2020 Capítulo 5 Los Contribuyentes

Capítulo 5 Los Contribuyentes
Aspectos Relevantes
del
Código Fiscal de La Federación
2020
Obligaciones de los Contribuyentes
 Domicilio Fiscal
Artículo 10
 Actualización y Recargos
Artículo 17 A y 21
 Medios Electrónicos y Certificados
Artículo 17 D, 17 H, y 17 H Bis
 Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

Art. 18 B
 Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes
Art. 27
 Obligaciones en Materia Contable
Art 28
 Conservación de Contabilidad
Art. 30
 Información contable
Art. 30 A
 Dictamen Fiscal
Art 32 A
 Requisitos del Dictamen

Art. 52
 Actividades Inexistentes
Art. 69 B
Domicilio Fiscal
Artículo 10
I.- Personas Físicas

a) Cuando realicen actividades empresariales el local
donde se encuentre el principal asiento del negocio
b) Cuando no tengan actividad, el local que utilicen
para sus actividades
c) Si no tiene local, será la casa habitación (Deberá
acreditarlo)
Domicilio por entidades financieras…
Domicilio Fiscal
Artículo 10
II.- Personas Morales

a) Residentes en el país, local donde se encuentre
al admón. del negocio.
b) Residentes en el extranjero, será su
establecimiento; en caso de tener varios, el
principal
Actualización y Recargos de Contribuciones
Art 17 A y 21 del Código Fiscal de la Federación
Factor de Actualización Art 17 A C.F.F.
Las contribuciones, aprovechamientos, así como las

devoluciones a cargo del fisco federal se
actualizarán por el transcurso del tiempo y con
motivo de los cambios de precios en el país…
Ver caso práctico
Actualización y Recargos de Contribuciones
Art 17 A y 21 del Código Fiscal de la Federación
Recargos Art 21 C.F.F.
Las contribuciones se actualizarán… además

deberán pagarse recargos por concepto de
indemnización al fisco federal por falta de pago
oportuno…
Ver caso práctico
Medios Electrónicos
Artículo 17 D
Presentación de doctos vía firma electrónica

amparada por un certificado
Documento digital: todo mensaje que contiene

información o escritura generada, enviada, recibida o
archivada por medios electrónicos
Cancelación de Certificados
Artículo 17 H
Certificados quedan sin efecto:
I.- Lo solicite el firmante

II.- Lo ordene una resolución judicial
III.- Fallezca la persona física
IV.- Se liquide la sociedad
V.- Sociedad escindente o fusionada
Artículo 17 H
VI.- Transcurra el plazo de vigencia

VII.- Se pierda o inutilice por daños
VIII.- No cumplió con requisitos legales
IX.- Esté en riesgo la confidencialidad de los datos
X.- Lo aplicado en el Artículo 17 H Bis

Artículo 17 H Bis
I.- Omisión en la declaración anual transcurrido un

mes
II.- En el P.A.E. no se localice al contribuyente
III.- En inicio de facultades no se localice al
contribuyente o desaparezca
IV.- No desvirtué la presunción
V.- Se ubique como 69 B (operaciones inexistentes)
Artículo 17 H Bis
VI.- No cumple como domicilio fiscal

VII.- No coincide declarado vs C.F.D.I.
VIII.- Buzón tributario  los datos no son auténticos
IX.- Exista multa por infracción al R.F.C.
X.- Aplicación indebida de pérdida fiscal
PRODECON
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
Artículo 18 B Código Fiscal de la Federación.
Protección y defensa de los derechos e intereses de

los contribuyentes.
Asesoría
Representación
Defensa
PRODECON
Intervención en asuntos emitidos por autoridades

administrativas, determinación de autoridades
fiscales
Organismo autónomo
Independencia técnica
Servicio gratuito
Registro Federal de Contribuyentes
Art. 27 Código Fiscal de la Federación
A Sujetos obligados:
Personas físicas y morales

I.-
a) Que presenten declaraciones periódicas
b) Obligados a expedir comprobantes
II.- Personas Morales
III.- Representante Legal, socios y accionistas
IV.- Personas que hagan pagos de sueldos

V.- Fedatarios Públicos
VI.- Organismos gubernamentales
No son obligados los socios o accionistas residentes

en el extranjero
B Catálogo de obligaciones
Personas físicas y morales esta obligados a:

(Apartado B)
I.- Inscribirse al R.F.C.

II.- Proporcionar identidad y situación fiscal
III.- Manifestar el domicilio fiscal
IV.- Solicitar firma electrónica

V.- Anotar en el libro de socios el R.F.C. de los
socios o accionistas
VI.- Presentar aviso cuando existan cambio de
socios
VII.- Inscribir a asalariados
VIII.- Solicitar al notario, el aviso presentado de la
fusión, escisión o liquidación
IX.- Asentar en las escrituras, el R F C de los

socios
X.- Presentar declaración informativa de
operaciones consignadas en escrituras públicas
C Facultades de la Autoridad Fiscal
I.- Verificación
a) Proporcionados en el R F C
b) Señalados en los comprobantes fiscales
II.- Domicilio Fiscal  Ver articulo 10 C.F.F.
III.- Mecanismos simplificados para inscripción

(Reglas)
IV.- Inscripción de residentes en el extranjero sin

establecimiento permanente (Reglas)
V.- Actualización al R.F.C.
VI.- Requerir información y documentación
VII.- Corregir información al R.F.C.

VIII.- Asignar clave del R.F.C.
IX.- Características de la Cedula de Identificación

Fiscal
X.- Designar personal para las verificaciones
XI.- Inscripción a no obligados (Reglas)

D Casos Especiales
I.- Inscripción de personas residentes en el extranjero

sin establecimiento permanente
II.- Cambio de domicilio

a) 10 días cuando se realice
b) Contribuyente no localizado en inicio de
facultades y este presenta aviso de cambio de
domicilio = no localizado
D Casos Especiales
III.- La persona moral se cerciorará del R. F. C. de

los socios = Cédula
IV.- Asalariados proporcionarán datos al patrón para

su inscripción
V.- Los fedatarios deberá, cerciorarse que en las

actas constitutivas, el R. F. C. de los socios o
accionistas concuerde con la C.I.F.
D Casos Especiales
VI.- La declaración informativa de operaciones

consignadas en actas, se deberá presentar el día
17 del mes siguiente
VII.- Avisos extemporáneos surten efectos en la fecha

en que son presentados
VIII.- Personas morales residentes en el extranjero

sin establecimiento permanente  cumplir con el
Art 113 C (Obligación de retener, informes al SAT)
Obligación en Materia Contable
Art 28 Código Fiscal de la Federación
I.- Contabilidad se integra de:

A.
 Libros y registros contables
 Papeles de trabajo
 Libros y registros sociales
 Documentación de ingresos y deducciones
I.- Contabilidad se integra de:
 Personas que fabriquen, produzcan, procesen,

transporten, almacenen distribuyen o enajenen
cualquier tipo de hidrocarburo, además de deberán
de contar:
Equipos informáticos para control (Reglas)


Art 33 R.C.F.F.
I.- Registros o asientos contables
II.- Avisos o solicitudes al R.F.C.
III.- Declaraciones anuales, informativas y pagos

provisionales
IV.- Estado de cuenta bancarios

Art 33 R.C.F.F.
V.- Las acciones y partes sociales
VI.- Doctos relacionados con la contratación de

personal
VII.- Doctos relativos a importaciones y exportaciones
VIII.- Registro de operaciones, actos o actividades
IX.- Las demás declaraciones a que estén obligados

II.- Registros o asientos deben cumplir requisitos.

Controles volumétricos para quienes venden
gasolina, diesel y gas natural
III.- Registros o asientos en medios electrónicos.
Contabilidad en el domicilio fiscal
IV.- Ingresar en forma mensual la información
contable
Guarda de la Documentación
Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán

conservarla en el domicilio fiscal o donde se señale.
Conservar durante un plazo de 5 años a partir de la

fecha en la que se presentó o debió presentar la
declaración con ellas relacionadas
Declaración del último ejercicio  fecha en que se

presentó para efectos de cómputo
En caso de juicio se computará a partir en que queda

firme la resolución
Actas constitutivas, constancias de dividendo o

utilidades pagos provisionales y declaraciones de
ejercicios; la documentación se conservará
mientras subsista la sociedad
En caso de facultades de comprobación, se deberá

proporcionar la documentación que acredite el
origen y procedencia de la perdida o por préstamo.
 No Aplica si la autoridad ejerció facultades
Se utilizará la información por la autoridad si no

coincide al determinación de pérdida con lo
declarado
En el inicio de una visita domiciliaria, no se podrán

modificar los registros; solo después del acta
parcial.
Contribuyentes con establecimientos, sucursales,

locales, puesto fijos y semifijos en vía pública,
deberán tener la cédula de identificación fiscal
Si cumplen con lo anterior, no será necesario que en

dichos lugares tengan los comprobantes que
amparen la legal posesión o propiedad de las
mercancías tratándose de sucursales
(apertura de establecimiento)
Información Contable
Art 30-A Código Fiscal de la Federación
Los contribuyentes deberán de proporcionar a las

autoridades fiscales, cuando así lo requiera, la
contabilidad en cualquier medio
Operaciones con el público en general 

Solo proporcionar información de proveedores
Información Contable
Prestadores de servicios  Proporcionar el R F C de

su clientes
Organismos descentralizados  Proporcionar el

R.F.C de sus clientes
Usuarios deberán proporcionar dicha información

Dictamen Fiscal
Personas Físicas con Actividad Empresarial y las

Personas Morales que obtengan en el ejercicio
anterior:
Ingresos Acumulables superiores a $122´814,830
o
Valor del Activo $ $ 97´023,720
o
Por lo menos 300 trabajadores en el ejercicio
PODRAN DICTAMINARSE
Dictamen Fiscal
Lo manifestarán en la declaración del ejercicio en el

que ejerza la opción.
Plazo para presentación: Puede variar en cada

ejercicio fiscal
Opción de prórroga.
Declaraciones complementarias  plazo de 10 días

después de la presentación del dictamen
Requisitos del Dictamen
Se presumirán ciertos los hechos afirmados en el

dictamen a estados financieros o en la enajenación
de acciones
I.- Registro del C.P.I.

a) Nacionalidad mexicana con título de C. P. y ser
miembro del Colegio de C. P. Con 3 años de
antigüedad antes de solicitar el registro
I.- Registro del C.P.I.

a) Contar con la certificación expedida por el Colegio
de C. P.
b) Personas extranjeras  Tratados
Internacionales
c) Estar al corriente con obligaciones fiscales
Se pierde el registro si no emite dictamen en 5 años

II.- Se formule el dictamen de acuerdo con lo

establecido en el R.C.F.F.
III.- El C.P.I. emitan informe de la situación fiscal del

contribuyente
IV.- Presentar el dictamen por medio electrónicos
V.- Que el C.P.I. Muestre que esté al corriente con

sus obligaciones fiscales
Si el C.P.I. no cumple con las disposiciones fiscales,

la autoridad previa audiencia, exhortará,
amonestará o suspenderá hasta por 3 años.
Si existe reincidencia o no presente papeles de

trabajo cuando sean requeridos se procederá la
cancelación del registro.
Se hará del conocimiento al colegio al que pertenece.

De lo anterior el SAT observará lo siguiente:
a) Se notifica la irregularidad en un plazo que no

exceda de 6 meses de la terminación de la
revisión  el C.P.R. cuenta con 15 días para el
derecho de réplica.
b) La autoridad emitirá resolución.
c) Se notificará en un plazo que no exceda de 12

meses a la fecha de terminación de la revisión
La sociedades o asociaciones de C.P.R. deberán

registrarse ante la autoridad competente.
Si no se cumple los requisitos de independencia por

parte del C.P.R. se procederá a la cancelación de
registro.
Actividades Inexistentes
Art 69 B
Emisión de facturas sin contar los activos, personal,

infraestructura o capacidad material directa o
indirectamente.
La autoridad notificará al contribuyente que se

encuentre en el supuesto, teniendo 15 días este
último para desvirtuarlo..
Actividades Inexistentes
Art 69 B
Si en dicho plazo el contribuyente no desvirtúa, se

considera el acto definitivo, por lo que será incluido
de un listado que se publica en el Diario Oficial de
la Federación y en la pagina del SAT, en donde se
da a conocer que dicho contribuyente emite este
tipo de facturas
Quienes adquirieron dichos comprobantes, estos

serán considerados como no deducibles, salvo
prueba en contrario

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Capítulo 5 Los Contribuyentes

 Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

 Requisitos del Dictamen

I.- Personas Físicas

II.- Personas Morales

Art 17 A y 21 del Código Fiscal de la Federación

Factor de Actualización Art 17 A C.F.F.

Las contribuciones, aprovechamientos, así como las

Art 17 A y 21 del Código Fiscal de la Federación

Recargos Art 21 C.F.F.

Las contribuciones se actualizarán… además

Presentación de doctos vía firma electrónica

Documento digital: todo mensaje que contiene

Certificados quedan sin efecto:

I.- Lo solicite el firmante

Certificados quedan sin efecto:

VI.- Transcurra el plazo de vigencia

X.- Lo aplicado en el Artículo 17 H Bis

Certificados quedan sin efecto:

I.- Omisión en la declaración anual transcurrido un

Certificados quedan sin efecto:

VI.- No cumple como domicilio fiscal

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.

Artículo 18 B Código Fiscal de la Federación.

Protección y defensa de los derechos e intereses de

Intervención en asuntos emitidos por autoridades

Art. 27 Código Fiscal de la Federación

Personas físicas y morales

Personas físicas y morales

II.- Personas Morales

III.- Representante Legal, socios y accionistas

IV.- Personas que hagan pagos de sueldos

Personas físicas y morales

V.- Fedatarios Públicos

VI.- Organismos gubernamentales

No son obligados los socios o accionistas residentes

Personas físicas y morales esta obligados a:

I.- Inscribirse al R.F.C.

Personas físicas y morales esta obligados a:

IV.- Solicitar firma electrónica

Personas físicas y morales esta obligados a:

IX.- Asentar en las escrituras, el R F C de los

C Facultades de la Autoridad Fiscal

II.- Domicilio Fiscal  Ver articulo 10 C.F.F.

III.- Mecanismos simplificados para inscripción

C Facultades de la Autoridad Fiscal

IV.- Inscripción de residentes en el extranjero sin

V.- Actualización al R.F.C.

VI.- Requerir información y documentación

VII.- Corregir información al R.F.C.

C Facultades de la Autoridad Fiscal

VIII.- Asignar clave del R.F.C.

IX.- Características de la Cedula de Identificación

X.- Designar personal para las verificaciones

XI.- Inscripción a no obligados (Reglas)

I.- Inscripción de personas residentes en el extranjero

II.- Cambio de domicilio

III.- La persona moral se cerciorará del R. F. C. de

IV.- Asalariados proporcionarán datos al patrón para

V.- Los fedatarios deberá, cerciorarse que en las

VI.- La declaración informativa de operaciones

VII.- Avisos extemporáneos surten efectos en la fecha