Delitos contra el Orden Económico y Financiero. Lavado de activos .

Responsabilidad empresaria.
Texto Editable Clase 3 Parte 2
Delitos contra Delitos que atentan contra los
el Orden mecanismos estatales de intervención en
económico y la economía y la tutela de las
Financiero instituciones básicas que permiten la
producción, distribución y consumo de
bienes y servicios.

Estos delitos se basan en la simulación

de operaciones haciendo, pasar por
rentable a una operatoria comercial
esencialmente ruinosa o determinando el
flujo de capitales. CP, Título XIII.
Lavado de
activos
“El conjunto de operaciones y
procedimientos por los que bienes
de naturaleza delictiva son
incorporados e integrados al sistema
económico legal institucionalizado,
confiriéndoles apariencia legítima”
(Breglia Arias Gauna, 2001).
https://youtu.be/RzUNJdgwKlk
Acciones Convertir, transferir,
típicas administrar, vender,
gravar, disimular,
de cualquier modo
poner en circulación.
 Colocación Encubrimiento Integración

Insertar el dinero Se aleja el El dinero

proveniente de dinero de la ingresa al
un delito en una fuente ilícita sistema
institución donde fue financiero
legítima generado

Pasos del proceso de lavado de

dinero
Agravantes Son agravantes de esta figura cuando el
autor:

● Realizare el hecho con habitualidad.

● Fuere miembro de una asociación o

banda formada para la comisión
continuada de hechos de esta naturaleza.

● Fuera funcionario público que hubiera

cometido el hecho en ejercicio u ocasión
de sus funciones.
Bienes producto
 
del delito de
El juez podrá adoptar desde el inicio de
Lavado de
las actuaciones judiciales las medidas
Dinero
Medidas cautelares suficientes para asegurar:
cautelares la custodia, administración,
conservación, ejecución y disposición
del o de los bienes que sean
instrumentos, producto, provecho o
efectos relacionados con el delito de
lavado de activos.
 Bienes Los bienes serán decomisados de modo
producto del definitivo para reparar el daño causado a la
delito de sociedad, a las víctimas en particular o al
Lavado de Estado, sin necesidad de condena penal,
Dinero
cuando:
Decomiso
● se hubiere podido comprobar la ilicitud de su
origen, o del hecho material al que estuvieren
vinculados, y
● el imputado no pudiere ser enjuiciado por
motivo de fallecimiento, fuga, prescripción o
cualquier otro motivo de suspensión o
extinción de la acción penal, o cuando el
imputado hubiere reconocido la procedencia
o uso ilícito de los bienes.
 Está tipificado en el Código Penal como un agravante
Terrorismo genérico de cualquier delito, conforme lo establecido en el
artículo 41 quinques se entiende por acto de terrorismo la
realización de cualquier delito que esté tipificado en la
legislación argentina, en tanto y en cuanto haya sido
ejecutado “con la finalidad de aterrorizar a la población u
obligar a las autoridades públicas nacionales o gobiernos
extranjeros o agentes de una organización internacional a
realizar un acto o abstenerse de hacerlo.

La causal de agravación se extiende no sólo a las

conductas de cierta violencia que pueden poner en
peligro la vida y la salud de las personas, sino cualquier
comportamiento que cumpla con los requisitos generales
y las finalidades específicas que establece el artículo.
 La Argentina, al igual que la mayoría de los países del mundo,
implementó la política de luchar contra el Lavado de Activos y la
Financiación del Financiación del Terrorismo. Organismos:
Terrorismo
El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) es un organismo
intergubernamental que promueve el desarrollo y la promoción de
políticas, para combatir el lavado de dinero y el financiamiento del
terrorismo, a nivel internacional.

La Unidad de Información Financiera (UIF) es el organismo con

autonomía y autarquía financiera a cargo del análisis, el tratamiento
y la transmisión de información a los efectos de prevenir e impedir el
Lavado de Activos y la Financiación del Terrorismo; tiene como
misión combatir el posible financiamiento del terrorismo y el lavado
de dinero proveniente de delitos como el narcotráfico, el
contrabando de armas, el abuso sexual de niños, el fraude, la
corrupción pública, etc.
.
 Reprime al que directa o indirectamente
Tipificación en el recolectare o proveyere bienes o dinero, con la
Código Penal intención de que se utilicen, o a sabiendas de que
(art 306) serán utilizados, en todo o en parte:
a) Para financiar la comisión de un delito con la
finalidad establecida en el artículo 41 quinquies;
b) Por una organización que cometa o intente
cometer delitos con la finalidad establecida en el
artículo 41 quinquies;
c) Por un individuo que cometa, intente cometer o
participe de cualquier modo en la comisión de
delitos con la finalidad establecida en el artículo 41
quinquies.
Aplicación
Las penas establecidas se aplicarán
de la pena independientemente del acaecimiento del delito
al que se destinara el financiamiento y, si éste
se cometiere, aún si los bienes o el dinero no
fueran utilizados para su comisión.

Si la escala penal prevista para el delito que se

financia o pretende financiar fuera menor que
la establecida en este artículo, se aplicará al
caso la escala penal del delito que se trate.
 Las disposiciones sobre financiación del
Competencia terrorismo regirán aún cuando el ilícito
penal que se pretende financiar tuviere
lugar fuera del ámbito de aplicación
espacial de este Código.

También regirá cuando una organización o

un individuo se encontraren fuera del
territorio nacional, en tanto el hecho
también hubiera estado sancionado con
pena en la jurisdicción competente para su
juzgamiento.
 Toda información no disponible para el público
Información
cuya divulgación podría tener significativa
privilegiada influencia en el mercado de valores (art 77 CP).
(Art 307)
Reprime al director, miembro del órgano de
fiscalización, accionista, representante de
accionista y todo el que por su trabajo, profesión o
función dentro de una sociedad emisora,
suministrare o utilizare, por sí o por persona
interpuesta, información privilegiada a la que
hubiera tenido acceso en ocasión de su
actividad, para la negociación, cotización,
compra, venta o liquidación de valores
negociables.
 ● Cuando el autor utilice o suministre información
Información privilegiada de manera habitual;
Privilegiada
(art. 307) ● Cuando el uso o suministro de información privilegiada
genere un beneficio económico o evitare un perjuicio
económico para el autor o para terceros;
Agravantes.
● Cuando el uso o suministro de información privilegiada
causare perjuicio grave en el mercado de valores;

● Cuando el delito fuere cometido por un director,

miembro del órgano de fiscalización, funcionario o
empleado de una entidad autorregulada o de
sociedades calificadoras de riesgo, o quien ejerciere
una profesión que requiera habilitación o matrícula, o
un funcionario público.
https://youtu.be/v3vTd_TQHJY
Delitos en el
mercado
financiero
(art. 309)

Son todos los actos u omisiones que atenten contra la

seguridad en el tráfico jurídico, operaciones, patrimonio y el
sano y eficiente manejo de las entidades financieras.
 ● Realizar transacciones u operaciones que hicieren
subir, mantener o bajar el precio de valores
Conductas negociables u otros instrumentos valiéndose de
típicas negociaciones fingidas, noticias falsas, reunión
(art. 309) o coalición entre los principales tenedores de la
especie, con la finalidad de producir la apariencia
de mayor liquidez o de negociarla a un
determinado precio.

● Oferta de valores negociables o instrumentos

financieros, disimulando u ocultando hechos o
circunstancias verdaderas o afirmando o
haciendo entrever hechos o circunstancias
falsas.
Agravante
● El representante, administrador o fiscalizador de
una sociedad comercial que informe a los socios
o accionistas falseando u ocultando hechos
importantes que no le permitan apreciar la real
situación económica de la empresa, a través de
datos falsos o incompletos consignados en
balances, memorias u otros documentos
contables.
INTERMEDIACIÓN Un sistema financiero está compuesto por instrumentos o
FINANCIERA activos financieros, por instituciones o intermediarios y,
NO AUTORIZADA finalmente, por los mercados financieros. Los intermediarios se
(art. 310 1ra parte) dedican a comprar y/o vender activos en los
mercados financieros.

Se entienden por actividades de intermediación financiera,

la compra, la venta, el ofrecimiento, la colocación de valores
negociables u otros instrumentos financieros, como ser cheques,
pagarés, acciones, letras de cambio, realizadas por cuenta
propia o ajena, directa o indirectamente, sin la debida
autorización expedida por las autoridades de supervisión
competentes como ser el Banco Central de la República
Argentina o la Comisión Nacional de Valores.
La intermediación financiera está tomada en un sentido
económico, excluyendo la actividad típicamente mediadora.
 Captar ahorros del público (se entiende a el que obtiene
Art 310 dinero de cualquier persona) sin autorización, en el
Segunda parte mercado de valores ( institución pública o privada donde
se cotizan títulos valores, por ejemplo la Bolsa de
Comercio Confederada S.A.)

Prestar servicios de intermediación para la

adquisición de valores negociables, sin la debida
autorización.

Son sujetos activos del delito los agentes de bolsa,

ya que solo ellos están autorizados a actuar en el
Mercado de Valores.
Agravante

Si para tal fin se utilizan publicaciones

periodísticas, transmisiones radiales,
televisivas, internet, proyecciones
cinematográficas, colocación de letreros,
afiches, carteles, circulares, programas o
cualquier otra forma de difusión
masiva.
 Delito de Se reprime a :
falsedades y ● Los empleados y funcionarios de instituciones
omisiones en financieras y de aquellas que operen en el mercado de
documentación valores que insertando datos falsos o mencionando
contable de hechos inexistentes, documentaren contablemente
Instituciones una operación crediticia activa o pasiva o de
negociación de valores negociables, con la
Financieras y
intención de obtener un beneficio o causar un
bursátiles perjuicio, para sí o para terceros.
(art. 311 CP) (falsedad en los asientos contables)

● Quién omitiere asentar o dejar debida constancia

de alguna de las operaciones a las que alude el
párrafo anterior. (omisión de registro contable de
operaciones financieras o bursátiles)
 Cohecho Los empleados y funcionarios de
financiero instituciones financieras y de aquellas
(art.312CP) que operen en el mercado de valores que
directa o indirectamente, y con
independencia de los cargos e intereses
fijados por la institución, reciban
indebidamente dinero o algún otro
beneficio económico, como condición
para celebrar operaciones crediticias,
financieras o bursátiles.
 Esta norma reprime a las personas jurídicas
que:
Personas
Hagan oferta pública de valores negociables, las
jurídicas sanciones deberán ser aplicadas cuidando de no
(art 313) perjudicar a los accionistas o titulares de los
títulos respectivos a quienes no quepa atribuir
responsabilidad en el hecho delictivo. A ese fin
deberá escucharse al órgano de fiscalización de
la sociedad.

Si encuentra concursada, las sanciones no

podrán aplicarse en detrimento de los derechos
y privilegios de los acreedores por causa o título
anterior al hecho delictivo. A ese fin deberá
escucharse al síndico del concurso.
Responsabilidad
El código penal introduce la posibilidad de sancionar
de las personas
jurídicas penalmente a las personas jurídicas por la comisión del
delito del lavado de activos y delitos contra el Mercado
Financiero.

El art 304 contempla la posibilidad de aplicar sanciones

administrativas a personas jurídicas cuando el delito de
lavado de dinero hubiese sido realizado en su nombre,
con su intervención o en su beneficio.
Las sanciones ▪ Multa de dos (2) a diez (10) veces el valor de los bienes
administrativas objeto del delito.
contempladas ▪ Suspensión total o parcial de actividades, que en
son: ningún caso podrá exceder de diez (10) años.
▪ Suspensión para participar en concursos o licitaciones
estatales de obras o servicios públicos o en cualquier
otra actividad vinculada con el Estado, que en ningún
caso podrá exceder de diez (10) años.
▪ Cancelación de la personería cuando hubiese sido
creada al solo efecto de la comisión del delito, o esos
actos constituyan la principal actividad de la entidad.
▪ Pérdida o suspensión de los beneficios estatales que
tuviere.
▪ Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria
a costa de la persona jurídica.
Ley Penal
Tributaria

La ley 27.430, consagra el

Régimen Penal Tributario
contenido en el Título IX de
la misma.
 El Régimen Penal Tributario contenido en el Título IX de
la Ley 27.430 contiene cinco (5) títulos:
Ley
Título I: Delitos Tributarios (art. 1: Evasión simple, art. 2:
27430 Evasión agravada, art. 3: Aprovechamiento indebido de
beneficios fiscales, art. 4: Apropiación indebida de tributos);
Título II: Delitos Relativos a los Recursos de la Seguridad
Social (art. 5: Evasión simple, art. 6: Evasión agravada, art.
7: Apropiación indebida de recursos de la seguridad social);
Título III: Delitos Fiscales Comunes (art. 8: Obtención
fraudulenta de beneficios fiscales, art. 9: Insolvencia fiscal
fraudulenta, art. 10: Simulación dolosa de cancelación de
obligaciones, art. 11: Alteración dolosa de registros);
Título IV: Disposiciones Generales (arts. 12-17) y
Título V: De los Procedimientos Administrativo y Penal
(arts. 18-24).
Evasión Tributaria La conducta punible es evitar, eludir, sustraerse
o escaparse de la oblación del monto de la
obligación tributaria. Se trata de un delito de
omisión simple, dado que lo que lo caracteriza es
la conducta de ocultar el hecho imponible y la
consiguiente capacidad contributiva del
contribuyente, acompañado todo ello de la omisión
de pagar el tributo exigible.
Esta figura además de la omisión (ej la falta de
presentación de una declaración jurada) requiere
un ocultamiento doloso del hecho imponible;
escondiendo la verdadera capacidad contributiva
del obligado tributario y sobre ese ocultamiento es
lo que se evade. Ese ocultamiento debe ser
entonces, engañoso y deliberadamente producido.
 ● Declaraciones engañosas: con éstas se alude no
Modalidades solo a las declaraciones juradas sino a cualquiera,
como la que se requiere dar a conocer un dato.
fraudulentas ● Ocultación maliciosa: que se presenta en
aquellos casos en los cuales se omite
deliberadamente aquello que puede y debe
decirse.
● El ardid y el engaño, que son fraudes genéricos
que inducen a error a un tercero. En este caso, el
error no tiene por fin un acto de disposición
patrimonial por el Fisco (como lo sería en el caso
de una estafa) sino por el contrario que éste no
advierta que se ha cometido un delito, es decir,
que el Fisco no advierta que se le está pagando
menos de lo que se debe o que no se pago lo que
se debe, y de esta manera se lo coloca en un
error.
Evasión Para que exista evasión simple, la evasión debe
Simple recaer sobre los tributos adeudados al Fisco
(nacionales, provinciales o a CABA)o sobre los
recursos de Seguridad Social.

Este delito se configura por la acción u omisión

con la condición objetiva de punibilidad; a partir
de un monto de $1.500.000 por cada
impuesto por año calendario, siendo indistinto
que el impuesto sea de liquidación mensual (ej:
IVA; retenciones; internos) o anual (ej: mpuesto
a las ganancias)
 Cuando el monto anual de impuesto evadido fuera
Evasión Agravada mayor a $ 15.000.000,
Cuando haya evasión de más de $2.000.000 de
impuestos y hubieren testaferros, o se hubieren
utilizado estructuras, negocios, patrimonios de
afectación, instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no
cooperantes, para ocultar la identidad o dificultar la
identificación del verdadero sujeto obligado. o fraude en
exenciones, desgravaciones, diferimientos,
liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de
beneficios fiscales
Hubiere mediado la utilización total o parcial de facturas
o cualquier otro documento equivalente, ideológica o
materialmente falso por sumas mayores de $1.500.000.
Las mismas figuras existen si se refiere a Recursos de
Seg..Social pero los montos son más bajos.
Aprovechamiento El obligado que mediante declaraciones
indebido de engañosas, ocultaciones maliciosas o
beneficios cualquier otro ardid o engaño, se
fiscales aprovechare, percibiere o utilizare
indebidamente reintegros, recuperos,
devoluciones, subsidios o cualquier otro
beneficio de naturaleza tributaria
nacional, provincial o correspondiente a
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
siempre que el monto supere la suma
de $ 1.500.000 en un ejercicio anual.
Apropiación
indebida de El agente de retención o de
Tributos
percepción de tributos nacionales,
provinciales o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, que
no depositare, total o
parcialmente, dentro de los treinta
(30) días corridos de vencido el
plazo de ingreso, el tributo
retenido o percibido, siempre que
el monto no ingresado, superare la
suma de $100.000.
¡Hasta siempre!