TITULO PRELIMINAR

DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO:
Normas IX y X
Presentado por: GRUPO TRIBUTARIO
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO
FACULTAD CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

4° Grupo tributario
INTEGRANTES:

Apaza Hilasaca Jhoe 215485

Machaca Gomez Everson Joel 215896
Mamani Lima Wely Richar 216135
Patatingo Ccala Luis Miguel 216466
Ramos Choque Delia Doris 216416
Rafael Alva Alex Rolando 216265

DOCENTE:
CURSO:
DOCTRINA Y CÓDIGO TRIBUTARIO DRA. JIMENEZ CARRASCO EDITH PAMELA
 NORMA IX:

APLICACION SUPLETORIA DE LOS

PRINCIPIOS DEL DERECHO

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DEFINICIÓN
“En lo no previsto por este Código o en otras normas
tributarias podrán aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios
Generales del Derecho”

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CONCORDANCIA  Constitución política del Perú: Art. 74° (principios
de la imposición); 139°, numeral 8 (principio de la
función jurisdiccional; no dejar de administrar
justicia por vacío o deficiencia de la ley; en tal
caso, deben aplicarse los principios generales del
derecho y del derecho consuetudinario); 139°,
numeral 9 (inaplicabilidad por la analogía de la
ley penal)
 Ley del Procedimiento Administrativo General –
Ley N° 27444 [11-04-2011]: I (ámbito de la
aplicación de la ley); II (contenido); IV (principios
del procedimiento administrativo); VIII
(deficiencia de fuentes); y Tercera Disposición
Complementaria y Final (integración de
procedimientos especiales) 5
CONCORDANCIA
 Código civil: IV (la ley que establece
excepciones o restringe derechos no se
aplica por analogías); VIII (los jueces no
pueden dejar de administrar justicia por
defecto o deficiencia de la ley. En tales
casos, deben aplicar los principios
generales del derecho y, preferentemente,
los que inspiran el derecho peruano); y IX
(aplicación supletoria del código civil).
 Código Procesal Civil: primera disposición
final (aplicación supletoria del código
procesal civil a los demás ordenamientos
procesales).
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 COMENTARIOS GENERALES
 La administración tributaria al momento de resolver
ANÁLISIS
las controversias y/o peticiones del administrado,
cuando advierte vacíos en el código tributario,
necesariamente recurre además de las normas
tributarias, al derecho civil, procesal civil y al
derecho administrativo, etc.
 En consecuencia, los bienes considerados como
inmuebles para el Código Civil también califican
como tales para el Impuesto a la Renta, dado que ésta
última norma –como dispositivo especial y por
autonomía del Derecho Tributario– no contiene
regulación sobre el tema.
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 Resolución de Tribunal Fiscal (RTF)
Aplicación supletoria de la ley del procedimiento
ANÁLISIS
administrativo general resuelve controversia entre
plazo legal y plazo otorgado por la administración.
“En el caso que la notificación de un acto de la
administración exprese un plazo mayor al establecido
legalmente para impugnarlo, será de aplicación el
numeral 24.2 del artículo 24 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General aprobada por
Ley N° 27444, según el cual, el tiempo transcurrido
no será tomado en cuenta para determinar el
vencimiento del plazo que corresponda, por lo que la
interposición del recurso deberá ser considerada 8
oportuna”.
 JURISPRUDENCIA
Se infringe la Norma IX del Código Tributario cuando por interpretación errónea
ANÁLISIS
de la NIC 18 se desnaturaliza el criterio de devengado en la imputación de los
intereses en suspenso. "En tal orden de ideas, si la demandante no reconoció los
intereses en suspenso ni como ingreso ni como gasto para efectos del Impuesto a la
Renta del ejercicio gravable respectivo del año dos mil para esperar hacerlo en la
fecha de su percepción efectiva, evidentemente tal proceder vulnera el 'criterio de lo
devengado' y, por ende, el criterio asumido expresamente por el artículo 57, inciso
a), de la Ley del Impuesto a l a Renta. Lo cual constituye a todas luces una
infracción normativa a lo dispuesto en la Norma IX del Título Preliminar del Código
Tributario, en la medida que la interpretación de la Norma Internacional de
Contabilidad N° 18 realizada en la sentencia de vista impugnada desnaturaliza el
criterio de lo devengado previsto en el aludido artículo 57. Por ello, la infracción
normativa con respecto a este dispositivo debe declararse fundado en este extremo"
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 DOCTRINA
Puede recurrirse al derecho civil a falta de definición en el derecho
ANÁLISIS
tributario. “No habiendo el citado TUO del Impuesto a la Renta ni su
reglamento definido los bienes que para efecto del impuesto se
consideran como “muebles”, a fin de determinar qué debe entenderse
como tales, tendría que recurrirse en forma supletoria a las normas del
Código Civil, toda vez que este ordenamiento legal contempla una
distinción entre bienes muebles e inmuebles (...).
En consecuencia, los bienes considerados como inmuebles para el
Código Civil también califican como tales para el Impuesto a la Renta,
dado que ésta última norma –como dispositivo especial y por autonomía
del Derecho Tributario– no contiene regulación sobre el tema.
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 NORMA X:

VIGENCIA DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS
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DEFINICIÓN LEYES TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen

desde el día siguiente de
su publicación en el diario
oficial, salvo disposición
contraria de la misma ley
que posterga su vigencia
en todo o en parte.
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DEFINICIÓN LEYES TRIBUTARIAS / EXCEPCIÓN
Tratándose de leyes que
creen, modifiquen
tributos; o que A excepción de la supresión
establezcan los de tributos y de la
elementos sustanciales designación de los agentes
referidos a tributos de de retención o percepción,
periodicidad anual rigen las cuales rigen desde la
desde el primer día del vigencia de la ley, decreto
siguiente año calendario supremo o la resolución de
superintendencia, de ser el
caso 13
DEFINICIÓN REGLAMENTOS TRIBUTARIAS

Los reglamentos rigen desde la

entrada en vigencia de la ley
reglamentada. Cuando se
promulguen con posterioridad a la
entrada en vigencia de la ley, rigen
desde el día siguiente al de su
publicación, salvo disposición
contraria del propio reglamento.
14
DEFINICIÓN RESOLUCIONES TRIBUTARIAS

Las resoluciones que

contengan directivas o
instrucciones de carácter
tributario que sean de
aplicación general, deberán ser
publicadas en el diario oficial.
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CONCORDANCIA  Constitución política del Perú: Art. 51° (la
publicidad es esencial para la vigencia de toda
norma del Estado) Art. 74°, tercer párrafo,
fragmento (las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de
enero del año siguiente a su promulgación.); Art.
103° (La Ley, desde su entrada en vigencia, se
aplica a las consecuencias de las relaciones y
situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza
no efecto retroactivo; salvo, en ambos supuestos,
materia penal, cuando favorece al reo); 109° (la
Ley es obligatoria desde el día siguiente de su
publicación en el diario oficial, salvo disposición
contraria de la misma ley que posterga su
vigencia en todo o en parte.)
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CONCORDANCIA  Código civil : NORMA III (La ley se aplica a las
consecuencias de las relaciones y situaciones
jurídicas existentes. No tiene fuerza no efecto
retroactivos, salvo las excepciones previstas en la
Constitución Política del Perú)
 Código tributario: III (Fuentes del derecho
tributario); IV (principio de legalidad – reserva de
ley); VI (modificación y derogación de normas
tributarias); VII, inciso e) (vigencia de normas
sobre exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios); 2° (nacimiento de la obligación
tributaria); 10° (jurisprudencia de observancia
obligatoria); 168° (irretroactividad de las normas
sancionatorias)
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CONCORDANCIA  Código Procesal Civil: segunda disposición final
(Las normas procesales son de aplicación
inmediata, incluso al proceso en tramite. Sin
embargo, continuaran irguiéndose por la norma
anterior: las reglas de competencia, los medios
impugnatorios interpuestos, los actos procesales
con principio de ejecución y los plazos que
hubieran empezado).
 Otros: Código Procesal Constitucional; Ley
Orgánica del Poder Ejecutivo y; Ley del
Procedimiento Administrativo General

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 COMENTARIOS GENERALES
 De acuerdo con Cabanellas (1994) señala que la
ANÁLISIS
vigencia implica “obligatoriedad de un precepto
legislativo o del a orden de una competente
autoridad”, y explica que la vigencia de la ley –su
vida o posible aplicación– se extiende el plazo para
su efectividad señalado al promulgarla (debemos
agregar desde su publicación, según nuestra
regulación normativa) hasta que sea derogada
expresa o tácitamente por otra posterior; hasta
cumplir su finalidad, si por el contenido esta limitada
a determinadas circunstancias; o por simple
transcurso del tiempo, cuando se trata de un texto de
temporalidad dispuesta en el mismo.
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 LEYES RELATIVAS A TRIBUTOS DE
PERIODICIDAD ANUAL
ANÁLISIS

Una excepción a aquella regla general esta dada para

las leyes relativas a tributos de periodicidad anual
(por ejemplo, EL IMPUESTO A LA RENTA).
Como se sabe, la segunda parte del tercer párrafo del
articulo 74° de la constitución señala que las leyes
relativas a tributos de periodicidad anual rigen a
partir del primero de enero de año siguiente a su
promulgación (publicación)

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 EXONERACIONES, INCENTIVOS O
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
ANÁLISIS

Otra excepción a la regla general la tememos

en el inciso e) de la vigente norma VII del
Titulo Preliminar del Código Tributario:
“Toda norma que otorgue exoneraciones,
incentivos o beneficios tributarios será de
aplicación a partir del 1 de enero del año
siguiente al de su publicación, salvo
disposición contraria de la misma norma”.

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 RATIFICACIÓN DE ORDENANZAS
De acuerdo con la Ley Orgánica de
ANÁLISIS
Municipalidades, las ordenanzas sobre materia
tributaria expedidas por municipios distritales
para su vigencia requieren de ratificación y
publicación del acuerdo. Además, la STC N’ 0041-
2004-AI/TC, señaló como reglas de observancia
obligatoria:
 La ratificación es un requisito esencial para la
validez de la ordenanza que crea arbitrios.
 La publicación del Acuerdo de Concejo
Provincial que ratifica, es un requisito para su
vigencia.
22
 RATIFICACIÓN DE ORDENANZAS
 El plazo del artículo 69-A de la Ley de Tributación Municipal, es el plazo
ANÁLISIS
razonable para la ratificación y publicación del Acuerdo de Concejo que ratifica
la ordenanza.}
 Sólo a partir del día siguiente de la publicación de dicho acuerdo dentro del
plazo, la municipalidad distrital se encuentra legitimada para cobrar arbitrios.
 En caso que no se haya cumplido con ratificar (requisito de validez) y publicar
(requisito de vigencia) una ordenanza dentro del plazo previsto, corresponde la
aplicación del artículo 69-B de la Ley de Tributación Municipal; en
consecuencia, el arbitrio se cobrará en base a la ordenanza válida y vigente del
año fiscal anterior reajustada con el índice de precios al consumidor.
 Si la norma del año anterior no cuenta con los requisitos de validez y vigencia,
deberá retrotraerse hasta encontrar una norma que reúna tales requisitos y sirva
de base de cálculo.
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 VIGENCIA DE LOS REGLAMENTOS TRIBUTARIOS (I)
El tercer párrafo de la Norma X señala: "Los
ANÁLISIS
reglamentos rigen desde la entrada en vigencia
de la ley reglamentada. Cuando se promulguen
con posterioridad a la entrada en vigencia de la
le¡ rigen desde el día siguiente al de su
publicación, salvo disposición contraria del
propio reglamento".
De acuerdo con la primera parte del párrafo
trascrito, los reglamentos que desarrollan una
ley llamados reglamentos ejecutivos o
subordinados, rigen desde la entrada en
vigencia de la ley reglamentada. 24
 VIGENCIA DE LOS REGLAMENTOS TRIBUTARIOS (II)
Para Talledo (S/F) afirma que si el reglamento ejecutivo
ANÁLISIS
o subordinado se ha promulgado (y publicado) después
de la entrada en vigor de la ley reglamentada (situación
que habitualmente se presenta), rige desde el día
siguiente al de la publicación del reglamento ("siendo
esta regla de aplicación tanto para las normas
reglamentarias originales como para sus modificatorias"
salvo disposición contraria del propio reglamento (es
obvio que esta precisión se refiere a una eventual
postergación o diferimiento de la vigencia o aplicación de
la norma reglamentaria -o algunos aspectos de ésta- y no
a la posibilidad de la aplicación retroactiva de la misma). 25
ANÁLISIS VIGENCIA DE LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

Como se sabe, estas resoluciones son fuente del Derecho

Tributario (sea como resoluciones reglamentarias o
resoluciones que establezcan deberes de los
contribuyentes, responsables y terceros dentro de la
competencia de cada entidad); como tales, regirán desde
el día siguiente de su publicación, salvo disposición
contraria de la propia norma que puede postergar su
vigencia en todo o en parte.

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 VIGENCIA DE LAS NORMAS INTERPRETATIVAS (I)
Las normas interpretativas (cuya existencia como
ANÁLISIS
tales está tradicionalmente vinculada a la
"interpretación auténtica“ por el Congreso, podemos
esquemáticamente ampliar como tal a la
interpretación del Poder Ejecutivo o la
Administración Tributaria de las normas dictadas por
cada cual, con normas del mismo rango, o con
normas reglamentarias interpretativas), surtirán sus
efectos desde la vigencia de la norma interpretada -
salvo que la propia norma interpretativa disponga
algo distinto-, sin que por ello se esté incurriendo en
aplicación retroactiva de la norma 27
 VIGENCIA DE LAS NORMAS INTERPRETATIVAS (II)
Para Marcial Rubio (1999) sobre la interpretación
ANÁLISIS
que hace el Congreso, por cierto aplicable a la
interpretación de otros órganos respecto de sus
propias normas, afirma que "se entiende como válida
desde el momento en que entró en vigencia la ley
interpretada, es decir, que la ley que interpreta a una
anterior, rige desde que aquella entró en vigencia, no
desde que ella misma entra. En otras palabras, la
interpretación de la ley funciona retroactivamente
pero en verdad no es retroactiva porque ese
significado siempre estuvo en la norma originalmente
aprobada". 28
CONCLUSIÓN
 Al momento de resolver las controversias y/o peticiones del
administrado, cuando advierte vacíos en el código tributario,
necesariamente recurre además de las normas tributarias, al derecho
civil, procesal civil y al derecho administrativo, etc.
 Toda ley y norma de carácter tributario que sean de aplicación
general, deberán ser publicadas en el Diario Oficial y entra en
vigencia al día siguiente de su publicación, salvo contemple lo
contrario la misma norma
 En caso de las leyes relativas a tributos de periodicidad anual entra
en vigencia el 1° de enero del siguiente año.

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GRACIAS POR SU
ATENCIÓN
Presentado por: GRUPO TRIBUTARIO