AUDITORÍA FINANCIERA

SESIÓN 2

 CUALIDADES DEL AUDITOR

 NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
Y DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE
AUDITORIA-SAS
 CUALIDADES PERSONALES DEL AUDITOR

 Mente abierta
 Actitud mental positiva
 Observador, acucioso y analítico
 Estabilidad emocional
 Creativo e imaginativo con sentido crítico
 Asumir una actitud empática
 Claridad en la expresión verbal y escrita
 Liderazgo y capacidad para realizar trabajos
en equipo
 CUALIDADES PERSONALES DEL AUDITOR

 Seguridad y confianza en sí mismo

 Comportamiento ético
 Disciplina, responsabilidad y
puntualidad
 Ser profesional escéptico
 Ser justo y equitativo
 Ser prudente y consensuar al
determinar los hallazgos de auditoria.
CUALIDADES DEL AUDITOR INTERNO

 Saber priorizar las cosas

 Jamás delegar lo esencial
 Exigir mucho de sí mismo y de los
demás
 Actuar con rapidez y valorar el
tiempo
 Informarse bien antes de hacer las
observaciones
 Ocuparse sólo de las cosas
relevantes y viables
 CUALIDADES DEL AUDITOR INTERNO

 Estar apasionado y disfrutar del

trabajo que realiza
 Ser versátil y saber perder
 Tenacidad, decidido y perseverante
hasta lograr su propósito.
 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

NORMAS RELACIONADAS CON LA PERSONALIDAD DEL AUDITOR

01. Entrenamiento técnico y capacidad profesional

02. Independencia de criterio
03. Cuidado y esmero profesional.

NORMAS RELACIONADAS CON LA EJECUCION DEL TRABAJO DE

CAMPO

04. Planeación y supervisión adecuada

05. Estudio y evaluación del Control Interno
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

06. Evidencia suficiente, competente y

relevante.

NORMAS DE AUDITORIA RELACIONADAS CON LA

ELABORACION DEL INFORME

07. Aplicación de los PCGA, NICs y NIIFs

08. Consistencia
09. Revelación suficiente
10. Opinión del auditor.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Entrenamiento técnico y capacidad profesional

La auditoría debe ser realizada por personal que tiene
una preparación técnica adecuada y experiencia
como auditor. No basta ser contador público para
ejercer la función de auditor, se requiere la
aplicación práctica en el campo con una buena
dirección y supervisión. Lo contrario sería un engaño
a su propia existencia, por cuanto no garantizará
calidad profesional a los usuarios. La habilidad y
pericia se obtiene a través de la experiencia laboral y
capacitación continua.

Independencia de criterio
En todos los trabajos relacionados con la auditoría se
requiere que el auditor exprese su opinión libre de
presiones y subjetividades. Se requiere objetividad e
imparcialidad en su actuación profesional del auditor.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Cuidado y esmero profesional

El auditor debe realizar su trabajo con bastante diligencia,
meticulosidad y celo profesional durante todo el proceso de
la auditoría. Un auditor puede ser muy capaz y con mucha
experiencia, pero pierde totalmente su valor cuando actúa
negligentemente. Por consiguiente, el auditor siempre
tendrá como propósito hacer las cosas bien, con toda
integridad y responsabilidad en su desempeño,
estableciendo adecuada supervisión durante todo el trabajo
de la auditoría.

Planeación y supervisión adecuada

La auditoría debe ser planeada adecuadamente y el trabajo
de los asistentes debe ser debidamente supervisado. Por la
gran importancia que se le ha dado al planeamiento en
estos últimos tiempos, actualmente se concibe al
planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo
al que se le pone mayor énfasis en los trabajos de auditoría.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Estudio y evaluación del control interno

Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura
del control interno de la organización; cuyos estados
financieros se encuentra sujeto a examen como base para
establecer el grado de confianza que merece y, para
determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría. Es decir, el control interno
funciona como un termómetro que sirve para medir el pulso
del paciente de un médico.

Evidencia suficiente y competente

Debe obtenerse evidencia suficiente, competente,
relevante y pertinente, mediante la adecuada aplicación de
técnicas de auditoría: Observación, indagación,
confirmación e inspección, para proporcionar una base
razonable que permita expresar una opinión sobre los
estados financieros sujeto a examen.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Aplicación de los PCGA, NICs, NIIFs

El dictamen debe expresar si los estados financieros
examinados están presentados de acuerdo a los
PCGA, NICs y NIIFs.

Consistencia
El dictamen debe expresar si tales principios han
sido aplicados uniformemente en el periodo cubierto
por los estados financieros examinados, en relación
con los correspondientes al periodo anterior. La
uniformidad de su aplicación facilita la comparación
de los EE. FF de período a período.
Cuando hay transgresión al principio de uniformidad
se adiciona un párrafo después de la opinión.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Revelación suficiente
Las organizaciones se encuentran obligadas a
presentar información clara, sencilla y comprensible
a través de sus estados financieros, revelando las
explicaciones suficientes mediante las Notas a los
EE. FF para interpretarlos correctamente.

Opinión del auditor

El dictamen debe contener la expresión de una
opinión sobre los EE. FF tomados en su integridad o
la aseveración de que no puede expresarse una
opinión. En este último caso, debe indicarse las
razones que lo impiden. En todos los casos, en que el
nombre de un auditor esté asociado con los EE. FF, el
dictamen debe contener un indicación clara de la
naturaleza del examen y del grado de responsabilidad
que esté asumiendo.