Gerencia de Tributos Internos RCO

División de Asistencia al
Contribuyente
Deberes Formales en el Ámbito Tributario
ISLR e IVA
 DEBERES FORMALES

Es
Eselelobligado
obligadoaacumplimento
cumplimentode
delalaobligación
obligacióntributaria
tributariaen
encalidad
calidadde
de
contribuyente o responsable.
contribuyente o responsable.

Persona Natural
CONTRIBUYENTE Persona Jurídica
CONTRIBUYENTE
Unidad Económica

Su obligación:
SUJETO •Pago del Tributo
PASIVO •Cumplimiento de los
Deberes Formales

DEUDOR DEL Deben cumplir con las

TRIBUTO obligaciones
RESPONSABLE
RESPONSABLE Atribuidas
A los contribuyentes

Ejemplos:
Agente de Retención.
Agente de Percepción
 Contribuyentes en IVA e ISLR

• Impuesto sobre la Renta • Impuesto al Valor Agregado

•Personas naturales y sus asimilados

•Compañías anónimas y sus asimilados
•Sociedades en nombre colectivas, •Ordinarios
comunidades y otras sociedades de
personas, irregulares o de hecho •Ocasionales
Titulares de renta de hidrocarburo y
conexos •Formales.
•Asociaciones, fundaciones,
corporaciones y similares
•Establecimiento Permanente o
Base Fija
 DEBERES FORMALES
Artículo 145 C.O.T.

1.- Cuando lo requiera las leyes y reglamentos.

– Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros y mantenerlos en
el establecimiento.
– Inscribirse en los registros pertinentes
– Colocar el número de inscripción en los documentos
– Solicitar permisos y habilitaciones
– Presentar dentro del Plazo las declaraciones
2.- Emitir la documentación exigida .

3.- Exhibir y conservar los libros de comercio y demás

documentación.
 DEBERES FORMALES
Artículo 145 C.O.T.

4.- Contribuir con los funcionarios en sus labores de

inspección y fiscalización.

5.- Exhibir las declaraciones, informes y comprobantes.

6.- Comunicar cualquier cambio de situación que tenga

relación con su responsabilidad tributaria.

7.- Comparecer ante las oficinas de la Administración

Tributaria cuando sea requerido.

8.- Dar cumplimiento a las resoluciones, ordenes,

providencias, etc.
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

En
EnIVA
IVAeeISLR
ISLR

• Inscripción

• Registros o libros (Contabilidad)

• Facturación.

• Declaración.
DEBERES FORMALES EN ISLR
 DEBERES FORMALES EN ISLR

INSCRIPCIÓN
INSCRIPCIÓN
• Registro de Información Fiscal (R.I.F. Art. 180 y siguientes
Reglamento)
• Registro Activos Actualizados (RAR o RAA)

• Otros:
• Contribuyentes Exonerados, según Decreto.
• Registro Inmobiliarios ( Vivienda Principal) Art. 194
Reglamento.
• Otros.

• Comunicar y Actualizar los datos ante la Administración

Tributaria. (Domicilio, razón social, administración, entre otros)

• Exhibirlo en lugar visible (Art. 190.1 Reglamento)

 DEBERES FORMALES EN ISLR
Libros
Libros yy otros
otros Registros
Registros
Artículo 90 Ley: Libros de Contabilidad
* Los establecidos en el Código de Comercio y leyes
especiales.
* Llevados en forma ordenada y Ajustados a PCGA
aceptados en la República Bolivariana de Venezuela
Artículos 181 y 192 Ley y Artículo 123 Reglamento:
Registro Especial del Sistema Integral del Ajuste por
Inflación Fiscal (Ajuste Inicial y Reajuste por Inflación)

Otros Registros:
* Artículo 177 Reglamento: Registro de Inventarios
* Artículo 17, P. tercero Reglamento: Entes exentos
 DEBERES FORMALES EN ISLR

Facturación:
Facturación:
Artículo 91 Ley:
Los comprobantes emitidos por los contribuyentes deberán
cumplir los requisitos de facturación establecidos por la
Administración Tributaria, incluyendo en el mismo el número de
RIF.
Artículo 175 del Reglamento:
Las facturas y otros documentos que emitan los
contribuyentes deberán cumplir con las disposiciones
vigentes establecidas por la Administración Tributaria
sobre la Impresión y Emisión de Facturas en materia de
Impuesto al Valor Agregado y las demás disposiciones
que a tal efecto ésta dicte
 DEBERES FORMALES EN ISLR

Declaración
Declaraciónde
deRentas:
Rentas:
Artículos 79, 82 y 97 Ley y Artículos 133 y siguientes del Reglamento.
Reglamento:
El artículo 133: Establece las diversas declaraciones a que esta obligado el
contribuyente a presentar, en forma manual o según lo determine la
Administración Tributaria (Art. 136), y son:
* Declaración Definitiva de Rentas (Art. 138 a 155):
Debe ser presentada dentro de los tres (3) meses siguientes a la
terminación del ejercicio gravable (Art. 146)
* Declaración Estimada de Rentas:
Según sea el caso (Art. 156).
* Declaraciones Sustitutivas:
En los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario.
* Declaración Informativa:
En los casos establecidos en la Ley y este Reglamento y en
cualquier otra resolución o instructivo dictados por la Administración
Tributaria.
Exhibirla en lugar visible (Artículo 97 Ley).
DEBERES FORMALES EN IVA
 DEBERES FORMALES EN IVA

Inscripción
• Registro de Información Fiscal (R.I.F., según Ley ISLR)
• Otros:
• Inscripción portal Seniat,
– Agentes de Retención IVA.
– Contribuyentes Exportadores sometidos al sistema de
recuperación IVA.
– Contribuyentes IVA que solicitan reintegro de retención en exceso
IVA.
– Contribuyentes Exonerados, según Decreto.
– Otros
• Registro de Imprentas  Autorización
• Otros.
• Comunicar y Actualizar los datos ante la Administración Tributaria
(Domicilio, razón social, administración, contribuyente formal, entre otros)
• Exhibirlo en lugar visible (Art. 190.1 Reglamento)
 DEBERES FORMALES EN IVA

CONTRIBUYENTE ORDINARIO
Deberán Llevar:
- Libros especiales de: Compras y Ventas (Arts. 72 y siguientes del Reglamento
IVA.)
Los libros de Compras y Ventas deben permanecer en el
establecimiento y contienen la información mensual.

- Emitir y entregar facturas por las operaciones realizadas.

Cumplir con los requisitos de emisión de facturas y otros
documentos equivalentes (Art. 57 Ley y Providencia 0071).

- Declarar y pagar el impuesto correspondiente durante los primeros 15 días

continuos siguientes al período de imposición (Mensual).

- Otros.
 DEBERES FORMALES EN IVA

CONTRIBUYENTE FORMAL
( PROVIDENCIA 1677, Gaceta Oficial Nº 37.677 de fecha 25 Abril de 2003,
PROVIDENCIA 0071, Gaceta Oficial Nº 39.795 de fecha 08 Noviembre de 2011)

1.- Emisión de documentos – facturas.

2.- Relación de ventas.
3.- Relación de compras.
Presentación de las relaciones de Compras y
Ventas, cuando la Administración lo requiera.
4.- Conservación de los documentos y relaciones de compra y
venta.
5.- Presentación de la declaración informativa.
6.- Otros según COT (Art. 145)
 DEBERES FORMALES EN IVA

CONTRIBUYENTE FORMAL
Emisión de documentos (facturas): que soporten las
operaciones de ventas o prestaciones de servicio por
duplicado, y deberán contener:
• Numeración consecutiva y única del documento.
• Contener la especificación “CONTRIBUYENTE FORMAL”
• Identificación del contribuyente emisor, indicando su nombre en caso de
ser persona natural, o su denominación comercial o razón social y
domicilio fiscal.
• Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal (RIF).
• Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal (RIF) del
adquiriente del bien o receptor del servicio.
• Fecha de emisión del documento.
• Monto total de la operación de venta o prestación de servicios.
 DEBERES FORMALES EN IVA

CONTRIBUYENTE FORMAL
Relación de ventas:
Cronológica mensual de todas las operaciones de
venta, en sustitución del libro de ventas, que deberá
contener:

• Fecha.
• Número de inicio de la facturación del día.
• Número final de la facturación del día.
• Monto consolidado de las ventas del día.
 DEBERES FORMALES EN IVA

CONTRIBUYENTE FORMAL
Relación de compras:
Cronológica mensual de todas las operaciones de compra, en
sustitución del libro de compras, que deberá contener:

• Fecha.
• Número de factura o documento que ampara la operación.
• Identificación del vendedor o de quien prestó el servicio.
• Número de RIF o registro de contribuyente del vendedor o
prestador del servicio.
• Las compras nacionales de bienes y recepción de servicios.
• Monto de IVA soportado en los casos de operaciones
gravadas.
 DEBERES FORMALES EN IVA

CONTRIBUYENTE FORMAL
Presentación de la declaración informativa:

En el Portal Fiscal

¿ Cuando?

- Ingresos Brutos < a 1.500 UT

15 días continuos siguientes al vencimiento de cada semestre del
año civil

- Ingresos Brutos > a 1.500 UT

15 días continuos siguientes al vencimiento de cada trimestre del
año civil
 DEBERES FORMALES EN IVA

DIFERENCIAS DE CONTRIBUYENTES IVA:

ORDINARIOS FORMALES

Ventas Gravadas y no Ventas totalmente exentas

gravadas

Se les obliga al cobro del

impuesto.
Llevan Libro de Compras y
Libro de Ventas.
Presentan de Declaración y
Pago Definitivo Mensual.
No están obligados al cobro del
impuesto.
Llevan una Relación de Compras y
una Relación de Ventas.
Presentan una Declaración
Informativa cada 3 o 6 meses.
DEBERES FORMALES EN IVA
CONCLUSIÓN
Inscripción

Libros

Facturación

Declaración
 DEBERES FORMALES EN IVA
Deberes formales exigidos por el SENIAT
Enumeración de deberes exigidos por el SENIAT.

SUPUESTOS 2013

Cartelera principal

RIF de la empresa con la dirección Actualizada y la

fotocopia no debe ser mayor a 3 años

Fotocopia de la ultima declaración del I.V.A., es decir

la declaración del mes anterior.

Fotocopia de la ultima declaración del I.S.L.R.

 DEBERES FORMALES EN IVA
SUPUESTOS 2013 COT
Libros exigidos.
Libro de Compra según el Art. 75 del Reglamento de Art. 75
la Ley del IVA.. actualizado hasta el día anterior. Prov.0071
Libro de Ventas según los Art. 76 y 77 del Reglamento de Art. 76 y 77
la Ley del IVA. actualizado hasta el día anterior.
Registros de Entradas y Salidas del Inventario según el Art. 177
Art. 177 de la Ley del ISLR.
Libro de Reparación de la Impresora o maquina fiscal. Prov. 0071
Declaraciones del I.V.A. de los últimos seis (06) meses. Prov.0071
Declaraciones del I.S.L.R de los últimos dos (02) años. Prov.0071
Comprobantes de Retención de I.V.A y de ISLR emitidos Prov.0056-
y recibidos. 0030-
Dec.1,808
 DEBERES FORMALES EN IVA

SUPUESTOS 2013 COT

Facturación

Facturas de Ventas emitidas durante los últimos seis (06)

meses.
Talonarios de Facturas Manuales Alternativos (Para los que
tengan impresora fiscal o formas libres )
 DEBERES FORMALES EN IVA
SUPUESTOS DE INFRACCIÓN QUE ACARREAN SANCIÓN
PECUNIARIA Y DE CLAUSURA DE ESTABLECIMIENTO
SUPUESTOS 2001 COT
Facturas
No emitir facturas u otro documento Art. 101.1
Libros / Registros
No llevar Libros y Registros Art. 102.1
Llevar los Libros y Registros sin las formalidades o
atrasados Art. 102.2
No llevar los libros castellano o moneda nacional Art. 102.3
No conservar los libros y registros por el plazo Art. 102.4
correspondiente.
 DEBERES FORMALES EN IVA
ILICITO QUE ACARREAN SANCIÓN PECUNIARIA Y DE CLAUSURA DE
ESTABLECIMIENTO

Desde Hasta
No Emitir los Documentos
1UT 200UT
Desde Hasta
No entregar los Documentos
1UT 150 UT
Desde Hasta
No Emitir los Documentos sin Requisitos
1UT 150 UT
Desde Hasta
No Presentar las declaraciones
5 UT 50 UT
Presentar las declaraciones fuera de la fecha Desde Hasta
establecida 5 UT 25 UT
Desde Hasta
Cualquier incumplimiento sin sanción
10 UT 50 UT
 DEBERES FORMALES EN IVA

ILICITO DE LOS DEBERES MATERIALES Y PENAS PRIVATIVAS

Atraso en el pago de anticipos ( Aplica para las

-15% mensual
retenciones)
Desde Hasta
Por no retener
100% 300%
Desde Hasta
Por retener de menos
50% 150%
Desde Hasta
Defraudación por retenciones (Prisión)
2 años 4 años
 DEBERES FORMALES EN IVA
Exentas,
Exoneradas,
Total Venta incl sin derecho a
Fecha Factura/INCIO Factura/FINAL Iva debito fiscal
01/08/2014 49362 49384 6.050,00 6.050,00
02/08/2014 49358 49388 1.370,00 1.370,00
04/08/2014 49389 49432 12.445,00 12.445,00
Relación de ventas 05/08/2014 49433 49472 12.495,00 12.495,00
Contribuyentes 06/08/2014 49473 49503 7.445,00 7.445,00
formales 07/08/2014 49504 49536 8.985,00 8.985,00
08/08/2014 49537 49567 7.165,00 7.165,00
09/08/2014 49568 49578 1.935,00 1.935,00
11/08/2014 49579 49617 13.660,00 13.660,00
12/08/2014 49618 49670 14.310,00 14.310,00
13/08/2014 49671 49715 19.695,00 19.695,00
14/08/2014 49716 49752 10.190,00 10.190,00
15/08/2014 49753 49780 8.420,00 8.420,00
16/08/2014 49781 49788 1.530,00 1.530,00
18/08/2014 49789 49837 11.465,00 11.465,00
19/08/2014 49838 49875 10.440,00 10.440,00
20/08/2014 49876 49912 13.515,00 13.515,00
21/08/2014 49913 49945 10.965,00 10.965,00
22/08/2014 49946 49970 8.170,00 8.170,00
Total Ventas 180.250,00 180.250,00
 DEBERES FORMALES EN IVA

Contribuyente
ordinario
Exentas,
Exonerada
Nº Control, Tot Com s sin Impuesto
Fecha Nº Factura Nombre o Razón Social RIF. Numero IVA% Base 12%
N/D o N/C Inc IVA derecho a 12%
crédito
fiscal

05/04/2014 .00161721 HIPERMERCADO LHAU C.A J-30574780 14.537,00 12% 11.652,00 1.398,24
SEGRIDAD ELECTRONICA,
09/04/2014 CS00414 C.A J-30521400-0 616,00 12% 550,00 66,00

15/04/2014 .0356 KAINA V-13087433-5 4.000,00 4.000,00 12% 0,00

24/04/2014 .00010336 HIPERMERCADO LHAU C.A J-30574780 249,61 12% 222,87 26,74

24/04/2014 .000082 CANTV J-00124134-5 336,47 336,47 12% 0,00

19.739,08 4.336,47 12.424,87 1.490,98

Total
 DEBERES FORMALES EN IVA

Resumen del libro de

ventas

Base Crédito
Imponible fiscal

Total compras Exentas y/o sin derecho a crédito fiscal 30 4.336,47

Suma de las compras de importación afectas solo alícuota general 31 15. %

Suma de las compras de importación afectas solo alícuota general
+ adicional 312 25. %
Suma de las compras de importación afectas solo alícuota
Reducida 333 8. %
Suma de las compras Internas afectas solo alicuota general 33 12. % 12.424,87 1.490,98
Suma de las compras Internas afectas solo alicuota general +
adicional 332 25. %
Suma de las compras Internas afectas solo alicuota Reducida 333 8. %
totales 35 16.761,34 1.490,98