Contabilidad de fondos

El romance de Juan y
María
Había una vez un
hombre bueno y
honesto: John.
Era dueño de una
ferretería:
John's Hardware.
 Había una vez
una mujer dulce y
amable: María.
Era dueña de una
floristería: Mary's
Flowers.
Se conocieron.
Y cortejado.
Y finalmente se
casaron.
 Al principio
manejaban sus
negocios por
separado, pero
pensaron que eso era
un poco frío.
 Su balance
general y estados
de resultados se
veían así:
Balance de
hardware
ferreteria de juan
Estado de situación financiera

Activos
Dinero $ 100,000

Inventario 200,000
Equipo 500,000

Total $ 800,000

Compromisos y equidad
Cuentas por pagar $ 200,000

Capital del propietario 600.000

Total $ 800,000
 Cuenta de
resultados de
hardware
ferreteria de juan
Estado de resultados

Ingresos
Ventas $ 1,000,000

Costo de los bienes vendidos 600.000

Beneficio bruto 400.000

Costos Operativos ( Exc .

Dep ) 100,000

Depreciación 200,000

Utilidad Neta $ 100,000

Balance de
floristería
floristería maría
Estado de situación financiera

Activos
Dinero $ 500,000

Inventario 200,000
Equipo 100,000

Total $ 800,000

Compromisos y equidad
Cuentas por pagar $ 200,000

Capital del propietario 600.000

Total $ 800,000
 Mary está
ahorrando para
otra floristería
que costará
$700,000.
Declaración de la
Renta de
Floristería
floristería maría
Estado de resultados

Ingresos
Ventas $ 1,000,000

Costo de los bienes vendidos 600.000

Beneficio bruto 400.000

Costos Operativos ( Exc .

Dep ) 200,000

Depreciación 100,000

Utilidad Neta $ 100,000

Compara los dos
balances
ferreteria de juan floristería maría
Estado de situación financiera Estado de situación financiera

Activos Activos
Dinero $ 100,000 Dinero $ 500,000

Inventario 200,000 Inventario 200,000

Equipo 500,000 Equipo 100,000

Total $ 800,000 Total $ 800,000

Compromisos y equidad Compromisos y equidad

Cuentas por pagar $ 200,000 Cuentas por pagar $ 200,000

Capital del propietario 600.000 Capital del propietario 600.000

Total $ 800,000 Total $ 800,000
Compara los dos
estados de
resultados
ferreteria de juan floristería maría
Estado de resultados Estado de resultados

Ingresos
Ingresos
Ventas $ 1,000,000
Ventas $ 1,000,000
Costo de los bienes vendidos 600.000
Costo de los bienes vendidos 600.000
Beneficio bruto 400.000
Beneficio bruto 400.000
Costos Operativos ( Exc .
Costos Operativos ( Exc . Dep ) 200,000
Dep ) 100,000
Depreciación 100,000
Depreciación 200,000
Utilidad Neta $ 100,000
Utilidad Neta $ 100,000
 Así que acudieron a
un asesor financiero
para pedirles consejo
sobre cómo combinar
sus negocios.
 Sugirió que formaran un
negocio con dos
departamentos. Juan y
María como socios.
Dividen los ingresos en
función de las ganancias de
sus departamentos.
 Después de seis
meses, el Estado
de resultados
combinado Se veía
así:
John's Hardware y
Mary's Florist Limited
Estado de resultados
Seis meses después de la combinación

Ingresos John María Total

Ventas $ 1,000,000 1,000,000 $ 2,000,000

Costo de los bienes
vendidos 600.000 600.000 1,200,000

Beneficio bruto 400.000 400.000 800.000

Costos Operativos ( Exc .

Dep ) 100,000 200,000 300.000

Depreciación 200,000 100,000 300.000

Utilidad Neta $ 100,000 $ 100,000 $ 200,000

 Y después de seis
meses, el Balance
combinado se veía
así.
John's Hardware y Mary's
Florist
Estado de situación financiera
Seis meses después de la combinación

Activos
Dinero $ 1,100,000
Inventario 400.000
Equipo 300.000

Total $ 1,800,000

Compromisos y equidad
Cuentas por pagar $ 400,000

Capital del propietario

Juan 700,000
María 700,000
Total $ 1,800,000
ferreteria de juan floristería maría
Estado de situación financiera Estado de situación financiera
Antes de la Combinación Antes de la Combinación

Activos Activos
Dinero $ 100,000 Dinero $ 500,000

Inventario 200,000 Inventario 200,000

Equipo 500,000 Equipo 100,000

Total $ 800,000 Total $ 800,000

Compromisos y equidad Compromisos y equidad

Cuentas por pagar $ 200,000 Cuentas por pagar $ 200,000

Capital del propietario 600.000 Capital del propietario 600.000

Total $ 800,000 Total $ 800,000
 Juan tuvo una gran idea. vio el
dinero allí y siempre había
soñado que quería empezar a
llevar aparejos de pesca en la
tienda. Así que ordenó $500,000
en aparejos de pesca.
Inventario aumentado.
Balance después de
que John compró la
pesca Abordar:
John's Hardware y Mary's
Florist
Estado de situación financiera

Activos
Dinero $ 600,000
Inventario 900,000
Equipo 300.000

Total $ 1,800,000

Compromisos y equidad
Cuentas por pagar $ 400,000

Capital del propietario

Juan 700,000
María 700,000
Total $ 1,800,000
Mary sintió que, dado
que su capital era de
$700 000, tenía
suficiente para
comprar su nueva
tienda.
 Mire nuevamente el balance
general antes de que John comprara
el aparejo de pesca y responda la
pregunta del millón de dólares:
John's Hardware y Mary's
Florist
Estado de situación financiera ¿Cuánto
Activos
puede gastar
Dinero
Inventario
$ 1,100,000
400.000
John en
Equipo 300.000
aparejos de
Total $ 1,800,000

Compromisos y equidad
pesca sin
Cuentas por pagar $ 400,000 engañar a
Capital del propietario
Juan 700,000 Mary?
María 700,000
Total $ 1,800,000
 ¿Cuánto puede gastar John en aparejos de
pesca para su ferretería?

• Podemos calcularlo:
– Efectivo cuando se unió +100,000
 ¿Cuánto puede gastar John en aparejos de
pesca para su ferretería?

• Podemos calcularlo:
– Efectivo cuando se unió +100,000
– Utilidad Neta Participación de John +
100,000
 ¿Cuánto puede gastar John en aparejos de
pesca para su ferretería?

• Podemos calcularlo:
– Efectivo cuando se unió +100,000
– Utilidad Neta Participación de John +
100,000
• Total 200.000
 ¿Cuánto puede gastar John en aparejos de
pesca para su ferretería?

• Podemos calcularlo:
– Efectivo cuando se unió +100,000
– Utilidad Neta Participación de John +
100,000
• Total 200.000
¿200.000 es la respuesta?
 ¿Cuánto puede gastar John en aparejos de
pesca para su ferretería?

• Podemos calcularlo:
– Efectivo cuando se unió +100,000
– Utilidad Neta Participación de John +
100,000
• Total 200.000
– Depreciación + 200,000
 ¿Cuánto puede gastar John en aparejos de
pesca para su ferretería?

• Podemos calcularlo:
– Efectivo cuando se unió +100,000
– Utilidad Neta Participación de John +
100,000
• Total 200.000
– Depreciación + 200,000
– Total que podría gastar 400.000
 El punto es:
la contabilidad
departamental y las
restricciones de equidad
realmente no protegieron
a los dos socios.
 No proporcionó la
información necesaria
para permitir una
buena toma de
decisiones.
Rebobinar el
tiempo.
 Así que acudieron a
un asesor financiero
para pedirles consejo
sobre cómo combinar
sus negocios.
 Les aconsejó llevar la
contabilidad de las
sucursales, preservando
por separado los bienes
asociados a cada
entidad.
 Cada sucursal tiene lo suyo:
• Libros mayores
• Saldo de prueba
• Estados financieros
– Hoja de balance
– Estado de resultados
 Después de seis
meses, el Estado
de resultados
combinado Se veía
así:
John's Hardware y
Mary's Florist Limited
Estado de resultados

Ingresos John María Total

Ventas $ 1,000,000 1,000,000 $ 2,000,000

Costo de los bienes
vendidos 600.000 600.000 1,200,000

Beneficio bruto 400.000 400.000 800.000

Costos Operativos ( Exc .

Dep ) 100,000 200,000 300.000

Depreciación 200,000 100,000 300.000

Utilidad Neta $ 100,000 $ 100,000 $ 200,000

 Y después de seis
meses, el balance
combinado se veía
así:
John's Hardware y Mary's
Florist
Estado de situación financiera

Activos John María Total

Dinero $ 400,000 $700,000 $ 1,100,000
Inventario 200,000 200,000 400.000
Equipo 300.000 -0- 300.000

Total $ 900,000 $ 900,000 $ 1,800,000

Compromisos y equidad
Cuentas por pagar 200,000 200,000 $ 400,000

Capital del propietario

Juan 700,000 700,000
María 700,000 700,000
Total $ 900,000 $ 900,000 $ 1,800,000
La contabilidad de fondos se usa en
una organización sin fines de lucro
para lograr exactamente lo que
John y Mary están tratando de
hacer aquí.
Atlántida de SDA
Estado de situación financiera
fondo uno fondo dos
Activos John María Total
Dinero $ 400,000 $700,000 $ 1,100,000
Préstamos para empleados
de inventario 200,000 200,000 400.000
Equipo 300.000 -0- 300.000

Total $ 900,000 $ 900,000 $ 1,800,000

Compromisos y equidad
Cuentas por pagar 200,000 200,000 $ 400,000

Patrimonio neto del

propietario
de John - Fondo 1 700,000 700,000
Activos netos de Mary -
Fondo 2 700,000 700,000
Total $ 900,000 $ 900,000 $ 1,800,000
 La parte difícil son las
transacciones entre fondos
 Anteriormente vimos que Mary
(Fondo 2) tenía lo suficiente para
comprar su nueva tienda, pero
comprarla no le dejaría dinero para
sus cuentas por pagar. John (Fondo
1) acepta prestarle (Fondo 2)
$200,000
¿Puede John (Fondo 1)
permitírselo?
Cuando terminemos de registrar el
préstamo, John (Fondo 1) tendrá
una cuenta por cobrar de Mary
(Fondo 2)
 Y cuando terminemos de registrar
el préstamo, Mary (Fondo 2 )
tendrá un Pagadero de John (Fondo
1)
Entonces, en el diario de John
(Fondo 1), registra:

Adeudado por Mary (Fondo 2) 200,000

Efectivo 200,000

La cuenta por cobrar aparece en el balance de

comprobación de Juan y en los estados
financieros de su sucursal.
en el diario de Mary (Fondo 2) Ella
registra:

Efectivo 200,000
Adeudado a John (Fondo 1) 200,000

El Pagadero aparece en el balance de

comprobación de Mary y en los estados
financieros de su sucursal
Atlántida de SDA
Estado de situación financiera

Activos fondo uno fondo dos Total

Dinero $ 200,000 $ 900,000 $ 1,100,000
Adeudado por el Fondo
dos 200,000
Préstamos para empleados 200,000 200,000 400.000
Equipo 300.000 -0- 300.000

Total $ 900,000 $ 900,000 $ 1,800,000

Compromisos y equidad
Cuentas por pagar 200,000 200,000 $ 400,000
debido al fondo uno 200,000
Activos netos
de John - Fondo 1 700,000 700,000
Activos netos de Mary -
Fondo 2 700,000 700,000
Total $ 900,000 $ 900,000 $ 1,800,000
 Anteriormente vimos que Mary
(Fondo 2) tenía lo suficiente para
comprar su nueva tienda, pero
comprarla no le dejaría dinero para
sus cuentas por pagar. John (Fondo
1) acepta el préstamo Darle (Fondo
2) $200,000
Cuando terminemos de registrar el
préstamo, John (Fondo 1) tendrá
una Transferencia en su estado de
resultados.
Y cuando terminemos de registrar
el préstamo, Mary (Fondo 2 )
tendrá una Transferencia en John
(Fondo 1)
Entonces, en el diario de John
(Fondo 1), registra:

Transferir a Mary (Fondo 2) 200,000

Efectivo 200,000

La salida de transferencia aparece en el balance

de comprobación de Juan y en su sucursal
Estados financieros en el estado de actividad
en el diario de Mary (Fondo 2) Ella
registra:

Efectivo 200,000
transferencia en (Fondo 1) 200,000

La transferencia aparece en el balance de

comprobación de Mary y en los estados
financieros de su sucursal en su estado de
actividad
Atlántida de SDA
Estado de situación financiera

Activos fondo uno fondo dos Total

Dinero $ 200,000 $ 900,000 $ 1,100,000
Préstamos para empleados 200,000 200,000 400.000
Equipo 300.000 -0- 300.000

Total $ 900,000 $ 900,000 $ 1,800,000

Compromisos y equidad
Cuentas por pagar 200,000 200,000 $ 400,000

Activos netos
de John - Fondo 1 500,000 500,000
Activos netos de Mary -
Fondo 2 900,000 900,000
Total $ 900,000 $ 900,000 $ 1,800,000
John's Hardware y
Mary's Florist Limited
Estado de resultados

Fondo 1 Fondo 2
Ingresos John María Total
Ingresos por donaciones
de ventas $ 1,000,000 1,000,000 $ 2,000,000
Costo de los bienes
vendidos Gastos de
empleados 600.000 600.000 1,200,000
800,00
Beneficio bruto 400.000 400.000 0

Costos Operativos ( Exc .

Dep ) 100,000 200,000 300.000

Depreciación 200,000 100,000 300.000

Transferencias -200,000 +200,000

Utilidad Neta Incremento
en Activos Netos $ -100,000 $ 300,000 $ 200,000
Algunas observaciones sobre la
contabilidad de fondos
 Observaciones

• Las columnas combinadas son las mismas que si

no se utilizara la contabilidad de fondos. Nada
sobre la contabilidad de fondos cambia la
contabilidad regular. Es más, no diferente.
• Cada Fondo es autoequilibrado y puede tener
sus propios estados financieros independientes.
• Cada 'Debido a' en un fondo es un ' Debido a ' en
otro fondo.
• Cada 'Transferencia de' en un fondo es una
'Transferencia a' en otro fondo.