AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN: ACUMULABLE

O DEDUCIBLE DEL 44 AL 46 LISR

Las personas Morales deben calculan el ajuste anual por inflación al cierre del
ejercicio (Diciembre.)

Ajuste Anual por Inflación Ajuste Anual por Inflación

Acumulable (Art 44 fracc II Deducible (Art 44 Fracc II)
Créditos Art 45 LISR (derecho a recibir) DEDUCIBLE
Se consideran créditos:
 Inversiones en acciones
 Clientes
 Bancos
 Documentos por cobrar
 Arrendamiento financiero
 Saldos a favor de IVA (ya
presentada la declaración)
NO se consideran créditos (ART 45 ):
 Pagos provisionales ISR
 Los que sean a cargos de socios o accionistas
 Estímulos fiscales
 Acciones
 Efectivo en Caja
 Cargo de funcionarios y empleados .
 Cualquiera ingreso condicionado a ser efectiva.
 A cargo de personas físicas y no provengan de sus
actividades empresariales.
 Créditos otorgados por las uniones de crédito
 Art 46 LISR Deudas (son los Pasivos ) ACUMULABLE

Se considerará deuda, cualquier obligación

 Documentos por pagar
 Acreedores Diversos
 Proveedores
 Aportaciones para futuros aumentos en el capital
 I.V.A por pagar

 Nota en ningún caso será deudas las que se originen de partidas NO DEDUCIBLES
DETERMINACIÓN DE UN SALDO : DE CUENTA DEUDORA Y ACREEDORA

 SALDOS DE CLIENTES AL 31 DE Dic 2022 ….. 10,000

 En Enero 2023 del DEBE 5,000 Y EN EL HABER.. 3,000 ¡ ¿Cual es el saldo a Enero 2023? 12,000

 SALDOS DE PROVEEDORES AL 31 DIC. 2022 100,000

 En enero los movimientos fueron del DEBE 50,000 Y del HABER 40,000 ¡Cual es el saldo a Enero 2023?
90,000
 Observa: cuando es SUMA DE SALDOS Y OTRA CUANDO ES SALDOS
PROMEDIOS

Suma de los SALDOS de Créditos al último día de

cada uno los meses, Suma de los SALDOS de Deudas al último día de
cada uno los meses
Bancos 300,000
Clientes 120,000 Proveedores Nacionales 500,000

Documentos por cobrar 23,000 Acreedores diversos 100,000

443,000
Entre (/) 12 3% sobre nómina 4,000
Saldo promedio de Créditos
36,916.67 604,000

Entre (/) 12
Saldo promedio de deudas 50,333.33

.
Nota ver Ar 44 Fracción I … dice dividirlo entre número de meses del ejercicio 12 MESES
 Saldo promedio ANUAL de deudas 600
(-) Saldo promedio ANUAL de créditos 100
(=) Diferencia 500
(x) F.A (factor de ajuste )
Ajuste anual por inflación ACUMULABLE
(=) (ingreso)
 Saldo promedio ANUAL de créditos 1000
(-) Saldo promedio ANUAL de deudas 800
(=) Diferencia 200
(x) F.A (factor de ajuste)
Ajuste anual por inflación deducible
(=) (deducción)
 Factor de Ajuste Anual (Art 44 Fracc III)
Regular (los 12
meses del año)

F.A.
INPC último mes del ejercicio que se trate
-1
INPC último mes del ejercicio inmediato anterior

Irregular (no los 12

meses del año)

INPC último mes del ejercicio que se trate

F.A. -1
INPC último mes inmediato anterior al del
primer mes del ejercicio del que se trate
 Ejemplo:
 Determina el ajuste anual acumulable o deducible para el ejercicio 2022 con los siguientes datos:
Suma de los saldos de Créditos al último día de los
meses,,, Suma de los saldos de Deudas al último día de los
Funcionarios y Empleados 30,000 x meses
Bancos 300,000 Proveedores Nacionales 500,000
Clientes 120,000
x Acreedores diversos 100,000
Pagos provisionales ISR 5,000
Documentos por cobrar 23,000 3% sobre nómina 4,000
Estímulos Fiscales 15,000 x
604,000
443,000
Entre (/) 12 Entre (/) 12
Saldo promedio de Créditos Saldo promedio de deudas 50,333.33
36,916.67
Como se puede observar las deudas son mayores a los créditos por lo cual RESULTARA un ajuste anual por
inflación acumulable.
 INPC Diciembre-2022 105.9340
F.A.

INPC Diciembre -2021

-1 103.0200
0.0282
APROX

Saldo promedio anual de deudas 50,333.33

(-) Saldo promedio anual de créditos 36,916.67

(=) Diferencia 13,416.67

(x) F.A 0.0282

Ajuste anual por inflación acumulable( va
(=) a ingreso) Aprox 378.35
 Factor de Ajuste Anual (Art 44 Fracc III)
EJERCICIO IRREGULAR
Determina el ajuste anual por inflación Acumulable o Deducible de una persona moral que inicio operaciones en Mayo
2022 con los siguientes datos:
Suma de saldos promedios de Crédito 850,000

Suma de Saldos promedios de Deudas 625,500

Irregular (no los 12 meses del
año)

INPC último mes del ejercicio que se trate

F.A. INPC último mes inmediato anterior al del primer mes del -1
ejercicio del que se trate

INPC Diciembre-2022 105.9340

Factor de Ajuste Anual
INPC Abril -2022
-1 103.5310
0.0232
APROX
 Saldo promedio de crédito 850,000
(-) Saldo promedio de deudas 625,500
(=) Diferencia 224,500
(x) F.A 0.0232
Ajuste anual por inflación
(=) deducible ( va a deducciones) 5208.4