I.V.

A.
Derecho Fiscal
Equipo 2:
° Guevara Medrano Tadeo
° Claudia Grimaldo Pérez
° Danna Paola Castro Gómez
° Juan Jesús Camacho García
° María Fernanda Cervantes Hernández
° Andrea Salazar
° Jorge Denylson Cárdenas Valdés
 ¿QUÉ ES EL IVA?
 El IVA (Impuesto al valor agregado) en México es el impuesto indirecto que se aplica sobre el
consumo de aquellos productos o servicios establecidos en la Ley del IVA, y cuyo
cumplimiento y aplicación corre a cargo del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
 En México, los individuos sujetos al pago del IVA son todas aquellas personas físicas (tú, tus
empleados) o morales (una organización o empresa constituida) que realizan las siguientes
actividades:
 Enajenación de bienes.
 Arrendamiento de bienes.
 Prestación de servicios independientes.
 Importación de bienes y servicios.
 ANTECEDE
NTES
 La Ley del Sello o Timbre.
 Matías Romero estableció la Primera Ley del Impuesto al timbre y dada su importancia con él
se llegó a cobrar toda clase de impuestos especiales.
 El impuesto del timbre no tiene su origen con Matías Romero; sin embargo, fue él quien le dio
impulsó y estableció la primera Ley del Impuesto del Timbre. A raíz de que se inventa en
Inglaterra por vez primera el uso de estampillas o sellos adhesivos para pago de derechos
postales en 1840, México adoptó ese sistema para uso del correo en 1856; sin embargo, no es
sino hasta el imperio de Maximiliano, que se emitieron estampillas fiscales mexicanas para
pago de impuestos, en 1863; éstas circularon junto al papel sellado; eran unas tiritas de papel
de 68 x 22 mm., no perforadas e impresas en hojas de cien cada una, mostrando dentro de un
rectángulo el escudo de armas imperial, imprimiéndose de 1, 1 ½, 3 y 10 centavos y de un
peso. El impuesto del timbre adquirió tal importancia que con él se llegó a cobrar toda clase de
impuestos especiales.
 Matías Romero, presentó en 1870, un proyecto para sustituir el papel sellado o estampado por
estampillas adhesivas que se podían pegar en cualquier tipo de papel, puesto que las ventajas o
beneficios por el ahorro de tiempo y dinero por el uso de estampillas en otros países era más
que

 evidente. El Administrador del Departamento del Papel Sellado solicitó al secretario del ramo
su autorización y un año después, el cambio vino a realizarse y a constituir una verdadera
revolución en el sistema financiero mexicano.
 Con la Ley del Timbre del 1° de febrero de 1873 se comenzaron a tasar con impuestos las
actividades que eran descuidadas por el papel sellado, como: fabricación y embotellado de
bebidas alcohólicas, apuestas, rifas, transportación y envíos, actividades profesionales,
preparación de tabaco y cigarrillos, entre otros.
 El 31 de diciembre de 1975 la Ley General del Timbre fue publicada en el Diario Oficial de la
Federación así también entrando en vigor hasta el siguiente cuerpo normativo que lo
sustituiría.
 ¿Cómo surge el IVA En México?

Los impuestos pueden ser directos o indirectos, por los primeros,

podemos entender que son aquellos impuestos que gravan el
patrimonio, capital o ingreso, existe una afectación directa; los
impuestos indirectos, en cambio, son impuestos sobre el consumo,
gravando un producto o servicio sin importar la capacidad de pago del
ciudadano, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Ley del impuesto al valor agregado (IVA)

En diciembre de 1978, justo a mitad del sexenio de José López Portillo (1976-1982), fue expedida
por un Decreto del Congreso la Ley del Impuesto al Valor Agregado. La creación y aprobación de
este nuevo impuesto se dio en un contexto de crisis económica, llevó al gobierno a recurrir al
endeudamiento con el Fondo Monetario Internacional, que en ese sexenio, además de imponer el
IVA, recomendó medidas de austeridad, restricción del gasto público y tope salarial a los
trabajadores, reprimiendo a los inconformes.
Estructuralmente, la Ley del Impuesto al Valor Agregado cuenta con nueve capítulos en los cuales se
agrupan 43 artículos que hablan desde tasas, impuestos u obligaciones hasta saldos a favor,
compensaciones y cálculos mensuales.
Cuando entró en vigor (1980), la tasa de IVA fue establecida en 10% y, por razones de competitividad
frente a la economía estadunidense, en la franja fronteriza norte fue del 6 por ciento. Para 1983, la tasa
general fue elevada hasta el 15%, lo que produjo un incremento de un punto porcentual en la recaudación
con respecto al PIB (Producto Interno Bruto), que pasó de 2.08% a 3.05% tras el primer año.
En búsqueda de la legitimidad que las urnas no le habían entregado, con una operación político-electoral
inédita (al margen del PRI), bajo el amparo del Pacto para la Estabilidad y el Crecimiento, el gobierno de
Carlos Salinas de Gortari bajó la tasa del IVA al 10% en 1991 haciendo un uso político de la recaudación.
Para 1995, en la LVI legislatura de la Cámara de Diputados, la última mayoría del PRI (300 diputados)
revirtió nuevamente la tasa del 10 al 15%..
Contrario al discurso desarrollista que cínicamente mantiene hasta la fecha, Felipe Calderón aprovechó la
epidemia por Influenza AH1N1 no sólo para contratar más deuda (3 billones 367 mil millones de pesos de
2006 a 2012), también para aumentar impuestos, pues en 2009 presentó al Congreso un paquete fiscal
que pretendía elevar la tasa general del IVA al 17%, incluidos alimentos y medicinas, que, sin embargo, fue
rechazado por el pleno de la Cámara de Diputados, para después de la negociación entre partidos,
 aprobar un incremento al IVA de un punto porcentual en ambas modalidades de su aplicación, es decir,
16% en su tasa general y 11% en la frontera norte. Asimismo, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) también fue
incrementado, pasando del 28 al 30%, dejando claro que la supuesta prudencia en el gasto y crecimiento de la
competitividad sólo fueron promesas incumplidas.
 Uno de los puntos más destacables dentro de estos capítulos es el que se establece en el primer artículo, el
cual nos dice que todas aquellas personas a quienes se les traslada IVA deberán retenerlo, ya que de esta
manera se deriva la importancia que implica la figura del traslado del impuesto.
 Con lo anterior nos podemos dar cuenta que como no es un impuesto directo, toda la carga económica puede
recaer en la persona que presta sus servicios u otorga el uso de bienes temporales.
 Si bien la recaudación del IVA había venido creciendo desde 2009, pasando de 3.4% en 2009 a 3.9% del PIB
en 2014, ese mismo año, la administración de Peña Nieto (2012-2018) ejecutó un golpe más a la economía
nacional, incluyendo en la reforma hacendaria la homologación del IVA y el ISR en la franja fronteriza; dicha
acción provocó pérdida de competitividad, fuga de consumidores a EU, inflación regional y reducción del
poder adquisitivo de los más pobres, sin que ello incrementara el porcentaje de recaudación del IVA con
respecto al PIB, cuyo valor decreció en 2017 a 3.7 por ciento.
 En la presente administración (2018-2024), el jefe del Ejecutivo firmó un decreto para revertir esta
circunstancia en la Zona Libre de la Frontera Norte. En la franja fronteriza el IVA es de 8%, el ISR del 20% y
un aumento al salario mínimo por encima de la media nacional; recientemente ha sido anunciada la prórroga
de estas medidas hasta el 2024.
 ¿POR QUÉ SE PAGA?
 El IVA es un impuesto indirecto, lo que quiere decir que en lugar de aplicarse directamente
sobre los ingresos de los contribuyentes (como sucede con el ISR), se aplica sobre el consumo
o goce de bienes o servicios. Más concretamente, según el artículo 1 de la Ley del IVA, este
gravamen se aplica sobre la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes,
el otorgamiento de uso temporal de bienes, y la importación de bienes y servicios.
 Actualmente equivale al 16% en la mayor parte del país, mientras que equivale al 8% en la
frontera
¿CADA CUANDO SE PAGA?
 El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto. El
contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por él retenido y trasladado (el que él
cobró) y el IVA que él pagó al adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de su
actividad.
 Cada tres meses, los autónomos tienen la obligación de presentar la autoliquidación del
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Esto se hace a través del modelo 303, un documento
sencillo de cumplimentar pero que
debe realizarse de forma correcta para evitar errores durante el proceso.
 ART.- 2
 Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta
 Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
 I.- La enajenación de:
 a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas
en el hogar.
 Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no está industrializada.
 b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación humana y animal, a excepción de:
 1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este
numeral los jugos, los néctares y los concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad o el peso
del contenido de estas materias.
 2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos,
así como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.
 3. Caviar, salmón ahumado y angulas.
 4. Saborizantes, micro encapsulados y aditivos alimenticios.
 5. Chicles o gomas de mascar.
 6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
 c). - Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su
presentación sea en envases menores de diez litros.
 d). - Ixtle, palma y lechuguilla.
 e). - Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga, así como
llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para
desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras; aspersoras y
espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas;
equipo mecánico, eléctrico o hidráulico para riego agrícola; sembradoras; ensiladoras,
cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de
cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como embarcaciones para
pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y condiciones que señale el Reglamento.
 A la enajenación de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso, se les aplicara la
tasa señalada en este artículo, sólo que se enajenen completos.
 f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén destinados para ser utilizados en la
agricultura o ganadería.
 g).- Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad
 controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, así como equipos de irrigación.
 h).- Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo de dicho
material sea del 80%, siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al menudeo con el público en
general.
 i). - Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se
considera libro toda publicación, unitaria, no periódica, impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en
un volumen o en varios volúmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas
publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o denominación y con diferente contenido entre una
publicación y otra. Igualmente se considera que forman parte de los libros, los materiales complementarios
que se acompañen a ellos, cuando no sean susceptibles de comercializarse separadamente. Se entiende que no
tienen la característica de complementarios cuando los materiales pueden comercializarse independientemente
del libro.
 j) Toallas sanitarias, tampones y copas, para la gestión menstrual.
 Se aplicará la tasa del 16% a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo preparados
para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con
instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio.
 II.- La prestación de servicios independientes:
 a). - Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados para actividades
agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y formación de retenes de agua; suministro
de energía eléctrica para usos agrícolas aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior
de las fincas agropecuarias; preparación de terrenos; riego y fumigación agrícolas; erradicación de plagas; cosecha
y recolección; vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así como los de captura y extracción de
especies marinas y de agua dulce.
 b). - Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.
 c). - Los de pasteurización de leche.
 d). - Los prestados en invernaderos hidropónicos.
 e). - Los de despepite de algodón en rama.
 f). - Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
 g). - Los de reaseguro.
 h). - Los de suministro de agua para uso doméstico.
  III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e) y g) de la fracción I de este
artículo.
 IV.- La exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley.
 Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos legales que aquellos
por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley.
 ESTRUCTURA
 La Estructura Jurídica La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) es un ordenamiento
jurídico cuya estructura identifica, de manera inicial, los elementos esenciales del impuesto
como son: sujeto, objeto, base y tasa, así como los lineamientos para su traslado y
cuantificación.
 El artículo primero de dicha Ley establece de manera inmediata, la estructura y elementos de
este impuesto, incluyendo la tasa aplicable, los actos o actividades gravadas y los sujetos del
mismo.
 La estructura de la Ley del IVA, permite identificar la existencia de tasas diferenciales y
regímenes especiales. En particular, se encuentran la tasa general del 16 por ciento, la de “0”
por ciento y un régimen de exención.
 En general, la Ley del IVA cuenta con 43 artículos agrupados en nueve capítulos, mismos que
se muestran a continuación
 CARACTERÍSTICAS
Las características principales del IVA son:
l) Es un impuesto indirecto porque afecta económicamente a personas distintas al contribuyente.
al) Es un impuesto general porque grava todos los actos o actividades objeto de la LIVA.
lll) Es permanente porque no tiene un periodo de vigencia definido.
lV) Es regresivo, en virtud de que las tasas que las personas pagan no tienen relación con la riqueza
que poseen
 ¿QUIÉN LO COBRA?
El Estado es el principal beneficiario del cobro del IVA y sirve para
recaudar fondos que se emplearán en la financiación de proyectos de
infraestructuras u otras políticas públicas incentivadas por los
gobiernos.
Este cobro se hace mediante el Servicio de Administración Tributaria.

El SAT es una institución

gubernamental en México que nació en
1997 y se encarga de que las personas
físicas (individuos) y personas morales
(empresas) contribuyan de forma
proporcional y equitativa al gasto
público por medio de sus impuestos.
Tasa 0
Se dice que hay un ingreso o concepto gravado a tasa 0% cuando se considera que no es
necesario aplicar una tasa de recargo a la operación pero no se exime de declararse en el
listado de operaciones realizadas.
Lo anterior fue justificado en la pretensión de hacer accesible a la población más vulnerable
alimentos al más bajo costo, dando pie a un impuesto con fin extra fiscal, pues éstos pueden
tener como objetivo, además del recaudatorio, el de proteger la industria nacional, como los
aranceles, redistribuir la riqueza, como los impuestos a la propiedad, o desincentivar el consumo
de productos dañinos.
DEDUCCIONES DE
IMPUESTOS
 
 ¿Qué son las deducciones de impuestos?
 Una deducción fiscal es una reducción del monto total de la obligación tributaria de una
persona u organización al encontrarse con un pago que baje sus ingresos imponibles. Suelen
ser gastos en los que incurres como contribuyente durante el año, que se restan de tus ingresos
brutos para calcular la cantidad de impuestos adeudados que debes pagar.
 Los gastos deducibles en el IVA son aquellos vinculados directamente al desarrollo de la
actividad profesional o empresarial. Es imprescindible que estos gastos estén registrados en la
contabilidad y sean justificados, para lo que es necesario una factura. Si los gastos no cumplen
con alguno de estos requisitos, el IVA no será deducible.
 La deducción del IVA puede solicitarse en un plazo máximo de cuatro años desde la emisión
de la factura. En caso de que se exceda este límite, se pierde el derecho a deducción. Por eso
es importante guardar todas las facturas, al menos, durante cuatro años, ya que la Agencia
Tributaria puede pedirte justificantes de todos los gastos incluidos en la declaración.
 Donde se paga el I.V.A
 El IVA no es pagado directamente al SAT por los consumidores, ese dinero se paga a quien
provee el servicio o producto y será el encargado en su declaración anual de hacer el pago del
impuesto ante hacienda.
 Por eso es importante que sepa cómo funciona si es proveedor de algún servicio y que debe
estar inscrito ante el padrón de contribuyentes, para que monitoreen sus actividades
económicas, ya que tiene que declarar ante hacienda que está llevando a cabo el cobro
del IVA.
 Ante quien se paga el I. V. A.
 Las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) deben ser presentadas mes a mes en
el Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo. En él se declaran y pagan los
impuestos mensuales, producto de las ventas, compras, ventas exentas y de exportaciones