UNIDAD 3

El Proceso Contable

La Información: aspecto clave para tomar decisiones

ORGANIZACIONES Tomar Decisiones

ADMINISTRAR
RECURSOS
Actuar de acuerdo a ESCASOS
lo decidido

OBJETIVOS

Controlar
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El Proceso Contable

La Información: aspecto clave para tomar decisiones

Toma de Decisiones Proceso continuo

Evaluar distintas Elegir la alternativa

Identificar problema
alternativas más conveniente

Necesidad de contar con Información Sistematizada

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El Proceso Contable

La Contabilidad como Sistema de Información

 Clientes

Externa  Proveedores
 Competidores
 Estado
Sistema de
Información
Extracontable
Interna

CONTABLE

Patrimonio, sus Resultados y situación financiera

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El Proceso Contable

La Contabilidad como Sistema de Información

 Disciplina Técnica

 Consistente en un Sistema de
Información Procesamiento

CONTABILIDAD
 Relacionado con el patrimonio de un
ente y sus resultados

 Útil para la Toma de Decisiones y el

Control de Gestión
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El Proceso Contable

Los usuarios de la información contable

Elementos del sistema contable

Hechos y
Operaciones con Informes
Repercusión PROCESAMIENTO Contables
patrimonial

USUARIOS
Documentación
respaldatoria
Externos Internos
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El Proceso Contable

Los usuarios de la información contable

ESTADOS CONTABLES
Usuarios Externos
(sujetos a normas contables)
• Estado
• Entidades Financieras
• Clientes
• Proveedores

INFORMES DE GESTIÓN
Usuarios Internos
(NO sujetos a normas contables)
• Propietarios
• Gerencia
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable

Obtención y
Análisis de Datos
(captar)

Registración
Proceso Contable
(procesar)

Preparación de
Informes Contables
(producir información)
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable: Captación de datos

 Análisis de la repercusión patrimonial de

los hechos y operaciones.

Obtención y  Controles a los comprobantes (lógicos y

Análisis de Datos aritméticos).

 Armado de los legajos de comprobantes

(teniendo en cuenta si se trata de una
contabilidad “directa” o “descentralizada”).
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable: Registración

 Contabilización en el Diario General

(registro cronológico).

Registración de  Mayorización de las cuentas utilizadas en

las operaciones los asientos (registro temático).
(contabilidad “directa”)

 Confección del Balance de Comprobación

de Sumas y Saldos (contables).
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable: Registración

Balance de Comprobacion de Sumas y Saldos

SUMAS SALDOS
CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
CAJA 8.000,00 3.150,00 4.850,00
BCO.BERSA CTA. CTE. 16.900,00 5.490,00 11.410,00
DEUDORES POR VENTAS 6.000,00 1.230,00 4.770,00
MERCADERÍA 55.000,00 55.000,00
RODADOS 26.000,00 26.000,00
EDIFICIOS 113.000,00 113.000,00
PROVEEDORES 3.150,00 6.670,00 3.520,00
OBLIGACIONES A PAGAR 1.397,00 7.350,00 5.953,00
CAPITAL SOCIAL 80.000,00 80.000,00
RESULTADOS NO ASIGNADOS 36.750,00 36.750,00
VENTA DE MERCADERÍAS 96.680,00 96.680,00
DESCUENTOS OBTENIDOS 3.750,00 3.750,00
DESCUENTOS OTORGADOS 2.811,00 2.811,00
LUZ Y TELÉFONO 3.200,00 3.200,00
GASTOS GENERALES 1.364,00 1.364,00
IMPUESTOS Y TASAS 4.248,00 4.248,00
TOTAL 241.070,00 241.070,00 226.653,00 226.653,00
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable

Cierre del Ciclo Contable

 A partir de los saldos contables del Balance de Comprobación de Sumas y

Saldos, se incluyen entre otras las siguientes tareas:

• Arqueos de Caja

• Conciliaciones Bancarias

• Circularización a clientes y proveedores

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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable

Cierre del Ciclo Contable

 Confección del Inventario General del Patrimonio para arribar a los saldos
reales.
Recuento ocular
Inventario
Enumeración cuidadosa, detallada y valorizada
de los activos y pasivos del ente.

Clases de Inventario Según su materia: Patrimoniales o de bienes de terceros

Según su extensión: Generales o Parciales

Según su finalidad: de inicio, gestión o liquidación
Según las circunstancias: Ordinarios o Extraordinarios
Según su forma: Analíticos (detallados) o Sintéticos
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable

Cierre del Ciclo Contable

 Registración de operaciones de ajuste, entre otras:

• Determinación del Costo de Ventas (si es por Diferencia de Inventario).
• Devengamiento y Diferimiento.
• Depreciaciones de Activos Fijos.
• Depuración de Deudores.
• Previsiones para Créditos Incobrables.
• Contingencias (medición objetiva y alta probabilidad de ocurrencia).
• Reconocimiento de variaciones patrimoniales por hechos del contexto.
• Otras.
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable

Cierre del Ciclo Contable

 Confección del Balance de Saldos Ajustados, separando cuentas

Patrimoniales y de Resultado.

 Ajustar los saldos contables del Balance de Sumas y Saldos a los

saldos reales.
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable

Balance de Saldos Ajustados
SALDOS AJUSTADOS CUENTAS PATRIMONIALES CUENTAS DE RESULTADO
CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO + P.N. NEGATIVO POSITIVO

CAJA 4.850,00 4.850,00

BCO.BERSA CTA. CTE. 11.410,00 11.410,00

DEUDORES POR VENTAS 4.770,00 4.770,00

MERCADERÍA 55.000,00 48.000,00 7.000,00

RODADOS 26.000,00 26.000,00

EDIFICIOS 113.000,00 113.000,00

PROVEEDORES 3.520,00 3.520,00

OBLIGACIONES A PAGAR 5.953,00 5.953,00

CAPITAL SOCIAL 80.000,00 80.000,00

RESULTADOS NO ASIGNADOS 36.750,00 36.750,00

VENTA DE MERCADERÍAS 96.680,00 96.680,00

DESCUENTOS OBTENIDOS 3.750,00 3.750,00

COSTO VENTA DE MERCADERÍAS 48.000,00 48.000,00

DESCUENTOS OTORGADOS 2.811,00 2.811,00

LUZ Y TELÉFONO 3.200,00 3.200,00

GASTOS GENERALES 1.364,00 1.364,00

IMPUESTOS Y TASAS 4.248,00 4.248,00

TOTAL 274.653,00 274.653,00 167.030,00 126.223,00 59.623,00 100.430,00

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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable

Cierre del Ciclo Contable

 Refundición de Cuentas de Resultado

 Debitar las cuentas de Resultado Positivo
 Acreditar las cuentas de Resultado Negativo
 La diferencia entre ambos imputarla a una cuenta transitoria “Pérdidas y
Ganancias”

 Trasladar la cuenta transitoria “Pérdidas y Ganancias” a Resultados No

Asignados (Patrimonio Neto)
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable

REFUNDICIÓN DE CUENTAS DE RESULTADO

VENTA DE MERCADERÍAS 96.680,00
DESCUENTOS OBTENIDOS 3.750,00
a COSTO VENTA DE MERCADERÍAS 48.000,00

a DESCUENTOS OTORGADOS 2.811,00

a LUZ Y TELÉFONO 3.200,00

a GASTOS GENERALES 1.364,00

a IMPUESTOS Y TASAS 4.248,00
a PÉRDIDAS Y GANANCIAS (transitoria) 40.807,00

TRASPASO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO AL PATRIMONIO NETO

PÉRDIDAS Y GANANCIAS (transitoria) 40.807,00
a Resultados No Asignados (P.N.) 40.807,00
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable

Inicio del ejercicio Cierre del Ejercicio

Resultados Positivos
Resultados Positivos yy Negativos
Negativos

Resultado del Ejercicio Utilidad si R+ > R-

ACTIVO PASIVO
Incrementa el P.N.

P. NETO Quebranto si R- > R+

Disminuye el P.N.
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable

Cierre del Ciclo Contable

 Cierre de Cuentas Patrimoniales

 Se debitan las cuentas de Pasivo y Patrimonio Neto
 Se acreditan las cuentas de Activo
CIERRE DE CUENTAS PATRIMONIALES
PROVEEDORES 3.520,00
OBLIGACIONES A PAGAR 5.953,00
CAPITAL SUSCRIPTO 80.000,00
RESULTADOS NO ASIGNADOS (incluye el Resultado del Ejercicio) 77.557,00

a CAJA 4.850,00

a NUEVO BERSA CTA. CTE. 11.410,00

a DEUDORES POR VENTAS 4.770,00

a MERCADERÍAS 7.000,00
a RODADOS 26.000,00
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable: Los Informes

Cierre del Ciclo Contable

 Transcripción de los asientos al Libro Diario General y del Inventario General

del Patrimonio y de los Estados Contables al Libro de Inventarios y Balances.

Preparación de los Usuarios Externos: Estados Contables

Informes Contables
Usuarios Internos: Informes de Gestión

Estados Estados Básicos

Contables

Estados Complementarios
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Secuencias del Proceso Contable: Los informes

Estados Básicos (obligatorios)

 Estado de Situación Patrimonial o Balance General.

 Estado de Resultados (o de Recursos y Gastos para entes sin fines de lucro).
 Estado de Evolución del Patrimonio Neto.
 Estado de Flujo de Efectivo (EFE).
 Información Complementaria en Notas y Anexos.

Estados Complementarios
(no es obligatorio para todos)

 Estado de Situación Patrimonial Consolidado

 Estado de Resultados Consolidado
 Estado de Flujo de Efectivo Consolidado
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable: Los informes

Estado de Situación Patrimonial

 Informa sobre la composición patrimonial de un ente a un momento

determinado. Es estático, equivalente a una fotografía.
 La información se presenta en forma resumida (por rubros) para permitir una
visión de conjunto. Se detalla en la información complementaria.
 Se distinguen los Activos y Pasivos en Corrientes y No Corrientes.
 En los Activos se tiene en cuenta su valor de cambio o de uso.
 Los pasivos incluyen las obligaciones ciertas y las contingentes.
 El Patrimonio Neto se expone en una sola línea referenciando al Estado
respectivo (Estado de Evolución del Patrimonio Neto)
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable: Los informes

Estado de Resultados

 Se distinguen Resultados Ordinarios y Extraordinarios.

 En los Resultados Ordinarios se incluyen:
 los ingresos provenientes de la actividad principal
 el costo incurrido para obtenerlos
 los gastos operativos (de comercialización, administración, etc.)
 los resultados por inversiones permanentes
 los resultados financieros y por tenencia
 impuesto a las ganancias
 Resultados Extraordinarios: deben aplicarse idénticas pautas que para los
ordinarios. Las normas internacionales no admiten su presentación.
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Secuencias del Proceso Contable: Los informes

Estado de Evolución del Patrimonio Neto

 Informa sobre la composición y evolución del Patrimonio Neto y las causas que
ocasionaron las variaciones durante el período.
 La información para cada rubro se muestra de la siguiente manera:
 Saldos Iniciales: igual al saldo final del ejercicio inmediato anterior.
 Modificaciones de ejercicios anteriores: ajustes de resultados de ejercicios
anteriores (AREA).
 Saldo Inicial Modificado: saldo inicial más/menos las modificaciones AREA.
 Variaciones del ejercicio: aportes de capital, capitalización de utilidades,
distribución de resultados, creación de reservas, etc.
 Saldo Final: surge del Saldo Inicial Modificado más/menos las Variaciones del
ejercicio.
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Secuencias del Proceso Contable: Los informes

Estado de Flujo de Efectivo (EFE)

 Informa la variación en la suma de los conceptos: efectivo más depósitos a la vista.
Incluye equivalentes de efectivo para cumplir con compromisos a corto plazo.
 Estructura:
 Efectivo y sus equivalentes al inicio del ejercicio.
 Modificaciones de ejercicios anteriores.
 Efectivo y sus equivalentes modificados al inicio del ejercicio.
 Efectivo y sus equivalentes al cierre del ejercicio.
 Aumento (o disminución) neto del efectivo y sus equivalentes.
 Causas de las variaciones del efectivo y sus equivalentes (Actividades
Operativas, de Inversión y de Financiación). Los intereses positivos y negativos
deben exponerse por separado
 Operaciones Ordinarias.
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable: Los informes

Información Complementaria

 Integrada por carátula, encabezamiento, notas y cuadros anexos.

 Completan y/o detallan los datos de los estados contables básicos.
 Incluye la siguiente información, entre otra:
 Identificación de los Estados Contables: fecha de cierre y ejercicio.
 Moneda en que están expresados los Estados Contables.
 Identificación del Ente.
 Capital del Ente, actividades principales y secundarias.
 Modificaciones que afecten la comparabilidad.
 Unidad de medida y criterios de medición de activos y pasivos.
 Composición y evolución de los rubros.
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El Proceso Contable

Secuencias del Proceso Contable: Los informes

Información Complementaria

 Bienes de disponibilidad restringida, gravámenes sobre activos y

contingencias, restricciones a la distribución de utilidades, etc.
 Consideración de hechos posteriores al cierre.
 Pasivos por costos laborales.
 Participación en negocios conjuntos.
 Aplicación del VPP en inversiones en sociedades.
 Información sobre el EFE
 Etc.
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El Proceso Contable

Bibliografía

 CHÁVES O., PAHLEN ACUÑA R. y otros. “Teoría Contable”. Editorial Macchi.

 FOWLER NEWTON, Enrique. “Contabilidad Básica”. Editorial La Ley.
 PAULONE Héctor y VEIRAS Alberto. Presentación de Estados Contables 2º Edición.
Editorial Errepar.
 Resoluciones Técnicas de la F.A.C.P.C.E.
 PAHLEN ACUÑA, Ricardo y otros. “Contabilidad: Aplicaciones Básicas Comentadas” –
Temas Grupo Editorial.
 GONZÁLEZ, José María y Colaboradores. “Contabilidad Básica”. Delta Editora.
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El Proceso Contable

Práctica sugerida y ejercicios resueltos

 Material de Cátedra, página 16 y siguientes.

 PAULONE Héctor y VEIRAS Alberto. Presentación de Estados Contables 2º Edición.
Editorial Errepar. Pág. 163 a 185.
 PAHLEN ACUÑA, Ricardo y otros. “Contabilidad: Aplicaciones Básicas Comentadas” –
Temas Grupo Editorial. Cap. 5 Pág. 315 a 341.
 GONZÁLEZ, José María y Colaboradores. “Contabilidad Básica”. Delta Editora. Pág. 223
a 258.