UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CHIHUAHUA

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

CONTADOR PÚBLICO

CONTROL INTERNO

NADIA ISABEL TURREY CEPEDA

MATRICULA 236667
TAREA BOLETIN 6170 Y 6180
CATEDRATICO: DAVID OLIVAS AVILA
FECHA: 27 10 2023
BOLETÍN 6170 Y 6180

PROVISIONES, CONTINGENCIAS Y
COMPROMISOS

ESTIMACIONES CONTABLES
 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
“NIF” EL RUBRO DE PROVISIONES,
CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS “C-9”
 La norma establece que las provisiones se distinguen del resto de los pasivos por la existencia de
incertidumbre acerca del momento o de la cuantía de los desembolsos futuros necesarios para proceder
a su liquidación, en consecuencia, los pasivos definidos como instrumentos financieros por pagar,
originados por financiamiento recibido, proveedores y otras cuentas por pagar normalmente están
claramente definidos en cuanto a su alta probabilidad de fecha cierta para su liquidación, por lo que su
incertidumbre es mucho menor que el caso de las provisiones.
 Asimismo, se contempla que la disonancia entre los compromisos y los pasivos contingentes radica en
que los primeros no han originado una obligación posible que suponga una salida de recursos
económicos de la entidad.
 Como ejemplos de compromisos se pueden citar: cartas de crédito otorgadas, ciertos acuerdos de
adquisición de propiedades, planta y equipo y obligación de cumplimiento de algunas cláusulas de
contratos de crédito, tales como como el mantener ciertas razones financieras.
 OBJETIVOS DEL BOLETINES 6170 Y 6180
PROVISIONES, CONTINGENCIAS Y
COMPROMISOS Y ESTIMACIONES CONTABLESDE
ACUERDO CON LAS GUÍAS DE AUDITORÍA
 El objetivo del boletín 6170 es orientar al auditor respecto de los procedimientos y técnicas de auditoria
aplicables al examen de pasivos, provisiones, y activos y pasivos contingentes y compromisos; además, incluye
procedimientos y técnicas cuya aplicación se recomienda para evaluar si la evidencia que obtiene el auditor es
suficiente y apropiada para respaldar su opinión cuando se lleva a cabo una auditoria de estados financieros, de
acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas .
 En cada caso particular, los procedimientos deben ser diseñados por el propio auditor, en cuanto a naturaleza,
oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de la entidad.
 Por otro lado el propósito del boletín 6180 es recomendar los procedimientos de auditoria necesarios para la
identificación y comprobación de la razonabilidad de las estimaciones contables.
 OBJETIVOS DE AUDITORÍA EN LA REVISIÓN DE LOS RUBROS
DE PROVISIONES, CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS Y
ESTIMACIONES CONTABLES DE ACUERDO CON LOS
BOLETÍN 6170 Y 6180 DE LAS GUÍAS DE AUDITORÍA
 Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general, son reales y cumplen con las
características de ser obligaciones presentes.
 Verificar que en los estados financieros se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por obligaciones,
emisión de obligaciones, adeudos a proveedores, obligaciones acumuladas, retenciones de efectivo, cobros
por cuenta de terceros y anticipos de clientes, que se adeudan a la fecha del balance general.
 Verificar la correcta identificación de todos los pasivos garantizados con gravámenes sobre activos u otras
garantías colaterales, comprobando que se encuentren debidamente revelados en los estados financieros.
 Comprobar que los pasivos estén adecuadamente clasificados de acuerdo con su vencimiento,
denominación, exigibilidad y materialidad y que, en su caso, con los gravámenes relativos estén revelados
adecuadamente en las notas a los estados financieros.
 Comprobar que el importe de las provisiones se haya reconocido por la administración de la entidad con
base en la mejor estimación posible efectuada a la fecha del balance general.
 Determinar la existencia de activos y pasivos contingentes cerciorándose que, efectivamente, no pueden ser
cuantificados y comprobar que se encuentren revelados adecuadamente; asimismo, corroborar la existencia
y adecuada revelación de los compromisos adquiridos por la entidad.
OBJETIVOS DE AUDITORIA BOLETIN 6180:

Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos a las estimaciones contables, son obtener
evidencia suficiente y competente de que;
 Se han reconocido todas las estimaciones contables de importancia en los estados financieros.
 Su valuación es razonable. en las circunstancias,
 Se presentan. clasifican y revelan de conformidad con las normas de información financiera
mexicanas.
 EJEMPLOS DE ASPECTOS A CONSIDERARSE EN LA REVISIÓN,
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL
INTERNO CLAVE SOBRE LOS RUBROS PROVISIONES,
CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS Y ESTIMACIONES
CONTABLES DE ACUERDO CON EL BOLETINES 6170 Y 6180 DE
LAS GUÍAS DE AUDITORÍA
Algunos ejemplos de aspectos a considerar en la revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control
interno sobre los pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, en forma enunciativa
mas no limitativa, son los controles internos clave, en cuanto a:
 Segregación adecuada de las funciones de autorización, compra, recepción, enajenación, verificación de
documentación, registro y pago.
 Autorización a diferentes niveles para contratar pasivos y garantizarlos.
 Uso y control efectivo de órdenes de compra y notas de recepción pre-numeradas para todo gasto y
compra.
 Revisión de facturas, precios y cálculos, así como cotejo contra las órdenes de compra y notas de
recepción.
 Determinación del monto de los pasivos por concepto de impuestos, obligaciones acumuladas,
por retención de efectivo, por cobros por cuenta de terceros y anticipos de clientes.
 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LOS
RUBROS PROVISIONES, CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
Y ESTIMACIONES CONTABLES DE ACUERDO CON LOS
BOLETINES 6170 Y 6180 DE LAS GUÍAS DE AUDITORÍA
 Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno contable existente y en localizar los
controles clave para el registro contable del pasivo y de las provisiones, activos y pasivos contingentes y
compromisos.
 Lo anterior incluye la evaluación de los controles internos en ambientes de tecnología de información,
particularmente en aplicaciones importantes donde la información se procesa sin dejar huellas visibles.
 En su caso, debe determinarse y documentarse el enfoque de la revisión, ya sea alrededor o a través del uso
de la tecnología de la información.
 Al haber determinado, en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en el sistema de control
interno contable, según la evaluación efectuada conforme al boletín 3050, estudio y evaluación del control
interno de esta comisión, mediante el seguimiento y observación de las transacciones, y de la existencia de
los controles clave, y considerando la materialidad y el riesgo de auditoria en el rubro de pasivo, el auditor
estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto de cumplimiento como
sustantivos, con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO APLICABLES A LOS
RUBROS DE PROVISIONES, CONTINGENCIAS Y
COMPROMISOS Y ESTIMACIONES CONTABLES DE
ACUERDO CON LOS BOLETINES 6170 Y 6180 DE LAS GUÍAS
DE AUDITORÍA
 Generalmente, el auditor aplica pruebas de cumplimiento con objeto de adquirir seguridad razonable de
que los procedimientos de control, en los que pretende confiar, existen y se aplican eficazmente, que se
relacionan con procedimientos clave de control, las cuales el auditor (a considerado en la determinación
de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.
 En términos generales, las pruebas de cumplimiento se enfocan a corroborar el funcionamiento de los
controles internos clave, por tanto, como cualquier procedimiento de auditoria, esas pruebas deben
diseñarse en función a las circunstancias particulares de cada entidad.