UNIDAD III

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

NORMATIVA VIGENTE
LEY 20.631 (T.O. 1997)
DECRETO REGLAMENTARIO 692/98

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 OBJETO
Art 1: “Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se
aplicará sobre”:

a) VENTA DE COSAS MUEBLES, situadas o colocadas en el país.

b) OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS,

realizadas en el territorio de la Nación.

c) IMPORTACIONES DEFINITIVAS DE COSAS MUEBLES.

d) PRESTACIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR cuya utilización o

explotación efectiva se lleve a cabo en el país.

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 ¿A QUE SE CONSIDERA VENTA?
a) TRANSFERENCIA A TÍTULO ONEROSO que importe
la transmisión del dominio de cosas muebles.
b) DESAFECTACIÓN DE COSAS MUEBLES DE LA
ACTIVIDAD GRAVADA con destino a uso o consumo
particular del o los titulares.
c) OPERACIONES DE COMISIONISTAS,
CONSIGNATARIOS U OTROS que vendan o compren
en nombre propio pero por cuenta de terceros.

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Obras, locaciones y prestaciones de servicios
alcanzadas…
a) Trabajos u obras realizados directamente o a
través de 3ros sobre inmueble propio o ajeno
(construcciones de cualquier naturaleza,
instalaciones, reparaciones, mantenimiento y
conservación)
b) Elaboración, construcción, o fabricación de
una cosa mueble, por encargo de un tercero.
c) Obtención de bienes de la naturaleza por
encargo de un tercero.
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 d) Las efectuadas por:
1- Bares, restaurantes, cantinas, salones de té
confiterías, etc.
2- Hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, etc.
3- Quienes presten servicios de
telecomunicaciones, provean gas o
electricidad, excepto el servicio de alumbrado
público.
4- Quienes presten servicio de provisión de agua
corriente, cloacales y de desagüe
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5- Locación, reparación, mantenimiento y
limpieza de cosas muebles.

6- Conservación y almacenaje en cámaras

frigoríficas.

7- Decoración de viviendas.

8- Piscinas de natación, gimnasios, Casas de

baño, masajes y similares.
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9- Peluquerías, Salones de belleza y similares.

10- Tintorerías y lavanderías.

11- De inmuebles para conferencias, reuniones,

fiestas y similares.

12- Precios de acceso a lugares de

entretenimiento y diversión (discotecas,
casinos, etc. Excluidas art 7° inc h) ap 10.

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 Las restantes locaciones y prestaciones,
sin relación de dependencia y a título
oneroso, entre otras:
13- Servicios técnicos y profesionales, artes, oficios, etc.
14- Servicios de turismo, incluidas las agencias.
15- Servicios de Computación.
16- Servicios de explotación de ferias y exposiciones.
17- La Publicidad,
18- Producción y distribución de películas cinematogr.

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 SUJETOS
• PERSONAS QUE VENDAN HABITUALMENTE
COSAS MUEBLES.
• PERSONAS QUE VENDAN O COMPREN EN
NOMBRE PROPIO, PERO POR CUENTA DE
TERCEROS. (Comisionistas, consignatarios, ect)
• QUIENES PRESTEN SERVICIOS GRAVADOS
• QUIENES SEAN LOCADORES, en el caso de
locaciones gravadas.

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EL HECHO IMPONIBLE O EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE PERFECCIONA:

VENTAS:

con la entrega del bien, emisión de la

factura, o acto equivalente, el que fuere
anterior.

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 EXCEPTO:

1- Provisión de Al momento
agua, energía vencimiento El que
eléctrica o gas, o fuere
reguladas por Percepción anterior

medidor total o parcial

del precio

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2- Provisión de
agua a C.F. Cuando se produzca
domicilios la percepción total
destinados o parcial del precio
a vivienda

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 PRESTACIONES O LOCACIONES DE OBRAS
YSERVICIOS:

• En el momento en que se termina la ejecución

o prestación o en el de la percepción total o
parcial del precio, el que fuere anterior.

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 EN TRABAJOS SOBRE INMUEBLES DE
TERCEROS

• En el momento de la aceptación del

certificado de obra, parcial o total, o en el de
la percepción total o parcial del precio o en el
de la facturación, el que fuere anterior.

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 EN IMPORTACIONES

En el momento en que ésta sea

definitiva (cuando se hayan pagado los
tributos que gravan las importaciones)

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 EXENCIONES
QUE RECAEN SOBRE COSAS MUEBLES
*VENTAS,
• ESTARÁN EXENTAS *LOCACIONES
*IMPORTACIONES
DEFINITIVAS

QUE TENGAN POR OBJETO LAS SIGUIENTES

COSAS MUEBLES:

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a) LIBROS, FOLLETOS e impresos similares. Y la
venta al público de DIARIOS, REVISTAS Y
PUBLICACIONES PERIODÍSTICAS.
b) SELLOS DE CORREO
c) BILLETES DE SORTEOS, BILLETES DE ACCESO A
ESPECTÁCULOS TEATRALES.
d) ORO AMONEDADO O EN BARRA, que
comercialicen las entidades oficiales o bancos
autorizados a operar.
e) MONEDAS METÁLICAS

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f) AGUA ORDINARIA NATURAL, LECHE FLUÍDA O
EN POLVO, cuando el comprador sea un CF, el
Estado Nac., prov., o municipal o la CABA u
organismos de su dependencia, comedores
escolares o universitarios o entidades
religiosas, asociaciones, fundaciones y
entidades civiles de beneficencia, asistencia
social, y similares. Y las ESPECIALIDADES
MEDICINALES (medicamentos) que revendan
droguerías y farmacias.

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g) AERONAVES para el transporte de pasajeros y/o cargas, para defensa y
seguridad.

h) Ciertas locaciones y prestaciones:

1- Realizadas por el Estado Nacional, prov., municipal, CABA.

2- Los servicios prestados por :

 Establecimientos educacionales privados y por aquellos que presten

servicios de enseñanza a discapacitados.
 Instituciones religiosas, relativos al culto.
 Obras Sociales, instituciones, entidades civiles y asociaciones de
beneficencia, asistencia social, etc.

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3- Los servicios de asistencia sanitaria, médica y
paramédica. (En la parte que deban abonar las OS,
los Consejos Profesionales y las cajas de previsión
social)
4- Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio
retribuidos mediante cuotas solidarias que realicen
las cooperativas.
5- Espectáculos de carácter teatral y contraprestación
exigida para el ingreso a conciertos o recitales
musicales.
6- Los servicios de taxímetros y remises con chofer,
siempre que el recorrido no supere los 100 km
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7- El transporte internacional de pasajeros y cargas.
8- Los intereses de préstamos para la vivienda.
9- Los servicios personales prestados por sus socios
a las cooperativas de trabajo.
10- La locación de inmuebles destinados
exclusivamente a casa habitación del locatario y
su familia, de inmuebles rurales afectados a
actividades agropecuarias y de inmuebles cuyos
locatarios sean el Estado Nacional, prov, minic, o
la CABA
11- Servicios prestados por geriátricos.
12- Las exportaciones
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LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
BASE IMPONIBLE
DESCUENTOS
PRECIO Y
MENOS BONIFICACIO
NETO NES

QUE RESULTE DE LA FACTURA O

DOCUMENTO EQUIVALENTE,
INCLUIDOS SERVICIOS
PRESTADOS (fletes, seguros,
etc) Y LOS INTERESES,
ACTUALIZACIONES O
COMISIONES
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 DEBITO FISCAL
• A LOS IMPORTES TOTALES DE LOS PRECIOS NETOS DE LAS
VENTAS, OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE
SERVICIOS GRAVADOS , IMPUTABLES AL PERÍODO FISCAL
QUE SE LIQUIDA SE LE APLICARÁN LAS ALÍCUOTAS FIJADAS.
• PARA EL CASO DE VENTAS O DESAFECTACIÓN QUE ORIGINA
OPERACIONES GRAVADAS, COMO OBRAS ADQUIRIDAS A
EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE REALICEN OBRAS
S/INMUEBLE PROPIO, AL DÉBITO FISCAL SE LE COMPUTARÁ
EL CRÉDITO FISCAL EN TANTO TALES HECHOS TENGAN
LUGAR DENTRO DE LOS 10 AÑOS A PARTIR DE LA FECHA DE
FINALIZACIÓN DE LA OBRA.

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 CRÉDITO FISCAL
• DEL IMPUESTO DETERMINADO (DÉBITO
FISCAL) SE RESTARÁN:
• CRÉDITOS O IMPUESTOS FACTURADOS POR
COMPRAS, IMPORTACIONES DEFINITIVAS QUE
SE VINCULEN CON ACTIVIDADES GRAVADAS

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 TASAS
• ALÍCUOTA GENERAL 21%
• SERÁ DEL 27% PARA LA VENTA DE GAS,
ENERGÍA ELÉCTRICA Y AGUAS CUANDO EL
DESTINATARIO SEA UN RI O MONOTRIBUTISTA
• SERÁ DEL 10,5% PARA LA VENTA Y
LOCACIONES DE BIENES DE LA NATURALEZA Y
LAS IMPORTACIONES DEFINITIVAS DE:

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1- ANIMALES VIVOS (bovinos, ovinos, camélidos
y caprinos)
2- CARNES Y DESPOJOS DE ESOS ANIMALES
2- FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS, frescas,
refrigeradas o congeladas.
4- MIEL DE ABEJA A GRANEL
5- HARINA DE TRIGO
6- GRANOS, CEREALES, POROTOS, ARVEJAS Y
LENTEJAS
7- PAN, GALLETAS Y FACTURAS
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 TAMBIÉN SERAN DEL 10,5% LOS SIGUIENTES:
1- LOS SERVICIOS DE TAXÍMETROS, REMISES CON
CHOFER Y TODOS LOS DEMÁS SERVICIOS DE
TRANSPORTE DE PASAJEROS, TERRESTRES,
ACUÁTICOS, O AÉREOS.
2- LAS VENTAS, OBRAS LOCACIONES Y PRESTACIONES
DE SERVICIOS EFECTUADAS POR COOP. DE
TRABAJO CUANDO EL DESTINATARIO SEA EL ESTADO
NAC, PROV, MUNIC, CABA
3- VENTA DE PROPANO, BUTANO Y GAS LICUADO DE
PETRÓLEO, PARA USO DOMICILIARIO
EXCLUSIVAMENTE
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 INSCRIPCIÓN

• Los SUJETOS PASIVOS deberán inscribirse en

la DGI (AFIP) en el tiempo y forma que la misma
Establezca.

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 EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA
CUANDO

realicen
ventas, locaciones
R. I. y/o prestaciones
R. I.
de servicios

• Deben discriminar el impuesto en la factura o documento equivalente

• Se debe dejar constancia en la factura de los respectivos n° de inscripción de los

intervinientes.

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 CUANDO

Realicen
Ventas, locaciones
R. I. y/o prestaciones C. F.
De servicios

• No se debe discriminar en la factura o

documento equivalente el gravamen que recae
sobre la operación.

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• El incumplimiento de las obligaciones
mencionadas hará presumir, sin admitir
prueba en contrario, la FALTA DE PAGO del
impuesto.

• Por lo que el comprador, locatario o

prestatario no tendrá derecho al crédito.

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