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SEMESTRE: VII
2017 I
DEDICATORIA
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NDICE
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INTRODUCCIN
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NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Estas normas se aplican tambin para la ejecucin del trabajo y la preparacin del
informe, y se refieren al entrenamiento tcnico y capacidad Profesional,
independencia, cuidado y esmero profesional, reserva (confidencialidad),
participacin de profesionales y/o especialistas, control de calidad.
El auditor debe actuar con debido cuidado profesional, a efecto de cumplir con
las normas de auditora durante la ejecucin de su trabajo, y en la elaboracin
del informe.
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Los profesionales y/o especialistas, son personas naturales o jurdicas, que poseen
idoneidad, conocimiento y experiencia en determinado campo tcnico distinto al
ejercicio de la Auditora gubernamental, cuyos servicios podrn ser utilizados de
acuerdo a los objetivos y alcance del examen.
Ejercern su labor bajo la direccin del auditor encargado, estando obligados, bajo
responsabilidad, a sujetar su accionar a las normas de auditora gubernamental en lo
que resulte aplicable.
Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios tcnicos generales
que permitan una apropiada planificacin de la auditora en entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos.
Las normas que se presentan en los acpites siguientes, se refieren a: Planificacin
general, planificacin especfica, programas de auditora y archivo permanente.
Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios tcnicos generales que
permitan una apropiada planificacin de la auditora en entidades sujetas a control, a
fin de alcanzar los objetivos propuestos.
Para desarrollar una auditora eficiente, es esencial que se haga una planeacin del
trabajo. El proceso de planeacin deber desarrollar la estrategia de auditora y
conducir a decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y alcance del
trabajo de auditora.
La planeacin de auditora es el proceso de identificar lo qu debe hacerse, por quin
y cundo. Aun cuando la planeacin debe completarse antes de iniciar el trabajo de
campo, el auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si durante
la aplicacin de los procedimientos de auditora se encuentra ante circunstancias no
previstas o elementos no conocidos previamente. Las razones de los cambios
significativos deben ser documentados.
El citado Plan es de naturaleza reservada, para cuyo efecto los niveles pertinentes adoptarn
medidas cautelaras siendo obligacin del personal vinculado con las acciones de auditora,
mantener una absoluta confidencialidad de su contenido.
El Contralor General, en uso de las atribuciones conferidas por la Ley del Sistema Nacional de
Control, dicta los lineamentos de poltica que rigen la planificacin de la Auditora
Gubernamental en armona con los Planes y Programas de Desarrollo Nacional y aprueba los
Planes Anuales de Auditora de las entidades sujetas al Sistema.
En la Contralora General cada unidad orgnica de lnea planificar anualmente sus acciones.
En el caso de las entidades sujetas al Sistema lo efectuar el Jefe del rgano de Auditora
Interna, de acuerdo a las prioridades establecidas para el logro de los objetivos y metas
institucionales o sectoriales segn sea el caso.
Los Planes Anuales de Auditora sern flexibles a fin de permitir cambios que previa
autorizacin se considere necesario efectuar de acuerdo a las circunstancias.
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Los citados planes sern objeto de consolidacin en el denominado Plan Nacional Anual de
Auditoria Gubernamental y sern elaborados de conformidad con los Objetivos y Lineamentos
de Poltica Institucional aprobados por la Contralora General.
La estructura del contenido de los planes, guardar armona con los objetivos y lineamentos
de Poltica Institucional del Plan Nacional que apruebe la Contralora General de la Repblica.
La Contralora General y los rganos de Auditora Interna conformantes del Sistema evaluarn
peridicamente la ejecucin de los Planes Anuales de Auditora, formulando el
correspondiente Informe
2.2 Planificacin especfica: El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a
fin de asegurar la realizacin de una auditora de alta calidad y debe estar basado tanto en
el conocimiento de la actividad que desarrolla la entidad a examinar como de las
disposiciones legales que la afectan.
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DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE EMISIN DE UN MEMORNDUM DE
LA ENTIDAD PLANIFICACIN
Resumida en los papeles de trabajo, Objetivos del exmen
sustentadas con la documentacin Alcance del exmen
obtenida de la entidad, como Descripcin de las Actividades de la
flujogramas sobre los procedimientos eentidad
de las reas ms significativas, etc
Normativa aplicable a la entidad
Informes a emitir y fechas de entrega
Identificacin de las reas crticas
Puntos de atencin
Personal, nombre y categora de loss
auditores.
Funcionarios de la entidad a examinar
Presupuesto de Tiempo
Participacin de otros profesionales
y/o especialistas.
Aspectos denunciados.
Su flexibilidad debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes que a juicio del auditor
encargado y supervisor se consideren pertinentes durante el curso de la auditoria.
Los programas de auditoria guan la accin del auditor y sirven como elemento para el control
de la labor realizada. Deben tambin permitir la evaluacin del avance del examen y la
correcta aplicacin de los procedimientos, cautelando que la consecucin de los resultados
este de acuerdo a los objetivos propuestos.
2.1 Archivo permanente: Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y
mantener actualizado el archivo permanente.
Organigrama aprobado.
Presupuesto Institucional
Informe de Auditora
Denuncias
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transacciones de una entidad, as como mantener el control de los activos
y pasivos. Un sistema contable adecuado, toma en cuenta el
establecimiento de mtodos y registros que:
Caractersticas de la Evidencia:
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inspeccin, o de la observacin), fotografas, grficos, mapas o muestras
materiales.
El auditor debe obtener una carta de representacin del titular y/o de los
funcionarios de niveles gerenciales competentes de la entidad auditada.
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BIBLIOGRAFA Y WEBGRAFA
- www.perucontable.com
- http://www.perucontadores.com/audgub/NAGU
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