Procesos

Aduaneros
Ley 19.276
Sujetos. Procedimiento

Jorge
Veiras
 Procesos Aduaneros
▸ C.G.P. 545
“Tramitarán por los procedimientos
establecidos en las leyes especiales
pertinentes:
b) Los procesos por infracciones
aduaneras (Ley Nº 13318 de 28/12/1964
y sus modificativas)
Los procesos aduaneros hoy se
regulan por el
Código Aduanero (CAROU,
Ley 19276), leyes modificativas,
interpretativas y normas
complementarias
2
Para las infracciones aduaneras el
CAROU establece distintas
estructuras:
- procedimientos puramente
administrativos como el caso de la
contravención 226, defraudación o
diferencia de valor previa al
libramiento, si hay reconocimiento,
224.
- procesos en vía jurisdiccional,
para lo cual crea una estructura
procesal “tipo” para el resto de
las infracciones aduaneras (234 y
sgts) y otra para el abandono (233),
que normalmente están precedidas por
actuaciones en vía administrativa
Se trata de procesos:
-Contenciosos (salvo el
abandono)
-Sumarios (o extraordinarios
en sentido amplio)
-De conocimiento (aunque
está prevista la fase de
ejecución)
-¿inquisitivos o dispositivos?
Según la etapa del proceso
-Civiles, por su objeto
 Procesos Aduaneros
CAROU, 257
Integración de las normas procesales:
“En todo lo no previsto en el presente Código
regirán las disposiciones establecidas en el
C.G.P. y leyes que lo modifican, en lo que les
fuere aplicable y en cuanto sea compatible”.
Consecuencia: las normas del C.P.P. no son
de aplicación subsidiaria a los procesos
aduaneros
Ej.
3
CAROU, 263
Independencia de la acción fiscal y de la
acción penal
CAROU tipifica infracciones aduaneras* y
delitos aduaneros.
Delitos aduaneros: contrabando 258,
defraudación aduanera, 262, con distinto
régimen de responsabilidad
*responsabilidad aduanera, 213,212,214,218 y
sgts.,248 e/o
En caso de que un mismo hecho pueda dar lugar a ambas
responsabilidades, se tramitarán dos expedientes por separado, aún
cuando el tribunal competente sea el mismo
 Sujetos de los procesos aduaneros
Tribunal

Partes PRESUNTO INFRACTOR

FISCO (denunciado, indagado, imputado,
Actuando a través del fiscal acusado)
FISCALIA GENERAL DE LA INFRACTOR
NACIÓN en ejercicio del (condenado con sentencia
Ministerio Fiscal ejecutoriada)

Otros sujetos Denunciante (puede ser

procesales persona física o jurídica,
Propietario del
pública o privada) Adquirente
comiso
secundario de buena fe

Fisco actuando a través de

la DNA (operaciones, junta
de clasificación, etc.)

4
 Tribunal- Jurisdicción y competencia

▸ N
Criterio territorial Criterio de la cuantía Criterios material y funcional

1ºinstancia:
Juzgado Letrado 2da instancia:
Montevideo Sin cuantía de Aduana*
TAC
(*hasta 40.000 U.I.
y Canelones instancia única, 232)
SCJ
eventual
casación
,revisión,
inconst.d
Juzgado de Paz e la ley,
Departamental X cont.de
compet-,
Interior (instancia única,232)
etc.

(excepto Hasta 40.000 U.I

(*) No aplica a abandono
Canelones) Juzgado
Mas de 40.000 no infraccional, 99 asigna
TAC
compet a Juzg.Letrados
U.I. Letrado

5
 Tribunal- Competencia
CRITERIO TERRITORIAL
Tribunales competentes en 1ª instancia (227): Juzgado Letrado de Aduana (en Mvdeo y Canelones); Juzgados Letrados y
Juzgados Departamentales del interior, con excepción de Canelones, en el ámbito de sus jurisdicciones territoriales.
Atribución de la competencia en razón del territorio (229.1): Fuero múltiple en relación de prelación:
a) Criterio principal: donde “se realice algún acto constitutivo de la infracción”; si se realizaron “actos” en distintos lugares: “prevención” 7 LOT;
b) Criterio subsidiario: de no poder establecerse donde se cumplieron actos constitutivos de la infracción: “donde se denuncie la infracción”.
Problemática: tribunal ante el que se formuló la denuncia, entiende que si puede determinarse donde se cometió algún acto constitutivo: ¿puede
declinar competencia o aplica el art. 133.2 CGP, incompetencia en razón de territorio no puede relevarse de oficio?¿opera prórroga de competencia?
Excepción de incompetencia en razón de territorio (229.2), Excepción de incompetencia (¿solo la territorial?, nomen iuris del artículo 229)
tramita por vía incidental y se resolverá en la Audiencia Indagatoria (supone que la excepción se opuso en el presumario o en la propia Audiencia).
¿Puede oponerse después o rige el principio de preclusión?
Principio de conservación del sumario (229.3). Si se discute la competencia del tribunal, el sumario no se suspende hasta que esté en estado
de manifiesto.

CRITERIO DE LA CUANTÍA
Cuantía la fija la D.N.A., conforme art. 228
CONTRABANDO: valor en aduana + valor comercial del comiso secundario
OTRAS INFRACCIONES: monto máximo de la eventual multa + tributos aplicables

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 Tribunal- poderes de instrucción
CAROU, 231.1: “En los procesos infraccionales aduaneros regulados en el presente Código, HASTA EL DICTADO DE LA RESOLUCIÓN DE
INICIACIÓN DEL SUMARIO, el tribunal dispondrá de todos los poderes de instrucción que la ley acuerda a los tribunales de orden penal”.
>no hay remisión expresa, sino genérica, al C.P.P. anterior
>la remisión es vaga, ya que en el C.P.P. anterior, los poderes de instrucción diferían según la etapa del proceso (presumario, sumario, plenario)
>las dudas se plantean, con motivo de la sustitución del C.P.P. anterior (regido por el principio inquisitivo) por el C.P.P. vigente (regido por el principio acusatorio)

PRESUMARIO ADUANERO SUMARIO ADUANERO

>si se entiende que hay una supervivencia del El Juez de Aduana dispone de los
C.P.P. anterior (y siempre que la referencia se poderes de instrucción que le atribuye
interprete que es a la etapa de presumario penal),
el:
el Juez de aduana dispone de amplios poderes de
instrucción (similar a los del C.G.P., 350.5, aunque C.G.P., 24.4, .5, .6, 25; y disposiciones
éste remite a los poderes del juez penal en el relativas a prueba: partes, 149.3, testigos,
sumario). Auto que 166.3; peritos, 183 e/o (por vía de integración,
> el Juez de Aduana dispone de los poderes de ordena 257 CAROU)
instrucción
instrucción que le atribuye el: de sumario
CAROU, 242 e indirectamente 9 (remite al 8) y 11 PLENARIO
C.G.P., 24.4, 24.5, 24.6, 25; y disposiciones relativas Rige el principio acusatorio
a prueba: partes, 149.3, testigos, 166.3; peritos, 183 Diligencias para mejor proveer
e/o (por vía de integración, 257 CAROU) (por
remisión 257)

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 Tribunal- poderes cautelares
CAROU, 240: La autoridad judicial interviniente podrá:
Disponer medidas cautelares, provisionales y anticipadas que estime necesarias para garantizar el pago de tributos,
multas y demás adeudos. Entre ellas, la incautación de la mercadería y del vehículo. Puede disponerlo de oficio o a petición del MF. Medidas
Precisiones terminológicas: Detención (medida administrativa, 211 lit. e; 225), incautación (medida cautelar dispuesta por el prov.y anticipadas, ver 317 CGP.
tribunal o por autoridad adm, 225 B), comiso (sanción impuesta por sentencia judicial en caso de infracción de contrabando
211 o abandono infraccional, 233)
Puede disponerlo de oficio. Producido se deposita en
B) Vender directamente al Estado, G.D., E.A., S.D. y Personas Públicas no estatales BROU en U.I u otra unidad de valor, 240.2
idem literal anterior. Ver Ley 19924, art.230,
interpretación de inconveniencia o inadecuada
C) Rematar lo incautado, cuando se entienda inconveniente o inadecuada su conservación, salvo que se trate de conservación de vehículos incautados, cuando se
mercaderías que deban ser entregadas al organismos del Estado encuentren a la intemperie o hayan transcurrido + de 2
D) Disponer entrega, mediante acta y exenta de tributos, al Inst.Nac.de Alimentación (MTSS), INISA, ANEP o unidades años desde su incautación
ejecutoras del MSP. 240.3. Requiere aceptación del destinatario, ya que si luego se dispone devolución de los bienes al
interesado, éste recibirá el valor comercial actualizado con cargo al presupuesto del organismo beneficiado. De frutas, verduras, animales vivos o faenados,
E) Designar depositario del comiso secundario. Ver también Ley 19924, art. 230 y Ley 20075, art. 116 comestibles perecederos, fármacos con plazo de vencim.
Puede disponerlo de oficio. Ver también 240.3 y 4
Ley 17743, 4, define bienes perecederos
240.2 precio de remate: depósito en BROU
F) Disponer entrega a los denunciados de las mercaderías o medios de transporte incautados, bajo garantía (depósito en Lit. E) Sólo a pedido de parte
U.I. en el BROU> la norma fija el monto a depositar)
Lit. F) Sólo a pedido de los interesados. Se tramita por vía
incidental
LEY nº 17743 ART. 4, define bienes perecederos.
Art. 7: bienes propiedad del Estado que sean perecederos, etc.(art.4), “deberán” ser donados a instituciones públicas o
privadas (ojo!mercadería decomisada con sentencia firme, es del Estado).
NORMA INTERPRETATIVA DEL ART. 240
Ley 19996 de 3/11/2021 (art. 123): tribunal “dispondrá” remate de ciertas mercaderías que pueden depreciarse, cumplidos
los 12 meses de su incautación.
8
 Tribunal - Poderes cautelares
Incautación de vehículos en general
-Ley Nº 19924, art. 230: remate de vehículos incautados que estén a la intemperie o con mas de 2 años desde su incautación. Es
un poder deber del tribunal (Diferencia con art. 240, el tribunal “podrá”…).

- Ley Nº 20.075 art.116

Incautación de automotores en procesos aduaneros (entre otros), el JUEZ LETRADO DE LA CAUSA (nada dice de los Jueces de Paz)
los pondrá a disposición del Ministerio del Interior, siempre que no se afecten derechos reales o de crédito cuyos titulares se hayan
presentado a reclamar dentro de los 90 días siguientes a la incautación. El juez de la causa, con la conformidad del M.I., les adjudica el
uso y en calidad de depositario.
Procedimiento también aplica a vehículos incautados con datos adulterados o que pertenezcan a otro vehículo.

Incautación del vehículo (COMISO SECUNDARIO): 211 lit.E, in fine

- Solo si su propietario es presunto responsable por la infracción.

Se presume cuando éste o sus dependientes se encontraren en el mismo medio de transporte al momento de la detención y la
mercadería no se encontrare oculta, 211 E

- Restitución en caso de notoria desproporción

Siempre que no se trate de reincidente
¿Quien es reincidente? No está previsto en el CAROU ni hay un registro de antecedentes por infracciones aduaneras.
Normas del CAROU se integran con las del CGP (no con el C.Penal ni con el C.P.P.)

Restitución: ¿Durante el proceso o en la sentencia definitiva?. Si no es reincidente puede levantarse la incautación y si luego es
responsable, se sustituye el comiso por una multa equivalente a 3 veces el valor de la mercadería en infracción.
9
 FISCO

Desdoblamiento entre parte material y parte formal

FISCALIA
GENERAL DE Representación procesal en los procesos
LA NACION aduaneros, CAROU, 230
Dispone de todas las facultades procesales que le acuerda la ley
FISCO actuando a través de los (entre ellas, solicitar la clausura), pero no tiene legitimación para
(Estado en fiscales con compet.en disponer del crédito fiscal
su faz aduana
patrimonial) PARTE FORMAL

PARTE
MATERIAL

DNA
Legitimación para disponer del crédito fiscal
(acuerdos de pago, CAROU 217; Ley 19.355, 232)

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 Fisco
Actividad Procesal de la Fiscalía General de la Nación

>actúa en los procesos aduaneros representando al Fisco y en ejercicio del ministerio fiscal, a través de las Fiscalías Civiles, de
Aduana y Hacienda (en Montevideo y Canelones) y de las Fiscalías con competencia en aduana (en el resto del interior)
(CAROU, 230; Ley Nº 19.483, Ley Nº 19.889, 107). Fiscal de Corte en asuntos ante SCJ.
>interviene en ejercicio del ministerio fiscal, esto es, en defensa de los intereses patrimoniales del Estado (Dec.Ley Nº 15.365,
art.3)
>es titular del derecho de acción (principio de oficialidad) (CAROU, 245.2: solicitud de instrucción de sumario; CAROU, 239,
249: derecho de acusar)
>tiene la facultad de solicitar la CLAUSURA DEL PROCESO, con efecto vinculante para el tribunal (CAROU, 239, 244.5,
245, 249.4 y .5).
>situación jurídica respecto de las infracciones aduaneras: es la de poder-deber de perseguir a los presuntos infractores y
solicitar la aplicación de las sanciones previstas en la ley en los casos en que tengan responsabilidad aduanera
>independencia de la acción fiscal y la acción penal por infracciones/delitos aduaner@s, CAROU, 263, 231 num.3. Delitos
aduaneros: contrabando (258 a 261), defraudación aduanera (262)
>prescripción de la acción fiscal: 5 años para tributos, multas y demás prestaciones pecuniarias cobradas por DNA (CAROU, 223),en las demás
rige C.Tributario; 2 años en las acciones de particulares (223.3). Interrupción de la prescripción: 223.2.

11
 Acuerdos – D.N.A. - contribuyente
▸ CAROU, 217
OBJETO: tributos y multas determinadas por la
Administración CON POSTERIORIDAD AL
LIBRAMIENTO DE LA MERCADERÍA (*) en los que su
monto NO PUEDA determinarse con exactitud (217, A)
(**)
(*) sobre libramiento, ver CAROU, 74,78.
(**) No aplica al contrabando, libramiento presupone previa intervención
de la DNA. En el contrabando en cambio, se requiere clandestinidad,
violencia o falta de documentación. Si procede en otras infracciones
(diferencia, defraudación de valor y la residual).
OPORTUNIDAD: Hasta tanto exista sentencia de condena en 1ª instancia
(ejecutoriada?). Acuerdos en el presumario (liquidación de adeudo y pago),
cuando aún no hay imputación de contrabando (viabilidad?)
ASISTENCIA LETRADA: si (217, lit.d). Regula un acuerdo en vía adm.
CONSECUENCIAS PROCESALES: si hubo acuerdo de pago, el proceso
queda suspendido hasta tanto se comunique a la sede que se han cancelado
los adeudos por tributos y sanciones. Si hubo pago, procede la clausura del
proceso, ya que se queda sin objeto.
El reconocimiento en el acta, sin acuerdo de pago, hace aplicable el artículo
248 CAROU (ver Ley 19.355, 234), previa ratificación en vía judicial con
asistencia letrada (garantías del debido proceso)¿?
12
▸ LEY 19355, 232
OBJETO: tributos y multas determinadas por la
Administración CON POSTERIORIDAD AL
LIBRAMIENTO DE LA MERCADERÍA (*) en los que su
monto PUEDA determinarse con exactitud (inc.1º) (**)
(*) sobre libramiento, ver CAROU, 74,78.
(**) No aplica al contrabando, ya que se requiere clandestinidad, violencia o
falta de documentación. Si procede en otras infracciones (diferencia,
defraudación de valor y la residual).
OPORTUNIDAD: Hasta tanto exista sentencia de condena en 1ª instancia
(ejecutoriada?). Acuerdos en el presumario (liquidación de adeudo y pago),
cuando aún no hay imputación de contrabando (viabilidad?)
ASISTENCIA LETRADA: “podrá hacerse asistir por los profesionales
que estime” (232, inc.2º). Regula un acuerdo en vía administrativa.
En el marco del proceso: Principio general de la asistencia letrada (CGP, 37),
garantías del debido proceso. Es una carga
CONSECUENCIAS PROCESALES: si hubo acuerdo de pago, el proceso
queda suspendido hasta tanto se comunique a la sede que se han cancelado los
adeudos por tributos y sanciones. Si hubo pago, procede la clausura del
proceso, ya que se queda sin objeto.
El reconocimiento en el acta, sin acuerdo de pago, hace aplicable el artículo
248 CAROU (ver Ley 19.355, 234) ), previa ratificación en vía judicial con
asistencia letrada (garantías del debido proceso)¿?
 Acuerdos Fiscalía-presunto infractor
>No están previstos ni tampoco prohibidos en la ley
>Fiscales no tienen competencia para disponer del crédito fiscal ni negociar las sanciones (teoría del órgano,
principio de especialidad)
>Fiscales no puede realizar acuerdos de pago, ya que no tiene legitimación para representar al organismo
recaudador (DNA, DGI) de modo de obligar a éstos
>Fiscales no pueden disponer de las sumas que se recauden por tributos y multas, con destinos presupuestales
>Fiscales no pueden disponer de los bienes incautados en presunta infracción de contrabando, ya que una de las
sanciones dispuestas por la ley es el COMISO, que importa la pérdida del derecho de propiedad sobre la mercadería,
que solo puede ser dispuesta por sentencia ejecutoriada

ACUERDO ENTRE FISCAL Y PRESUNTO INFRACTOR. PROCEDENCIA:

>Para suspender el proceso por un plazo “x” (CGP, 92) a la espera de un eventual acuerdo entre DNA y presunto
infractor, y a pedido de éstos, siempre que sea jurídicamente posible (CAROU, 217; ley 19.355, 232)
>mediando acuerdo de pago, y/o pago, estos deberán justificarse ante la sede competente

13
 Presunto infractor
> Capacidad (para ser parte y capacidad para realizar los actos procesales) y Legitimación (en la causa y procesal): rigen las
reglas generales

> Pueden ser personas físicas o jurídicas

- Personas físicas: en caso de menores de edad e incapaces rige el régimen de responsabilidad civil por hecho ilícito
- * menores de 10 años y dementes (incapaces): son civilmente inimputables (por ilícito civil); los responsables son
“las personas a cuyo cargo estén” (padres, tutores, curadores, directores de colegio, maestros artesanos) si pudiere
imputárseles negligencia (C.Civil, 1320). Acción debe dirigirse contra éstos, quienes responden por “hecho propio”
(C.C.,1324) y no tienen acción de regreso contra los inimputables (C.C.,1326)
- ** menores de 10 a 18 años: son civilmente imputables por ilícito civil. Los padres, tutores, directores de colegio,
maestros artesanos, dueños o directores de empresa, son responsables por los daños causados por las personas que
tienen bajo su dependencia o quienes estén a su cargo. Responden por “hecho ajeno” (C.C., 1319, 1324) y tienen
acción de regreso (C.C., 1326). Si se ejerce acción de repetición, vía art. 51 CGP, deberá emplazarse al menor en la
persona de sus representantes legales, y si fueran éstos los accionados, al menor se le designará un curador ad-litem
(C.C., 458 num.1, CGP, 33).
- ¿En que oportunidad procesal? Al dictarse el auto de sumario? Al deducirse acusación? Limitaciones probatorias en el
plenario.

14
 Presunto infractor
Personas jurídicas
- Personas públicas estatales exentas de responsabilidad aduanera (CAROU, 222):
- A) E.A. y S.D. que no sean del dominio comercial o industrial del Estado (*)
- (*) podrían ser responsables E.A. y S.D. del dominio com./ind: ANCAP, ANTEL, UTE, etc.
- B) Establecimientos públicos y reparticiones del Estado (en sentido estricto)
- C) Intendencias (¿debe interpretarse Gob.Deptales?)

Responsables por las infracciones aduaneras

CAROU, 218, 219
Hay responsabilidad solidaria entre infractores; entre personas físicas y jurídicas con sus apoderados o dependientes; personas jurídicas con sus directores, administradores y
representantes legales y voluntarios que no procedieron con la debida diligencia; y del sujeto que conducía las mercaderías con el que tenga la disponibilidad jurídica de las mismas.
EVENTUALMENTE HABILITA LA INTERVENCIÓN DE TERCEROS en el proceso (CGP, 51 y sgtes)
Responsabilidad de los despachantes de aduana, CAROU, 14 y sgtes

Postulación
Rige regla de la asistencia letrada obligatoria, C.G.P., 37, por remisión CAROU, 257. Consecuencias de su
omisión.
15
 D.N.A.

Zona primaria aduanera Zona secundaria aduanera Zona de vigilancia especial

(CAROU,3) (CAROU,4) (CAROU,5)
Potestades: Potestades: Potestades:
Fiscalizar, retener y aprehender, Fiscalizar, retener y aprehender, Iguales a las de la zona secundaria
inspeccionar “sin necesidad de inspeccionar “previa autorización aduanera, y además, las que establece
autorización judicial” (CAROU, 8) judicial” (CAROU, 9) CAROU, 10

Preeminencia (*): respecto de otros

organismos de la Administración, CON
EXCEPCIÓN DEL PODER JUDICIAL
(CAROU, 11)
(*)Alcance: ver 11.2

>Subordinación a las órdenes que impartan las autoridades judiciales, CAROU, 231.4
>Alcance de las potestades: en el ejercicio de sus atribuciones, la DNA podrá requerir el auxilio de la fuerza
pública, CAROU, 12
>Funcionarios de la DNA tienen iguales potestades inspectivas que los inspectores de DGI y BPS (Dec.Ley Nº
14.629 (imaduni), art. 62, que remite a los arts.68 y 70 C.Tributario; y ley interpretativa Nº 18.083, art. 62).

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 Denunciante
Estatuto procesal: es un sujeto del proceso, pero no es parte. Tiene un estatuto propio, similar al del tercero coadyuvante
simple (CGP, 48.1), pero no existe relación jurídica sustancial con la parte a la que viene a coadyuvar (si la DNA es
denunciante, Fisco y DNA son la misma persona jurídica: Estado)
Su intervención procesal está limitada por el CAROU a:
> Formular la denuncia (238, 237)
> Ofrecer pruebas durante el manifiesto (238.1; 247)
 “sin perjuicio de las otras intervenciones previstas en el Código” (238.1) ¿cuáles? Audiencia indagatoria

Asistencia a la audiencia indagatoria (242) a la cual deben ser citados (242.3). Inasistencia no provoca suspensión de la Audiencia.
Facultades del denunciante en la audiencia indagatoria:
- ¿puede proponer prueba? SI, si lo hace por vía de ampliación de denuncia (237.3). La denuncia deberá contener los
medios de prueba que la sustenten. En caso de ampliación, la proposición de prueba se documenta en el Acta de Audiencia

- ¿puede producir prueba? No está previsto. Interrogatorio del denunciado (242.5) está previsto por su abogado, fiscal y tribunal. Lectura
en coordinación 238, 242.5. Interrogatorio de testigos, no está previsto

- ¿puede impugnar resoluciones? No está previsto. No es parte, carece de legitimación

Gastos del proceso. El denunciante nunca puede ser condenado en costas y costos (238.2)

17
 Otros sujetos de participación eventual
Adquirente de buena fe de la Propietario del vehículo objeto
mercadería en infracción de comiso secundario
>prueba (factura, etc.)
>puede tipificarse delito de
receptación

Su intervención procesal está limitada por su propio interés (liberación de las

mercaderías o del vehículo)

18
 Infracciones aduaneras-régimen procesal
Infracciones
aduaneras,
excepto contravención;
abandono infraccional
desconocido). Con intervención del MF, el juez procederá
Proceso infraccional
aduanero (*) (**)
CAROU, 227 y sgts.
(*) Si la cuantía es de hasta
40.000 U.I.: en única
instancia
(**) En caso de imputación de
infracción de diferencia de
clasificación arancelaria, interviene
preceptivamente la Junta de
Clasificación, 241. 3 y 4, 264 a 268.
19
Abandono infraccional
CAROU, 207, 233 Contravención
Proceso en sede judicial (CAROU, 233).
Recibida la denuncia (proceso contra infractor
a la declaración en abandono y comiso de la Procedimiento
mercadería; y posterior remate.
En lo no previsto, rigen las normas del proceso
administrativo en DNA
infraccional general Resolución admite recursos
administrativos e impugnación ante
TCA
Abandono no infraccional CAROU, 200, 226
CAROU, 98, 99
Proceso en sede judicial (CAROU, 99)
Competencia: Juzgado Letrado de Aduana
o Juzgado Letrado (interior).
No tienen competencia los Juzg.Paz.
 Presumario
CAROU, 241
Denuncia, 234 a 237 Primeras diligencias. Recibida la denuncia, el tribunal pondrá en
conocimiento a la Fiscalía, cumplido lo cual ordenará las diligencias
-Forma (escrita, firmada; o verbal, de lo que se
instructorias y precautorias que estime pertinentes.
labrará acta). Puede presentarse personalmente o
En caso que no se haya cumplido lo dispuesto por el artículo 225 C, la
por mandatario especial
autoridad judicial solicitará a la autoridad aduanera a que en un plazo de 10
-Contenido: (dato personales denunciante,
días (hábiles) realice el inventario de las mercaderías y la realización de las
domicilio a los efectos del proceso, hechos,
operaciones.
prueba, nombre de los denunciados)
-Se presenta ante autoridad judicial; o ante DNA, Una vez recibidas las actuaciones:
autoridad policial, que darán cuenta a aquella en
forma inmediata.

Conocimiento
de la
autoridad
judicial Ordena nuevas Intima
Actividades en sede diligencias constitución de
administrativa, 224, 225 indagatorias
domicilio en un
Archivo,
-Diferencia o defraudación de valor previa al
plazo de 10
(242.1) y/o sin perjuicio
libramiento: discrepancia 224 lit. B: Acta, retiro de días (243)
la mercadería, pago de tributos. Denuncia ante la
medidas Convoca a
autoridad judicial por DNA cautelares, AUDIENCIA
-Detención de mercadería: 225, acta, incautación provisionales o INDAGATORIA
y/o designación de depositario; operaciones; envío anticipadas a denunciado,
de acta a la autoridad judicial dentro del plazo de (destino de la denunciante y
10 días (corridos-plazo administrativo). mercadería) (240) MF, 242.1
Domicilios que se declaren en dicha acta se
tendrán por válidos a todos los efectos del proceso
20
 Audiencia Indagatoria- Oportunidad. Notificación
Oportunidad (242.1):
Dentro de los 10 días hábiles siguientes de recibidas las actuaciones de la autoridad aduanera, el tribunal procederá a tomar
declaración a los denunciados, pudiendo ordenar su conducción por la fuerza pública.
*La ley no establece un plazo para que la autoridad aduanera remita las actuaciones
Notificación de la audiencia:
Notificación debe cumplirse en el domicilio declarado en el acta de incautación (225 lit.A), o en el que se indique en la
denuncia o parte respectivo (243), fuere o no en el radio del Juzgado. Se notifica de la fecha y hora de la audiencia y
eventualmente se lo intima en el mismo acto a constituir domicilio electrónico o físico en el radio del Juzgado (siempre que el
denunciado hubiere declarado tenerlo fuera del radio del Juzgado) en el plazo de 10 días hábiles y perentorios (puede
constituirlo al comparecer a la audiencia). Cedulón de convocatoria a audiencia e intimación son dos actos y documentos diferentes. La intimación debe practicarla el
alguacil, por lo que se debería mandatarlo también para notificar.
(b) Si no lo hace, las actuaciones ulteriores se notificarán en los estrados (242).
La práctica es que primero se intime la constitución de domicilio (electrónico) y una vez constituido se notifique en el mismo, principalmente cuando
el/los denunciados tienen su domicilio en otra ciudad.
La exiguidad del plazo del 242.1 conspira para la aplicación de los principios de concentración y eventualidad (véase que el plazo para la fijación de la
audiencia, 242.1 y el de constitución de domicilio,243 son ambos de 10 días ), sea por agenda de Fiscalía, demora en hacer el cedulón, diligenciamiento de exhortos a
otros tribunales del país o del exterior, etc.
Domicilio declarado era falso, inexistente, etc.: una vez practicada la notificación y/o intimación anterior en dicho domicilio, las actuaciones
ulteriores se notificarán en los estrados (242).
“Averiguación de paradero”, práctica seguida por algunos tribunales no está prevista en CAROU ni en el CGP. Tratándose de proceso civil, puede
seguirse en rebeldía (no aplica prohibición constitucional que rige para procesos penales).
21
 Audiencia indagatoria- Asistencia
Asistencia a la audiencia indagatoria:

Inasistencia del tribunal: “el tribunal presidirá por si mismo la toma de declaración, bajo pena de nulidad absoluta”,
compromete responsabilidad funcional (CAROU, 242.2). Nulidad insubsanable (CGP, 8, 100): Principio de
inmediación.
Inasistencia del M.F.: Nulidad absoluta (242.3), compromete responsabilidad funcional
Inasistencia del denunciado: Presunción simple en su contra (242.4).
¿Puede ordenarse su conducción por la fuerza pública? No lo establece ni el CAROU ni el CGP.
Inasistencia del denunciante: no suspende la audiencia (242.3)

Asistencia letrada:

“Los denunciados podrán comparecer a dicha audiencia asistidos por abogado” (242.4).
Es una carga. Si comparece sin abogado, el tribunal impedirá toda actuación (CGP, 37). No puede interrogárselo.
¿El tribunal debe designarle defensor de oficio? No es la solución que establece el CAROU ni el CGP. El juicio puede
seguirse en “rebeldía”.

22
 Audiencia indagatoria- contenido
1) CONTROL DE ASISTENCIA,
PERSONERÍA Y ASISTENCIA
LETRADA
2) RESOLUCIÓN SOBRE
RESERVA DE LAS
ACTUACIONES
PRESUMARIALES, HASTA
POR UN AÑO (241.2),
prudente arbitrio del tribunal
(9) RESOLUCIÓN DE LA
EXCEPCIÓN DE INCOMPETENCIA
(¿solo la territorial o también por otros
criterios? (229.2 y .3) Si el tribunal se
declara incompetente, se abstendrá de
pronunciarse sobre el resto.
(10) TRATAMIENTO DE OTRAS
EXCEPCIONES, NULIDADES Y FALTA
DE PRESUPUESTOS PROCESALES
(133 CGP). También se resuelven en
Audiencia?. Vía incidental (255)
Admite reposición y apelación sin
efecto suspensivo 256.2 A
PRINC.CONSERV.SUMARIO,229.3
23
(3) INTIMACIÓN AL DENUNCIADO
A CONSTITUIR DOMICILIO EN EL
RADIO DEL JUZGADO, si no se
hubiere constituido previamente
(242.1). Ver 225.2 domicilios declarados
en el acta de detención e incautación se
tienen por válidos a los efectos del
proceso
(4) RATIFICACIÓN (o rectificación)
DE DENUNCIA Y/O AMPLIACIÓN
DE LA MISMA
(5) VISTA DE LAS OPERACIONES
ADUANERAS (valor en aduana,
tributos, multas) a que refiere el
art.241
(10) PRONUNCIAMIENTO SOBRE
ADMISIÓN/RECHAZO DE MEDIOS
DE PRUEBA PROPUESTOS y
ORDENACIÓN DE MEDIOS DE
PRUEBA (INCLUSO DE OFICIO).
Puede proponerse/ordenarse
cualquier medio probatorio lícito
Admite reposición y apelación con
efecto diferido (256.2 B)
(6) INTERROGATORIO AL
DENUNCIADO (242.1 y .5) (aquí o
al diligenciar las pruebas¿?)
Particularidad: abogado del denunciado
puede interrogar a su cliente (a
diferencia CGP. 148.1, solo para
preguntas meramente aclaratorias).
Tribunal podrá rechazar cualquier
pregunta que juzgare inconducente,
innecesaria, dilatoria, perjudicial,
agraviante o dar por terminado el
interrogatorio (admite reposición y
apelación con efecto diferido, 256.2 B).
EFECTOS DE LA CONFESIÓN, 248 –
(a) confesión en la audiencia; (b)
confesión en sede administrativa, debe
ser ratificada en vía jurisdiccional y con
asistencia letrada¿?
(11) DILIGENCIAMIENTO DE
MEDIOS DE PRUEBA
Resoluciones admiten reposición y
apelación con efecto diferido, 256.2 B
(7) EVENTUAL OPOSICIÓN DE
EXCEPCIONES Y TRASLADO DE
LAS MISMAS La excepción de
incompetencia tramita por vía
incidental y se resuelve en
audiencia, 229.2 (¿incidente en
audiencia o fuera de audiencia?).
¿Las demás excepciones tramitan
también por vía incidental (255;
analogía, 229.2) o se confiere
traslado por 10 días (CGP, 338.2)?
(8) RECEPCION DE PRUEBA
SOBRE LAS EXCEPCIONES
(12) TRASLADO AL MINISTERIO
FISCAL, en la propia audiencia
 Audiencia indagatoria- traslado al M.Fiscal
Respecto de las medidas
cautelares, 244.3
Traslado al
Ministerio
> debe pronunciarse sobre la
“pertinencia” de toda medida cautelar
dispuesta por la autoridad
administrativa o jurisdiccional
(mantener, modificar, dejar sin efecto)
Si se imputa infracción de diferencia respecto de la
clasificación arancelaria, será preceptivo el dictamen de
la Junta de Clasificación que deberá agregarse previo a
la iniciación del sumario.
La resolución de la Junta de Clasificación (¿la que
aprueba el dictamen?, ¿previa vista?) admite recurso de
reposición dentro de los 6 días hábiles siguientes a su
notificación
24
Respecto del mérito
Opciones:
I) SOLICITAR UN PLAZO DE 10 DÍAS HÁBILES Y PERENTORIOS PARA
EVACUAR EL TRASLADO
II) SOLICITAR NUEVAS MEDIDAS PROBATORIAS
Fiscal
III) SOLICITAR LA CLAUSURA. Vinculante para el tribunal (244.1 lit.C,
244.5, 245, 249.4), debe ser fundada, expresando el destino de los bienes>
SENTENCIA DE CLAUSURA (245.1, 249.5). Es un medio extraordinario de
concluir el proceso. El proceso finaliza definitiva e irrevocablemente.
Deben restituirse los bienes. Es inapelable (245.1)
IV) SOLICITAR EL ARCHIVO SIN PERJUICIO, no previsto en CAROU,
aplica en casos tales como cuando el indagado no compareció y la mercadería
ya fue destruida o donada, y no corresponde la clausura ya que esta implica
ausencia de responsabilidad del indagado y restitución de la mercadería.
V) SOLICITAR INSTRUCCIÓN DE SUMARIO (244.4, 245.2).
Contenido: 244.4 (imputado, hechos, calificación) No es vinculante para el
tribunal, que puede:
a) de conformidad con el M.F., disponer la instrucción de sumario, poniendo los
autos de manifiesto por 10 días (247). Admite reposición y apelación sin efecto
suspensivo (256.2 A).
O en caso contrario:
b) Disponer la clausura. Sentencia que admite reposición y apelación con efecto
suspensivo (245.2 y 256.2 C)
VI) SOLICITUD DE PASE DE LOS AUTOS PARA ACUSACIÓN FISCAL con
plazo de 9 días hábiles, en caso de confesión o reconocimiento de los hechos
constitutivos de la infracción (con asistencia letrada, en vía judicial¿?) (248).
Valoración de la confesión extrajudicial queda sujeto al criterio judicial (sana
crítica, 1610 C.C.) y de la judicial.

247.1. Auto que ordena instrucción de sumario y ordena poner
los autos de manifiesto por 10 días hábiles (*)
Contenido: 246
1) Hechos. Aquellos indicados por el MF en su
solicitud. Delimita la continencia de la causa.
2) Identificación de denunciantes y denunciados
(garantías del debido proceso)
3) Calificación de la infracción que se pudiere
configurar (siempre es provisoria)
4) Pertinencia de las medidas cautelares ya
decretadas o que se solicitaren por el MF.
(Eventual) Comunicación a autoridad penal o formación de pieza por
separado para causa penal
(*) Esta resolución es recurrible mediante reposición
y/o apelación sin efecto suspensivo, 256.2 A
25
Sumario
Dentro del plazo del manifiesto:
Proposición de prueba: por denunciante y por denunciado
Diligenciamiento: plazo de 20 a 40 días hábiles (prueba en el extranjero:
90 días corridos). Plazos son perentorios e improrrogables, C.G.P., x
remisión 257 CAROU
Vencido el término del manifiesto: Vista al MF por 10 días hábiles para
la proposición de prueba
Diligenciamiento: plazo no previsto (vacío legal). Aplica por analogía,
misma solución que para denunciante y denunciado
Rechazo de prueba: El tribunal podrá rechazar los medios de prueba
inadmisibles, inconducentes e impertinentes. Resolución que admite
reposición y/o apelación con efecto diferido (247.4)
Vencido el plazo o diligenciada la prueba,
TRASLADO AL MINISTERIO FISCAL por 30 días corridos
para que
ACUSE O SOLICITE LA CLAUSURA, 249
 Plenario
249. “Diligenciada la prueba, el tribunal dará traslado
al representante fiscal para que en un plazo
perentorio de 30 días corridos, improrrogables,
interponga demanda acusación o pida la clausura
del proceso”
Solicitud de clausura, 249.4 es vinculante
para el tribunal
Contenido:
a) Identificación del denunciado
b) Relación de hechos en capítulos numerados
c) Invocación del derecho
d) Motivos precisos por los que se solicita la clausura
Demanda acusatoria, 249.2
Contenido:
a) Identificación del (acusado)
b) Relación de hechos en capítulos numerados y su calificación legal
c) Participación que en ellos hubiera tenido cada (acusado)
d) Pedido de condena
Interrogantes:
¿puede acusar por hechos no incluidos en el auto de instrucción de sumario? Confesión de hechos o
hechos admitidos por el encausado; o hechos nuevos, incorporados al proceso, previo traslado.
¿puede acusar a un sujeto que no fue previamente sumariado? Garantías del debido proceso,
derecho de defensa
¿puede suspenderse el plazo para acusar o el plenario para acusar a un tercero (ampliación subjetiva
de la litis)? Plazos son perentorios. Solo si hay acuerdo de partes, CGP, 92. Para acusar, previamente
debió instruirse un sumario.
¿puede acusar por una infracción distinta a la mencionada en el auto de instrucción de sumario?
Calificación inicial es provisoria (puede variar en función de hechos nuevos o prueba
superviniente).
¿puede proponerse diligenciamiento de prueba? No está previsto

Vencimiento del plazo sin

DECRETO DE CLAUSURA Traslado a los acusados evacuar el traslado: autos
del proceso y cese de las medidas cautelares que se pasan al Fiscal subrogante y
hubiesen dispuesto, restitución de la mercadería o de
por 30 días corridos
comunicación a FGN, 249.3
su valor, 249.5

26
 Plenario
Contestación de la demanda Evacuado el traslado o vencido el plazo
Plazo: 30 días corridos, a contar del primer día hábil siguiente a su notificación
Actitudes del demandado: a) contestación; b) falta de contestación: no tiene las
consecuencias previstas por el CGP, 339, que rigen solo para el proceso ordinario (y otras
estructuras que se remitan específicamente al mismo); c) allanamiento; d) mera
Autos para sentencia. Debe
comparecencia;
e) excepciones: 229. Excepción de incompetencia (solo la territorial?) debe resolverse en
dictarse en el plazo de 30 días
la audiencia indagatoria. El 133.2 inc.2 CGP, que limita el relevamiento de la
incompetencia, hasta la audiencia preliminar ¿es compatible con el proceso aduanero
hábiles
(257)?; prescripción (223), ¿rige el límite temporal del 133.6 CGP: solo al contestar la
demanda?; transacción (si hubo acuerdo DNA-Infractor ¿provoca la suspensión del
proceso? Acuerdo no procede en contrabando) Resto de las excepciones. Excepciones
relativas a la falta de presupuestos procesales, 133.2 CGP.
Excepciones opuestas al contestar la demanda, tramitan por vía incidental, en expediente
por separado, 255? Incidente suspende el proceso al llegar al estado de sentencia
(preordenación de la decisión)
La sentencia que resuelve las excepciones admite apelación sin efecto suspensivo
(descoordinación con apelación de sentencia definitiva tiene efecto suspensivo) (256.2)
Principio de eventualidad y concentración
Diligencias para mejor proveer (CGP,
NO ESTÁ PREVISTA LA PROPOSICIÓN DE PRUEBA NI APERTURA A PRUEBA
193,194 en lo aplicable)

27
 Sentencia
Forma de la sentencia. CGP,197
Fallo:
A) Condena.
-Sanciones: Diferencia (202), Defraudación (204.2), Defraudación de valor (205.2), Desvío de exoneraciones (208), Contrabando (211)
Contrabando: comiso principal: comiso de la mercadería o el pago de su valor en aduana (211 lit.A). Comiso secundario (211 lit.E) salvo desproporción notoria entre valor del comiso
principal y secundario. Ver potestades cautelares del tribunal.
En el abandono infraccional, el tribunal declara las mercaderías en abandono y dispone su comiso y remate, con noticia del MF.
-Determinación de las sanciones (215)
-Actualización de multas (216)
-Reducción de multas (213.2) Las multas por Defraudación, Def. de valor, Desvío de exoneraciones y Contrabando pueden reducirse hasta en
un 50% si se actuó con culpa.

Principios de congruencia e iura novit curia

Interrogantes: ¿puede condenar por infracción distinta a la mencionada en la acusación? Subsunción de los hechos en otra figura infraccional. Afectación del derecho de defensa (se
ejerció respecto de una infracción concreta) Si es mas grave? No se puede (congruencia). ¿Si es mas leve la infracción? (ej. se acusa por contrabando y se -
condena por defraudación). Iura novit curia

-Comunicaciones.
Ejecutoriada la sentencia:
a) Si corresponde la destrucción, comunicación a la autoridad competente (Intendencia, etc.), a otros organismos públicos (ANCAP, en caso de alcoholes, etc., MSP, etc.)
b) remisión de testimonio de la sentencia a D.N.A. para su conocimiento (250.3) y del expediente o testimonio del exped. a DNA y DGI para liquidación de tributos (252.1)

28
 Sentencia
B) Desestima la demanda.
Tribunal debe disponer restitución de las mercaderías
Si la mercadería hubiere sido previamente entregada, donada o vendida (240, CAROU): tribunal dispondrá lo que corresponda (240.3, se
restituirá el valor comercial actualizado de los bienes con cargo a los recursos presupuestales de los organismos beneficiarios)

C) Releva falta de presupuesto procesal o nulidad (sentencia interlocutoria con fuerza de definitiva)

Condenas procesales
No requieren expresa petición.
En caso de contrabando, hay condena preceptiva en costas y costos (211 lit.b).
El denunciante nunca puede ser condenado en costas y costos (238.2)

29

CAROU, 251. El proceso de ejecución se regirá por lo dispuesto en el Capítulo II del Título V del CGP en
cuanto fuere pertinente y por lo establecido en los artículos siguientes (vía de apremio)
Remisión excluye al Cap.I del Título V del CGP (intimación, facultades del tribunal, régimen impugnativo,
LIQUIDACIÓN
Ejecutoriada la sentencia, el expdte o
testimonio será remitido a la DNA y
DGI para que en un plazo de 15 días
hábiles a contar de su recepción, para
que efectúen liquidación de tributos y
adeudos, y devuelvan las actuaciones
(252.1).
Recibida las liquidaciones, los autos
pasan al MF
Si los bienes objeto de comiso, ya hubieren
sido rematados o entregados (cf.240) (ver
240.3). El producido se distribuirá cf. 254
(253 num.1 inc.2º)
(Ver si el producido del remate es suficiente
para cancelar la totalidad de los adeudos; si no
es suficiente, queda expedita la vía de apremio)
30
Ejecución de sentencia
conminaciones económicas y personales, etc.)
INTIMACION VIA DE APREMIO
MF solicita -MF promueve la ejecución, a cuyos efectos podrá solicitar: embargo genérico o específico de los bienes
intimación de del deudor u objeto del comiso (252.3). Antes de la condena ejecutoriada, la mercadería está incautada
(medida cautelar) y sujeta al proceso y a los poderes del tribunal. En el caso del contrabando, no
cumplimiento de
corresponde traba de embargo sobre mercadería decomisada (con sentencia firme), ya que el infractor perdió
sentencia (pago) la propiedad de los bienes.
a los condenados, - Sentencia (mandamiento de ejecución y resolución sobre medidas cautelares solicitadas). Embargo: si
con plazo de 3 hubo comiso ¿corresponde embargo? Mercadería ya no es del condenado.
-Notificación al ejecutado. Oposición de defensas dentro del plazo de 10 días que se sustancian y fallan
días hábiles, bajo
cfm.(356 a 359, cf.379.4 CGP)
apercibimiento de - Remate (253). Actos preparatorios. Notificación a representantes de marcas de los objetos decomisados
iniciar la vía de (eventual retiro de grifas si fueren falsificados, etc); y al depositario de los bienes o del comiso secundario.
apremio Publicación: En asuntos cuya cuantía no exceda 80.000 UI, podrá procederse al remate conjunto de
mercadería incautada en diversos procesos, autorizándose la publicación de un solo edicto en el D.Oficial
(253 inc.final, ley 19924, art.229)
Acto de remate. Acta de remate (CGP). Lo debe pedir el MF. Si lo pide la DNA (no es parte) hay que dar
noticia al Fiscal.
-Remate frustrado: DNA puede solicitar que la mercadería sea donada o destruida (254 inc.final)
- Liquidación del crédito (388 CGP). Aprobación de la liquidación: apelable
- Distribución del producido del remate (254). Producido de las multas (Ley Nº18.719, art. 311, que no
fue derogado por CAROU, 275).
- Entrega. Ver previamente si el comiso secundario había sido entregado a un depositario.
REGIMEN IMPUGNATIVO. APELABILIDAD RESTRINGIDA. En la ejecución sólo son apelables: a)
el auto de remate; b) auto aprobatorio de la liquidación de haberes (256). La que resuelve sobre excepciones
o defensas? (ver 256.2 A, no distingue si es la que las resuelve en la fase de conocimiento y/o de ejecución).
 Régimen impugnativo
CAROU, 256.Resultan aplicables a los procesos regulados por el CAROU, todos los medios impugnativos previstos en el CGP,
con las excepciones previstas en el num. 2 (principio de apelabilidad restringida)

PRINCIPIO DE APELABILIDAD RESTRINGIDA, 256.2 Otros medios impugnativos

Sólo serán apelables: previstos en el C.G.P. (análisis de
SIN EFECTO SUSPENSIVO su aplicabilidad al proceso aduanero)
-Auto de iniciación del sumario
-Sentencia que resuelve las excepciones
-Auto de remate
-Auto de aprobación de liquidación de haberes

CON EFECTO SUSPENSIVO

-Sentencia de clausura, sin conformidad fiscal
-Sentencia definitiva de primera instancia

CON EFECTO DIFERIDO

-Sentencia que resuelve sobre los medios de prueba

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