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Régimen fiscal

para las
operaciones
en Bolsagro
Régimen fiscal
para las
operaciones
en Bolsagro
Síntesis de los efectos al
transar en Bolsagro

Efectos de las operaciones - Demás bienes del sector agro-


pecuario 2%
Las transacciones1 bursátiles que
se realicen a través de BOLSAGRO
Las transacciones mayores a 40
están exentas de los siguientes tri-
millones de córdobas netos que se
butos:
transen en BOLSAGRO, serán con-
sideradas retenciones a cuenta de
• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
IR.
• Impuesto Selectivo al Consumo
Contribuyente que transe a la vez,
(ISC)
hasta 40 millones de córdobas en
BOLSAGRO y otras cantidades en
• Impuesto Municipal sobre Ingre-
mercados diferentes están sujetos a:
sos (IMI)
• Retención Definitiva por los 40
• Impuesto de Matrícula
millones transados en BOLSA-
GRO
Operaciones menores a 40 millones
de córdobas netos están sujetas a:
• Retención a cuenta de IR y antici-
po del pago mínimo por las tran-
• Retenciones Definitivas
sacciones fuera de BOLSAGRO
- Arroz y leche 1%

- Bienes Primarios 1.5%

1. Deben considerarse transacciones en las bolsas agropecuarias, a todas aquellas que


se realicen en los locales debidamente autorizados o se registren en bolsas a través de
agentes o puestos de bolsas.
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Transacciones en bolsa menores a 40 millones de córdobas

Beneficios al vendedor

• no estarán sujetas al pago mínimo del 1%.

• No sujetas al pago anual del IR

• No están sujetos al pago del anticipo del IR

• No estarán afectas a los siguientes impuestos:

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

• Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI)

• Impuesto de Matrícula

• Contribuyente que transe a la vez, bienes en bolsa y bienes en mercados diferentes a las
mismas deberá pagar los impuestos correspondientes y el Impuesto de MatrículaAnual
Municipal sobre la parte proporcional que no transe en Bolsagro.

Beneficios al comprador

• Compra exenta del IVA

• Gasto deducible del IR

Recomendación a los miembros de cooperativas: Los cooperados deben vender sus productos a las
cooperativas a través de BOLSAGRO para poder gozar de estos beneficios. En caso contrario estarían
sujetos a la retención a cuenta de IR, al pago mínimo del 1%, Impuesto de Matrícula e Impuesto Municipal
de Ingresos (IMI).

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Síntesis de los efectos al transar en Bolsagro

Transacciones en bolsa menores a 40 millones de córdobas

Obligaciones del vendedor

• Tasa de Retención que le aplicará el Puesto de Bolsa, agentes y otros autorizados:

— Arroz y leche cruda, 1%. (Ver Anexo 3)

− Bienes agrícolas primarios, 1.5%. (Ver Anexo 3)

− En los demás bienes del sector agropecuario que la ley especifica, 2%. (Ver Anexo 3)

• Hasta un monto anual de 40 millones de córdobas será retención definitiva.

• Transacciones que excedan los 40 millones de córdobas serán consideradas retenciones


a cuenta de IR y estarán obligados a:

− Declarar y pagar el IR.

− Declarar el anticipo del 1% del pago mínimo.

Si la retenciones efectuadas son mayores que el IR anual, serán consideradas como reten-
ciones definitivas.

• Retener el 1% por la comisión que paga al Puesto de Bolsa y a BOLSAGRO. Esto sólo
para el caso que el vendedor sea responsable retenedor.

Obligaciones del comprador

• Realizar la retención al vendedor del impuesto correspondiente.

• Realizar la retención al vendedor de las Comisiones del Puesto de Bolsa y de BOLSAGRO,


si así fue acordado.

• Pagar el precio

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Será obligación para todas las transacciones en BOLSAGRO, registrar los montos
transados por cada contribuyente, el que tendrá entre otra información:

• Número RUC y/o Cédula de Identidad

• Fecha

• Descripción del bien transado

• Volumen

• Monto Transado

• Monto de la Retención

• Cualquier otra información que con fines tributarios requiera la DGI (se determinará
mediante disposición administrativa).

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Anexo 1
Ley de Concertación Tributaria

Capítulo II. Retención definitiva por blecidos en el Reglamento de la presente


transacciones en bolsas agropecua- Ley.
rias
Art. 263 Régimen Simplificado.
Art. 260 Creación, naturaleza y hecho
generador. Para los efectos del cumplimiento de las
obligaciones tributarias de este impues-
Créase la retención definitiva del IR de to, se establece el Régimen Simplificado
rentas de actividades económicas, para de Retención Definitiva en Bolsas Agro-
los bienes que transen en bolsas agro- pecuarias
pecuarias debidamente autorizadas para
operar en el país, la que se aplica sobre Art. 264 Exenciones.
los ingresos brutos percibidos por los Las transacciones realizadas en bolsas
pequeños y medianos contribuyentes, agropecuarias, estarán exentas de tri-
conforme las disposiciones establecidas butos fiscales y locales. No obstante, las
en este Capítulo. rentas derivadas de la venta, cesiones,
Art. 261 Pequeños y medianos contri- comisiones y servicios devengados o
buyentes. percibidos, así como cualquier otra ren-
ta, estarán afectas al pago del IR de ren-
Son contribuyentes, los pequeños y me- tas de actividades económicas.
dianos productores y comercializadores
de bienes agropecuarios cuyas ventas Art. 265 Requisitos.
se transen en bolsas agropecuarias. Estarán comprendidas en este régimen,
Art. 262 Agentes retenedores. las transacciones efectuadas por los con-
tribuyentes en bolsas agropecuarias con
Están obligados a efectuar las retencio- monto anual menor o igual a cuarenta mi-
nes definitivas, las bolsas, puestos de llones de córdobas (C$40,000,000.00).
bolsas y centros industriales debidamen-
te autorizados por la Administración Tri- Art. 266 Base imponible.
butaria, y deberán declararlo y enterarlo La base imponible para aplicar la tasa de
en el lugar, forma, monto y plazos esta- retención definitiva, es el valor de la ven-

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ta de bienes agropecuarios transados en presente Ley. Para estas últimas tran-
bolsas agropecuarias, conforme a lista sacciones, la alícuota de retención será
establecida en el Reglamento de la pre- a cuenta del IR de rentas de actividades
sente Ley. económicas.

Art. 267 Deuda tributaria. Art. 269 Pago de las retenciones defi-
nitivas.
El impuesto a pagar resultará de aplicar
a la base imponible, determinada confor- Las retenciones definitivas deberán pa-
me lo dispuesto en el artículo anterior, las garse en el lugar, forma, monto y plazos
siguientes alícuotas de retención definiti- que se establezcan en el Reglamento de
va, en donde corresponda: la presente Ley.

1. Uno por ciento (1%) para el arroz y la Art. 270 Exclusiones.


leche cruda;
2. Del uno punto cinco por
ciento (1.5%), para los bienes agrícolas pri- Se excluyen de este régimen, las activi-
marios; y
3. Del dos por ciento (2%), para dades de importación y exportación.
los demás bienes del sector agropecuario. Art. 271 Depuración del régimen.
Art. 268 Retención definitiva. La Administración Tributaria revisará y
La retención establecida en el artículo depurará el Régimen Simplificado de
anterior tendrá el carácter de definitiva Retención Definitiva en Bolsas Agro-
del IR de rentas de actividades econó- pecuarias, de aquellos contribuyentes
micas. que perciban ingresos anuales superio-
res a los cuarenta millones de córdobas
Las transacciones efectuadas por con- (C$40,000,000.00) para trasladarlos al
tribuyentes con ventas anuales supe- régimen general, los que deberán tributar
riores a cuarenta millones de córdobas el IR de rentas de actividades económi-
(C$40,000,000.00), no podrán pertene- cas conforme lo dispuesto en el Capítulo
cer a este régimen y deberán tributar el III del Título I de la presente Ley.
IR de rentas de actividades económicas
conforme a las disposiciones estable-
cidas en el Capítulo III del Título I de la

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Anexo 2. Reglamento de la
Ley de Concertación Tributaria
Capítulo II.
Retención definitiva por Administración Tributaria como requisi-
transacciones en bolsas agropecua- to previo para operar y al momento de
rias comercializar en bolsa o similar deberá
presentar su constancia de inscripción
Artículo 170. Creación, naturaleza y he- respectiva y enterar las retenciones efec-
cho generador. tuadas.
Para efectos del art. 260 de la LCT, los Cuando la persona natural o jurídica
contribuyentes con transacciones ma- efectué una venta y el comprador no
yores a cuarenta millones de córdobas retenga y por tanto asume la retención
(C$40,000.000.00), que opten por ope- en forma solidaria, deberá cumplir con
rar bajo el Régimen Simplificado de Bol- el pago de éstas a la Administración Tri-
sas Agropecuarias, deben estar inscritos butaria, y realizar la transacción en bolsa
ante la Administración Tributaria como para optar al régimen simplificado.
contribuyentes del IR de actividades
económicas. Las bolsas agropecuarias, por cuenta de
los agentes retenedores, deberán llevar
Artículo 171. Agentes retenedores.
 un registro especial de los montos tran-
Para efectos del art. 262, los inscritos sados e informar las retenciones realiza-
actualmente como agentes retenedores das durante el mes el que deberá con-
de bolsas, puestos de bolsas, centros tener entre otra la siguiente información:
industriales y comerciantes inscritos, 1. Nombre o razón social del vendedor
continuarán inscritos en esa calidad al y del comprador;
2. RUC y/o cédula de
momento de la entrada en vigencia de identidad del vendedor y del compra-
este Reglamento. dor; 3.Fecha y lugar de la transacción;
4.
En el caso de los comerciantes de bienes Descripción del bien transado;
5.Volu-
agropecuarios que realizan transaccio- men;
6.Monto transado;
7.Comisión de
nes en el régimen de bolsa agropecuaria, bolsa;
8.Alícuota aplicada;
9.Monto de
que operan por cuenta propia y no están la retención; y
10.Cualquier otra informa-
inscritos en la Administración Tributaria, ción con fines tributarios que requiera la
pero actúan como agentes retenedores Administración Tributaria, la que se de-
en el régimen, deberán inscribirse en la terminará mediante disposición adminis-
trativa.
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Para las personas naturales que realicen del IVA, ISC, Impuesto Municipal sobre
transacciones en bolsas agropecuarias Ingresos y e Impuesto de Matrícula Mu-
con montos menores a veinticinco mil nicipal anual. Cuando el contribuyente
córdobas (C$ 25,000.00), no será exigi- trance a su vez bienes en mercados dife-
ble el RUC y/o cédula de identidad. rentes a las bolsas agropecuarias, los in-
gresos que se generen fuera de la bolsa
Los documentos en que conste el acuer- agropecuaria, deberá pagar los impues-
do concertado entre comprador y ven- tos fiscales y municipales correspondien-
dedor, estableciendo así los parámetros tes, en lo que fueren aplicables, sobre la
contractuales será el que se reconoce- parte proporcional que no se transe en
rá como soporte contable de compra y bolsas.
venta, para efectos tributarios. Este con-
trato deberá contener los mismos datos Artículo 173. Requisitos.
requeridos para el informe de retencio-
nes, y adicionalmente los contratos uti- Para efectos del art. 265 de la LCT,
lizados para este tipo de transacciones los contribuyentes cuyas transaccio-
deberán tener una numeración consecu- nes en bolsas excedan el monto anual
tiva, la Administración Tributaria llevará de cuarenta millones de córdobas
un registro y control de la numeración de (C$40,000,000.00), así como los gran-
dichos contratos. des contribuyentes inscritos en la Ad-
ministración Tributaria y que realicen
Están obligados a efectuar la retención transacciones en bolsas agropecuarias,
para transacciones en bolsas agrope- estarán obligados a liquidar, declarar
cuarias, los puestos de bolsas, centros y pagar el IR. Adicionalmente, deberán
industriales, agentes, y cualquier otro au- pagar el 1% (uno por ciento) de anticipo
torizado a registrar transacciones en bol- pago mínimo sobre los ingresos brutos
sas agropecuarias. Dichas retenciones provenientes de operaciones diferentes a
deberán enterarse conforme lo dispuesto transacciones en bolsas agropecuarias.
en el art. 35 (Forma de pago, retenciones Las retenciones definitivas de las bolsas
definitivas del IR) de este Reglamento. agropecuarias, no estarán sujetas a de-
voluciones, acreditaciones o compensa-
Artículo 172. Exenciones. ciones
Para efectos del art. 264 de la LCT, las Artículo 174. Base imponible.
transacciones que se efectúan y los in-
gresos que se generen por las ventas en Para efectos del art. 266 de la LCT, la lis-
las bolsas agropecuarias, independien- ta de bienes autorizados a transarse en
temente del monto no estarán afectas bolsas agropecuarias es:

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Anexos

1. Arroz y leche cruda;
2. Bienes agríco- Cuando existan operaciones suje-


las primarios: semolina, puntilla, payana, tas a retenciones definitivas meno-
caña de azúcar, maíz, harina de maíz, res a cuarenta millones de córdobas
frijol, sorgo, soya, maní y ajonjolí sin pro- (C$40,000,000.00), y operaciones fuera
cesar, trigo, harina de trigo y afrecho, de bolsa se aplicará la proporcionalidad
café sin procesar, semilla para siembra, establecida en el numeral 1 del art. 41
verduras sin procesar, achiote, cacao, de la LCT.
canela, plantas ornamentales, miel de
abejas, semilla de jícaro, semilla de ca- Artículo 176. Pago de las retenciones
labaza, semilla de marañón, chía, linaza, definitivas.
tamarindo, melón, sandía, mandarina y Para efectos del art. 269 de la LCT, los
queso artesanal; y 3. Los demás bienes montos retenidos deberán ser enterados
siguientes: alimento para ganado, aves a la Administración Tributaria en los lu-
de corral y animales de acuicultura, cual- gares o por los medios que ella designe,
quiera que sea su presentación; agroquí- en los formularios que para tal efecto su-
micos, fertilizantes, sacos para uso agrí- plirá la Administración Tributaria a costa
cola, ganado en pie y grasa animal. del contribuyente. La declaración y pago
Artículo 175. Retención definitiva de las retenciones efectuadas en un mes
deberán pagarse dentro de los primeros
Para efectos del art. 268 de la LCT, las cinco días hábiles del mes siguiente.
transacciones en la Bolsas Agropecua-
rias estarán sujetas a retenciones de- Artículo 177. Exclusiones.
finitivas cuando las transacciones no Para efectos del art. 270 de la LCT, se
excedan los montos anuales por con- establece:
tribuyente de cuarenta millones de cór-
dobas (C$40,000,000.00); en caso de 1. La actividad de importación se refiere
exceder dicho monto serán retenciones al ingreso de mercancías procedentes
a cuenta; y en ese caso, cuando dichas del exterior para su uso o consumo defi-
retenciones sean mayores que el IR nitivo en el territorio nacional, tal como lo
anual serán consideradas retenciones define el arto. 92 del CAUCA; y
definitivas. Las alícuotas de retenciones
2. La actividad de exportación excluida
establecidas en el art. 267 de la LCT, se-
se refiere a la salida del territorio aduane-
rán las mismas independientemente del
ro de mercancías nacionales o naciona-
monto transado.
lizadas para su uso y consumo definitivo
en el exterior, tal como lo define el Arto.
93 del CAUCA.
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Anexo 3. Bienes agrícolas
autorizados a transar en Bolsagro

1. Arroz y leche cruda (1%) - miel de abejas


- semilla de jícaro
2. Bienes agrícolas primarios (1.5%) - semilla de calabaza
- semolina - semilla de marañón
- puntilla - chía
- payana - linaza
- caña de azúcar - tamarindo
- maíz - melón
- harina de maíz - sandía
- frijol - mandarina y queso artesanal; y
- sorgo
- soya 3. Los demás bienes siguientes (2%)
- maní y ajonjolí sin procesar - alimento para ganado, aves de co-
- trigo rral y animales de acuicultura cual-
quiera que sea su presentación.
- harina de trigo y afrecho
- agroquímicos
- café sin procesar
- fertilizantes
- semilla para siembra
- sacos para uso agrícola
- verduras sin procesar
- ganado en pie y grasa animal.
- achiote
- cacao
- canela
- plantas ornamentales

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