DELITOS ADUANEROS

Mg. David Tapia Santisteban

Fiscal provincial

Primera fiscalía especializada en Delitos Aduaneros y Propiedad

Intelectual de Lima

Febrero 2024
 Contenido

I. Comercio internacional
y potestad aduanera
II. Delitos aduaneros. Ley
N° 28008
III. Incautación
IV. Valoración
 I. COMERCIO INTERNACIONAL

Flujo de mercancías

importación

País A exportación País B

 Potestad aduanera
Ley General de Aduanas

POTESTAD ADUANERA (Art. 164°)

Potestad aduanera es el conjunto de facultades y atribuciones que tiene la Administración

Aduanera para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancías y
medios de transporte, dentro del territorio aduanero, así como para aplicar y hacer cumplir las
disposiciones legales y reglamentarias que regulan el ordenamiento jurídico aduanero.

Bien jurídico protegido

Control aduanero
 Mercancías

Bien susceptible de ser clasificado en la nomenclatura arancelaria y que

puede ser objeto de regímenes aduaneros.
 II. DELITOS ADUANEROS
Ley N° 28008

1. Contrabando

2. Defraudación Aduanera

3. Receptación

4. Tráfico de mercancías prohibidas o

restringidas

5. Financiamiento
 2.1. Contrabando

Ingreso o salida ilícita de mercancías del territorio nacional

• Pena: no menor de 5 ni mayor de 8 años. 365 a 730 días multa,

siempre que el valor de las mercancías sea superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias.
 Contrabando
internar mercancías:
sustrayendo.
Eludiendo o
burlando el control
aduanero.

Conducir en cualquier medio

de transporte, hacer circular, Extraer mercancías:
embarcar, desembarcar o sustrayendo. Eludiendo o
trasbordar mercancías dentro burlando el control aduanero
del territorio nacional sin que
hayan sido sometidas al
control aduanero.

CONTRABANDO
Internar mercancías de
zona de tratamiento Modalidades No presentar. Ocultar.
especial a al resto del Sustraer mercancías: en
territorio nacional sin proceso de despacho
autorización. aduanero.

Consumir,
almacenar, disponer Extraer, consumir,
o utilizar mercancías disponer, utilizar
durante traslado mercancías de zona
autorizado por primaria sin autorización
Aduanas de zona o levante.
primara a otra.
DELITOS ADUANEROS.

Ley N° 28008
DELITOS ADUANEROS.
Frontera
Ley N° 28008 Ingreso directo
de puno y por la
frontera norte a
través de
Tumbes y Piura

Provincia Frontera y zona

Constitucional del geográfica de
Callao tratamiento especial:
Comprende la ORIGEN Tacna
jurisdicción de la GEOGRÁFICO ciudad fronteriza. Goza
Intendencia de Aduana DEL de tratamiento
Marítima del Callao, y CONTRABANDO preferencial debido a
la Intendencia de la existencia de la
Aduana Aérea y Postal Zona Franca de Tacna
del Callao. – ZOFRA TACNA

Zona geográfica de
tratamiento especial
Ingreso formal que se
acogen al Convenio de
Cooperación Aduanera
Perú Colombia – PECO.
Luego se reexportan al
resto del territorio
nacional.
DEELITOS ADUANEROS.

Ley N° 28008

FORMAS DE CONTRABANDO

Hormiga
• Personas que transportan mercancías a través de
centros poblados fronterizos

Caleta
• La mercancía es camuflada o escondida en
compartimentos de vehículos, acondicionados
para evadir el control aduanero.

Pampeo
• Se utilizan vías alternas para trasladar las
mercancías de procedencia extranjera
DEELITOS ADUANEROS.

Ley N° 28008

FORMAS DE CONTRABANDO

Culebra
• Convoy de camiones de carga pesada que
trasladan mercancías en gran cantidad. Mafias
organizadas.

Ruleta o carrusel
• Utilización repetida de un documento aduanero,
que se adultera con ese fin.

Chacales
• Personas que fungen como supuestos turistas
nacionales.
 2.2. DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE
ADUANAS

• Fraude en trámite aduanero mediante artificio, engaño,

astucia u otra forma fraudulenta.

• Pena: no menor de 5 ni mayor de 8 años. 365 a 730 días

multa.

• Beneficio indebidamente obtenido: sea superior a 1 unidad

impositiva tributaria.

Omisión total o parcial del pago de
tributos.
DEFRAUDACIÓN DE
RENTAS DE ADUANAS
Modalidades
Consumo, almacenamiento,
utilización, sustracción o
disposición de mercancías en
Aprovechamiento ilícito de
tránsito, transbordo, reembarque o
exoneración o beneficio tributario.
durante su traslado a una zona
especial, incumpliendo la
legislación nacional.
 2.3 RECEPTACIÓN ADUANERA

• Adquirir, recibir en donación, en prenda, almacenar, ocultar,

vender o ayudar a comercializar mercancías provenientes de
delitos aduaneros.

• Pena: no menor de 3 ni mayor de 6 años. 180 a 365 días multa.

 2.4 TRÁFICO DE MERCANCÍAS
PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS

• Introducir o extraer del país mercancías prohibidas o

restringidas, utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo
normas específicas.

• Pena: no menor de 8 ni mayor de 12 años. 730 a 1460 días

multa.
 2.5 FINANCIAMIENTO

• Financiar por cuenta propia o ajena la comisión de delitos

aduaneros.

• Pena: no menor de 8 ni mayor de 12 años. 365 a 730 días multa.

 Casos relevantes

Tráfico de vehículos
ORGANIZACIONES
CRIMINALES

Desaguadero

Chacalluta
 Casos relevantes
Tráfico de vehículos

ORGANIZACIÓN CRIMINAL

CUPULA DE (FAMILIAR)
DIRECCIÓN Y
CONTROL REGISTROS
PÚBLICOS

OPERADOR DE
OPERADOR DE OPERADOR DE
RECLUTAMIENTO DE
FINANZAS CONTABILIDAD
PERSONAL

AGENTE AGENTE TRAMITADOR

FALSIFICADOR

RESOLUCIONES JUDICIALES
(JUECES)
 Casos relevantes

Tráfico de textiles

Valoración: 40 millones
Tributos: 10 millones
CASO: “LOS CHINOS”

Personas
Naturales y Almacén
Jurídicas

Personas
CIUDADANOS
Naturales y Almacén
CHINOS
Jurídicas

Personas
Naturales y Almacén
Jurídicas
III. INCAUTACIÓN. Art. 13 LDA
 Mercancías
 Medios de transporte
Objeto de delito  Bienes
 Efectos

 Medios de transporte
Instrumentos
 Otros
 Delitos aduaneros

Inmovilización
Incautación
Medidas
cautelares
Las mercancías permanecen
Traslado a los en un lugar determinado bajo
almacenes responsabilidad de custodia
SONAT-Aduanas
Prohibición de devolución o entrega de
objetos e instrumentos incautados

Incautación Art. 13° LEY 28008

Queda prohibido bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolución de las

mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito, así como de los medios de transporte o cualquier otro instrumento
empleados para la comisión del mismo, en tanto no medie sentencie absolutoria o
auto de sobreseimiento proveniente de resolución firme que disponga su
devolución dentro del proceso seguido por la comisión de delitos aduaneros. En el
caso de vehículos o bienes muebles susceptibles de inscripción registral, queda
prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida de incautación o secuestro de
estos bienes por embargos en forma de depósito, inscripción u otra que signifique
su entrega física al propietario o poseedor de los mismos.
Prohibición de devolución o entrega de
objetos e instrumentos incautados

Incautación Art. 13° LEY 28008

La prohibición de disponer la entrega o devolución de las mercancías, medios de

transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, así como de los
instrumentos empleados para su comisión, alcanza igualmente a las resoluciones o
disposiciones dictadas por el Ministerio Público, si luego de la investigación
preliminar o de las diligencias preliminares, se declare que no procede promover la
acción penal o se disponga el archivo de la denuncia. En dichos casos
corresponderá a la Administración Aduanera la evaluación de la devolución de
estas mercancías, bienes, efectos, medios de transporte e instrumentos del delito,
previa verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras que
amparen su ingreso lícito, internamiento, tenencia o tránsito en el territorio
nacional.
Facultad de la administración aduanera
para la devolución de mercancías

Verifica:
 Absolución  Ingreso lícito
Administración.
 Sobrescimiento  Internamiento
aduanera
 Ardrivamiento  Tenencia
 Tránsito en el
territorio nacional
IV. VALORACIÓN DE MERCANCÍAS

Art. 14° (LDA). Art. 5 (RLDA)

Recibidas las mercancías incautadas, por la Administración

Aduanera, cuando exista persona detenida por los delitos
aduaneros, esta procederá bajo responsabilidad en el término de
veinticuatro (24) horas, al avalúo y reconocimiento físico, cuyos
resultados comunicará de inmediato a la Policía Nacional del Perú,
quien los cursará a la Fiscalía Provincial Penal respectiva, para que
proceda a formular la denuncia correspondiente.
Art. 14° (LDA). Art. 5 (RLDA).

Tratándose de mercancías que por su naturaleza, cantidad o por la

oportunidad de la intervención no pudieran ser valoradas dentro
del plazo antes indicado, el detenido será puesto a disposición de
la Fiscalía Provincial Penal dentro del término de veinticuatro (24)
horas, con el atestado policial correspondiente. En este caso, la
Administración Aduanera remitirá el informe sobre el
reconocimiento físico y avalúo de la mercancía dentro de tercer día
hábil a la Fiscalía Provincial Penal.

En los casos en que no haya detenidos, la Administración

Aduanera emitirá el documento respectivo en tres (3) días hábiles,
cursándolo a la Policía Nacional para los fines de ley.
Fecha de constatación
(Art. 7º RLDA)

La fecha de constatación de la comisión del delito o de la infracción

administrativa a que se refieren los Artículos 15º, 17º y 18º de la
Ley, será la fecha de la formulación del acta de inmovilización o del
acta de incautación correspondiente
 Objeto de valoración

Artículo 16° (LDA).

La estimación o determinación del valor de las mercancías, será efectuada únicamente por la
Administración Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento, respecto de:

a. Mercancías extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca, así como las procedentes
de una zona geográfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero especial o de alguna zona
geográfica nacional de tributación menor y sujeta a un régimen especial arancelario.

b. Mercancías nacionales o nacionalizadas que son extraídas del territorio nacional, para cuyo avalúo
se considerará el valor FOB, sea cual fuere la modalidad o medio de transporte utilizado para la
comisión del delito aduanero o la infracción administrativa.
Hecho imponible

Artículo 17° (LDA).

El hecho imponible en los delitos o en la infracción administrativa,

se configura en la fecha de comisión del delito o cuando se incurrió
en la infracción, según corresponda. De no poder precisarse
aquellas, en la fecha de su constatación.

En el caso del delito de defraudación de rentas de aduanas, el

hecho imponible se configura en la fecha de numeración de la
declaración.
Tributos y Tipo de Cambio
Artículo 18° (LDA).

Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los

vigentes en la fecha de realización del hecho imponible, y en caso de
no poder ser precisado, en la fecha de su constatación.

Esta regla es igualmente aplicable para calcular el importe de la multa

administrativa o de los derechos antidumping o compensatorios
cuando corresponda.

Cuando la base imponible del impuesto deba determinarse en función

a la fecha de embarque de la mercancía, se considera la fecha cuando
se comete el delito o se incurre en la infracción administrativa, según
corresponda. En caso de no poder precisarse ésta, en la fecha de su
constatación.
Pericia Institucional

Artículo 21° (LDA).

Para efectos de la investigación y del proceso penal, los informes

técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la
Administración Aduanera, tendrán valor probatorio como pericias
institucionales.
Reconocimiento y avalúo
(Art. 5º RLDA)

Cuando la incautación hubiese sido efectuada por autoridades

ajenas a la Administración Aduanera, las mercancías, medios de
transporte, bienes y efectos personales que constituyan objeto del
delito y/o los instrumentos utilizados para la comisión del mismo,
deberán ser puestos a disposición de la Intendencia de Aduana que
corresponda a la jurisdicción donde aquella se hubiese realizado,
en un plazo que no deberá exceder de tres (03) días hábiles,
contados a partir del día siguiente a aquél en el que se produjo la
incautación, debiendo previamente informar de la incautación
realizada a la Administración Aduanera dentro de las veinticuatro
(24) horas de producida.

Recibidas las mercancías por la Intendencia de Aduana, ésta

deberá proceder de la siguiente manera:
Reconocimiento y Avalúo
(Art. 5º RLDA)

La remisión del informe de la Autoridad Aduanera, conteniendo el

resultado del reconocimiento físico y avalúo de las mercancías
incautadas, podrá llevarse a cabo por cualquier medio que permita
la constatación de la recepción del mismo por la autoridad
destinataria de éste.
Valoración de mercancías como
circunstancia agravante

Artt. 10 LDA

Serán reprimidos con pena privativa de la libertad no menor

de ocho ni mayor de doce años y setecientos treina mil
cuatrocientos días multa, los que encurran en las
circunstancias agravantes siguientes, cuando:

J: Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte

(20) unidades impositivas tributarias.
 Reglas de valoración
(Art. 6º RLDA)
A. PARA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y RECEPTACIÓN
ADUANERA EN LOS SUPUESTOS ESTABLECIDOS EN EL LITERAL A) DEL
ARTÍCULO 16° DE LA LEY, EN FORMA SUCESIVA Y EXCLUYENTE:

i. El valor será el precio más alto de una mercancía idéntica o, en su

defecto, similar a la que es objeto de valoración registrada en el Sistema de
Verificación de Precios - SIVEP, listas de precios, proformas, órdenes de
pedido o de compra, confirmaciones del valor por los proveedores u otros
organismos oficiales, compañías de seguros, Internet, entre otros,
obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la Administración
Aduanera.

ii. El valor será el precio de venta más alto en el mercado interno de una
mercancía idéntica o similar.

iii. Los valores determinados por la Administración Aduanera.

B. PARA EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS EN LOS
SUPUESTOS ESTABLECIDOS EN EL LITERAL A) DEL ARTÍCULO 16° DE LA LEY,
EN FORMA SUCESIVA Y EXCLUYENTE:

I. El valor más alto consignado en las facturas, proformas, documentos de

transporte, contrato de seguros, documentos aduaneros del país de procedencia u
origen, certificados de origen, anotaciones contables, documentos electrónicos,
contratos, entre otros, cuando la Administración Aduanera detecte la existencia de
cualquiera de estos documentos de un mayor valor al consignado en la
Declaración Aduanera de Mercancías.

II. Se adicionará el valor declarado, los pagos y/o transferencias de dinero

adicionales que debieron formas parte de la base imponible de la mercancía
declarada, en los casos en que la Administración Aduanera detecte la existencia
de los mismos.
Se considerarán como pagos y/o transferencias de dinero
adicionales, a los realizados por el propio declarante, su
representante u otras personas vinculadas a él, al proveedor, su
representante u otras personas vinculadas a él.

En caso que los pagos y/o transferencias de dinero adicionales no

puedan ser individualizados, el monto total resultante de estos pagos
y/o transferencias adicionales se distribuirán prorrateando en
función al valor FOB consignado en las declaraciones de importación
numeradas en el periodo anual en el que se realizaron los pagos
adicionales o en otro que determine la Administración Aduanera.

La Administración Aduanera deberá optar por una de las reglas antes

indicadas tomando el mayor valor determinado.
iii. En los casos no previstos en los literales precedentes se
aplicarán las siguientes reglas en forma sucesiva y excluyente:

a) El valor será el precio más alto de una mercancía idéntica o, en

su defecto, similar a la que es objeto de valoración, registrada en el
Sistema de Verificación de Precios - SIVEP, listas de precios,
proformas, órdenes de pedido o de compra, confirmaciones del
valor por los proveedores u otros organismos oficiales, compañías
de seguros, Internet, entre otros, obtenidos mediante
investigaciones efectuadas por la Administración Aduanera.

b) El valor será el precio de venta más alto en el mercado interno

de una mercancía idéntica o similar.

c) El valor será el determinado en base al costo o valor de las

materias primas, materiales y costos de fabricación en el país
de origen u otro país proveedor o, en su defecto, en el mercado
interno, dentro del año anterior o posterior a la importación de
la mercancía a valorar.
C. PARA EL DELITO DE TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS EN LOS SUPUESTOS ESTABLECIDOS EN EL LITERAL
A) DEL ARTÍCULO 16° DE LA LEY, EN FORMA SUCESIVA Y
EXCLUYENTE:

i. Los valores determinados por la Administración Aduanera.

ii. El valor será el precio más alto de una mercancía idéntica o, en su

defecto, similar a la que es objeto de valoración registrada en el Sistema
de Verificación de Precios - SIVEP, listas de precios, proformas, órdenes
de pedido o de compra, confirmaciones del valor por los proveedores u
otros organismos oficiales, compañías de seguros, Internet, entre otros,
obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la Administración
Aduanera.
D. PARA TODOS LOS DELITOS ADUANEROS EN LOS SUPUESTOS
ESTABLECIDOS EN EL LITERAL B) DEL ARTÍCULO 16º DE LA LEY, EN
FORMA SUCESIVA Y EXCLUYENTE:

i. El valor será el valor de exportación más alto de una mercancía idéntica

o, en su defecto, similar a la que es objeto de valoración, registrada en el
Sistema de Verificación de Precios – SIVEP, listas de precios, proformas,
órdenes de pedido o de venta, confirmaciones del valor por los
consignatarios u otros organismos oficiales, compañías de seguros,
Internet, entre otros, obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la
Administración Aduanera.

ii. El valor será el más alto de una mercancía nacional o nacionalizada

idéntica o similar comercializada en el mercado interno, al que debe
agregarse los conceptos que normalmente incluye el valor FOB.
comercialmente intercambiables
iii. Los valores determinados por la Administración Aduanera.

El valor de las mercancías se expresará en dólares de los Estados Unidos

de América y para efectos del literal a) del Artículo 16º de la Ley se
considerará como base imponible el valor CIF, en caso que no se conozca
el valor de los gastos de flete y seguros pagados por el traslado de las
mercancías a nuestro país, se aplicará las tarifas de flete normalmente
aplicables y la Tabla de Porcentajes Promedio de Seguro. Cuando no se
conozcan las tarifas de fletes mencionadas, para su cálculo se aplicará el
diez por ciento (10%) del valor determinado de acuerdo con las reglas
establecidas en el presente Artículo.

Para lo establecido en el presente artículo, se considerarán:

a) mercancías idénticas, a las que sean iguales en todo, incluidas sus

características físicas, calidad y prestigio comercial.
b) mercancías similares, a las que no siendo iguales en todo, tienen
características y composición semejantes, lo que les permite cumplir las
mismas funciones y ser comercialmente intercambiables
Valoración de mercancías y tipos penales
aduaneros

 Contrabando  Defraudació  Financiamiento

 Receptación n de rentas
 Tráfico de aduaneras
mercanías
 Prohibidas o
restringidas

4 UITs 1 UIT Respecto de todos los

delitos aduaneros
Valoración de mercancías

Condición
Elemento del
objetiva de
tipo penal
punibilidad
GRACIAS