TITULO PRELIMINAR

DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Presentado por: GRUPO TRIBUTARIO
 NORMA IX:

APLICACION SUPLETORIA DE LOS

PRINCIPIOS DEL DERECHO

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DEFINICIÓN
“En lo no previsto por este Código o en otras normas
tributarias podrán aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios
Generales del Derecho”

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CONCORDANCIA  Constitución política del Perú: Art. 74° (principios
de la imposición); 139°, numeral 8 (principio de la
función jurisdiccional; no dejar de administrar
justicia por vacío o deficiencia de la ley; en tal
caso, deben aplicarse los principios generales del
derecho y del derecho consuetudinario); 139°,
numeral 9 (inaplicabilidad por la analogía de la
ley penal)
 Ley del Procedimiento Administrativo General –
Ley N° 27444 [11-04-2011]: I (ámbito de la
aplicación de la ley); II (contenido); IV (principios
del procedimiento administrativo); VIII
(deficiencia de fuentes); y Tercera Disposición
Complementaria y Final (integración de
procedimientos especiales) 4
CONCORDANCIA
 Código civil: IV (la ley que establece
excepciones o restringe derechos no se
aplica por analogías); VIII (los jueces no
pueden dejar de administrar justicia por
defecto o deficiencia de la ley. En tales
casos, deben aplicar los principios
generales del derecho y, preferentemente,
los que inspiran el derecho peruano); y IX
(aplicación supletoria del código civil).
 Código Procesal Civil: primera disposición
final (aplicación supletoria del código
procesal civil a los demás ordenamientos
procesales).
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 COMENTARIOS GENERALES
 La administración tributaria al momento de resolver
ANÁLISIS
las controversias y/o peticiones del administrado,
cuando advierte vacíos en el código tributario,
necesariamente recurre además de las normas
tributarias, al derecho civil, procesal civil y al
derecho administrativo, etc.
 En consecuencia, los bienes considerados como
inmuebles para el Código Civil también califican
como tales para el Impuesto a la Renta, dado que ésta
última norma –como dispositivo especial y por
autonomía del Derecho Tributario– no contiene
regulación sobre el tema.
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 Resolución de Tribunal Fiscal (RTF)
Aplicación supletoria de la ley del procedimiento
ANÁLISIS
administrativo general resuelve controversia entre
plazo legal y plazo otorgado por la administración.
“En el caso que la notificación de un acto de la
administración exprese un plazo mayor al establecido
legalmente para impugnarlo, será de aplicación el
numeral 24.2 del artículo 24 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General aprobada por
Ley N° 27444, según el cual, el tiempo transcurrido
no será tomado en cuenta para determinar el
vencimiento del plazo que corresponda, por lo que la
interposición del recurso deberá ser considerada 7
oportuna”.
 JURISPRUDENCIA
Se infringe la Norma IX del Código Tributario cuando por interpretación errónea
ANÁLISIS
de la NIC 18 se desnaturaliza el criterio de devengado en la imputación de los
intereses en suspenso. "En tal orden de ideas, si la demandante no reconoció los
intereses en suspenso ni como ingreso ni como gasto para efectos del Impuesto a la
Renta del ejercicio gravable respectivo del año dos mil para esperar hacerlo en la
fecha de su percepción efectiva, evidentemente tal proceder vulnera el 'criterio de lo
devengado' y, por ende, el criterio asumido expresamente por el artículo 57, inciso
a), de la Ley del Impuesto a l a Renta. Lo cual constituye a todas luces una
infracción normativa a lo dispuesto en la Norma IX del Título Preliminar del Código
Tributario, en la medida que la interpretación de la Norma Internacional de
Contabilidad N° 18 realizada en la sentencia de vista impugnada desnaturaliza el
criterio de lo devengado previsto en el aludido artículo 57. Por ello, la infracción
normativa con respecto a este dispositivo debe declararse fundado en este extremo"
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 DOCTRINA
Puede recurrirse al derecho civil a falta de definición en el derecho
ANÁLISIS
tributario. “No habiendo el citado TUO del Impuesto a la Renta ni su
reglamento definido los bienes que para efecto del impuesto se
consideran como “muebles”, a fin de determinar qué debe entenderse
como tales, tendría que recurrirse en forma supletoria a las normas del
Código Civil, toda vez que este ordenamiento legal contempla una
distinción entre bienes muebles e inmuebles (...).
En consecuencia, los bienes considerados como inmuebles para el
Código Civil también califican como tales para el Impuesto a la Renta,
dado que ésta última norma –como dispositivo especial y por autonomía
del Derecho Tributario– no contiene regulación sobre el tema.
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GRACIAS POR SU
ATENCIÓN
Presentado por: GRUPO TRIBUTARIO