IMPUESTOS TERRITORIALES

ALVARO BOLIVAR
AGENDA

1. Fuentes
2. Aspectos generales
3. Elementos de la obligación
tributaria
4. Últimas modificaciones legales
6. Retención del impuesto
7. Complementario de Avisos y
Tableros
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Fuentes
Constitución Política de Colombia
ARTÍCULO 338.—En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones
fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.

Otras disposiciones
Ley 14 de 1983 / Ley 1819 de 2016
Decreto 1333 de 1986.
Decreto Ley 1421 de 1993 /Decreto352 de 2002 -Bogotá
Acuerdo 41 de diciembre 2006 / Acuerdo 25 de 2016 -Cartagena
Acuerdo 66 de 2017 del Concejo Municipal -Medellín
Acuerdo 30 de Diciembre 30 de 2008 –Barranquilla (Compilado porel Decreto 180 de 2010 y renumerado por
el Dec. 924 de 2011) –Acuerdo 29 de 2017

• ALVARO BOLIVAR
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

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ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

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ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

• ALVARO BOLIVAR
DEFINICION DE SERVICIO

• ALVARO BOLIVAR
CONSECUENCIAS DE CAMBIOS NORMATIVOS
FRENTE A LOS SERVICIOS

• ALVARO BOLIVAR
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

• ALVARO BOLIVAR
REALIZACION DEL INGRESO.

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REALIZACION DEL INGRESO.

• ALVARO BOLIVAR
ASPECTOS DESTACABLES FRENTE A LOS
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

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ASPECTOS DESTACABLES FRENTE A LOS
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

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ASPECTOS DESTACABLES FRENTE A LOS
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

• ALVARO BOLIVAR
ASPECTOS DESTACABLES FRENTE A LOS
ARRENDAMIENTOS.

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ASPECTOS DESTACABLES FRENTE A LOS
ARRENDAMIENTOS.

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REGLAS DE TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO.

• ALVARO BOLIVAR
INGRESOS FUERA DEL MUNICIPIO.

• ALVARO BOLIVAR
CASOS TIPICO DE TERRITORIALIDAD

• ALVARO BOLIVAR
RESPALDO NORMATIVO TERRITORIALIDAD -
INDUSTRIALES

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RESPALDO NORMATIVO TERRITORIALIDAD -
INDUSTRIALES

• ALVARO BOLIVAR
REGLAS TERRITORIALIDAD COMERCIALES

• ALVARO BOLIVAR
REGLAS TERRITORIALIDAD – ACT. SERVICIOS.

• ALVARO BOLIVAR
BASE GRAVABLE

• ALVARO BOLIVAR
EXCLUSIONES DE LA BASE GRAVABLE

• ALVARO BOLIVAR
EXENCIONES PERMANENTES

• ALVARO BOLIVAR
EXENCIONES APLICAN SOLO A DISTRITO DE
BARRANQUILLA

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EXENCIONES APLICAN SOLO A DISTRITO DE
BARRANQUILLA

• ALVARO BOLIVAR
DEPURACION DE LA BASE GRAVABLE

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DEPURACION DE LA BASE GRAVABLE

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DEPURACION DE LA BASE GRAVABLE

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DEPURACION DE LA BASE GRAVABLE

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DIFERENCIA EN CAMBIO.

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 Impuesto de Industria y
Comercio

SISTEMA DE RETENCIONES EN LA
FUENTE

ALVARO BOLIVAR
 SISTEMA DE RETENCIONES EN LA FUENTE
La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto de industria y
comercio; que consiste en restar de los pagos o en abonos en cuenta un porcentaje
determinado por la ley, a cargo de los contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.
Para las personas no declarantes, el valor de la retención será el impuesto a cargo.

La retención en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos:

• Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley
expresamente le ha otorgado tal calidad.

• Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la
retención según el concepto y el porcentaje aplicable.

• Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendió causada la

retención en la fuente, según los conceptos y las tarifas.

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 SISTEMA DE RETENCIONES EN LA FUENTE
Los agentes de retención de los Impuestos Distritales responderán por
las sumas que estén obligados a retener. Los agentes de retención son
los únicos responsables por los valores retenidos.

Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes

serán de su exclusiva responsabilidad.

El sistema de retenciones en la fuente en el impuesto de industria y

comercio, se regirá en lo aplicable a la naturaleza del mismo impuesto
por las normas específicas adoptadas por cada municipio y las generales
del sistema de retención aplicable al Impuesto sobre la renta y
complementarios.

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 AGENTES DE RETENCION

Los agentes de retención del Impuesto de Industria y Comercio efectuaran la retención cuando intervengan en
actos u operaciones que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en
cuenta.

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 CIRCUSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE
PRACTICA LA RETENCION
No están sujetos a retención en la fuente a título del impuesto de industria y
comercio:

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes del impuesto
de industria y comercio.
2. Los pagos o abonos en cuenta correspondientes a actividades no sujetas o exentas.
3. Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público (art 533 ET).

** En algunas jurisdicciones los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio

catalogados como grandes contribuyentes, no están sujetos a retención en la
fuente.** (no es una regla que aplique a todas las localidades)

Los pagos por servicios públicos no están sujetos a retención en la fuente por
impuesto de industria y comercio.

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 PROCEDIMIENTOS PARA LA IMPUTACIÓN DE
RETENCIONES
 Causación de la Retención: Tanto para el sujeto de retención, como para el agente retenedor, la
retención en el impuesto de industria y comercio se causará en el momento del pago o abono en
cuenta, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operación económica se cause el impuesto
de industria y comercio en la jurisdicción.

 Base de retención: La retención se efectuará sobre el valor total de la operación, excluido el

impuesto a las ventas facturado. En los casos en que los sujetos de la retención determinen su
impuesto a partir de una base gravable especial, la retención se efectuará sobre la
correspondiente base gravable determinada para estas actividades, para lo cual el sujeto pasivo
deberá indicar en la factura la base gravable especial y el agente retenedor acatará lo indicado
para practicar la retención.

 Tarifa: La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que

 corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retención no informe la actividad o la
misma no se pueda establecer, la tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el
impuesto de industria y comercio dentro del período gravable y a esta misma tarifa quedará
gravada la operación.

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 TRATAMIENTOS EN LAS RETENCIONES POR

MAYOR VALOR
Tratamiento de los impuestos Retenidos: Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio a
quienes se les haya practicado retención en la fuente, deberán llevar el monto del impuesto retenido
como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la declaración anual del Impuesto de Industria y
Comercio del período en que se causó la retención para los contribuyentes del régimen común.

 Retenciones practicadas por mayor valor o a no sujetos: Cuando se efectúen retenciones del impuesto
de industria y comercio por un valor superior al que ha debido efectuarse, siempre y cuando no se trate
de aplicación de tarifa en los casos que no se informe la actividad, el agente retenedor reintegrará los
valores retenidos en exceso, previa solicitud escrita del afectado con la retención, acompañando las
pruebas cuando a ello hubiere lugar. En el mismo período en que el retenedor efectúe el respectivo
reintegro, descontará este valor de las retenciones por concepto del impuesto de industria y comercio
por declarar y consignar. Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente, podrá efectuar el
descuento del saldo en los períodos siguientes.

 Cuando se efectúen retenciones del impuesto de industria y comercio a no sujetos, la

Administración Tributaria Distrital reintegrará los valores retenidos, previa solicitud
escrita del afectado con la retención, acompañando las pruebas pertinentes.

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IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
AVISOS Y TABLEROS

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IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
AVISOS Y TABLEROS

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IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y
TABLEROS

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IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y
TABLEROS

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IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y
TABLEROS

• ALVARO BOLIVAR
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y
TABLEROS

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 CONFIGURACION DEL IMPUESTO
COMPLEMENTARIO DE AVISOSY TABLEROS

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 Impuesto de Industria y
Comercio

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GRACIAS