DELITOS

TRIBUTARIOS
Defraudación tributaria
Delito contable
Información falsa
Almacén no declarado
Facturas falsas

Daniel Yacolca Estares

11/26/2021
Problema
EVASIÓN
TRIBUTARIA

Objetivo
REDUCIR A UN
NIVEL ÓPTIMO

Soluciones POLITICA FISCAL

POLITICA
CRIMINAL

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INTRODUCCIÓN

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1. CONCEPTOS DE TRIBUTO Y DELITO
TRIBUTO = TRIBU
Reciprocidad

TRIBUTO = CUPO
DELITO = OJO POR OJO Signo de dominación
Roma y reinos

DELITO = SISTEMA INQUISITIVO

TRIBUTO = APORTE
Contrato Social
Estado de Derecho
Derechos fundamentales

DELITO = SISTEMA MIXTO

4000 años aC Siglo I aC Siglo XVIII dC

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1. CONCEPTOS DE TRIBUTO Y DELITO

11/26/2021
1. CONCEPTOS DE TRIBUTO Y DELITO

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2. ESTADO Y CONTRATO SOCIAL

Derechos
Garantiza

Ciudadano Estado

Sostiene
Obligaciones 11/26/2021
2. ESTADO Y CONTRATO SOCIAL

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EVASIÓN TRIBUTARIA

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3. ESTADO - PERSONA JURÍDICA
Juan Bautista Alberdi expresaba que :

“Sin rentas no hay Estado”

La importancia del tributo

“Pagar impuestos es el precio de vivir en una sociedad

civilizada”

Oliver Wendell Holmes

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4. DOBLE VÍA DE LA TRIBUTACIÓN
1 VIA = INGRESO
Capital para el ESTADO - Recaudación

TRIBUTOS CIUDADANOS
ESTADO

Bienes y servicios públicos

2 VÍA = GASTO 11/26/2021
5. PROBLEMAS DE LA EVASIÓN
TRIBUTARIO
• Reducción de la recaudación
• Infracciones y/o delitos
• Costos administrativos para el Estado

MERCADO (Free Rider = Oportunista)

• Competencia desleal
• Inadecuada asignación de recursos
• Aumentos de la economía informal
• Mas presión tributaria para los que
pagan tributos

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6. RESUMEN

El Estado necesita para su funcionamiento medios

económicos y los obtiene de los ciudadanos.

Si alguna de estas personas faltando a su obligación

fiscal, oculta, esconde, no declara, manipula, para no
pagar lo que debe, si no es descubierto, conduce a la
Administración a elevar la presión fiscal y, conlleva a
que otras personas paguen más de lo que debían pagar
(ENRIQUE RUIZ VADILLO)

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 CONTROL SOCIAL
Y
POLITICA CRIMINAL - FISCAL

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7. CONTROL SOCIAL
SER HUMANO: SER

OPCIONES
LICITAS –
POLITICA
FISCAL OPCIONES
ILICITAS-
POLITICA
CRIMINAL

CONDUCTAS
DESVIADAS11/26/2021
8. POLÍTICAS DE ESTADO

POLITICA CRIMINAL POLITICA FISCAL

DELITO O INFRACCIÓN TRIBUTOS

TIPO PENAL O HIPOTESIS DE

INFRACCIÓN INCIDENCIA
ACTO HUMANO HECHO ECONOMICO
ANTISOCIAL
HECHO PUNIBLE HECHO IMPONIBLE

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 DELITO
E
ITER CRIMINIS

11/26/2021
9. ITER CRIMINIS

ITER CRIMINIS

FASE FASE
INTERNA EXTERNA
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DELITO TRIBUTARIO

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10. BIEN JURIDICO TRIBUTARIO

“El proceso recaudatorio en cada

tributo y la correlativa redistribución de
lo recaudado”
= Hacienda Pública

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 HACIENDA
PÚBLICA
Ingreso = Gasto

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11. CONFIGURACIÓN DE DELITOS TRIBUTARIOS
DE PELIGRO – DE LESIÓN

ADECUACIÓN VULNERACIÓN

ANTI
CONDUCTA TÍPICA JURIDICA

ACCIÓN DEFRAUDACIÓN
U CONTRARIO
DELITO CONTABLE A LA LEY
OMISIÓN FACTURA FALSA
INFORMACIÓN FALSA
ALMACEN NO DECLARADO

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11. CONFIGURACIÓN DE DELITOS TRIBUTARIOS
DE PELIGRO – DE LESIÓN

CONSECUENCIA ACCESORIO

CULPABLE SANCION INHABILITACION

PENAL

DOLO 5 A 12 AÑOS
CONOCIMIENTO Y/O 2 MESES A 7 AÑOS
Y VOLUNTAD DIAS MULTA

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12. DOMINIO DEL HECHO

AUTOR

Cómplices
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DEFRAUDACIÓN
TRIBUTARIA

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13. DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA (ART. 1-2 y 4)
MEDIOS ACCION INTENCIÓN DELITO
Orientado a
DEFRAUDAR. REQUIERE DE: ARTIFICIO,

incumplir la
COMPORTAMIENTO CONSISTENTE EN

obligación tributaria
ENGAÑO, ASTUCIA, ARDID U OTRA

PERJUICIO A LA HACIENDA PÚBLICA

de pagar total o

(En grado de LESIÓN)

parcialmente los
tributos

Provecho DOLOSO
FORMA FRAUDULENTa

patrimonial (propio
o tercero) - MODALIDADES:
A) OCULTAR BIENES,
INGRESOS Y RENTAS
B) NO ENTREGAR
RETENCIONES O
Perjuicio económico PERCEPCIONES
para el Estado - AGRAVADO:
A) SIMULACIÓN DE BENEFICIOS
B) SIMULACIÓN DE 11/26/2021
INSOLVENCIA
13. DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA (ART. 5-D)
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
De 8 a 12 años de pena privativa de libertad
1) La utilización de una o más personas naturales o jurídicas
interpuestas para ocultar la identidad del verdadero deudor
tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar
supere(n) las 100 (cien) Unidades Impositivas Tributarias
(UIT) en un periodo de doce (12) meses o un (1) ejercicio gravable.
Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar será
la vigente al inicio del periodo de doce meses o del ejercicio gravable,
según corresponda.
3) Cuando el agente forme parte de una organización
delictiva.»
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DELITO CONTABLE
TRIBUTARIO

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14. DELITO CONTABLE (ART. 5)
MEDIOS ACCION INTENCIÓN DELITO
a) Incumpla totalmente dicha
EL QUE ESTANDO OBLIGADO POR LAS

obligación.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
NORMAS TRIBUTARIAS A LLEVAR

PERJUICIO A LA HACIENDA PÚBLICA

(En grado de PELIGRO)
b) No hubiera anotado actos,
operaciones, ingresos en los
libros y registros contables

c) Realice anotaciones de
DOLOSO
cuentas, asientos, cantidades,
nombres y datos falsos en los
libros y registros contables.

d)
d) Destruya
Destruya u u oculte
oculte total
total oo
parcialmente
parcialmente loslos libros
libros yy /o
/o
registros contables
registros contables o loso los
documentos
documentos relacionados
relacionados con
con 11/26/2021
la tributación
la tributación
DELITO TRIBUTARIO
DE
INFORMACIÓN FALSA

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15. INFORMACIÓN FALSA (ART. 5 A)
MEDIOS ACCION INTENCIÓN DELITO

De comprobantes de
EL QUE ASABIENDAS PROPORCIONE

pago: facturas, boletas,

tickets, liquidación de

PERJUICIO A LA HACIENDA PÚBLICA

compra y otros.
INFORMACIÓN FALSA

(En grado de PELIGRO)

CON OCASIÓN DE
LA INSCRIPCIÓN
EN EL RUC

Y así obtenga autorización de

impresión : DOLOSO
CON
CON OCASIÓN
OCASIÓN DE
DE
LA
LA
MODIFICACIÓN
MODIFICACIÓN
DE
DE DATOS
DATOS EN
EN EL
EL
RUC
RUC
De guías de remisión, notas
de crédito o notas de debito
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 DELITO TRIBUTARIO
DE
ALMACEN NO DECLARADO

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16. ALMACEN NO DECLARADO (ART. 5 B)
MEDIOS ACCION INTENCIÓN DELITO
En lugares no declarados como domicilio
ALMACENA fiscal o establecimiento anexo, dentro del
ANTE EL ORGANO ADMINISTRADOR
EL QUE ESTANDOS INSCRITO O NO

BIENES PARA SU plazo que para hacerlo fijen las leyes o

DISTRIBUCIÓN reglamentos pertinentes, para dejar de pagar

PERJUICIO A LA HACIENDA PÚBLICA

todo o en parte los tributos que establecen
las leyes.

(En grado de PELIGRO)

ALMACENA
BIENES PARA SU
COMERCIALIZACI
ÓN Cuyo valor total supere las 50 UIT
(Unidad Impositiva Tributaria vigente a
la fecha de inspección): DOLOSO
ALMACENA
BIENES PARA SU
TRANSFERENCIA
Como valor de los bienes, aquel consignado en el
(los) comprobante (s) de pago. Cuando por
cualquier causa el valor no sea fehaciente, no este
ALMACENA determinado o no exista comprobante de pago, la
ALMACENA
BIENES PARA valorización se realizará teniendo en cuenta el
BIENES PARA valor de mercado a la fecha de inspección realizada
OTRAS
OTRAS FORMAS
FORMAS por la SUNAT, el cual será determinado conforme
DE DISPOSICIÓN
DE DISPOSICIÓN a las normas que regulan el Impuesto a la Renta.
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DELITO TRIBUTARIO
DE
FACTURAS FALSAS

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17. FACTURAS FALSAS (ART. 5 C)
MEDIOS ACCION INTENCIÓN DELITO
CONFECCIONANDO a cualquier
titulo, comprobantes de pago, guías
Dificultar o impedir la
de remisión, notas de crédito o fiscalización
notas de debito

PERJUICIO A LA HACIENDA PÚBLICA

(En grado de PELIGRO)
OBTENIENDO a cualquier titulo
comprobantes de pago, guías de
remisión, notas de crédito o notas de Cometer o posibilitar la
debito comisión de delitos tributarios:
• Defraudación
VENDIENDO a cualquier titulo • Delito contable
comprobantes de pago, guías de DOLOSO
remisión, notas de crédito o notas de
debito

FACILITANDO
FACILITANDO aa cualquier
cualquier titulo
titulo
comprobantes
comprobantes de pago, guías de
de pago, guías de
Dificultar o impedir la
remisión, notas de crédito o notas
remisión, notas de crédito o notas dede percepción de tributos
debito
debito 11/26/2021
18. MAPA DEL DELITO

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19. INDICIOS Y PRUEBA INDICIARIA

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