la operación que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer
que el concepto Realizado participa del concepto de Devengado.

18/03/24 41
ENUNCIADO:
El valor de costo – Adquisición o producción, constituye el
criterio principal y básico de valuación, que condiciona la
formulación de los Estados Financieros llamados de
situación, en correspondencia también con el concepto de
“Empresa en Marcha”, razón por la cuál esta norma
adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y
procedencia de otras reglas y criterios aplicables en
determinadas circunstancias, sino que, por el contrario
significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia
especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe
prevalecer el costo de adquisición o producción como
concepto básico de valuación.
18/03/24 42
 PRINCIPIO DE MONEDA COMUN DENOMINADOR

• Consisteen elegir una moneda y valorizar

los elementos patrimoniales aplicando una
unidad monetaria .Generalmente se utilizan
como común denominador la moneda que
tiene curso legal en el país dentro del cual
funciona el ente.

18/03/24 43
 Principio de Revelación suficiente
• Principio relacionado con la objetividad que establece
que la información contable a presentar debe ser clara y
comprensible ,para juzgar los resultados de las
operaciones y la situación financiera de la empresa.
• Los estados financieros deben contener toda la
información y discriminación básica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretación de la
situación financiera y de los resultados económicos del
ente a que se refieren .

18/03/24 44
 Principio de consistencia o uniformidad

• se refiere a que la política económica elegida, las

normas y las formas de utilizadas por la empresa
deben ser siempre las mismas para cada ejercicio,
estos deben ser heterogéneos de forma que
puedan ser comparados unos con otros. Principio
referente a la aplicación uniforme de los principios
, reconociendo que diferentes métodos pueden ser
usadas bajo diversas circunstancias, como
consecuencia de un cambio en lo principios podría
significar variaciones notables en los resultados
mostrados en la contabilidad ,por lo tanto no es
aconsejable el cambio porque se desvirtúa la
comparación con los ejercicios pasados.
18/03/24 45
 Principio de importancia relativa o significación
• La información brindada a través de los estados
Contables y Financieros, debe exponer
adecuadamente todas las transacciones cuya
materialidad afecte o pueda afectar al ente, ya sea
en su patrimonio como en los recursos y gastos,
cuantificándolos en su exacta incidencia, a los fines
de permitir una adecuada interpretación y eventual
toma de decisiones de los diferentes usuarios.
• una transacción reviste significatividad cuando un
cambio en las condiciones que la originaron, ya
sean internas o externas, pueda influir en las
conductas o decisiones de los usuarios
18/03/24 46
 Principio de devengado
• Este principio sostiene que las variaciones patrimoniales
que se deben considerar en la determinación del
resultado económico, son las que corresponden a un
ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o
pagado durante dicho periodo.

18/03/24 47
 Naturaleza Estados Financieros

• Criterios Profesionales.
Existen diferentes
criterios profesionales en
cuanto a los métodos para
determinar el costo de los
inventarios, métodos de
depreciación,
arrendamientos a largo
plazo, impuestos diferidos,
planes de pensiones, etc.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Los Estados Financieros
• Son reportes preparados sobre la base de datos de la
contabilidad, para informar sobre los resultados financieros y
operativos obtenidos a una fecha determinada.
• Los estados financieros son el producto final del sistema
contable y contienen información muy valiosa para la
toma de decisiones financieras.
• Seconsidera como estados financieros, todos los documentos
que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable,
con el fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en las actividades que realiza una
empresa a lo largo de un período”

50
DEFINICION
 Clasificación de los EEFF
Este tipo de estados financieros pueden  La hoja de trabajo y la balanza
A.- EE.FF presentar total o parcialmente situaciones de comprobación de sumas y
Proforma o hechos por acaecer, y se preparan con el saldos.
objeto de presentar en que determinadas

situaciones aún no consumadas por la
situación financiera de la empresa; es un
estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto.

 Estado de Situación Financiera

(Balance General)
Son aquellos que por la abundancia de  Estado de Resultado o
cifras informativas e importancia de las Perdida y Ganancia
B.- EE FF mismas, permiten al lector una  Estado de cambios en la situación
Principales o apreciación global de la situación financiera o( Estado de Flujo de
efectivo
básicos financiera y productiva de la empresa.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

 Notas de los Estados FF.

C .- EE FF Son aquellos que aclaran y analizan las  Estado de costos de producción .
Secundarios o cifras contenidas en los estados  Estado auxiliares ej. Cxc .
accesorios principales .
 Balance General
• Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la
empresa en un momento dado (en un punto específico del
tiempo).
• Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de
Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos
activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de
préstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital
Contable).
• Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posición financiera de
la empresa en un momento determinado del tiempo. Está
compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
 DE DONDE OBTUVO LOS
RECURSOS
A UNA FECHA DETERMINADA
LO QUE LA EMPRESA TIENE
 BALANCE GENERAL

COMPAÑÍA INDUSTRIAL S.A.

BALANCE GENERAL
AL 31 DICIEMBRE 2005


ACTIVO PASIVO Y PATRIM.
C x P. Proveedores 320
Efectivo 100
Doc. Por Pagar 650
____

VENCIMIENTO
Ctas por Cobrar 1.200
Pasivo Circulante 970
LIQUIDEZ

Inventarios 800
_____

PLAZO
Activo Circulante 2.100 Deuda Largo Plazo 1.030
TOTAL PASIVO 2.000
Activo Fijo Bruto 1.500
PATRIMONIO
- Depreciación Acumul. (800)
Capital Social 350
Activo Fijo Neto 700
Utilidades Retenidas 450
TOTAL ACTIVO 2.800 TOTAL PASIVO Y PATR. 2.800 
 Estado de Resultados
• Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas
• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las
ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante
un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en
los que haya incurrido la empresa..
• Permite conocer los ingresos, los egresos y las utilidades o pérdidas que
sufre la empresa en dicho periodo.
EN UN PERIODO DETERMINADO
LO QUE VENDIÓ
LO QUE GASTÓ
LO QUE GANÓ
 ESTADO DE RESULTADOS

COMPAÑÍA INDUSTRIAL S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 Ene. al 31 Dic. 2005
CUANTO VENDIÓ VENTAS 13.500
Menos: Costo Ventas 9.450
Utilidad Bruta 4.050
CUANTO LE COSTO Menos: Gastos Operación 3.600
- Sueldos y Salarios 1.800
- Alquileres 960
- Depreciación 240
- Otros Gastos Admin. 600 .
Utilidad Neta Antes Imptos 450 450
Menos: Impto IUE 135 112
CUANTO GANÓ
UTILIDAD NETA Desp.Imptos 315
(O PERDIÓ) 338 DS.
24051
ES 25%
 ¿Qué es el estado de flujos de efectivo?

Documento en el que se reporta el - efecto

IFRS NIIF de las actividades de inversión,
operación y financiamiento de los flujos de efectivo a lo largo de un periodo
contable.”

(Besley & Brigham

ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO

61
¿Qué INFORMA el estado de flujos de efectivo?

Informa sobre los movimientos (flujos de entradas y salidas) de efectivo y

sus equivalentes, ocurridos en un periodo:

01/ENE/X1 31/DIC/X1

Distribuidas en tres categorías:

•operación,
•inversión y
•financiamiento.

62
DEFINICIÓN DE FLUJOS DE EFECTIVO

• Flujos de efectivo son:

• las entradas de • las salidas de

efectivo y efectivo y
equivalentes al equivalentes al
efectivo. efectivo.

• Cobranzas de facturas. • Pago de sueldos.

• Ventas al contado. • Pago de tributos.
• Cobro de intereses y • Amortizaciones de
comisiones. préstamos.
• Pago de dividendos.

63
 ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
Método Directo.
.
Muestra las fuentes de efectivo para las operaciones y
los usos de éstas. Desventaja: no siempre están
disponibles los datos necesarios.

Método Indirecto: generalmente utilizado;

Muestra la relación entre el Estado de Resultados,

Balance General y el Estado de Flujos de Efectivo.
¿Qué nos muestra o revela el estado de flujos de efectivo?

 Porque razones varió el

efectivo de un periodo a
otro.
 Porque conceptos
entró efectivo.
 Porque conceptos
salió efectivo.
 Las variaciones de
los ajustes por
diferencia de
cambio en el
efectivo.

65
 Clasificación de los flujos de efectivo

Estado de
Flujos de
Efectivo

Clasificados según procedan de actividades de:

OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO

66
¿Qué se necesita para formular un estado de flujos de
efectivo?

• Se necesita un
análisis de
movimiento de la
partida efectivo por
conceptos.

67
¿Cómo es un análisis de movimiento?

• Saldo inicial 288

(+) Entradas

(-) Salidas . .

• Saldo final 754

Las entradas y salidas
distribuidas en tres
categorías:
•operación,
•inversión y
•financiamiento. 68
¿Quiénes deben presentar un estado de flujos de efectivo?

Deben presentar un

Estado de
FLUJOS DE Y deben presentarlo como parte
EFECTIVO integrante del

CONJUNTO
Todas las empresas que ESTADOS
preparan y presentan estados FINANCIEROS
financieros básicos.

69
Actividades Operativas, de Inversión y
Financieras
– Actividades operativas incluye la venta, compra y producción
de bienes; entrega de servicios; pagos a proveedores y
empleados; interes ganado, etc.

– Actividades de inversion incluye recibos por préstamos,

adquisiciones o venta de valores negociables y la compra o
venta de activos fijos.

– Actividades financieras incluye ganancias sobre la emisión

de bonos y/o acciones, reduccion de deuda a largo plazo,
compra de bonos y/o acciones y dividendos.
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• Actividades de operación: son las
actividades que:
• Cobranzas de facturas
de ventas de bienes del
• constituyen la principal fuente de ingresos negocio.
ordinarios de la empresa, • Intereses y comisiones.
(bancos)
• así como otras actividades que no puedan • Adelantos de
ser calificadas como de inversión o proveedores.
financiación. • Pago de impuestos.

EJEMPLO

Formas de entradas
• Entradas por regalías,
honorarios, comisiones y
otros ingresos. Formas de salidas
• Entradas por cobro de • Pagos a proveedores.
préstamos otorgados a • Pagos de tributos.
trabajadores. • Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
• Pago de intereses.
71
CERVECERIA B N S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2005 y 2004
(En BS)

ENTRADAS

SALIDAS

NETO

72
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

• Actividades de inversión: son aquellas

relacionadas con:
• las operaciones de adquisición o
enajenación de activos a largo plazo.
plazo
• así como de otras inversiones no incluidas en
el efectivo y los equivalentes al efectivo.
• Ventas de activos fijos.
• Recepción de dividendos en
efectivo.
• Construcción y venta de
activos productivos.

EJEMPLO
Formas de entradas
• Venta de inmuebles, maquinaria y
equipo, intangibles y otros activos de
largo plazo.
• Venta de acciones o instrumentos de
deuda de otras empresas y de Formas de salidas
participaciones patrimoniales en • Adelantos de efectivo y
asociaciones en participación. préstamos dados a terceros.
• Contratos a futuro, contratos a plazo, • Adquisición de activo fijo.
contratos de opción, etc. • Adquisición de acciones de
otras entidades.
73
CERVECERIA BN S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2005 y 2004
(En BS)

74
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
• Actividades de financiación: son las actividades que:
• Emisión de bonos
• producen cambios en el tamaño y composición de • Emisión de acciones
los capitales propios y • Pago de dividendos
• de los préstamos tomados por parte de la empresa.

EJEMPLO

Formas de entradas Formas de salidas

• Recompra de acciones.
• Emisión de acciones u otros
títulos representativos del • Pagos de dividendos,
patrimonio neto. utilidades y otras
• Emisión de obligaciones, distribuciones para los
propietarios.
préstamos, pagares, bonos,
hipotecas y otras formas de • Cancelación y amortización de
endeudamiento a corto o largo préstamos obtenidos.
plazo.
• Otros pagos principales a los
• Nuevos aportes en efectivo. acreedores de largo plazo.
• Amortización arrendamientos
financieros.
75
 CERVECERIA BNS.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2005 y 2004
(En BS)

76
CERVECERIA BNS.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2005 y 2004
(En BS)

77
Flujos de efectivo provenientes de las actividades operativas
Efectivo recibido por ventas a clientes $ 1,480
Dividendos recibidos -
Ingresos de efectivo por actividades operativas $ 1,480
Efectivo pagado a proveedores (615)
Efectivo pagado a empleados (755)
Efectivo pagado en intereses e impuestos (76)
Egresos de efectivo por actividades operativas $ (1,446)
Flujo neto de efectivo provenientes de las actividades operativas $ 34

Flujos de efectivo proveniente de las actividades de inversión

Venta de planta y equipo -
Compra de planta y equipo (80)
Flujo neto de efectivo provenientes de las actividades de inversión $ (80)

Flujos de efectivo provenientes de las actividades de financiamiento

Ingresos por emisión de bonos pagaderos $ 50
Ingresos por emisión de acciones -
Pago de dividendos (29)
Flujo neto de efectivo provenientes de las actividades de financiamiento $ 21

Incremento (reducción) neta del efectivo $ (25)

I. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: MÉTODO DIRECTO

1.6 Estado de Cambios en el
patrimonio neto

El estado muestra los cambios en el patrimonio

neto comprenderá el resultado del ejercicio.
Refleja el cambio o movimiento, ocurrido entre
dos fechas, de las cuentas que componen el
patrimonio.

7
9
 BERLIN, C.A.
Balance General
AÑOS TERMINADOS DEL 01 AL 31 DICIEMBRE AÑOS 2014 2013
ACTIVO
Circulante
Efectivo 150,000 50,000
Banco Mercantil, Cuenta corriente
Efectos por cobrar
Cuentas por cobrar 350,000 250,000
-Provisión cuentas de dudoso cobro 0
Inventario de mercancías 510,000 230,000
Seguro pagado por anticipado
Bonos de la deuda pública (vencen 21/08/2014)
Total activo circulante 1,010,000 530,000
Inversiones permanentes
Inversiones permanentes
Acciones C.A.N.T.V.
Total inversiones permanentes
Propiedades, planta y equipo (fijo)
Terreno 750,000 750,000
Edificios 900000 1,000,000
Maquinaria y Equipo 600,000 650000
Vehículo 300000 340000
Mobiliario 25,000 27000
Total propiedades, planta y equipo 2,575,000 2,767,000
Intangibles
Marca de Fábrica
- Amortización acumulada marca de fábrica
Total intangibles 0
Otros Activos
Depósitos dados en garantía
Total Activo 3,585,000 3,297,000
 BERLIN, C.A.
Balance General
AÑOS TERMINADOS DEL 01 AL 31 DICIEMBRE AÑOS 2014 2013
PASIVO
A corto plazo
Sobregiro bancario
Cuentas por pagar 345,000 400,000
Efectos por pagar
Impuesto. por pagar 5,000 12,000
Préstamo bancario a corto plazo 101,875 146,875
S.S.O. Retenido por pagar
Hipoteca por pagar (porción a corto plazo)
Intereses por pagar
Alquileres cobrados por anticipado
Total pasivo a corto plazo 451,875 558,875
A largo plazo
Préstamo bancario a largo plazo 1,580,625 1,568,125
Hipoteca por pagar
Total pasivo a largo plazo 1,580,625 1,568,125
Apartados
Apartado prestaciones sociales
Apartado para litigios pendientes
Total apartados
Total pasivo 2,032,500 2,127,000
PATRIMONIO
BERLIN, Capital social 1,000,000 1,000,000
Utilidades no distribuidas 165,000
Reserva legal 5,000 5,000
Utilidades del periodo 382,500 165000
Total patrimonio 1,552,500 1,170,000
Total pasivo y patrimonio 3,585,000 3,297,000
 BERLIN, C.A.
Estado de ganancias y pérdidas comparativo

AÑOS TERMINADOS DEL 01 AL 31 DICIEMBRE AÑOS

(En millones de bolivianos)
2014 2013
Ventas Netas o Producto de Ventas
Ventas Netas Ingresos ordinarios (o de operación) 900,000 500,000
- Descuentos y devoluciones en ventas
Total ventas netas 900,000 500,000
- Costo de Ventas 260,000 200,000
= Utilidad bruta en ventas 640,000 300,000
Otros Ingresos 50,000 100,000
Gastos de Operación 180,000 180,000
Gastos de distribucion 140,000 120,000
Gastos de administración 20,000 40,000
Otros gastos 20,000 20,000
Utilidad en operación 510,000 220,000
Gastos por intereses
Utilidad antes de impuestos 510,000 220,000
Provisión para impuestos IUE 25% 127,500 55,000
Utilidad NETA DEL PERIODO 382,500 165,000
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE 2014 Y 2013
EXPRESADO EN BS

Parti.
Capital Otras
Patrim on. Res erva Utilidad no
Capital Adiciona Res erva Totales
C O N C E P TO S De Legal dis tribuida
l s
Trabajo

S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

Saldo al 01/01/2013 1,000,000.00 5000 1,005,000.00

Ajustes de Ejercicio Anteriores

Dividendos declarados
Capitalización de Utilidades
Capitalización por aportes de Socios
Emision de acciones
Participación Patrimonial de los Trabajadores -
Utiliades del Ejercicio 165000 165000
Reinversión de Utilidades
Aprobación de Reservas

Saldo al 31/12/2013 1,000,000.00 - - 5,000.00 - 165,000.00 1,170,000.00

Saldo al 01/01/2014 1,000,000.00 - - 5,000.00 - 165,000.00 1,170,000.00

Ajustes de ejercicios anteriores - - -

Dividendos declarados -
Capitalización por aportes de socios -
Redención de acciones laborales -
Participación Patrimonial de los Trabajadores - -
Utilidad del Ejercicio 382,500.00 382,500.00

Reinversión de Utilidades -
Apropiación de Reservas -
-
Saldo al: 31/12/2014 S/. 1,000,000.00 - - 5,000.00 - 547,500.00 1,552,500.00

………………………………. ……………………………………
Aurelio Juan Sacsa Luyo A D M I N I S TR AD O R
Contador Mat. No. 0501
El origen de la estructura económica
empresarial y de los estados financieros :

SE
IDENTIFICAN
SE LAS FUENTES
IDENTIFICAN DE FINANCIA-
LOS MIENTO DE
RECURSOS LOS
RECURSOS

ENTIDAD
PUEDEN CONSIDERARSE FUNDAMENTALMENTE
COMO RECURSOS: APORTAN FINANCIAMIENTO:

Dinero
SE
SE IDENTIFICAN Banca
IDENTIFICAN LAS FUENTES
Ctas x Cobrar LOS DE FINANCIA-
RECURSOS MIENTO DE
LOS
RECURSOS Proveedores
Existencias

Propietarios

Instalaciones
 Estructura económico-financiera de las
empresas

deudas con terceros

lo que le pertenece
deudas con accionistas

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

 ESTRUCTURA ECONOMICA

La estructura económica de

ENTONCES la empresa está representada
DECIMOS
QUE
por el Activo
 ACTIVOS
es
TODO
lo que

TIENE LA EMPRESA

y
POSEE VALOR

COMO

-Las materias primas en existencia o

-El dinero en caja y en bancos. almacén.
-Las cuentas por cobrar a los -Las máquinas y equipos.
Clientes. -Los vehículos.

-Los muebles y enseres.

-Las construcciones y terrenos.
-
 ESTRUCTURA
ESTRUCTURA
ECONOMICA
ECONOMICA

¿LOS ACTIVOS ES TODO LO QUE LA EMPRESA TIENE

+
L SE CLASIFICAN DE ACUERDO
AL GRADO DE LIQUIDEZ
I
ACTIVO
CIRCULANTE Q
U
I
ACTIVO
FIJO D
E
Z
OTROS
ACTIVOS -
 ESTRUCTURA ECONOMICA

ACTIVO CORRIENTES
O CIRCULANTES

Son bienes o derechos de propiedad de la empresa que ya son

efectivo o que se convertirán en efectivos en corto plazo (menos de
un año).

Se clasifica siguiendo el principio de liquidez

Disponible comprende Realizable:comprende

Exigible: comprende todas las cuentas
todo el Efectivo.ejm. el total de los Efectos y
de Inventario. Materia prim
Caja, Bancos etc. Cuentas por Cobrar
, mercadería
 ESTRUCTURA ECONOMICA
Propiedad Planta y Equipo Activo fijo o no corriente

En este grupo se registran el conjunto de bienes que la organización

emplea de manera permanente en el desarrollo de las actividades
que se relacionan con su objeto social.

Estos bienes no están destinados para la venta y adicionalmente

para ser considerados como activos deben tener un costo
relativamente importante , y una naturaleza relativamente durable
(mas de un año).

En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual está

conformado por el precio de compra más cualquier otro gasto
necesario para ponerlo en condiciones de uso.
 ESTRUCTURA ECONOMICA

Tangibles no •Terrenos
Activo fijo depreciables
Tangible
Tangibles • Edificaciones
NO CORRIENTES depreciables •Maquinaria y equipo
PROPIEDAD PLANTA Y
•Equipo de oficina
EQUIPO
•Equipo de computación

• Vehículos.

Activo fijo
Intangible
Marcas
 Patentes
 Franquicias
 Programas para computador (software)
 Derechos de autor.
 ESTRUCTURA ECONOMICA

Son activos que no  Gastos pagados por

cumplen condiciones anticipado
OTROS o requisitos para ser  Cargos diferidos
ACTIVOS clasificados como  Inversiones permanentes
activos corrientes o
como propiedad  Bienes recibidos en
pago.
planta y equipo.
 ESTRUCTURA FINANCIERA

La estructura financiera la

ENTONCES conforman el Pasivo y el
DECIMOS
QUE
Patrimonio o Capital de la
empresa.
 ESTRUCTURA FINANCIERA
Pasivos

Son las deudas u obligaciones de una organización, las cuales

deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios.

Para su clasificación en el balance se tiene en cuenta el criterio

de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el
Pago.

CLASIFICACIÓN

Pasivos Pasivos no
corrientes o de corrientes o de
corto plazo. largo plazo
 Pasivos Clasificación
Son las obligaciones que se
PASIVOS
CORRIENTES deben cubrir en un plazo no
mayor de un año (<1)
O DE CORTO
PLAZO contado a partir de la fecha
del balance.
 Obligaciones financieras
 Cuentas por pagar
 Impuestos, gravámenes y
 tasas por pagar
 Obligaciones laborales


 Obligaciones financieras > 1

Son deudas que deben ser año
PASIVOS NO cubiertas en un plazo 
CORRIENTES O Documentos por pagar
DE LARGO mayor a un año (> 1), a la  Hipotecas por pagar
PLAZO fecha del balance. 
 Patrimonio

Representa el valor de los derechos de los propietarios

sobre los recursos o activos de la organización.
Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor
de los activos menos el valor de los pasivos.
Capital
Reservas
Utilidades del ejercicio
CUENTAS Utilidades de ejercicios
PRINCIPALES anteriores
Superávit por valorizaciones.
 Estructura del balance general

Nombre de la organización
Nombre del estado (balance general)
Fecha dd mm aa (comparada año anterior)

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

PASIVOS DE LARGO PLAZO

ACTIVOS NO CORRIENTES

OTROS ACTIVOS PATRIMONIO

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Estado de Pérdidas y Ganancias

• Es un estado financiero periódico que representa el resultado de la

operación de la compañía en un tiempo determinado.

• Permite conocer los ingresos, los egresos y las utilidades o pérdidas que
sufre la empresa en dicho periodo.

100
1.3 ESTADO DE RESULTADOS

Presenta los resultados financieros obtenidos por

un ente económico en un período de terminado.

El resultado se determina comparando los ingresos

del periodo contra los costos y gastos

 Si los ingresos son mayores hay utilidad

 Si los ingresos son menores hay pérdida
Cuentas de resultado, transitorias o
nominales

• Las cuentas de Resultado están conformadas por dos grandes

grupos:
• Los Ingresos
• Los Egresos
• Los Costos y los Gastos

102
Clasificación de las Cuentas de
Resultado
• Ingresos
• Ingresos operacionales
• Ingresos no operacionales

• Gastos
• Gastos de administración
• Gastos de ventas
• Gastos no operacionales

• Costos
• Costos de ventas
• Costos de producción u operación

103
 1.3. Estructura del Estado de
Resultados
Nombre de la organización
Nombre del estado (Estado de resultados)
Fecha dd mm aa (comparada año anterior)

Ingresos operacionales
(-) Gastos operacionales
(=) Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) Utilidad o pérdida no operacional o antes de
impuestos
(-) Impuestos
(=) Utilidad Neta