Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
• Teoría con criterio Los tributos y los gastos públicos ejercen una
determinada influencia mas o menos decisiva sobre los
sociológico grupos sociales que operan dentro del estado y por
que los fines políticos de los impuestos muchas veces
son condicionados por los deseos y anhelos de los
grupos que actúan dentro del gobierno
POLITICA MONETARIA
INSTRUMENTOS DE PODER
MECANISMOS INTERNOS Y
ENDEUDAMIENTO EXTERNOS
Políticas públicas de
desregularización y máxima
privatización que genera crisis
de tipo social
LA FINALIDAD DE LAS FINANZAS PUBLICAS
Es la investigación de los Aunque algunos piensan
principios y formas que debe
aplicar el poder público para que el gobierno solo debe
allegarse de los recursos intervenir en la
económicos suficientes para su administración de justicia
funcionamiento y desarrollo de y seguridad interna y
las actividades que está obligado
externa
a efectuar, que sobre todo es la
satisfacción de servicios públicos
América latina los gobiernos
han reorientado sus políticas
hacia una mejor supervisión e
intervención de la economía a
través de instrumentos de
gasto e ingresos públicos.
IMPORTANCIA DE LAS FINANZAS PUBLICAS
• ESTABILIZACION
• Conjunto de
medidas para CREACION DE DINERO
mantener la
economía con altos
niveles de
producción sin ex ENDEUDAMIENTO
esos de inflación.
• Se logra dirigiendo
los elementos de
financiamiento
gubernamental; IMPOSICION
REDISTRIBUCION DEL INGRESO
• El nacimiento de la teoría
macroeconómica keynesiana puso de
manifiesto que las medidas de la política
fiscal influyen en gran medida en las
variaciones a corto plazo de la
producción, el empleo, y los precios.
PRESUPUESTO
• Se le llama presupuesto al cálculo y
negociación anticipado de los ingresos
y gastos de una actividad económica
(personal, familiar, un negocio, una
empresa, una oficina, un gobierno)
durante un período, por lo general en
forma anual.
• Es un plan de acción dirigido a cumplir
una meta prevista, expresada en
valores y términos financieros que,
debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
DISCUSIÓN Y
FORMULACION
APROBACION
TRIBUTOS
IMPUESTO CONTRIBUCIONES
TASA
Arbitrios
Derechos
Licencias
• La tasa tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el
contribuyente. No es tasa el pago que
se recibe por un servicio de origen
contractual.
• Ejemplo hasta cuando una persona
solicita conexión de agua y luz a su
casa hasta en ese momento pagará la • Arbitrios.- Son tasas que se pagan
tasa de alumbrado público y la tasa de por la prestación o mantenimiento
alcantarillado de un servicio público.
• Derechos.- Son tasas que se pagan
por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o
• aprovechamiento de bienes
públicos.
• Licencias.- Son tazas que gravan la
obtención de autorizaciones
específicas para la realización de
• actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
LAS CONTRIBUCIONES
• La contribución tiene como
hecho generador beneficios
derivados de la realización
de obras públicas o de
actividades estatales. • Contribución especial es el tributo que tiene
como determinante del hecho generador,
beneficios directos para el contribuyente,
derivados de la realización de obras públicas
o de servicios estatales.
• Contribución especial por mejoras, es la
establecida para costear la obra pública que
produce una plusvalía inmobiliaria y tiene
como límite para su recaudación, el gasto
total realizado y como límite individual para
el contribuyente, el incremento de valor del
inmueble beneficiado.
• Ej. Las contribuciones por mejoras que cobra
la Municipalidad de Mixco
• Asfalto, pavimento, puentes, viaductos
IMPUESTO
• Sergio Francisco de la Garza;
impuesto es una prestación en
dinero o en especie de
naturaleza tributaria, cuyo
presupuesto es un hecho o una
situación jurídica que no
• José Luis Pérez de Ayala y Eusebio
constituye una actividad del
González El impuesto es definido
estado referida al obligado y como una prestación coactiva
destinado a cubrir los gastos generalmente pecuniaria que un
públicos ente publico tiene derecho a exigir
de las personas llamadas por ley a
satisfacerla, cuando realicen
determinados presupuestos
reveladores de capacidad
económica para contribuir al
sostenimiento de los gastos
públicos.
• Prestación pecuniaria exigida por
el estado en virtud de su
potestad de imperio y en la
forma establecida por la ley a
personas individuales y
colectivas de acuerdo con su
capacidad tributaria sin la
existencia de contraprestación
alguna. Marilys Barrientos de
Estrada • Según el Decreto 6-91 Código
Tributario en su articulo 11.
Impuesto. Impuesto es el tributo
que tiene como hecho
generador, una actividad estatal
general no relacionada
concretamente con el
contribuyente.
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
• DIRECTOS. Según • INDIRECTOS: son los que
Arrioja Vizcaino; estos gravan directamente el
tributos son los que consumo, es decir que
inciden sobre tienen incidencia en los
utilidades o ingresos que gravan las
rendimientos, las operaciones que
ganancias. provienen del consumo
❑ Importaciones y exportaciones
❑ Café, banano
❑ Timbres fiscales
❑ Impuesto al valor agregado
❑ Bebidas alcohólicas, cigarrillos
Indirectos
❑ Aguas gaseosas
❑ Petroles y derivados
❑ Circulación de vehículos
❑ Impuestos Progresivos: implica que, a
TASA DE LOS IMPUETOS Los medida que crece la capacidad
impuestos son
económica de los
generalmente calculados
con base en porcentajes,
contribuyentes, crece el porcentaje que
llamados tasas de el Estado exige en cobranza.
impuestos, sobre un valor
particular.
La percusión o impacto
• Es la caída del impuesto sobre el
sujeto pasivo, es decir sobre la
persona que tiene la obligación
legal de pagarlo. Acto formal
por el cual el impuesto recae
sobre el contribuyente del
derecho. Es decir el
contribuyente que por
designación o expresión legal
debe pagar el impuesto
• Ejemplo: Benito Carlos de León
obtiene ingresos de Q 90,000.00
al año como consecuencia está
obligado a pagar el impuesto
sobre la renta. En el momento de
preparar su Declaración Jurada y
acudir a la SAT a pagar el
impuesto sobre la renta
imponible. Convirtiéndose así en
sujeto percutido. También aquí
se puede incluir el pago del
boleto de ornato en caso de las
municipalidades.
La incidencia
Es la caída del impuesto sobre la persona
realmente lo paga, es decir, que ve afectad
economía por el impacto del impuesto.
DIRECTA. Cuando el sujeto percutido no tra
el efecto que produce el impuesto y lo paga
INDIRECTA traslada a terceros la carga tribut
oyla Flor de León, quien le percutio el isr pe
lo traslado de hecho se convierte en un s
percutido e incidido a la vez . Pero si lo tra
en los bienes o servicios que produce, so
percutió y su cliente será elEjemplo. S s
incidido
• La traslación
• Es el hecho de pasar la carga del impuesto a
otra u otras personas.
• Si tomamos en cuenta el impuesto que grava la
producción. Impuesto sobre cigarrillos, bebidas
alcohólicas, aguas gaseosas, cuyo
contribuyente de derecho es quien realiza
estos procesos ( percutido) pero si recarga al
mayorista y distribuidor el monto del impuesto
agregándolo al precio. Abra trasladado el
impuesto.
• Maneras en que se realiza la traslación
a) traslación legal
b) traslación de hecho
• TRASLACION LEGAL: El estado prevee el fenómeno
de la traslación y mira al contribuyente gravado
como anticipador del impuesto, otorgándole la
facultad de recuperarlo, mediante el traslado de la
carga tributaria.
• La traslación es autorizada por el legislador,
consentida y prevista por la ley. Ejemplo el
impuesto al valor agregado IVA.
• TRASLACION DE HECHO fenómeno que se produce
al margen de la voluntad legal o en contravención a
ésta por medio del cual quien debió soportar el
peso económico del impuesto logra eludirlo por su
poder económico o por la debilidad de otras
economías.
• Los impuestos indirectos son los que tienen mas
facilidad para trasladarse de hecho ya que
regularmente el contribuyente evitará la percusión
del impuesto y lo trasladará a terceros ( clientes,
distribuidores, consumidores )
La Difusión
Se da cuando la traslación del peso
económico de un impuesto no se realiza a
través de un solo acto sino a través de
traslaciones sucesivas en que varias
economías van soportando una cuenta de
incidencia en forma tal que esta resulta
distribuida en varia economías
.
Cuando un impuesto ha llegado hasta la
persona que no está en condiciones de
trasladarlo a otra, se presenta el fenómeno
que hemos llamado de la incidencia, con el
que termina la repercusión, pero entonces
se presenta otro fenómeno que es el de la
difusión del impuesto
• CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA
• ARTICULO 238. * Ley Orgánica del Presupuesto. La Ley Orgánica del Presupuesto regulará:
• a) La formulación, ejecución y liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
• Estado y las normas a las que conforme esta Constitución se somete su discusión y aprobación;
• b) Los casos en que puedan transferirse fondos dentro del total asignado para cada organismo,
• dependencia, entidad descentralizada o autónoma. Las transferencias de partidas deberán ser
• • notificadas de inmediato al Congreso de la República y a la Contraloría de Cuentas.
• No podrán transferirse fondos de programas de inversión a programas de funcionamiento o de
• pago de la deuda pública.
• c) El uso de economías y la inversión de cualquier superávit e ingresos eventuales;
• d) Las normas y regulaciones a que está sujeto todo lo relativo a la deuda pública interna y
• externa, su amortización y pago;
• e) Las medidas de control y fiscalización a las entidades que tengan fondos privativos, en lo que
• respecta a la aprobación y ejecución de su presupuesto;
• f) La forma y cuantía de la remuneración de todos los funcionarios y empleados públicos,
• incluyendo los de las entidades descentralizadas o autónomas.
• Regulará específicamente los casos en los que algunos funcionarios, excepcionalmente y por ser
• necesario para el servicio público, percibirán gastos de representación.
• Quedan prohibidas cualesquiera otras formas de remuneración y será personalmente
responsable
• quien las autorice.
• g) La forma de comprobar los gastos públicos.
• h) Las formas de recaudación de los ingresos públicos.
• Cuando se contrate obra o servicio que abarque dos o más años fiscales, deben provisionarse
• adecuadamente los fondos necesarios para su terminación en los presupuestos correspondientes