DERECHO EMPRESARIAL

SESIÓN N°05:
“La persona
natural y jurídica”
Docente:
Mg. JAVIER IDROGO RODRÍGUEZ
PERSONA NATURAL

Se define persona física o natural aquel individuo que cuenta con capacidad
para ejercer sus derechos y sus obligaciones, es decir, que si esta persona
constituye una empresa asumirá a título personal todas las obligaciones y
responsabilidad con su patrimonio personal.
Por tanto, la persona física hace referencia a un empresario individual,
en este caso, un autónomo, el cual, tiene capacidad para ejercer una
actividad por cuenta propia.

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Te conviene elegir Persona Natural cuando:
● Vas a iniciar negocios pequeños como bodegas, juguerías, peluquerías, zapaterías, bazares, entre
otros.
● Realizas actividades que están comprendidas en el Nuevo RUS (Régimen Único Simplificado) o
tienes negocios en donde tus clientes van a ser principalmente personas, no empresas.
● Quieres hacer negocios en los que tu exposición al riesgo (responsabilidad ilimitada) ante
posibles deudas u obligaciones con terceros sea manejable considerando tu patrimonio personal.

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PERSONA JURÍDICA

Es una entidad conformada por una, dos o más personas que ejerce derechos
y cumple obligaciones a nombre de la empresa creada.
Cuando abres un negocio como Persona Jurídica, es la empresa y no tú
personalmente quien asume las obligaciones. Esto implica que las deudas u
obligaciones que pueda contraer la empresa están garantizadas y se limitan
solo a los bienes que estén registrados a su nombre.

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Te conviene elegir Persona Jurídica cuando:
● Necesitas mayor reputación en el mercado y quieres tener clientes más grandes o importantes
(empresas).
● Necesitas acceder a créditos o préstamos en bancos y entidades financieras en mejores
condiciones.
● Quieres asegurarte de que si algo sale mal en tu negocio, se afecten los fondos o bienes de la
empresa, no tus bienes personales.
● Necesitas que ingresen inversionistas o más socios que contribuyan con tu empresa, pues es más
fácil transferir participaciones.
● Piensas que, eventualmente, puedes vender tu negocio o disolverlo luego de un tiempo. En ese
caso, es más fácil hacerlo como Persona Jurídica.

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MICROEMPRESA
La ley define a la pequeña y microempresa (MYPE) como “una unidad económica
constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización
o gestión empresarial, que desarrolla actividades de extracción, transformación,
producción, comercializaron de bienes o prestación de servicios dentro de los
parámetros establecidos” (articulo 2 ley 28015).

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MICROEMPRESA
La Ley Nº28015, fue la primera norma que dio inicio al sistema de regulación normativa de las
micro y pequeñas empresas. Modificada por el Decreto Legislativo 1086, ambas establecían dos
requisitos indispensables para calificar a cada una de ellas. En cuanto a las microempresas, la Ley N°
28015 exigía que éstas podían contar entre 1 10 trabajadores como máximo y que sus ventas anuales
no superaran las 150 UIT y para las pequeñas empresas exigía poder contar entre 1 a 50 trabajadores
y que sus ventas anuales no superan las 1700 UIT.

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 MICROEMPRESA
La actual Ley Nº 30056, “Ley que Modifica Diversas Leyes
para Facilitar la Inversión, Impulsar el Desarrollo Productivo
y el Crecimiento Empresarial”, que regula en una parte a las
micro, pequeñas y medianas empresas, muestra una
variación sustancial en cuanto al tratamiento legal para
calificarlas como tales a cada una de ellas, siendo lo más
trascendental que ahora únicamente contempla exige el
aspecto de ventas anuales, bajo las mismas condiciones que
contemplaba la normatividad anterior, no observando
exigencia alguna en cuanto al número de trabajadores que
debe contar cada una de dichas empresas. Del mismo modo
da inicio a las medianas empresas, a las cuales solo se les
mide por sus ventas anuales en un máximo de 2300 UIT.

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PROCESO DE ACREDITACIÓN

1. Ingresar a la página web del MINTRA

2. REMYPE
3. Ingresar Solicitud con datos generales de la
empresa
4. Proceso de Validación de Datos
5. Emisión de la Constancia de Acreditación (10
días hábiles

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PEQUEÑA EMPRESA Y
MEDIANA EMPRESA

● Es una empresa operada y administrada de manera

independiente, y tiene tamaño e ingresos limitados
conforme con la industria que maneja. Dichas empresas
suelen ser empresas privadas de propiedad única, o bien
sociedades de negocio.
● El Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al
Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial
Decreto Supremo N° 013-2013-PRODUCE, modificado
recientemente en el año 2022, da mayores definiciones
sobre la pequeña empresa y la mediana empresa PYME de
la siguiente forma:
Pequeña empresa: ventas anuales
superiores a 150 UIT y hasta el monto
máximo de 1700 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) anuales.
Mediana empresa: ventas anuales
superiores a 1700 UIT y hasta el monto
máximo de 2300 UIT.

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Algunas características de este régimen exclusivo para pequeñas y medianas empresas son:
● Las ventas son anuales.
● Los libros contables que deben tener son el Registro de Compras, Registro de Ventas, Libro Diario,
y si tienen ingresos superiores a 500 UIT deben tener un Libro Mayor y un Libro de Inventarios y
Balances.
● Solo pueden ser conformadas por personas domiciliadas en el Perú.
● Tienen incentivos tributarios, como los descuentos por inversión de investigación científica
debidamente acreditado por CONCYTEC.
● Gozan, al igual que las MYPE, del Programa de Apoyo Empresarial a las micro y pequeñas
empresas (PAE-Mype) desde el año 2021 para promover el financiamiento del capital de trabajo
hasta por 36 meses.
● Gozan de una tasa preferencial de impuesto a la renta (1.5%).

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 ● Las empresas MYPE comprenden las microempresas, con una facturación menor a 150 UIT anuales,
y pequeñas empresas, con una facturación tope de 1700 UIT anuales. Las PYME hacen mención
especial a las medianas empresas, cuya facturación oscila de 1700 UIT a 2 300 UIT anuales.

DIFERENCIAS ● Las empresas PYME, al igual que las empresas MYPE, deben registrarse en el Registro Nacional de
la Micro y Pequeña Empresa (Remype), administrado por la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria – Sunat.
● Las empresas MYPE tienen facilidades en materia laboral, especialmente el régimen de microempresa
que factura menos de 150 UIT anuales, la que no será fiscalizada por SUNAFIL. Este tipo de
facilidades no la tienen las pequeñas y medianas empresas.
● Las MYPE y las PYME gozan de un régimen tributario especial. Las microempresas cuya facturación
no supere los 300 UIT anuales, tributarán por impuesto a la renta sólo el 1%, si superan este tope
tributarán 1.5% de sus ganancias anuales. Las PYME gozan de esta misma regla, aportando sólo el
1.5% de sus ganancias netas anuales por impuesto a la renta.
● La denominación MIPYME dada por la Ley 30056 permitió distinguir a las microempresas, pequeñas
y medianas empresas con facturación mínima de 150 UIT hasta el tope de 2 300 UIT como una nueva
categoría para efectos de empréstitos e incentivos gubernamentales, sin derogar la tradicional
clasificación MYPE y PYME.

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LA GRAN EMPRESA

● Es el tipo de empresa con la mayor cantidad de

empleados y facturación anual.
● Es la tipología empresarial menos común por ser
la más difícil de alcanzar.
● Es el último nivel dentro del denominado
crecimiento empresarial.
● Son empresas que suelen ser reconocidas, algunas
de ellas mundialmente, como Samsung o Apple.
● La denominación “gran empresa” depende de las
consideraciones de cada país.

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 Ventajas
● Son empresas consolidadas en el mercado y, por
tanto, son negocios con un alto grado de madurez.
● Poseen mayores recursos financieros, lo que les
permite financiar muchas de sus operaciones.
● Tienen en plantilla a profesionales altamente
capacitados.
● Tienen gran influencia en su sector.
● Sus estrategias son más efectivas, por lo que
tienen buenas capacidades para cumplir metas a
mediano y largo plazo.
Desventajas
● Son más sensibles a la polémica y a los
escándalos, por lo que, problemas de este tipo
afectan más a su imagen.
● Encontrar profesionales capacitados para
ciertos puestos muy especializados puede ser
complicado.
● La toma de decisiones se vuelve más lenta.
● Su estructura organizacional es más compleja y
rígida.
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1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO - NUEVO RUS
DEFINICIÓN
● Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite
el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza
el pago de diversos tributos.
● Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
● En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora
como comprobantes de pago.
● Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito
tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y
también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
SUJETOS COMPRENDIDOS

● Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre otros.

● Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de

cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las
personas naturales o sucesiones indivisas que:

Por la característica del negocio Por la característica del negocio

Cuando las ventas excedan los S/.96000.00 Presten el servicio de transporte de carga mayor Domicilio fiscal se
o igual a 2 TM encuentre en zona de
Sean titulares de negocios de casinos u otros de frontera, que realicen
naturaleza similar importaciones que no
Realicen sus actividades en más de una excedan de US$ 500
unidad de explotación Presten el servicio de transporte de pasajeros

El valor de los activos fijos afectados superen

Exportaciones de
los S/. 70,000.00 Efectúen y/o tramiten cualquier régimen,
mercancías a través de los
operación o destino aduanero; excepto
destinos aduaneros
Cuando el monto de sus compras exceda los
especiales o previstos en
S/. 96 000.00 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
los incisos b) y c) del art.
83 de la LGA
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, etc.
 ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen Especial o RMT :
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada año.
Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS sea válido:

Realizar hasta el 31 de Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO

1 diciembre del año anterior al 2 del año en que se va a acoger, esta declaración y pago se deberá
que desea acogerse, los presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo al último
siguientes trámites: dígito del RUC
TASAS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos
de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL EN S/

MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/.
5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.
Si en el curso del ejercicio
ocurriera alguna variación en
los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el
cambio de categoría, por lo
que, los contribuyentes se
encontrarán obligados a pagar
la cuota correspondiente a su
nueva categoría a partir del
mes en que se produjo la
variación.
2. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
(RER)
DESCRIPCIÓN

En este régimen tributario se encuentran las personas

con negocio y personas jurídicas que obtengan rentas
provenientes de actividades de comercio o industria, y
actividades de servicios.
Este régimen solo lleva 2 registros contables (compras y
ventas), emiten todo tipo de comprobantes de pago, solo
presentan declaraciones mensuales y no están obligados
a presentar declaraciones anuales.
Además, deben considerar que existen restricciones en
Al realizar las declaraciones mensuales, se
este régimen:
determinará el pago de 2 impuestos:
● Sus ingresos o compras anuales no deben superar
● El Impuesto General a la Venta (IGV)
los S/ 525,000.00 .
● Tener como máximo 10 trabajadores por turno de del 18%.
● El impuesto a la renta (el 1.5% sobre
trabajo.
● El valor de los activos fijos no debe superar los S/ sus ingresos netos).
126,000.00 (excepto vehículos y predios).
● Tampoco pueden realizar
actividades no comprendidas en el RER.
Un requisito para pertenecer de manera permanente a este
régimen es cumplir con la declaración y pago del periodo de
inicio de actividades dentro de la fecha de vencimiento, según
el cronograma de obligaciones mensuales y así evitar
sanciones.
Si tu negocio crece y necesitas cambiar de Régimen Tributario
por uno que se adecue mejor a tu negocio, puedes hacerlo en
cualquier momento siguiendo las indicaciones correspondientes
a tu régimen actual. También puedes conocer
otros régimenes tributarios para negocio
 ACOGIMIENTO
Si iniciaste tu negocio y deseas acceder al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), debes
asegurarte de cumplir con las siguientes condiciones:
● Proyectar que en el año tus ingresos o compras no
superaran los S/ 525,000.00 .
● No encontrarte en alguna causal por la que no se p
ermite el ingreso al RER
. verificarlo en tu ficha RUC.
REQUISITOS
RUC y Clave SOL
Presentar la declaración mensual y realiza el
pago de la cuota correspondiente al Impuesto a
la Renta del mes de inicio de actividades
declarado en el RUC, dentro de la fecha de
vencimiento. El sistema reconocerá el régimen
sin necesidad de notificación alguna y podrás
3. REGISTRO DE LA MICRO Y PEQUEÑA
EMPRESA (REMYPE)
DEFINICIÓN

Es un registro en el que pueden inscribirse las micro y pequeñas empresas

(MYPE) para acceder a los beneficios de la Ley MYPE.
Pueden entrar en REMYPE las micro y pequeñas empresas constituidas por
personas naturales o jurídicas dedicadas a actividades como extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de
servicios. Asimismo, deben tener como mínimo un trabajador.
No pueden acceder a este registro empresas del rubro de bares, discotecas,
casinos y juegos de azar.
ACOGIMIENTO

El artículo 5 del Decreto Supremo 013-2013-Produce señala que:

a. Corresponde el régimen de microempresa si el nivel de ventas es menor o igual las 150 UIT.
b. Corresponde el régimen de pequeña empresa si el nivel de ventas supera las 150 UIT y hasta
170 UIT.
Con la Ley 30056 se eliminó el requisito de la cantidad de trabajadores, por lo que actualmente se
considera solo el nivel de ventas.
BENEFICIOS DEL REMYPE

Los trabajadores que se encuentren laborando en microempresas, acreditadass por el Mintra, tienen derecho a:
○ Remuneración mínima vital
○ Vacaciones: 15 días
○ Horas extras: Con las sobretasas del 25% y 35% del valor hora.
○ Pago de sobretasas por laborar feriados o domingos: Se les paga, al igual que el regimen general, una
sobretada del 100%.
○ Seguridad social: El empleador está obligado a afiliar a sus trabajadores a la ONP o a la AFP.
○ Seguro de salud: El empleador puede afiliar a sus trabajadores a Essalud y pagar el 9% de cada uno de
ellos; O puede afiliarlos al SIS y pagar S/15 soles por cada trabajador afiliado de forma mensual.
○ Seguro vida ley: De acuerdo al Decreto de Urgencia 009-2020-TR y su reglamento, todos los trabajadores,
sin importar el régimen laboral tienen derecho a este seguro. De esta manera el empleador debe contratar
este seguro a través de una aseguradora privada.
○ Indemnización por despido por despido arbitrario : 10 remuneraciones diarias por cada año de servicios
con un tope de 90 remuneraciones diarias.
PEQUEÑA EMPRESA
Los trabajadores que se encuentren laborando en microempresas, acreditadas por el Mintra, tienen derecho a los
mismos derechos mencionados en el punto a, pero además:
○ Gratificaciones: Tienen derecho a 1/2 gratificación en julio y 1/2 en diciembre.
○ CTS: Tienen derecho a 15 remuneraciones diarias por cada año de servicios con un tope de 90
remuneraciones diarias.
○ Bonificación nocturna: Los trabajadores de pequeña empresa, a diferencia de la micro, sí tienen
derecho a la bonificación nocturna, equivalente al 35% de la remuneración mínima vital en caso se
labore en el horario de 10:00 pm a 6:00 am.
○ Indemnización por despido arbitrario: 20 remuneraciones diarias por cada año de servicios con un
tope de 120 remuneraciones diarias.
○ Seguro de salud: Obligatoriamente el empleador debe aportar a Essalud el 9% por cada trabajador.
¿UNA MICROEMPRESA PUEDE PASAR A
SER PEQUEÑA EMPRESA?
Sí. En este caso la microempresa debe cumplir con el requisito de superar por 2 años consecutivos las 150 UIT
en nivel de ventas.

Si este el caso, cumplidos los 2 años consecutivos, la empresa cuenta con 1 año de gracia para adecuarse al
nivel de pequeña empresa.

Ejemplo:

La empresa ABS se encuentra acreditada como microempresa desde el año 2015.A analizar su ventas
verifica que en los años 2015, 2016, 2017 y 2018 no ha superado las 150 UIT. Sin embargo en el año 2019 y
2020 superó las 150 UIT.

En este caso la empresa al haber cumplido 2 años consecutivos, tiene un año adicional para mantenerse
como micro, es decir el 2021. A partir del año 2022 deberá pasar al régimen de pequeña empresa.
¿UNA PEQUEÑA EMPRESA PUEDE PASAR
A SER RÉGIMEN GENERAL?
Sí. En este caso la pequeña empresa debe cumplir con el requisito de superar por 2 años consecutivos las 1700
UIT en nivel de ventas.

Si este el caso, cumplidos los 2 años consecutivos, la empresa cuenta con 3 años de gracia para adecuarse al
nivel de regimen general. Ejemplo:

La empresa SS se encuentra acreditada como pequeña empresa desde el año 2015.A analizar su ventas
verifica que en los años 2015, 2016, 2017 y 2018 no ha superado las 1700 UIT. Sin embargo en el año 2019
y 2020 superó las 1700 UIT.

En este caso la empresa al haber cumplido 2 años consecutivos, tiene 3 años adicionales para mantenerse
como pequeña empresa, es decir el 2021, 2022 y 2023. A partir del año 2024 deberá pasar al régimen
general.

Un dato importante es que las pequeñas empresas no pueden descender en la categoría, por lo que no pueden
retornar a ser microempresas.
¿QUÉ PASA SI UNA EMPRESA INICIÓ SUS
ACTIVIDADES COMO RÉGIMEN LABORAL
BAJO LA 728 Y LUEGO SE INSCRIBE COMO
MICROEMPRESA?

En este caso, los trabajadores contratados antes de la vigencia del régimen Remype, continuar, con
los beneficios del Decreto Legislativo 728.
El nuevo régimen solo aplicara para los nuevos trabajadores.
Asimismo si la empresa despide a los trabajadores bajo el régimen de la 728, deberán permanecer
fuera de la planilla por al menos 1 año para recontratarlos y aplicarles el nuevo régimen.
4. RÉGIMEN GENERAL DE RENTA (RG)
DEFINICIÓN
Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas naturales con negocio o personas
jurídicas) que generan rentas de tercera categoría. En este régimen no hay límite de
ingresos.
La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio en cualquier
actividad y sin límite de ingresos. En caso tengas pérdidas económicas en un año, se podrán
descontar de las utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar
Impuesto a la Renta Anual.
En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el pago de dos
impuestos:
● El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y
● El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5% sobre los
ingresos netos mensuales).
También se realiza una Declaración Jurada Anual, la cual te permite descontar de tus
ingresos, los gastos relacionados con tu negocio. De esta manera pagas el impuesto del
29.5% sobre la utilidad final del año, en la cual podrás descontar los pagos que hiciste de
manera mensual del impuesto a la renta.
Linkografía

https://orientacion.sunat.gob.pe/nuevo-regimen-unico-simplificado-nuevo-rus
https://www.gob.pe/7003-regimen-especial-de-renta-rer-acceder-al-regimen-especial-del-impuesto-a-
la-renta-rer
https://lpderecho.pe/regimen-remype-laboral/
https://www.gob.pe/6991-regimen-general
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