PRUEBAS SOBRE LAS

CUENTAS ACTIVOS Y
UNIVERSIDA
INGRESOS Y SUS
FUNDAMENTOS LEGALES
D DE
G U AYA Q U I L
FA C U LTA D
DE CIENCIAS ALAY LAÍNEZ ARIANA BIBERLY
ADMINISTRA ARRATA PULAS LI CAROLINA
T I VA S CORREA MORAN ROBERTO CARLOS
DE LA CRUZ TUAREZ MARÍA JULISSA
FINANZAS HEREDIA CABEZAS BRYAN DAMIÁN
LLUMIGUANO HUACON GILDA JAMILEX
MEJÍA MACÍAS LUIS DAVID
RONQUILLO ORRALA CARLOS
EDUARDO
ORDOÑEZ MÉNDEZ ANDREA KARELYS
 PRUEBA DE AUDITORIA
Para esta auditoría se requiere
obtener la evidencia necesaria que
permita asegurarse de que, en la
revelación de las transacciones,
registros contables y saldos de los
estados financieros de las cuentas
involucradas en la preparación y
presentación de las declaraciones,
se han considerado las normas
establecidas por la Administración
Tributaria.
Estas pruebas están
La obtención de evidencia
encaminadas a la obtención
que permita considerar válida
de información relevante y
y sustantiva esta revisión se
pertinente que nos permitan
obtendrá por medio de una
emitir una opinión sobre las
serie de pruebas de auditoría,
posibles contingencias
las cuales intentan dar
tributarias en el ejercicio
validez y fiabilidad a toda la
fiscal y en concreto para
información.
detectar las exposiciones
erróneas que las produzcan.
 PRUEBAS DE ACTIVOS FIJOS

Se validaran los saldos de las En el desarrollo de la auditoría se

cuentas de activos fijos al 31 de
diciembre de los períodos del
ejercicio fiscal y se re calculará el
gasto de depreciación
correspondiente declarado en el
formulario 102 del impuesto a la
renta.
verificará si la empresa, en el
ejercicio fiscal del , efectuó
compras y/o ventas de activos
fijos y si se encuentra declarado
en los formularios 104 A
mensuales del Impuesto al Valor
Agregado
 PRUEBAS DE ACTIVOS FIJOS

En la aplicación del programa de

auditoría para activos fijos, según se
aprecia en el cuadro anterior, en el Al aplicar el cuestionario de
numeral 1.1se validó el saldo de cuenta control interno, según se
de activos fijos, Igualmente en el literal aprecia en el Cuadro para la
1.2 para la comparación de activos fijos aplicación de prueba de
con registros contables su resultado se activo fijo, nos da como
evidencia en el P/T AF -002 resultado rangos de 50% para
En cuanto al recálculo de las las dos alternativas.
depreciaciones sustenta el AF -003,

PRUEBAS DE EXISTENCIA
La prueba de existencia de un activo
se basa en la necesidad de demostrar
la realidad y propiedad de un bien o
recurso específico en el contexto de la
contabilidad y la auditoría. Este
proceso es fundamental para asegurar
que los estados financieros de una
entidad reflejen adecuadamente la
situación real y proporcionen una
imagen fiel de sus activos y pasivos
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
FUNDAMENTO LEGAL
En Ecuador, la prueba de existencia de
un activo se fundamenta en la Ley
Orgánica de Empresas (Código
Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones), así como en las Normas
Internacionales de Información
Financiera (NIIF) adoptadas por el
Consejo de Normas de Contabilidad y
Auditoría para entidades que apliquen
estas normas.

Visita física al almacén:
El auditor se desplaza hasta
el almacén y realiza un
recuento físico de los
productos almacenados. Esto
implica contar y verificar
cada producto en el
inventario.
EJEMPLO
SUPONGAMOS QUE UNA EMPRESA MANUFACTURERA TIENE UN ALMACÉN
DONDE GUARDA SUS PRODUCTOS TERMINADOS ANTES DE ENVIARLOS A
LOS CLIENTES. UN AUDITOR EXTERNO QUIERE CONFIRMAR QUE LOS
PRODUCTOS FÍSICAMENTE EXISTEN Y QUE REALMENTE SON PROPIEDAD
DE LA EMPRESA.
Evaluación de documentación
de propiedad:
El auditor revisa la documentación
legal, como facturas, contratos y
comprobantes de propiedad, para
Conciliación con registros Confirmación de terceros: confirmar que la empresa realmente
contables:: es dueña de los productos en el
El auditor compara el recuento almacén.
En algunos casos, el auditor
físico con los registros contables
puede solicitar confirmación
de la empresa, como el libro de
directa a terceros, como clientes y
inventario y las facturas de
proveedores, para asegurarse de Una vez completados estos procedimientos, el
compras y ventas, para asegurarse
que las cantidades de inventario auditor puede emitir un informe que indique
de que los datos coincidan. si los activos existen en realidad y si están
reportadas sean precisas.
debidamente registrados y controlados en los
estados financieros de la empresa. Esto brinda
a los inversores, accionistas y otras partes
interesadas la confianza de que la información
financiera proporcionada por la entidad es
fiable y representa una imagen fiel de su
situación financiera.
 EFECTIVO CAJA Y BANCO
VERIFICACION
-Revisión exhaustiva de los registros
contables de las transacciones de efectivo
en caja y bancos, incluyendo los
depósitos, retiros y transferencias.
-Conciliaciones bancarias para asegurarse
de que los saldos de las cuentas bancarias
coincidan con los registros contables.
-Verificación de que las cuentas bancarias
estén adecuadamente registradas y que
coincidan con los estados de cuenta
bancarios
PRUEBA
-Selección de muestras de
transacciones y verificación de la
existencia de documentos de
respaldo, como comprobantes de
pago, facturas y recibos
. reflejados en los registros contables.
-Comprobación de que los ingresos
y egresos de efectivo estén
debidamente respaldados por
documentación adecuada.
REVISION
-Documentar los resultados de la
revisión y pruebas realizadas sobre la
cuenta de efectivo en caja y bancos.
-Evaluar si los saldos y movimientos
de efectivo están correctamente
-Verificar la adecuada aplicación de
las disposiciones fiscales relacionadas
con el efectivo.

CUENTAS POR COBRAR
VERIFICACION
- Revisión de los registros contables de
las cuentas por cobrar, incluyendo los
plazos de vencimiento y los términos de
pago.
- Verificación de que las cuentas por
cobrar estén correctamente registradas en
el libro auxiliar y que se hayan cumplido
los requisitos para su reconocimiento
como ingresos tributables.
- Análisis de la política de provisiones
para cuentas incobrables y la
documentación de soporte para su
reconocimiento.
PRUEBA
-Selección de muestras de cuentas por
cobrar y verificación de que las
deudas pendientes estén respaldadas
por facturas o contratos.
-Comprobación de que las cuentas
por cobrar con partes relacionadas
cumplan con las condiciones de
precios de mercado y se hayan
registrado adecuadamente
Ley de Régimen Tributario Interno En el Art. 10 Literal 1
provisiones para créditos incobrables originados en
operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas
cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre lo
créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y qu
encuentren pendientes de recaudación al cierre del mis
sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% d
cartera total. (Ley de Régimen Tributario Interno [LRTI], 2
REVISION
- Documentar los resultados de la
revisión y pruebas realizadas sobre la
cuenta de cuentas por cobrar.
- Evaluar si las cuentas por cobrar
están correctamente registradas y
valoradas según las normas fiscales
vigentes.
- Verificar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales relacionadas con
las cuentas por cobrar.

VERIFICACION
- Rü Revisión de los registros contables
de inventarios, incluyendo las adiciones y
bajas, y los métodos de valoración
utilizados.
ü Confirmación de la existencia y
exactitud de los inventarios físicos
mediante el conteo físico y la conciliación
con los registros contables.
ü Verificación de que los métodos de
valoración, como FIFO o LIFO, se hayan
aplicado correctamente y cumplan con las
regulaciones fiscales.
INVENTARIO
PRUEBA
ü Realización de un conteo físico de
una muestra representativa de
inventarios y comparación de los
resultados con los registros contables.
ü Verificación de que los métodos de
valoración utilizados sean
consistentes con las normas contables
y fiscales aplicables.
REVISION
ü Documentar los resultados de la
revisión y pruebas realizadas sobre la
cuenta de inventarios.
ü Evaluar si los inventarios están
adecuadamente registrados y
valorados de acuerdo con las
normativas fiscales.
Verificar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales relacionadas con
los inventarios
 ACTIVO FIJO TANGIBLE
VERIFICACION
- Revisión de los registros contables de activos fijos,
incluyendo adiciones, bajas y movimientos.
ü Verificación de que las adiciones y mejoras de
activos fijos se hayan capitalizado correctamente y
que se estén depreciando de manera adecuada.
- Confirmar la existencia física de los activos fijos
seleccionando una muestra representativa y
comparándola con los registros contables.
- Revisar que los activos fijos estén adecuadamente
clasificados y que los saldos se correspondan con los
datos registrados en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC).
- Comprobar que los gastos de mantenimiento y
reparaciones se hayan tratado adecuadamente como
gastos y no como adiciones al activo.
PRUEBA
- Seleccionar muestras de activos fijos y verificar
que estén correctamente registrados y que
coincidan con los registros del Registro Único de
Contribuyentes (RUC).
- Comprobar que las adiciones y mejoras de
activos fijos se hayan capitalizado correctamente
y que se estén depreciando de acuerdo con las
tasas y métodos permitidos por la ley.
-Realizar un recorrido físico para comprobar la
existencia de los activos seleccionados y
compararlos con los registros contables.
- Revisar las facturas y documentos de compra de los
activos fijos para asegurarse de que se haya aplicado
correctamente el IVA y otros impuestos.
REVISION
-Documentar los resultados de la revisión
y pruebas realizadas sobre la cuenta de
Activos Fijos Tangibles.
- Evaluar si los activos fijos están
adecuadamente registrados y valorados
de acuerdo con las normas fiscales y
contables vigentes.
- Verificar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales relacionadas con la
depreciación, adiciones y bajas de activos
fijos.
 ACTIVO INTANGIBLE
VERIFICACION
.- Revisión de los registros contables de
activos intangibles, incluyendo el
reconocimiento y amortización.
- Confirmar que los activos intangibles
estén debidamente reconocidos y que su
amortización sea coherente con la
legislación fiscal.
- Verificación de la documentación de
respaldo y su cumplimiento con los
requisitos legales.
PRUEBA REVISION
- Documentar los resultados de la
- Selección de muestras de activos
revisión y pruebas realizadas sobre la
intangibles y verificar que estén
cuenta de Activos Fijos Tangibles.
adecuadamente registrados y
- Evaluar si los activos fijos están
valorados.
adecuadamente registrados y
Comprobación de que los pagos
valorados de acuerdo con las normas
relacionados con activos intangibles
fiscales y contables vigentes.
se hayan registrado correctamente y
- Verificar el cumplimiento de las
que se apliquen las normas fiscales
disposiciones fiscales relacionadas con
correspondientes
la depreciación, adiciones y bajas de
activos fijos.
 INVERSION

VERIFICACION PRUEBA REVISION

.- Revisión de los registros contables de
- Selección de muestras de
inversiones, incluyendo la valuación y los .- Documentar los resultados de la
inversiones y verificar que estén
ingresos generados. revisión y pruebas realizadas sobre la
correctamente valoradas y que
- Verificar la correcta valuación de las cuenta de inversiones.
coincidan con los registros contables
inversiones y que se haya aplicado el ü Evaluar si las inversiones están
y los estados de cuenta.
tratamiento adecuado a nivel tributario. correctamente valoradas y que se haya
- Comprobar que los ingresos
- Comprobación de la conciliación de los aplicado la normativa tributaria
generados por inversiones estén
saldos con los registros contables. correspondiente.
debidamente registrados y que se
- Verificar el cumplimiento de las
hayan aplicado las retenciones
disposiciones fiscales relacionadas con
fiscales correspondientes.
las inversiones.

VERIFICACION
- Revisión de los registros contables -
Revisión de los registros contables de
otras cuentas de activo relevantes y
confirmar que esté correctamente
registrada y que se haya aplicado la
normativa tributaria correspondiente.
- Examinar cualquier otra cuenta de activo
relevante y confirmar que esté
correctamente registrada y que se haya
aplicado la normativa tributaria
correspondiente.
OTROS ACTIVOS
PRUEBA
- Selección de muestras de otros
activos y verificar que estén
adecuadamente registrados y
valorados.
- Comprobación de que se hayan
aplicado las disposiciones fiscales
correspondientes para estas cuentas.
REVISION
.- Documentar los resultados de la
revisión y pruebas realizadas sobre la
cuenta de otros activos.
- Evaluar si otros activos están
correctamente registrados y valorados
de acuerdo con las normativas fiscales.
- Verificar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales relacionadas con
otros activos.
 PRUEBAS DE PROPIEDAD
La prueba de propiedad de un
activo se basa en la verificación y
documentación que respalda el
hecho de que una persona o entidad
es el dueño legítimo del activo en
cuestión. Esta prueba es
fundamental para proteger los
derechos de propiedad y evitar
disputas o reclamaciones de
terceros sobre dicho activo.
FUNDAMENTO LEGAL
En Ecuador, el principal marco legal
que establece las bases para la
prueba de propiedad se encuentra en
el Código Civil. En particular, el
Título V del Libro II del Código
Civil ecuatoriano abarca todo lo
relacionado con la propiedad y sus
diferentes aspectos.
 EJEMPLO

UN EJEMPLO DE PRUEBA DE PROPIEDAD DE UN ACTIVO PODRÍA SER EL

DE UNA CASA. SUPONGAMOS QUE JUAN ADQUIRIÓ UNA CASA HACE
ALGUNOS AÑOS Y QUIERE DEMOSTRAR SU PROPIEDAD EN CASO DE
ALGUNA DISPUTA O PARA REALIZAR UNA TRANSACCIÓN RELACIONADA
CON LA PROPIEDAD.

Además, puede proporcionar copias de facturas de

Fundamento legal: servicios públicos a su nombre en esa dirección, recibos
El título de propiedad de la casa, que Prueba de propiedad: de impuestos de bienes raíces que ha pagado, y
es el documento legal que certifica cualquier otro documento que confirme que ha sido el
Juan puede demostrar su propiedad
que Juan es el dueño registrado del responsable de mantener la propiedad y cumplir con sus
de la casa presentando el título de
inmueble. Este título ha sido obligaciones como propietario.
propiedad original, el cual contiene En caso de que surja alguna disputa con respecto a la
debidamente registrado en la entidad
información detallada sobre la propiedad de la casa, Juan puede utilizar esta
gubernamental responsable de llevar
ubicación de la casa, sus documentación para respaldar su reclamo como el
los registros de propiedades
inmobiliarias en su país.
características, el nombre de Juan propietario legítimo del activo. Siempre es esencial
como propietario y otros detalles mantener estos documentos en un lugar seguro y
relevantes. asegurarse de que estén actualizados, ya que son
cruciales para proteger los derechos de propiedad.
 CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y
PRECIO DE TRANSFERENCIA:

• Durante toda la auditoría, se verificará FUNDAMENTO LEGAL:

que la empresa haya cumplido con sus
obligaciones fiscales, presentando las
declaraciones de impuestos de manera
oportuna y realizando los pagos
correspondientes.
• Se revisará que la empresa haya aplicado
correctamente las normas de precios de
transferencia si tiene operaciones con
partes relacionadas, asegurando que las
transacciones se realizaron a precios de
mercado.
• Documentar los resultados de la
revisión y pruebas realizadas sobre
el cumplimiento tributario y el
precio de transferencia.
• Evaluar si la empresa ha cumplido
adecuadamente con sus
obligaciones fiscales y ha aplicado
las normas de precios de
transferencia según lo requerido
por las regulaciones tributarias.
 PRUEBAS DE VALUACION
Evaluar si los activos están
valorados correctamente de
acuerdo con las normas contables
y fiscales aplicables.
La prueba de valoración de un
activo se basa en determinar su
valor justo o valor de mercado en
un momento específico.
OBJETIVO
El objetivo es evaluar el activo de
manera objetiva y realista para
reflejar su valor económico en el
mercado. Esta valoración es
crucial para diversas operaciones
financieras, como la compra y
venta de activos, la obtención de
préstamos o la toma de decisiones
de inversión.
FUNDAMENTO LEGAL:
La valuación de activos puede estar
regulada por las siguientes leyes y
normas más comunes, incluyen las
Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) o las
Normas Internacionales de Valoración
(IVS). También pueden existir
regulaciones específicas para ciertos
tipos de activos, como bienes raíces,
acciones o activos intangibles.
 EJEMPLO
UN EJEMPLO DE LA PRUEBA DE VALUACIÓN DE UN ACTIVO ES LA
VALORACIÓN DE UNA EMPRESA QUE COTIZA EN BOLSA. SUPONGAMOS
QUE UNA EMPRESA LLAMADA XYZ S.A. SE DEDICA A LA FABRICACIÓN
DE PRODUCTOS ELECTRÓNICOS Y SUS ACCIONES COTIZAN EN UNA
BOLSA DE VALORES.

PARA VALUAR ESTA EMPRESA, UN EQUIPO DE EXPERTOS FINANCIEROS, CONTADORES Y ANALISTAS LLEVARÍA A CABO UN ANÁLISIS
DETALLADO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA, SUS FLUJOS DE EFECTIVO, SU POSICIÓN COMPETITIVA EN EL MERCADO,
SU CARTERA DE PRODUCTOS, SUS ACTIVOS TANGIBLES (FÁBRICAS, INVENTARIOS, MAQUINARIA) Y SUS ACTIVOS INTANGIBLES
(MARCAS, PATENTES, TECNOLOGÍA).

ADEMÁS DE LOS DATOS INTERNOS DE LA EMPRESA, LOS VALUADORES TAMBIÉN TENDRÍAN EN CUENTA EL ENTORNO ECONÓMICO, LA
INDUSTRIA EN LA QUE OPERA LA EMPRESA Y FACTORES MACROECONÓMICOS QUE PUEDAN AFECTAR SU VALOR.
ES IMPORTANTE DESTACAR QUE LA VALUACIÓN DE UNA EMPRESA PUEDE VARIAR A LO LARGO DEL TIEMPO Y DEPENDIENDO DE LAS
CIRCUNSTANCIAS DEL MERCADO. POR LO TANTO, LAS PRUEBAS DE VALUACIÓN DE ACTIVOS SON FUNDAMENTALES PARA TOMAR
DECISIONES INFORMADAS EN EL ÁMBITO FINANCIERO Y DE INVERSIÓN.

SUPONGAMOS QUE DESPUÉS DE UN ANÁLISIS EXHAUSTIVO, EL EQUIPO DE VALUACIÓN LLEGA A LA CONCLUSIÓN DE QUE EL VALOR JUSTO DE LA
EMPRESA XYZ S.A. ES DE $100 MILLONES. ESTO SIGNIFICA QUE, EN ESE MOMENTO, EL PRECIO AL QUE LA EMPRESA DEBERÍA SER COMPRADA O
VENDIDA EN EL MERCADO REFLEJARÍA ESE VALOR DE $100 MILLONES.
 PRUEBAS DE DEPRECIACION

Verificar que los activos sujetos a FUNDAMENTO LEGAL:

depreciación se estén depreciando
La depreciación es un proceso El marco legal para la depreciación de
correctamente y que se apliquen los
contable que asigna el costo de un activos en Ecuador se encuentra
métodos de depreciación adecuados
activo a lo largo de su vida útil principalmente en el Código Orgánico
según la legislación fiscal.
estimada para reflejar Monetario y Financiero, específicamente
La prueba de depreciación de un activo se
adecuadamente su disminución de en su Reglamento General, y en las
basa en la idea de que los activos fijos Normas Ecuatorianas de Contabilidad
valor con el paso del tiempo.
(como maquinaria, equipo, vehículos, (NEC). Estas normas establecen las pautas
edificios, etc.) tienen una vida útil y métodos contables que las empresas
limitada y pierden valor con el tiempo deben seguir para calcular y registrar la
debido al desgaste, obsolescencia y uso depreciación de sus activos
continuo en las operaciones comerciales.
 EJEMPLO
SUPONGAMOS QUE UNA EMPRESA ADQUIERE UNA MÁQUINA INDUSTRIAL PARA
SU PLANTA DE PRODUCCIÓN A UN COSTO DE $50,000. LA EMPRESA ESTIMA QUE
LA MÁQUINA TENDRÁ UNA VIDA ÚTIL DE 10 AÑOS Y QUE AL FINAL DE ESOS 10
AÑOS, NO TENDRÁ VALOR RESIDUAL. UTILIZARÁN EL MÉTODO DE
DEPRECIACIÓN LINEAL PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN ANUAL.

Depreciación anual = (Costo - Valor residual) / Vida útil

Depreciación anual = ($50,000 - $0) / 10 años
Depreciación anual = $5,000

La empresa registrará una depreciación anual de $5,000 en sus estados financieros durante los próximos 10 años. Al final
de esos 10 años, la máquina se considerará completamente depreciada y su valor en libros será de $0.

ES IMPORTANTE DESTACAR QUE HAY OTROS MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN, COMO EL MÉTODO DE SALDO DECRECIENTE ACELERADO, QUE
TAMBIÉN SON ACEPTADOS BAJO LAS NORMAS CONTABLES EN ECUADOR Y PUEDEN DAR LUGAR A UNA DISTRIBUCIÓN DIFERENTE DE LA
DEPRECIACIÓN A LO LARGO DE LA VIDA ÚTIL DEL ACTIVO. SIN EMBARGO, EL MÉTODO DE DEPRECIACIÓN LINEAL ES UNO DE LOS MÁS
SIMPLES Y AMPLIAMENTE UTILIZADOS EN LA PRÁCTICA CONTABLE.
 PRUEBAS DE AMORTIZACION
La prueba de amortización de un activo
se basa en la idea de distribuir el costo de
un activo tangible o intangible a lo largo
de su vida útil, reflejando así su desgaste,
obsolescencia y consumo de recursos.
Esta distribución del costo se realiza en
forma de gasto en los estados financieros
durante cada período contable.
FUNDAMENTO LEGAL:
En Ecuador, la prueba de amortización de
activos se rige principalmente por las
Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) y, en particular, por la
NIIF para las PYMES (Pequeñas y
Medianas Empresas), que son aplicables
para empresas que no tengan obligación
pública de rendir cuentas y que cumplan
con ciertos criterios establecidos por la
legislación ecuatoriana.
 EJEMPLO
QUE UNA EMPRESA ADQUIERE UN EQUIPO DE MAQUINARIA POR UN
COSTO DE $100,000. SE ESTIMA QUE EL EQUIPO TIENE UNA VIDA ÚTIL
DE 10 AÑOS Y UN VALOR RESIDUAL (VALOR ESTIMADO AL FINAL DE SU
VIDA ÚTIL) DE $10,000. LA EMPRESA UTILIZARÁ EL MÉTODO DE LÍNEA RECTA PARA
AMORTIZAR EL ACTIVO. LA FÓRMULA PARA CALCULAR LA
AMORTIZACIÓN POR EL MÉTODO DE LÍNEA RECTA ES:
AMORTIZACIÓN ANUAL = (COSTO DEL ACTIVO - VALOR
RESIDUAL) / VIDA ÚTIL

Amortización anual = ($100,000 - $10,000) / 10 años Amortización anual = $9,000

POR LO TANTO, LA EMPRESA REGISTRARÍA UN GASTO DE AMORTIZACIÓN DE $9,000 EN SUS ESTADOS FINANCIEROS CADA AÑO DURANTE
LOS 10 AÑOS DE VIDA ÚTIL DEL EQUIPO. AL FINAL DE LA DÉCIMA AÑO, EL VALOR EN LIBROS DEL EQUIPO SERÍA IGUAL AL VALOR
RESIDUAL DE $10,000.

ES IMPORTANTE DESTACAR QUE LOS MÉTODOS Y TASAS DE AMORTIZACIÓN PUEDEN VARIAR SEGÚN EL TIPO DE ACTIVO Y LA POLÍTICA CONTABLE DE
CADA EMPRESA, PERO EL CONCEPTO FUNDAMENTAL SE MANTIENE: DISTRIBUIR EL COSTO DEL ACTIVO DE MANERA SISTEMÁTICA DURANTE SU VIDA ÚTIL
PARA REFLEJAR SU CONSUMO Y DESGASTE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
 PRUEBAS DE DOCUMENTACIÓN
La prueba de documentación de un
activo es un proceso que busca verificar y
validar la existencia y propiedad de un
bien o activo en particular. Esto implica
revisar y comprobar la documentación
que respalda la titularidad del activo, así
como su registro y registro contable.
FUNDAMENTO LEGAL:
En general, esta prueba se basa en
principios contables sólidos, como la
necesidad de contar con evidencia
documental adecuada para respaldar las
transacciones y la propiedad de los activos.
Además, pueden existir leyes y
regulaciones específicas que requieran una
revisión y auditoría periódica de los
activos de las empresas.
 EJEMPLO
UNA EMPRESA QUE SE DEDICA A LA VENTA Y DISTRIBUCIÓN DE EQUIPOS
ELECTRÓNICOS. COMO PARTE DE SU PROCESO DE AUDITORÍA INTERNA, EL
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA DECIDE LLEVAR A CABO UNA PRUEBA DE
DOCUMENTACIÓN DE SUS ACTIVOS PARA ASEGURARSE DE QUE TODOS LOS
EQUIPOS ELECTRÓNICOS EN SU INVENTARIO ESTÉN DEBIDAMENTE REGISTRADOS
Y RESPALDADOS POR DOCUMENTACIÓN ADECUADA.

El auditor responsable del proceso elige una muestra aleatoria de equipos electrónicos en el inventario para llevar a cabo
la prueba. Los documentos que se revisarán pueden incluir:

1. FACTURAS DE COMPRA: EL AUDITOR VERIFICA LAS FACTURAS DE COMPRA PARA ASEGURARSE DE QUE LOS EQUIPOS SE HAYAN ADQUIRIDO
LEGALMENTE Y QUE EXISTA UNA RELACIÓN DE COMPRA VÁLIDA CON EL PROVEEDOR.

2. Contratos de adquisición: Se revisan los contratos de adquisición para validar las condiciones y términos de la compra, como la garantía del equipo, el plazo de entrega, etc.
3. COMPROBANTES DE PAGO: SE VERIFICAN LOS COMPROBANTES DE PAGO PARA CONFIRMAR QUE SE HAYAN REALIZADO LOS PAGOS CORRESPONDIENTES
POR LOS EQUIPOS

4.REGISTROS DE INVENTARIO: SE COMPARAN LOS REGISTROS DE INVENTARIO CON LOS DOCUMENTOS DE COMPRA PARA ASEGURARSE DE QUE TODOS LOS
EQUIPOS ESTÉN DEBIDAMENTE REGISTRADOS EN EL SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA.
5.GARANTÍAS Y CERTIFICADOS: EL AUDITOR TAMBIÉN REVISA LAS GARANTÍAS Y CERTIFICADOS DE LOS EQUIPOS PARA VALIDAR SU AUTENTICIDAD Y
VERIFICAR LOS TÉRMINOS DE LA GARANTÍA.
 PRUEBAS DE RETENCIONES Y
PAGOS DE IMPUESTOS
La prueba de retenciones y pagos de
impuesto de un activo se basa en verificar
que los impuestos correspondientes hayan
sido retenidos y pagados adecuadamente
sobre los ingresos generados por ese
activo. Este proceso es fundamental para
asegurarse de que los contribuyentes
cumplan con sus obligaciones fiscales y
para evitar la evasión de impuestos.
FUNDAMENTO LEGAL:
En Ecuador, la fundamentación legal para
la prueba de retenciones y pagos de
impuesto de un activo se encuentra en el
Código Tributario y otras normativas
fiscales vigentes. En particular, las
retenciones del impuesto a la renta se
encuentran reguladas por la Ley de
Régimen Tributario Interno, que establece
los procedimientos y tasas de retención
aplicables según el tipo de ingreso y el
régimen tributario al que pertenece el
contribuyente.
 EJEMPLO
UNA EMPRESA REALIZA LA VENTA DE UN ACTIVO FIJO, COMO UNA
MAQUINARIA, POR UN VALOR DE $100,000. EL COMPRADOR ES UNA
EMPRESA TAMBIÉN DOMICILIADA EN ECUADOR Y ESTÁ SUJETA AL
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

la empresa vendedora debe emitir Cálculos

una factura por la venta del activo Luego de realizar la
y retener el impuesto a la renta Valor de la venta del activo: retención, la empresa
correspondiente sobre el valor de vendedora debe declarar y
$100,000 Retención del
la transacción antes de entregar el pagar el impuesto retenido al
impuesto a la renta (2%):
bien al comprador. Supongamos Servicio de Rentas Internas
que la tasa de retención es del 2%,
$100,000 * 0.02 = $2,000 (SRI) dentro de los plazos
según la normativa vigente. establecidos por la ley.

LA PRUEBA DE RETENCIONES Y PAGOS DE IMPUESTO DE ESE ACTIVO CONSISTIRÁ EN REVISAR QUE EL VENDEDOR HAYA EFECTUADO CORRECTAMENTE LA
RETENCIÓN DEL 2% SOBRE EL VALOR DE LA VENTA Y QUE HAYA DECLARADO Y PAGADO EL IMPUESTO RETENIDO AL SRI. ASIMISMO, EL COMPRADOR DEBE
ASEGURARSE DE CONTAR CON LA FACTURA CON LA RETENCIÓN CORRESPONDIENTE PARA PODER DEDUCIRLO DE SU IMPUESTO A LA RENTA.
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
DE REQUISITOS FISCALES
La prueba de cumplimiento de requisitos
fiscales de un activo se basa en verificar
que dicho activo ha cumplido con todas
las obligaciones tributarias
correspondientes según la legislación
fiscal del país en el que se encuentra. Esta
prueba es esencial para asegurarse de que
el activo no tiene deudas pendientes con
el fisco y está en cumplimiento con todas
las normas y regulaciones fiscales
aplicables.
FUNDAMENTO LEGAL:
En Ecuador, la prueba de cumplimiento de
requisitos fiscales se basa en varias leyes y
regulaciones, pero principalmente en el
Código Tributario. El Código Tributario
ecuatoriano establece las obligaciones,
derechos y deberes de los contribuyentes,
así como las sanciones por
incumplimiento.
 EJEMPLO
UNA EMPRESA, ABC S.A., DESEA ADQUIRIR UN TERRENO PARA
EXPANDIR SUS OPERACIONES. ANTES DE CERRAR LA COMPRA, DEBE
REALIZAR LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS FISCALES
PARA ASEGURARSE DE QUE EL TERRENO ESTÉ LIBRE DE DEUDAS Y
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.

Consulta de Deudas Análisis de Impuestos Verificación de Documentos

Verificación de RUC
ABC S.A. debe verificar que el
vendedor del terreno está
registrado en el Servicio de
Rentas Internas (SRI) y tiene un
Registro Único de
Contribuyente (RUC) activo.
.La empresa debe solicitar un Específicos
certificado de no adeudar Además de los impuestos Se deben revisar los documentos
impuestos al SRI, que certifique generales, ABC S.A. debe fiscales relacionados con el terreno,
que el vendedor no tiene deudas como comprobantes de pago de
asegurarse de que el terreno no
pendientes con el fisco. El SRI impuestos, declaraciones juradas,
tenga deudas específicas
emitirá un documento que etc., para confirmar que todo está
relacionadas con impuestos a la
indique si el vendedor está al día en orden.
propiedad o impuestos
con sus obligaciones fiscales.
municipales.

UNA VEZ REALIZADA LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS FISCALES Y VERIFICADO QUE EL TERRENO NO TIENE DEUDAS TRIBUTARIAS PENDIENTES, ABC
S.A. PUEDE PROCEDER CON LA COMPRA DEL ACTIVO CON MAYOR CONFIANZA EN SU SITUACIÓN FISCAL.
PRUEBAS SOBRE CUENTAS DE INGRESOS
Y SUS FUNDAMENTOS LEGALES
PRUEBA DE AUDITORIA
Para la realización de esta auditoria
obtendremos un muestreo de las
transacciones, registros contables y saldos
de los estados financieros de las cuentas
involucradas en la preparación y
presentación de las declaraciones y
anexos que servirán como evidencias para
verificar el cumplimiento de las normas
establecidas por la administración
tributaria.
FUNDAMENTO LEGAL:
Para la obtención de estas evidencias
necesitaremos de una serie de pruebas las cuales
darán validez a toda la información estas a su vez
permitían obtener información relevante para así
emitir una opinión sobre las posibles faltas
tributarias en el ejercicio fiscal anterior y detectar
posibles errores cometidos
·Pruebas de ventas- Ingresos
·Prueba de costos- gastos
·Pruebas de cumplimiento de los comprobantes de
ventas
 LAS CUENTAS DE INGRESOS SON COMPONENTES ESENCIALES EN LA
CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA O ENTIDAD, Y REFLEJAN LOS INGRESOS
GENERADOS POR LA VENTA DE BIENES, SERVICIOS O CUALQUIER OTRA FUENTE
QUE GENERE INGRESOS. A CONTINUACIÓN, SE DESCRIBEN ALGUNAS PRUEBAS
COMUNES SOBRE CUENTAS DE INGRESOS Y SUS FUNDAMENTOS LEGALES
ASOCIADOS:

Verificación
• Todas las ventas deben estar
debidamente registradas en los libros
contables o en el sistema de gestión
financiera de la empresa.
• Se verifica que los totales registrados en
el sistema coincidan con los totales de
las transacciones reales.
• Se verifica que las devoluciones y
cancelaciones de ventas estén
justificadas y que los procedimientos
adecuados se hayan seguido para
registrarlas correctamente.
VENTAS
Pruebas
• Comprobar la existencia y precisión de
los documentos asociados con las
transacciones de ventas, como facturas,
órdenes de compra, notas de entrega,
contratos, recibos, etc.
• Se analizan los márgenes de ventas para
asegurarse de que sean razonables y
consistentes con las políticas de precios y
los costos asociados con los productos o
servicios vendidos.
Revision
• Revisión de políticas, procedimientos y
autorizaciones para asegurarse de que
existan controles adecuados para prevenir
y detectar errores o fraudes en las
transacciones de ventas.
• Revisión de políticas de reconocimiento de
ingresos de la empresa para asegurarse de
que estén en línea con los principios
contables aplicables.
• Revisión de documentos de ventas, como
facturas, órdenes de compra, contratos,
notas de entrega y recibos, para verificar la
existencia, precisión y adecuación de los
registros.
 INTERESES
Verificacion
• Recopilación de documentos relevantes, como
GANADOS Pruebas Revision
• Examinar los registros financieros de la cuenta
estados de cuenta bancarios, contratos de • Revisión de transacciones
de intereses ganados, que pueden incluir
préstamos, comprobantes de inversiones y individuales, cálculos de intereses,
estados de cuenta, registros contables y
registros contables relacionados con los
transacciones relacionadas con los intereses. comparación con tasas y términos
ingresos por intereses.
• Examinar las transacciones relacionadas con contractuales, entre otros.
• Analizar las tendencias de ingresos por
los intereses, como depósitos, retiros, ajustes o • Revisar que esté cumpliendo con
intereses y comparar el rendimiento con otras
cambios en las tasas de interés, para confirmar
empresas del mismo sector para evaluar la las normativas y regulaciones
que estén registradas adecuadamente.
razonabilidad de los montos registrados. aplicables en relación con los
• Conciliar los saldos finales de la cuenta de
• Evaluar si las estimaciones realizadas por la
intereses ganados y los montos que se intereses ganados.
entidad son razonables y consistentes con
esperaría que estuvieran presentes según los
principios contables aplicables.
cálculos realizados.
 INGRESOS POR SERVICIOS
Verificacion
• Verificar los contratos y acuerdos relevantes
con los clientes para asegurarse de que estén
debidamente documentados y que los términos
y condiciones estén reflejados con precisión
en los registros contables.
• Verificar documentación de respaldo, como
facturas, recibos, registros de ventas, registros
de tiempo de los empleados, etc., para
asegurarse de que los ingresos se hayan
registrado adecuadamente y correspondan a
los servicios prestados.
• Realizar confirmaciones con los clientes para
verificar la existencia y la validez de los
ingresos reportados en los estados financieros.
Pruebas
• Realizar pruebas de corte, seleccionar
transacciones cercanas al final del
período para garantizar que los
ingresos se hayan reconocido en el
momento apropiado.
• Realizar conciliaciones entre los
registros internos de la empresa, como
los informes de ventas y los recibos
de caja, y los ingresos reportados en
los estados financieros.
Revision
• Comprobarán que los ingresos se
han contabilizado en el período
correcto y se han devengado
adecuadamente.
• Revisar si se han registrado
ingresos que no deberían haberse
reconocido en el período actual,
como anticipos de clientes que
aún no se han devengado.
 VERIFICACIÓN DE INGRESOS
REGISTRADOS
Esta prueba se realiza para verificar que
todos los ingresos registrados en los
libros contables están respaldados por FUNDAMENTO LEGAL:
transacciones reales y documentadas,
En Ecuador, la verificación de los ingresos
como facturas, recibos u otros
registrados en las cuentas de una empresa o
documentos legales válidos.
entidad está sujeta a los fundamentos legales
La base legal para esta prueba reside en
establecidos en las Normas Ecuatorianas de
la necesidad de mantener registros
Contabilidad (NEC) y las normas tributarias
precisos y confiables que cumplan con los
vigentes. Algunos de los fundamentos legales
principios contables y las regulaciones más relevantes son los siguientes: Normas
fiscales. Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), Código
Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones (COPCI).
 ANÁLISIS DE RAZONABILIDAD
Se trata de evaluar si los montos
registrados en las cuentas de ingresos
tienen sentido en relación con la
naturaleza del negocio y las cifras
históricas. Si hay discrepancias
significativas, puede requerirse una
investigación más profunda. La base legal
de esta prueba es garantizar la integridad
y coherencia de la información financiera,
cumpliendo con los principios contables
generalmente aceptados.
FUNDAMENTO LEGAL:
El análisis de razonabilidad en Ecuador, al igual
que en otros países, es una prueba contable y
financiera que busca evaluar si los montos
registrados en las cuentas de ingresos y gastos son
coherentes y razonables en relación con la
naturaleza del negocio, su tamaño, el contexto
económico y las cifras históricas. Esta evaluación
permite identificar posibles errores, inconsistencias
o irregularidades en los registros contables y
financieros.
 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

Esta prueba se enfoca en asegurar de que

los ingresos se hayan reconocido
correctamente en el correspondiente
período correspondiente, siguiendo los
principios contables adecuados, como el
FUNDAMENTO LEGAL:
principio de devengo. Esto implica
El reconocimiento adecuado de los ingresos es
asegurar que los ingresos se registren
fundamental para reflejar de manera precisa y
cuando se hayan devengado,
oportuna los ingresos generados por una entidad en
independientemente de cuándo se haya
sus estados financieros y cumplir con las obligaciones
recibido el pago.
fiscales.
 CUMPLIMIENTO DE NORMAS FISCALES
Se realiza para verificar si los ingresos se
han declarado correctamente en los
informes fiscales y si se han cumplido
todas las obligaciones fiscales
pertinentes. La base legal para esta
prueba proviene de las leyes y
regulaciones aplicables en el país o
jurisdicción donde opera la empresa.
FUNDAMENTO LEGAL:
El cumplimiento de normas fiscales en Ecuador está
regulado por diversas leyes y normativas que refuerzan las
obligaciones y responsabilidades de los contribuyentes en
relación con el pago de impuestos y la presentación de
información financiera para multas fiscales. Algunos de los
fundamentos legales más importantes relacionados con el
cumplimiento de las normas fiscales en Ecuador son los
siguientes:
Ley de Régimen Tributario Interno La LRTI es la principal
ley tributaria en Ecuador y establece el marco general para la
recaudación de impuestos
GRACIAS