IMPUESTOS APLICABLES AL

NEGOCIO DEL PETRÓLEO

1. Impuestos aplicables a la etapa del

Upstream
2. Impuestos aplicables a la etapa del
Dowstream
3. Impuestos aplicables a empresas
complementarias
Segmentos que interactúan en la Industria Petrolera

Productores
Refinadores

Mayoristas

Contratistas

Minoristas

Transportistas

Exportación GAS

Servicios

Perforación

Sísmica, etc.
 Ductos y Poliductos
1. Derivados
2. Crudo
3. Gasolina
4. Diésel
 UPSTREAM
Suscripción de Contratos de Riesgo Compartido con
YPFB
 Producción

 Exportación

 Ventas locales

 Pagos de bienes y servicios

 Contratación de servicio de Transporte de

hidrocarburos.
 Principales actividades de los Productores

Tributos que afectan la actividad de los Productores

 Regalías petroleras
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto a las Utilidades
 Retenciones locales desde 8% a 16%
 Retenciones exterior desde 2,5% hasta 12,5%
 Patentes
 Régimen de Regalías

Hidrocarburos
Regalías Existentes y nuevas
 Departamental 11 %
 Compensatoria Beni y Pando 1 % Participación

YPFB 6 %
 Nacional Compensatoria 13 %

 Participación Nacional 19 %
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 ¿Qué esta alcanzado?
 Venta de bienes muebles, importaciones y servicios

 ¿Cuál es la alícuota?
 13% sobre el Precio Neto de Venta
 ¿Cuál es el Mecanismo de liquidación?
 DF - CF > 0 Saldo favor Fisco
 DF - CF = 0
 DF - CF < 0 Saldo favor contribuyente
 ¿Qué pasa con las exportaciones?
 No están alcanzadas por el impuesto y el Estado
devuelve el Crédito Fiscal IVA en CEDEIM.
 ¿Qué deben hacer los contratos de Riesgo Compartido?
 Obtener el NIT-RC para recepcionar facturas
 ¿Cómo se liquidan los NIT-RC?
 Trimestralmente el NIT-RC distribuye.
 ¿Particularidades?
 Distribución Trimestral del IVA
Impuesto a las Utilidades (I.U.E.)
 ¿Qué grava?
 Utilidades obtenidas a la fecha de cierre fiscal,
resultante de los estados financieros preparados de
acuerdo con PCGA, y ajustados de acuerdo a la
norma fiscal.
 ¿Qué se entiende por Fuente Boliviana?
 Cualquier actividad desarrollada dentro Bolivia y
también el asesoramiento del exterior
 ¿Quienes están alcanzados?
 Empresas
 Contribuyente directo
 Agente de retención
 ¿Cual es el mecanismo?
 Utilidad contable= Gastos no deducibles -
 Ingresos no imponibles
 Impuesto a las Utilidades
 Utilidad fiscal
 Impuesto 25 %
 Impuesto a las Utilidades (Si la empresa está

constituida como sucursal de una CIA extranjera)

 ¿Cuál es el mecanismo?

 Utilidad contable = Gastos no deducibles -

Ingresos no imponibles
 Utilidad fiscal = Impuesto 25 %
 De acuerdo al DS 24051, Artículo 34, párrafo
cuarto, referido a sucursales de Cías extranjeras,
además del 25% del IUE se considera el 12,5 %
del IUE a Remesas al exterior, siempre y cuando la
Casa Matriz no decida la reinversión de Utilidades
en cuyo caso se debe constituir una cuenta de
reserva patrimonial no distribuible bajo ningún
concepto y en ningún momento
 Impuesto a las Utilidades Extraordinarias


¿Quégrava?
 Utilidades Extraordinarias de la industria

extractiva
 ¿Cómo se calcula?

 Utilidad fiscal con las siguientes deducciones:

 i) Porcentaje variable hasta el 33% de las

inversiones acumuladas en exploración,
desarrollo, explotación, y protección
ambiental

 ¿Cuál es el mecanismo ?
 Utilidad fiscal neta = % variable inversiones hasta
33%
 Utilidad fiscal neta =45 % ingresos netos
 Utilidad extraordinaria = Impuesto 25 %
 DOWNSTREAM
 Refinación
 Ventas derivados todo territorio nacional
 Exportación de crudo reconstituido
 Contratación transporte y almacenamiento
 Pagos de bienes y servicios
 Refineros
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuesto a las Transacciones
 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados
 Tasa al SIRESE (0.90%)
 Impuesto a las Utilidades
 Retenciones
¿Qué Tributan?
Impuesto al Valor Agregado
 ¿Qué particularidades tiene la factura que emiten

las Refinerías?
 El Impuesto Especial a los Hidrocarburos se

muestra por separado en la factura. Ejemplo:

 Precio producto PPT + IEHD = Total factura
 Impuesto a las transacciones
Impuesto a las Transacciones
¿Qué caracteriza al impuesto?

Es de etapa múltiple

¿Qué grava el impuesto?

Cualquier actividad realizada en territorio nacional

¿Cuál es la alícuota?

3% sobre los ingresos brutos devengados

¿En la práctica como se liquida?

Se aplica el 3% al total de la factura.

Impuesto Especial a los Hidrocarburos

y sus Derivados
 ¿Qué grava el impuesto?
 Primera etapa de comercialización o la importación
 ¿Qué alícuota se aplica?


 (En Bolivianos)
 Gasolina especial 1,36 por Lt.
 Gasolina premium 2,58 por Lt.
 Diésel importado 0,70 por Lt.
 Diésel nacional 0,96 por Lt.
 Jet fuel nacional 0,21 por Lt.
 Aceites y grasas 1,87 por Lt.
 Mayoristas
• Contratos Take por Pay
• Ventas derivados a minoristas
• Importaciones de diésel
• Contratación transporte y almacenamiento
 Pagos de bienes y servicios
 Venta de productos nacionales
• Impuesto al Valor Agregado
• Impuesto a las Transacciones
• Impuesto a las Utilidades
 Importaciones
• Impuesto al Valor Agregado con tasa del 14.94%
• Impuesto Especial a los Hidrocarburos
 Mayoristas
 Impuesto al Valor Agregado
 El Crédito Fiscal IVA se computa sobre el total
de la factura emitida por el Refinador.
 Impuesto a las Transacciones
 El impuesto se aplica sobre el Margen (ventas
menos compras).
 Empresas complementarias

Contratos de transporte por ductos
•
 • Otros contratos de transporte

 • Almacenamiento

 • Pagos de bienes y servicios

 Transportistas

 • Impuesto al Valor Agregado

 • Impuesto a las Transacciones

 • Impuesto sobre las Utilidades

 • Tasa SIRESE ( 0.90% )

 • Contratos de compra-venta de productos

 • Pago al contado

 • Contratación transporte y almacenamiento

 • Pagos de bienes y servicios

 Minoristas
 • Impuesto al Valor Agregado (crédito fiscal sobre
toda la
 factura de compra)
 • Impuesto a las Transacciones (tasa sobre margen)
 • Impuesto sobre las Utilidades (Utilidad contable a la
fecha de cierre fiscal según Estados Financieros
obtenidos de acuerdo con PCGA(Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados) y ajustados
por la norma fiscal)
Retenciones
 Minoristas

 Prestación de servicios varios

 Consultorías

 Estudios medioambientales

 Catering

 Soporte Administrativo
 Soporte Financiero local o Internacional
 Soporte Financiero vinculado
 Driling
 Sísmica
 Etc.
 Servicios
• Impuesto al Valor Agregado -Crédito fiscal sobre toda
la factura de compra – Débito Fiscal sobre toda factura
emitida por concepto de prestación de servicios
(consultorías medioambientales, sísmica, catering,
perforación) y tratándose de contratos de obras en
construcción, la factura se emite por el valor porcentual
contemplado en el certificado de avance de obra.
• Impuesto a las Transacciones (Ingresos bruto
devengado)
 Servicios
• Impuesto a las Utilidades de las Empresas
(Utilidad contable a la fecha de cierre fiscal según
Estados Financieros obtenidos de acuerdo con PCGA
y ajustados por la norma fiscal)
• Retenciones ( IUE, IT, RC-IVA)
 IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS

 El IDH se aplicará, en todo el territorio nacional, a la

producción de hidrocarburos en Boca de Pozo, que
se medirá y pagará como las regalías, de acuerdo a lo
establecido por Ley y su reglamentación.

 La Base Imponible del IDH es idéntica a la

correspondiente a regalías y participaciones, se
aplica sobre el total de los volúmenes o energía de
los hidrocarburos producidos.
 Tasa o tarifa
 La tasa o tarifa (alícuota) del IDH es del treinta y dos por
ciento (32%) la misma que se aplicará directamente sobre la
base imponible en bolivianos del sujeto pasivo.

 La producción de hidrocarburos es medida en el punto de

fiscalización, que se aplica de manera directa no progresiva
sobre el cien por ciento (100%) de los volúmenes de
hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalización, en su
primera etapa de comercialización. Este impuesto se medirá
y se pagará como se mide y paga la regalía del dieciocho
por ciento (18%).
 La sumatoria de los ingresos establecidos del 18%
por Regalías y del 32% del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), no será en ningún caso
menor al cincuenta por ciento (50%) del valor de la
producción de los hidrocarburos en favor del
Estado Boliviano