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GRUPO N°:
106007_
IDENTIFICACIÓN (C.C.)
1.048.660.231
Introducción
El presente trabajo tiene como objetivo trabajar con los pasivos, ingresos y estados financieros, los cuales para su desarrol
como referencia el entorno de conocimiento que nos brinda los concepros para desarrollar lo propuesto en la guia. tambien
nos muestra los procesos contables donde se muestran las relaciones de los pasivos y los ingresos el pasivo nos muestra la
financieras y el ingreso muestra la rentabilidad de la entidad.
ancieros, los cuales para su desarrollo se tomaron
llar lo propuesto en la guia. tambien este trabajo
os ingresos el pasivo nos muestra las obligaciones
Objetivos
Objetivo general: Reconocer e identificar los conxepros y realizacion de transaciones contables de pasivo, ingeso y
Comprender las normas vigentes de Colombia de las normas internacionales de informacion financie
Objetivos especifícos: Identificar la naturalez de la cuentas utilizada.
Justificar cada uno de los puntos por medio de conceptos del entorno de conocimiento
diferencias entre las NIIF plenas y las PYMES en los rubros de pasivo e ingreso y estados financieros
tener buen manejo de las cuentas para ser grandes profesionales en nuestro area de trabajo
s contables de pasivo, ingeso y estados financieros.
ados financieros
Política de Pasivos bajo NIIF PLENAS NIC 37
Objetivo: La empresa UNAD Contable S.A, adapta la NIC 37, para poder asegurar el reconocimiento y la medicion de las
activos y pasivos; de igual forma poder revelar la informacion suficiente que sea complementaria a la requerida en la emp
con el fin de poder comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas.
Alcance: La empresa UNAD Contable S.A. aplica la NIC 37 con el fin de poder contabilizar sus provisiones y activos y p
contingentes, excepto:
(a) aquéllos que se deriven de contratos pendientes de ejecución, excepto cuando el contrato es oneroso; y
(b) aquéllos de los que se ocupe alguna otra Norma Internacional de Contabilidad.
Reconocimiento: La empresa UNAD Contable S.A. reconoce como;
- Provision, cuando se da alguna de las condiciones siguientes: (a) la entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o
resultado de un suceso pasado;
(b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal
(c) puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión.
- No reconoce como Pasivos contingentes, La empresa UNAD Contable S.A. informará en notas, de la forma en que se ex
86, acerca la existencia de un pasivo contingente, salvo en el caso de que la posibilidad de tener una salida de recursos, qu
beneficios económicos, se considere remota de igual forma Cuando la entidad sea responsable, de forma conjunta y solida
con una determinada obligación, la parte de la deuda que se espera que cubran los demás responsables se tratará como un
contingente. La entidad, en este caso, procederá a reconocer una provisión por la parte de la obligación para la que sea pro
de recursos, que incorporen beneficios económicos futuros, salvo en la extremadamente rara circunstancia de que no se pu
estimación fiable de tal importe.
- No reconoce como Activos contingentes, ya que los activos contingentes surgen por sucesos inesperados o no planificad
nace la posibilidad de una entrada de beneficios económicos en la empresa UNAD Contable S.A.
Medición: La empresa UNAD Contable S.A. realizara la medicion mediante el importe reconocido como provisión debe s
estimación, en la fecha del balance, del desembolso necesario para cancelar la obligación presente.
Informacion a revelar: La empresa UNAD Contable S.A. informara acerca de:
(a) el importe en libros al principio y al final del periodo;
(b) las dotaciones efectuadas en el periodo, incluyendo también los incrementos en las provisiones existentes;
(c) los importes utilizados (esto es, aplicados o cargados contra la provisión) en el transcurso del periodo;
(d) los importes no utilizados que han sido objeto de liquidación o reversión en el periodo; y
(e) el aumento, durante el periodo, en los saldos objeto de descuento, por causa de los intereses acumulados, así como el e
podido tener cualquier eventual cambio en la tasa de descuento.
No es preciso suministrar información comparativa.
NIC 37
ntrato es oneroso; y
ón.
á en notas, de la forma en que se exige en el párrafo
de tener una salida de recursos, que incorporen
onsable, de forma conjunta y solidaria, en relación
ás responsables se tratará como un pasivo
de la obligación para la que sea probable una salida
e rara circunstancia de que no se pueda hacer una
provisiones existentes;
scurso del periodo;
odo; y
ntereses acumulados, así como el efecto que haya
PASIVOS
Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efec
1) Presenta a 1° de enero de 2022 la siguiente información acumulada del año 2020 (Registrar en un comprobante co
Patrimonio
Capital en acciones ordinarias compuesto por 320.000
acciones con un valor a la par de $10 u.m. cada una
Código
310505
320505
330515
370501
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado de cambios en el patrim
resultado integral total del periodo. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpr
entre los importes en libros al inicio y al final del periodo.
2) El 1° de febrero de 2022 emite 26.000 acciones ordinarias adicionales por 125.000 u.m.
Código
320505
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones o certificados de opcio
de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son instrumentos de patrimonio si la entidad ofrece los derechos, opc
propietarios existentes de la misma clase de sus instrumentos de patrimonio no derivados propios.
3) 30 de junio de 2022 emite 150.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 15 u.m. por acción c
mercado para este tipo de instrumento es del 6%).
Número de acciones
150.000
Código
290502
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 32 parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemple su rescate en una fec
obligación de transferir activos financieros al tenedor de la acción.
Debido a que las acciones preferentes son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas se acumula durante los
4) El 31 de diciembre de 2021 concede opciones a los empleados con un periodo para la irrevocabilidad (o consolidac
valor razonable de las opciones en la fecha de concesión es de 60.000 u.m. Además, un gasto de pagos basados en acc
anterior, y que se contabilizan en 2022, se relaciona con servicios prestados a los empleados en 2022.
Código
530540
330515
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIIF 2, en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los empleados hacen part
mismos. El valor razonable debe ser medido de los intrumentos de patrimonio concedidos. Estas acciones son concedidas c
Número de acciones
50.000
Código
330516
110505
Sumas iguales
Explicación de registro: En la NIC 32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere sus intrumentos de patri
Sin embargo para readquirir esas acciones previamente la entidad tuvo que haber creado una reserva para tal fin.
6) El 31 de diciembre de 2022 emite deuda convertible con un valor nominal de $1.000.00. La deuda tiene un vencim
ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción del tenedor, en 250 acciones ordinarias en cualquier
momento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de mercado para una deuda similar sin opción de conversión
Explicación registro: En la NIC 32 , en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por separado los compone
opción al tenedor del mismo para convertirlo en un instrumento de patrimonio de la entidad.
Código
360501
110505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un estado de cambios en el
importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controladoras.
8) El 15 de enero de 2022 declara un dividendo de $30. por acción para accionistas ordinarios para el año finalizado
Dividendo
$ 30.0
Código
370501
360501
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos pagados se relaciona
resultados.
9) El 1 de marzo de 2022 se compra mercancías para la venta por $37.500.000. más IVA, los cuales se acuerdan paga
Código
143505
240801
236540
236805
220501
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 37 en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con cuentas por pagar por
facturación o acuerdo formal con el proveedor.
10) El 1 de abril de 2022 se compra mercancía para la venta por valor de $50.000.000 más IVA, el pago se acordó a u
asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2022).
Código
143505
240801
236540
236805
220501
Sumas iguales
Liquidación de intereses
Valor de la compra
Plazo (Meses)
Tasa de interes
Valor presente de la deuda
Explicación registro: En la NIC 12 en el parágrafo 2 se menciona que el impuesto a las ganancias incluye todos los impue
impuesto a las ganancias incluye otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una
11. El 31 de diciembre de 2022 liquida la nómina del mes, los datos totales para su registro son los siguientes:
Devengados
Salario básico
Auxilio de transporte
Horas extras y recargos
Comisiones
Deducibles
Descuentos por libranza
Fondo de solidaridad
Aporte ARP 0.522
Descuentos de salud y pensión legales a la fecha
Registro nómina
Código
510506
510527
510515
510518
237005
238030
237030
237045
250505
Sumas iguales
Explicación registro: En la NIC 19 en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los empleados, entre los que
contabilización de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que no es necesario plant
existe posibilidad alguna de ganancias o pérdida actuariales. Además, las obligaciones por beneficios a corto plazo a los em
PASIVOS
propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la empresa, se desglosan las siguientes operaciones fi
nte información acumulada del año 2020 (Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-2022)
u.m
$ 3,200,000
$ 6,800,000
$ 1,300,000
$ 19,000,000
$ 30,300,000
Nombre
Capital autorizado
Prima en colocación de acciones
Reserva para readquisición de acciones
Utilidades acumuladas
Caja general
Sumas iguales
ágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal como se requiere en el párrafo 10. Ese estado d
a componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8. Para cada
l del periodo.
Nombre
Prima en colocación de acciones
Caja general
Sumas iguales
rágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acciones para adquirir una cantidad
r moneda son instrumentos de patrimonio si la entidad ofrece los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de accione
sus instrumentos de patrimonio no derivados propios.
nes preferentes no rescatables con un valor a la par de 15 u.m. por acción con un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par pa
del 6%).
Valor acciones
$ 15
Nombre
Bonos en circulación
Caja general
Sumas iguales
fo GA25 se dice que una acción preferente que contemple su rescate en una fechaespecífica o a voluntad del tenedor, contiene un pasivo
l tenedor de la acción.
conocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas se acumula durante los meses en este caso 6 meses en un costo financiero y al f
iones a los empleados con un periodo para la irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión de tres años a partir de la fecha d
a de concesión es de 60.000 u.m. Además, un gasto de pagos basados en acciones de 50.000 u.m. por las opciones consolidadas ced
relaciona con servicios prestados a los empleados en 2022.
Nombre
Gastos manejo y emisión de bonos
Reserva para readquisición de acciones
Sumas iguales
rágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los empleados hacen parte de su paquete de remuneración, en adición a un sueldo
de los intrumentos de patrimonio concedidos. Estas acciones son concedidas como parte de un bono acordado y no como parte de la ret
Valor acciones
$ 80
Nombre
Acciones propias readquiridas
Caja general
Sumas iguales
l parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere sus intrumentos de patrimonio propios, esos intrumentos se deducen del patrimo
eviamente la entidad tuvo que haber creado una reserva para tal fin.
a convertible con un valor nominal de $1.000.00. La deuda tiene un vencimiento a tres años. El interés se paga anualmente a peri
otalidad, a discreción del tenedor, en 250 acciones ordinarias en cualquier momento hasta el vencimiento. Es improbable que el
sa de interés de mercado para una deuda similar sin opción de conversión es del 4 por ciento anual.
27,737
26,670
83,253
$ 1,000,000
$ 888,996
$ 83,253
$ 972,249
$ 27,751
Nombre
Otras
Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
Caja general
Sumas iguales
arágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por separado los componentes de un instrumento financiero que genere un pasivo
o en un instrumento de patrimonio de la entidad.
ganancia de $12.000.000.
Nombre
Utilidad del ejercicio
Caja general
Sumas iguales
ágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio donde se muestre el resultado integral del per
s de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controladoras.
endo de $30. por acción para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre de 2022.
Acciones
120.000
Nombre
Utilidades acumuladas
Utilidad del ejercicio
Sumas iguales
rágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos pagados se relacionarán con el componente de patrimonio y de acuerdo con e
ancías para la venta por $37.500.000. más IVA, los cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de 2022.
Nombre
Mercancias no fabricadas por la empresa
Impuesto sobre las ventas por pagar
Retención en la fuente
Impuesto de industria y comercio retenido
Nacionales
Sumas iguales
rágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con cuentas por pagar por bienes o servicios que han sido suministrados o recibido
or.
ncía para la venta por valor de $50.000.000 más IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El tipo de interés de mercado pa
bre de 2022).
Nombre
Mercancias no fabricadas por la empresa
Impuesto sobre las ventas por pagar
Retención en la fuente
Impuesto de industria y comercio retenido
Nacionales
Sumas iguales
Liquidación de intereses
$ 57,900,000
15
0,42%
$ 54,372,000
rágrafo 2 se menciona que el impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan
os, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o acuerdo conjunto sobre la
nómina del mes, los datos totales para su registro son los siguientes:
u.m
$ 46,000,000
$ 1,630,000
$ 3,520,000
$ 5,800,000
u.m
$ 1,050,000
$ 600,000
0.522%
$ 4,425,600
$ 46,000,000
Total prima
Registro nómina
Nombre
Sueldos
Auxilio de transporte
Horas extras y recargos
Comisiones
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
Fondos de cesantías y/o pensiones
Libranzas
Fondos
Salario por pagar
Sumas iguales
rágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los empleados, entre los que se incluyen sueldos, salarios y aportaciones a la segurid
zo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que no es necesario plantear ninguna hipótesis actuarial para medir las obligacion
dida actuariales. Además, las obligaciones por beneficios a corto plazo a los empleados se miden sin descontar los importes resultantes.
úa la empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:
Débito Crédito
$ 3,200,000
$ 6,800,000
$ 1,300,000
$ 19,000,000
$ 30,300,000
$ 30,300,000 $ 30,300,000
monio tal como se requiere en el párrafo 10. Ese estado de cambios en el patrimonio debe incluir: El
esión retroactiva reconocidos según la NIC 8. Para cada componente del patrimonio, una conciliación
Débito Crédito
$ 125,000
$ 125,000
$ 125,000 $ 125,000
ones para compra de acciones para adquirir una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio
iones o certificados de opciones para compra de acciones de forma proporcional a todos los
con un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par pagadero anualmente (La tasa de interés de
Débito Crédito
$ 2,250,000
$ 2,250,000
$ 2,250,000 $ 2,250,000
Débito Crédito
$ 67,500
$ 67,500
$ 67,500 $ 67,500
haespecífica o a voluntad del tenedor, contiene un pasivo financiero, porque el emisor tiene la
meses en este caso 6 meses en un costo financiero y al final del periodo se reconocen.
ión) de la concesión de tres años a partir de la fecha de concesión (31 de diciembre de 2021). El
iones de 50.000 u.m. por las opciones consolidadas cedidas a los empleados en un periodo
Débito Crédito
$ 50,000
$ 50,000
$ 50,000 $ 50,000
monio propios, esos intrumentos se deducen del patrimonio, sin reconocer ninguna perdida o ganancia.
ento a tres años. El interés se paga anualmente a periodo vencido con una tasa anual del 3 por
momento hasta el vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la conversión. En el
es del 4 por ciento anual.
Débito Crédito
$ 27,751
$ 972,249
$ 1,000,000
$ 1,000,000 $ 1,000,000
ntes de un instrumento financiero que genere un pasivo financiero para la entidad y conceda una
Débito Crédito
$ 12,000,000
$ 12,000,000
$ 12,000,000 $ 12,000,000
patrimonio donde se muestre el resultado integral del periodo mostrando de forma separada los
el 31 de diciembre de 2022.
Total
$ 120,000
Débito Crédito
$ 120,000
$ 120,000
$ 120,000 $ 120,000
rán con el componente de patrimonio y de acuerdo con ello se reconocerán como distribuciones de
r el 10 de octubre de 2022.
Débito Crédito
$ 37,500,000
$ 7,125,000
$ 178,125
$ 262,500
$ 44,184,375
$ 44,625,000 $ 44,625,000
bienes o servicios que han sido suministrados o recibidos por la entidad y además han sido objeto de
n plazo de 15 meses. El tipo de interés de mercado para operaciones similares es del 5%. (Realiza
Débito Crédito
$ 50,000,000
$ 9,500,000
$ 1,250,000
$ 350,000
$ 57,900,000
$ 59,500,000 $ 59,500,000
e de 2021
Débito Crédito
$ 3,076,800
$ 3,076,800
$ 3,076,800 $ 3,076,800
stos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El
entidad subsidiaria, asociada o acuerdo conjunto sobre las distribuciones de la entidad que informa.
n 1 salario básico para aquellos que hayan trabajado 5 años, 2 salarios
Débito Crédito
$ 80,500,000
$ 80,500,000
$ 80,500,000 $ 80,500,000
Débito Crédito
$ 46,000,000
$ 1,630,000
$ 3,520,000
$ 5,800,000
$ 2,212,800
$ 2,212,800
$ 1,050,000
$ 600,000
$ 50,874,400
$ 56,950,000 $ 56,950,000
Débito Crédito
$ 288,770
$ 4,702,200
$ 6,638,400
$ 2,212,800
$ 1,659,600
$ 1,106,400
$ 4,702,200
$ 288,770
$ 2,212,800
$ 1,659,600
$ 1,106,400
$ 6,638,400
$ 16,608,170 $ 16,608,170
Débito Crédito
$ 4,743,935
$ 569,500
$ 4,743,935
$ 2,306,844
$ 4,743,935
$ 569,500
$ 2,306,844
$ 4,743,935
$ 12,364,214 $ 12,364,214
1. Diligenciar el cuadro sobre la emisión, pago de intereses y principal, determinando valor presente.
31/12/2022
31/12/2023
31/12/2024
Valor presente
28,846.15
27,736.69
26,669.89
-
-
83,252.73
888,996.36
972,249.09
1,000,000.00
27,750.91
Política de Ingresos NIIF 15
Es Política Contable de la empresa la entidad UNAD CONTABLE SAS, revisara continuamente la situación de los ac
contingentes, con el fin de asegurar que su evolución se refleja apropiadamente en los
estados financieros. En el caso de que la entrada de beneficios económicos a pase a ser
prácticamente cierta, se procederá al reconocimiento del ingreso y del activo en los
estados financieros del periodo en el que dicho cambio haya tenido lugar. Si la entrada
de beneficios económicos se ha convertido en probable, la entidad UNAD CONTABLE SA, informará en notas sobre
correspondiente activo contingente RECONOCIMIENTO:Los pasivos y activos por impuestos corrientes, procedent
presente o de
periodos anteriores, se medirán por los valores que se espera pagar o recuperar de la
autoridad fiscal utilizando la normativa y tasas impositivas vigentes al final del periodo
contable al cual corresponda el activo o pasivo relacionado.
Para efectos del reconocimiento y medición de los pasivos y activos corrientes y diferidos
se definen los siguientes criterios contables: Pasivos y Activos por Impuestos Corrientes
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser
reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya
pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el importe a
pagar por esos períodos, el exceso debe ser reconocido como un activo.
El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta puede ser retrotraída
para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores, debe ser
reconocido como un activo.
Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en
periodos anteriores, la entidad UNAD CONTABLE SA, Reconocerá tal derecho como un activo, en el mismo periodo
produce la citada pérdida fiscal, puesto que es probable que la entidad obtenga el
beneficio económico derivado de tal derecho, y además este beneficio puede ser medido
de forma fiable. MEDICION INICIAL: Los activos y pasivos por impuestos diferidos se medirán por las cantidades
espera recuperar o pagar en el futuro cuando el activo se realice o el pasivo se cancele,
utilizando las tasas y leyes fiscales que se hayan aprobado al final del periodo contable.
Para el efecto, se emplearán las tasas que sean de aplicación en el ejercicio gravable en
que el activo se realice o el pasivo se cancele.
El registro de estos pasivos está asociado al reconocimiento paralelo de un gasto por
impuesto a la renta. MEDICION POSTERIOR: El valor en libros de un activo por impuestos diferidos se someterá a
cada periodo contable. La empresa reducirá el valor del saldo del activo por impuestos
diferidos, en la medida que estime probable que no dispondrá de suficiente ganancia
fiscal en el futuro como para cargar contra la misma, la totalidad o una parte de los
beneficios del activo por impuestos diferidos. PRESENTACION Y REVELACIONES Esta reducción será objeto de
podrán compensar los activos por impuestos corrientes con los pasivos por impuestos
corrientes, en la medida en que se cumplan las siguientes condiciones:
a) que se tenga el derecho legal de compensar los valores reconocidos y
b) que se tenga la intención de liquidarlos por el valor neto o realizar el activo y liquidar
el pasivo en forma simultánea.
La empresa revelará los principales componentes del gasto o ingreso por impuestos
desagregando la siguiente información:
a) el valor del gasto por impuestos corrientes;
b) cualquier ajuste reconocido en el periodo por impuestos corrientes de periodos
anteriores;
c) el valor del gasto o ingreso por impuestos diferidos relacionado con el origen y la
reversión de las diferencias temporarias;
d) el valor del gasto o ingreso por impuestos diferidos relacionado con los cambios en las
tasas fiscales o con la aparición de nuevos impuestos;
e) el efecto sobre el gasto por impuestos diferidos originado por variaciones derivadas de
una revisión de las autoridades fiscales;
nuamente la situación de los activos
dos
es
ya
o
s se medirán por las cantidades que se
ar
las
de
Solución
Ingresos ordinarios procedentes de contratos con clientes NIIF 15
Los ingresos son “incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable, en forma de
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado
aumentos del patrimonio y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios de la entidad” (ver Marco
conceptual de las NIIF, párr. 4.25, lit. a))
Los ingresos bajo la NIIF 15 se reconocen según se satisfagan las obligaciones de desempeño, lo cual puede ser, bien
sea a lo largo del tiempo o en un punto específico del tiempo.
Las obligaciones de desempeño son los compromisos que la entidad tiene con sus clientes de brindarle productos o
servicios. Normalmente estas obligaciones se encuentran descritas en los contratos respectivos, en cuyo caso se
denominan obligaciones de desempeño explícitas. NIIF 15 párrafo 24.
De acuerdo con el párrafo 22 de la NIIF 15, una obligación de desempeño es un compromiso o promesa de transferir al
cliente:
1. Un bien o servicio que es distinto, o un grupo de bienes o servicios que también se considera distinto. A) El cliente
puede beneficiarse del bien o servicio independientemente, es decir, por el uso individual del activo. B)El compromiso
de la entidad de transferir el bien o servicio al cliente es identificable por separado de otros compromisos del
contrato. (ver NIIF 15, párr. 29)
2. Una serie de bienes o servicios distintos que son sustancialmente iguales y que tienen el mismo patrón de
transferencia al cliente. En general, este numeral se refiere a aquellos bienes o servicios que se transfieren al cliente a l
largo de un período de tiempo. En este sentido, deben cumplir con alguno de los requerimientos del párrafo 35 de la
NIIF 15.
El 1 de enero de 2021 UNAD Contable S.AS celebra un contrato con DURI S.A.S NIT 832.006.963-3 para proveerle
e instalarle una máquina con los siguientes tres componentes :
Qué producto le vende UNAD Contable a DURI SAS?: UNAD Contable le vende a DURI SAS una máquina por
$220.437.000 mas IVA
Qué servicios le vende UNAD Contable a DURI SAS?: UNAD Contable le vende a DURI SAS dos servicios de
mantenimiento de la máquina: el 1 de julio de 2021 y el 31 de diciembre de 2021 cada uno por $25.000.000 mas IVA
En qué fecha DURI SAS le paga todo (maquina y servicios) a UNAD Contable?: El cliente (DURI SAS) tiene la
obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de 2022. (Esto quiere decir que Unad Contable vende
la máquina y la prestación de servicios a DURI SAS a crédito. Tasa de interes 5%)
Valor total del contrato que DURI SAS se compromete (*obligación contractual) a
pagar a UNAD Contable el 1 de enero de 2018
*Obligación contractual: La responsabilidad contractual es una forma de responsabilidad civil que consiste en hacerse
cargo de las consecuencias que surgen para el deudor por haberse obligado voluntariamente, con respecto a su acreedor
en virtud de un contrato. En otras palabras, son aquellas obligaciones que tienen por fuente una relación jurídica
contractual atraves de un contrato.
01 enero 2022. Registro compra de la maquina. (A UNAD Contable SAS la máquina la cuesta 170.000.000 u.m. má
1 IVA; Valor que se pagó en esa misma fecha de contado)
UNAD Contable compra a un proveedor una maquina y paga de contado, luego vende a DURI SAS por 224.667.000
mas IVA
01 enero de 2022: Registro del pago que hace DURI SAS a UNAD Contable (Aquí DURI SAS le paga a UNAD
Contable la maquina, los servicios e intereses
3 La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a clientes comerciales es del 5% semestral:
01/07/2022. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable por el primer semestre de 2022 por la
maquina que se le vendio. (224.667.000) x 5%)
31/12/2022. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable por el segundo semestre de 2022
El 1 de Julio se pagan $15.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la máquina. A DURI S.A.S se le
4 cobran 25.000.000 más IVA por ese servicio. (Igual para el segundo mantenimiento):
1 de julio de 2022 . Primer mantenimiento cobrado a DURI S.AS
Al 1 de enero de 2022, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido al DURI S.A.S es de
5 224.667.000
y DURI SAS
267,353,730
11,233,350
29,750,000
13,282,518
29,750,000
CREDITO
202,300,000
202,300,000
ada. (Unad Contable paga al proveedor
CREDITO
202,300,000
202,300,000
de enero de 2023.
CREDITO
350,000,000
350,000,000
CREDITO
11,233,350
11,233,350
CREDITO
13,282,518
13,282,518
4,750,000
25,000,000
29,750,000
CREDITO
17,850,000
17,850,000
CREDITO
4,750,000
25,000,000
29,750,000
CREDITO
17,850,000
17,850,000
CREDITO
42,686,730
224,667,000
267,353,730
da
CREDITO
170,000,000
170,000,000
Comparativo de NIIF PLENAS Y SECCIONES PYME
Se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF para PYMES
criterios y pueda otorgar un ejemplo de estas diferencias. (DE PASI
Enlaces de consulta:
Mejor estimación
36. El importe reconocido como provisión debe ser la mejor
Medición en el estimación, al
momento del final del periodo sobre el que se informa, del desembolso
reconocimiento necesario para
cancelar la obligación presente .
Medición posterior
al reconocimiento
inicial
Riesgo e incertidumbres
42 Para realizar la mejor estimación de la provisión, deben ser
tenidos en cuenta los riesgos e
incertidumbres que, inevitablemente, rodean a la mayoría de los
sucesos y las circunstancias
concurrentes a la valoración de la misma.
43 Con el término riesgo se describe la variabilidad en los
desenlaces posibles. Un ajuste por la existencia de
riesgo puede aumentar el importe por el que se mide una
obligación. Será preciso tener precaución, al
realizar juicios en condiciones de incertidumbre, de manera que
Información a no sobrevaloren los activos o los ingresos,
Revelerar y que no se infravaloren los pasivos o los gastos. No obstante, la
incertidumbre no es una justificación para
la creación de provisiones excesivas, o para la sobrevaloración
deliberada de los pasivos. Por ejemplo, si el
costo estimado de un desenlace particularmente adverso se
evalúa de forma prudente, entonces tal
desenlace, de forma deliberada, se trata como más probable de lo
que efectivamente es. Es preciso tener
cuidado para evitar la duplicación de los ajustes por riesgo e
incertidumbre, con la consiguiente
sobrevaloración del importe de la provisión.
Se aplicará esta Norma a todos los contratos con clientes, excepto en los
contratos de arrendamiento dentro del alcance de la NIIF 16
Arrendamientos;contratos de seguro dentro del alcance de la NIIF 4
Contratos de Seguros; instrumentos financieros y otros derechos u
obligaciones contractuales dentro del alcance de la NIIF 9 Instrumentos
Alcance Financieros, NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, NIIF 11 Acuerdos
Conjuntos, NIC 27 Estados Financieros Separados y NIC 28 Inversiones
en Asociadas y negocios Conjuntos e intercambios no monetarios entre
entidades en la misma línea de negocios hechos para facilitar
ventas a clientes o clientes potenciales.
Una entidad contabilizará un contrato con un cliente que queda dentro
del alcance de esta Norma solo cuando las partes del contrato han
aprobado el contrato; la entidad puede identificar los derechos de cada
Reconocimiento parte con respecto a los bienes o servicios a transferir;la entidad puede
identificar las condiciones de pago con respecto a los bienes o servicios
a transferir; el contrato tiene fundamento comercial; es probable que la
entidad recaude la contraprestación a la que tendrá derecho a cambio
de los bienes o servicios que se transferirán al cliente.
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIIF%2015%20-
https://www.youtube.com/watch?v=lMGHfkNIp0s
http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/22-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-PASIVOS%20Y
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIC%2037%20-%
https://www.gerencie.com/nic-37-reconocimiento-de-provisiones.html
http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/23-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-INGRESOS%20
https://actualicese.com/ciclo-niif-para-pymes-ingresos-actividades-ordinarias/
https://www.youtube.com/watch?v=Q0VEQsbT8lc
22.1 Esta Sección establece los principios para clasificar los instrumentos financieros
como pasivos o como patrimonio, y trata la contabilización de los instrumentos de
patrimonio emitidos para individuos u otras partes que actúan en capacidad de
inversores en instrumentos de patrimonio (es decir, en calidad de propietarios). La
Sección 26 Pagos Basados en Acciones trata la contabilización de una transacción en
la que la entidad recibe bienes o servicios de empleados y de otros vendedores que
actúan en calidad de vendedores de bienes y servicios
22.7 Una entidad reconocerá la emisión de acciones o de otros instrumentos de
patrimonio como patrimonio cuando emita esos instrumentos y otra parte esté
obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de éstos.
(a) Si los instrumentos de patrimonio se emiten antes de que la entidad reciba
el efectivo u otros recursos, la entidad presentará el importe por cobrar
como una compensación al patrimonio en su estado de situación financiera,
no como un activo.
(b) Si la entidad recibe el efectivo u otros recursos antes de que se emitan los
instrumentos de patrimonio, y no se puede requerir a la entidad el
reembolso del efectivo o de los otros recursos recibidos, la entidad
reconocerá el correspondiente incremento en el patrimonio en la medida de
la contraprestación recibida.
22.8 Una entidad medirá los instrumentos de patrimonio al valor razonable del
efectivo u otros recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de
emisión de los instrumentos de patrimonio. Si se aplaza el pago y el valor en el
tiempo del dinero es significativo, la medición inicial se hará sobre la base del
valor presente.
N.A
Una entidad reconocerá la diferencia entre el valor presente de todos los cobros
futuros y el importe nominal de la contraprestación como ingreso de actividades
ordinarias por intereses