CURSO 4 Defraudación y Contrabando Aduaneros Secció A y B VALIDADO

LEY CONTRA LA DEFRAUDACIÓN Y EL
CONTRABANDO ADUANEROS
DECRETO NO. 58-90 DEL

CONGRESO DE LA REPÚBLICA
LEY CONTRA LA DEFRAUDACIÓN Y EL
CONTRABANDO ADUANEROS
DEFRAUDACIÓN
1. Puede concretarse cuando, incumpliendo un deber o abusando de la

confianza, un sujeto afecta los intereses o los derechos de un tercero.
2. Es un delito constituido por toda acción u omisión mediante la cual se

evade el pago de los impuestos, contribuciones o tasas.
DEFRAUDACIÓN
Por otorgar en
Por apropiarse, no perjuicio de otro un
Se configura por
entregar o no restituir, contrato simulado o
defraudar (engañar) a
a su debido tiempo, falsos recibos;
otro en la sustancia,
cosas muebles, dinero sustitución, ocultación
calidad o cantidad de
o valores ajenos, que o mutilación de algún
las cosas que se le
se tengan bajo poder o proceso, expediente,
entreguen en virtud del
custodia por título que documento u otro
contrato o de un título
produzca obligación papel importante.
obligatorio.
de entregar o devolver.
DECRETO No. 58-90 LEY CONTRA LA DEFRAUDACIÓN
Y EL CONTRABANDO ADUANEROS
DE LA DEFRAUDACIÓN ADUANERA
Defraudación en el ramo aduanero es toda acción u omisión por

medio de la cual se evade dolosamente, en forma total o parcial,
el pago de los tributos aplicables al régimen aduanero.
También constituye defraudación la violación de las

normas y aplicación indebida de las prohibiciones o
Artículo 1 restricciones previstas en la legislación aduanera,
con el propósito de procurar la obtención de una
ventaja infringiendo esa legislación.
SERVICIO ADUANERO DE GUATEMALA
CASOS ESPECIALES DE DEFRAUDACIÓN ADUANERA
Artículo 2
a) Cualquier operación empleando documentos en los que se alteren

las referencias a calidad, clase, cantidad, peso, valor, procedencia u
origen de las mercancías.
b) Falsificación del documento de

transporte, factura comercial, carta de
corrección, certificado de origen o cualquier
documento equivalente, sin perjuicio de la
responsabilidad en que se incurra por el
hecho mismo de la falsificación.
c) Sustitución de mercancías exportadas o importadas

temporalmente, al tiempo de efectuarse la reimportación o la
reexportación.
d) Utilización de mercancías importadas al amparo de una franquicia

o reducción del pago de los tributos aplicables, en fines distintos de
aquellos para los cuales fue concedida la franquicia o reducción.
e) Celebración de contratos de cualquier naturaleza, con base en

documentos que amparen mercancías total o parcialmente exentas del
pago de derechos e impuestos a la importación, sin la previa
autorización que sea necesaria.
f) Enajenación, por cualquier título, de mercancías importadas

temporalmente, cuando no se hayan cumplido las formalidades
aduaneras para convertir dicha importación en definitiva.
g) Disminución dolosa del valor o de la cantidad de las mercancías

objeto de aforo, por virtud de daños, menoscabo, deterioros o
desperfectos, en forma ostensiblemente mayor a la que debiera
corresponder.
h) Disminuciones indebidas de las unidades arancelarias, que durante

el proceso del aforo se efectúen o la fijación de valores que no estén de
acuerdo con lo dispuesto por la legislación arancelaria vigente.
i) Declaración inexacta de la cantidad realmente ingresada o

egresada introducida al territorio aduanero nacional.
j) Obtención ilícita de alguna concesión, permiso o licencia para

importar mercancías total o parcialmente exentas o exoneradas de
tributos.
k) Determinación del precio base de las mercancías objeto de

subasta, con valor inferior al que corresponda.
l) Usar forma o estructura jurídica manifiestamente

inadecuada, para eludir tributos.
m) Tener en su poder mercancías no originarias del

país, en cantidades mayores a las amparadas por los
documentos de importación o internación respectivos.
n) La omisión de declarar o la declaración inexacta de las

mercancías o de los datos y requisitos necesarios para la correcta
determinación de los tributos de importación, en pólizas de importación,
formularios aduaneros u otras declaraciones exigidas por la autoridad
aduanera para este efecto.
ñ) Efectuar las declaraciones de

mercancías consignando un valor en
aduanas menor al precio realmente
pagado o por pagar, mediante la
aportación de datos inexactos en las
declaraciones respectivas, sustentado
en facturas u otro tipo de documentos.
o) Simular la importación, exportación, reexportación o

acogerse a cualquier otro régimen u operación aduanera con el
fin de obtener beneficios fiscales, tributarios o de cualquier otra
índole que otorgue el Estado.
DEFINICIÓN DE CONTRABANDO
CONTRABANDO
(actividad ilegal)
Comerciar con productos sin pagar Comerciar con productos prohibidos

los impuestos correspondientes, en a los particulares por las leyes.
especial impuestos aduaneros.
"contrabando de tabaco; "contrabando de drogas;

contrabando de alcohol" contrabando de explosivos"
1. Entrada, salida y venta clandestina de mercancías prohibidas o sometidas a

derechos en los que se defrauda a las autoridades locales.
2. Compra o venta de mercancías evadiendo los aranceles, es decir evadiendo

los impuestos.
TIPOS DE CONTRABANDO
CONTRABANDO ABIERTO
Se evade el control legal (revisión) en torno de la introducción de bienes en

las fronteras.
Consiste en Ingresar mercancías por sitios diferentes a los autorizados

(aduanas):
• Otras rutas (cruces no controlados)

• Ocultamiento
TIPOS DE CONTRABANDO
CONTRABANDO TÉCNICO
Ingresa por las adunas:
• Declaraciones con datos que concuerdan con la mercancía:

 origen,
 valor,
 cantidad,
 inciso arancelario.
Para la legislación guatemalteca, el

contrabando técnico se refiere a defraudación
aduanera
DECRETO 58-90 LEY CONTRA LA DEFRAUDACIÓN
DEL CONTRABANDO ADUANERO
Constituye contrabando en el ramo aduanero, la introducción o

extracción clandestina al y del país de mercancías de cualquier
clase, origen o procedencia, evadiendo la intervención de las
autoridades aduaneras, aunque ello no cause perjuicio fiscal.
También constituye contrabando la introducción

o extracción del territorio aduanero nacional, de
ARTICULO 3
mercancías cuya importación o exportación
está legalmente prohibida o limitada.
CONTRABANDO: SE EVADE CONTROL ADUANERO
Paso fronterizo
Belice no
autorizado
México
Belice
México
Paso fronterizo
autorizado
Honduras
GUATEMALA
El Salvador
Paso fronterizo no
autorizado
20
CASOS ESPECIALES DE CONTRABANDO ADUANERO
Artículo 4
a) Ingreso o la salida de mercancías por lugares no habilitados.
b) Sustracción, disposición o consumo de mercancías almacenadas

en los depósitos de aduana, sean éstos públicos o privados, o en recintos
habilitados al efecto, antes del pago de los derechos de importación
correspondiente.
c) El embarque, desembarque o transbordo de mercancías sin

cumplir con los trámites aduaneros correspondientes.
d) La internación o extracción clandestina de Mercancías

ocultándolas en dobles fondos, en otras mercancías, en el cuerpo o en
el equipaje de las personas o bien usando cualquier otro medio que
tenga por objeto evadir el control aduanero.
e) La internación de mercancías procedentes de zonas del territorio

nacional que disfrutan de regímenes fiscales exoneratorios o en cualquier
forma privilegiados, a otros lugares del país donde no existen tales
beneficios, sin haberse cumplido los trámites aduaneros
correspondientes.
f) El lanzamiento en el territorio del país o en su mar territorial, de

mercancías extranjeras con el objeto de utilizarlas evadiendo a la
autoridad aduanera.
g) La violación de precintos, sellos, puertas, envases, y otros medios

de seguridad de mercancías cuyos trámites aduaneros no hayan sido
perfeccionados o que no estén destinadas al país.
h) Cualquier otra forma de ocultación de mercancías al tiempo de ser

introducidas o sacadas del territorio aduanero nacional, o durante las
operaciones de registro o el acto de aforo.
ARTÍCULO 5
De la Introducción de Mercancías de Contrabando
a) Quien las venda directa o indirectamente al público, en

establecimientos comerciales o domicilios particulares y no acrediten su
importación legítima.
b) El que las conduzca a bordo de un vehículo en tránsito aduanero sin ser

declaradas.
c) Persona que se dedica a prestación de transporte, si en sus bodegas

existen mercancías no originarias del país sin documentación.
d) Conductor de un vehículo en el cual no se encuentren las mercancías en

tránsito.
e) Quien arribe de manera forzosa a lugar que no esté bajo control

aduanero.
ARTÍCULO 5
De la Introducción de Mercancías de Contrabando
f) La persona individual o jurídica que participe en un tránsito

internacional o traslado de mercancías en territorio nacional, en las
situaciones siguientes:
1. El propietario de la mercancía, el consignatario, importador, el transportista

o el conductor del vehículo, que realizando un tránsito aduanero declarado
y autorizado, de una aduana de entrada a una aduana de salida: se salga
de la ruta fiscal, descargue en lugar distinto al declarado, no concluya el
tránsito en el plazo fijado o no lo concluya.
2. El propietario de la mercancía, el consignatario, importador, el transportista

o el conductor de vehículo, que realizando un tránsito o traslado aduanero
interno, que además de las circunstancias del numeral 1, no ingrese al
almacén fiscal, depósito aduanero o zona franca declarados.
3. El Agente Aduanero que intervenga y actúe en la elaboración,

presentación y liquidación de la póliza de importación, formulario
aduanero, o de otros documentos necesarios para la autorización del
tránsito o traslado de mercancías.
4. El representante legal del almacén fiscal o depósito aduanero, que

habiendo emitido carta de aceptación para la recepción de las
mercancías bajo el régimen aduanero que corresponda haya
comunicado a la autoridad aduanera su compromiso de prestar este
servicio; y al no concretarse el mismo omita comunicarlo a dicha
autoridad.
5. El propietario, en su caso, o la persona que a título de arrendatario,

usufructuario u otro, ejerce el dominio del inmueble en el que las
autoridades competentes encuentren mercancías ingresadas al
territorio nacional, provenientes del incumplimiento del tránsito o
traslado declarado conforme el respectivo régimen legal aduanero.
ARTÍCULO 6
De la constitución de delito
Cuando de la valoración que realice la autoridad aduanera se determine que el

valor en Aduana de las mercancías involucradas en el acto tenga monto
superior al equivalente a tres mil pesos centroamericanos ($CA 3,000.00) o
exceda el tres por ciento (3%) del valor FOB total del embarque. La Autoridad
Aduanera aplicará el menor de los montos arriba indicados.
En el caso de defraudación aduanera será delito:
 Medie intención
 Supere el valor indicado, caso contrario será infracción tributaria y se
resuelve administrativamente.
ARTÍCULO 6 BIS
Obligación
Los Ministerios de Salud Pública y Asistencia Social, de Agricultura,

Ganadería y Alimentación, de Energía y Minas, los demás ministerios, así
como las dependencias y entidades del Estado, en el ámbito de su
competencia, están obligadas, a prestar el auxilio necesario que la
Autoridad Aduanera, el Ministerio Público o la Policía Nacional Civil le
requieran, respecto de las mercancías que hayan sido incautadas.
El auxilio incluye verificar el cumplimiento de las obligaciones no tributarias

que se requiera a las mercancías para poder ser importadas o
comercializadas en el país.
ARTÍCULO 7
De las Sanciones
a) Autores: prisión de 7 a 10 años

b) Cómplices: prisión de 2 a 4 años
c) Encubridores: prisión de 1 a 2 años
Si los encubridores o cómplices son servidores públicos o Agentes Aduaneros,

se les aplicará la pena de los autores.
Además multa equivalente al valor de la mercancía o bienes involucrados.

ARTÍCULO 10
De los vehículos
Los vehículos utilizados para el transporte de las mercancías

incautadas no caerán en comiso si se prueba que son propiedad de
terceras personas sin culpabilidad alguna del hecho.
ARTÍCULO 16
De las reglas especiales
a) Los aforos, determinación de tributos y avalúos correspondientes a

las mercancías, bienes o artículos objeto de la infracción, realizados
por las autoridades aduaneras de acuerdo con su procedimiento,
servirán en todo caso para determinar la calidad de la infracción así
como la pena y demás conceptos para la aplicación de esta Ley.
b) Las mercancías, bienes, artículos, vehículos u otros bienes utilizados

en la comisión de la infracción, permanecerán depositados en poder de
las autoridades aduaneras, a la orden de la autoridad judicial que
estuviere conociendo de los procedimientos respectivos, en
consecuencia, cualquier autoridad que incaute los objetos, enviará los
mismos a la autoridad aduanera más próxima.
La autoridad aduanera al momento de recibirlos, procederá a su

valoración para establecer si es delito o infracción tributaria. Denuncia
obligatoria en plazo que no exceda de 5 días.
c) Cuando las mercancías, bienes o artículos objeto del delito de

defraudación aduanera sean de fácil deterioro o descomposición, la
autoridad aduanera, con autorización del juez competente, procederá a
venderlas, siempre y cuando cumpla con requisitos no arancelarios y
legislación aplicable para su comercialización.
En el caso de mercancías, bienes o artículos que sean objeto del delito

de contrabando aduanero, o casos especiales de contrabando
aduanero, y que no documenten con la declaración de mercancías el
sometimiento a un régimen aduanero, el Ministerio Público procederá a
solicitar autorización judicial para su total destrucción.
PERMEABILIDAD EN FRONTERAS
Contenido: Lic. Silvia Marroquín y Lic. Edwin Yon
Diseño: Gerencia de Formación de Personal
GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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LEY CONTRA LA DEFRAUDACIÓN Y EL

DECRETO NO. 58-90 DEL

1. Puede concretarse cuando, incumpliendo un deber o abusando de la

2. Es un delito constituido por toda acción u omisión mediante la cual se

Defraudación en el ramo aduanero es toda acción u omisión por

También constituye defraudación la violación de las

a) Cualquier operación empleando documentos en los que se alteren

b) Falsificación del documento de

c) Sustitución de mercancías exportadas o importadas

d) Utilización de mercancías importadas al amparo de una franquicia

e) Celebración de contratos de cualquier naturaleza, con base en

f) Enajenación, por cualquier título, de mercancías importadas

g) Disminución dolosa del valor o de la cantidad de las mercancías

h) Disminuciones indebidas de las unidades arancelarias, que durante

i) Declaración inexacta de la cantidad realmente ingresada o

j) Obtención ilícita de alguna concesión, permiso o licencia para

k) Determinación del precio base de las mercancías objeto de

l) Usar forma o estructura jurídica manifiestamente

m) Tener en su poder mercancías no originarias del

n) La omisión de declarar o la declaración inexacta de las

ñ) Efectuar las declaraciones de

o) Simular la importación, exportación, reexportación o

Comerciar con productos sin pagar Comerciar con productos prohibidos

"contrabando de tabaco; "contrabando de drogas;

1. Entrada, salida y venta clandestina de mercancías prohibidas o sometidas a

2. Compra o venta de mercancías evadiendo los aranceles, es decir evadiendo

Se evade el control legal (revisión) en torno de la introducción de bienes en

Consiste en Ingresar mercancías por sitios diferentes a los autorizados

• Otras rutas (cruces no controlados)

Ingresa por las adunas:

• Declaraciones con datos que concuerdan con la mercancía:

Para la legislación guatemalteca, el

DEL CONTRABANDO ADUANERO

Constituye contrabando en el ramo aduanero, la introducción o

También constituye contrabando la introducción

a) Ingreso o la salida de mercancías por lugares no habilitados.

b) Sustracción, disposición o consumo de mercancías almacenadas

c) El embarque, desembarque o transbordo de mercancías sin

d) La internación o extracción clandestina de Mercancías

e) La internación de mercancías procedentes de zonas del territorio

f) El lanzamiento en el territorio del país o en su mar territorial, de

g) La violación de precintos, sellos, puertas, envases, y otros medios

h) Cualquier otra forma de ocultación de mercancías al tiempo de ser

a) Quien las venda directa o indirectamente al público, en

b) El que las conduzca a bordo de un vehículo en tránsito aduanero sin ser

c) Persona que se dedica a prestación de transporte, si en sus bodegas

d) Conductor de un vehículo en el cual no se encuentren las mercancías en

e) Quien arribe de manera forzosa a lugar que no esté bajo control

f) La persona individual o jurídica que participe en un tránsito

1. El propietario de la mercancía, el consignatario, importador, el transportista

2. El propietario de la mercancía, el consignatario, importador, el transportista

3. El Agente Aduanero que intervenga y actúe en la elaboración,

4. El representante legal del almacén fiscal o depósito aduanero, que

5. El propietario, en su caso, o la persona que a título de arrendatario,

Cuando de la valoración que realice la autoridad aduanera se determine que el

En el caso de defraudación aduanera será delito:

Los Ministerios de Salud Pública y Asistencia Social, de Agricultura,

El auxilio incluye verificar el cumplimiento de las obligaciones no tributarias

a) Autores: prisión de 7 a 10 años

Si los encubridores o cómplices son servidores públicos o Agentes Aduaneros,

Además multa equivalente al valor de la mercancía o bienes involucrados.

Los vehículos utilizados para el transporte de las mercancías

a) Los aforos, determinación de tributos y avalúos correspondientes a