PLAN DE PENSIONES

TIPOS DE PLAN PARA PODER DETERMINAR

EL TIPO DE PLAN DE PENSIONES
Plan de costo fijo, o de beneficio definido

Los planes de costo fijo o de aportación definida generan

implícitamente un beneficio variable, y en el que se define el monto
de contribución. Normalmente se selecciona un porcentaje del
sueldo actual como contribución, y al llegar la edad de retiro se
calcula la pensión con base en lo acumulado hasta ese momento. La
empresa en estos casos tiene un control total sobre el costo del plan,
y a parte, no es necesario hacer valuaciones actuariales periódicas.
PARA LOS PLANES DE COSTO VARIABLE O DE
BENEFICIO DEFINIDO

El monto de los beneficios se establece desde el principio, sin

considerar su costo y son los más comunes en México. Para definir el
beneficio se utiliza una regla llamada " formula " que es el factor más
importante del plan de pensiones.
MÉTODOS DE INTEGRACIÓN CON EL SEGURO
SOCIAL.

• Fiscalmente hablando, se requiere que las pensiones privadas se

integren con las que otorga el Seguro Social, y existen tres
métodos:
• a) Método de Deducción.
• b) Método de Adición.
• c) Método de Exclusión.
A) MÉTODO DE DEDUCCIÓN.

• Se aplica generalmente a la fórmula de porcentaje nivelado de

compensación, se determina la pensión como un porcentaje del
sueldo del participante, restando después la porción de la pensión
que otorga el Seguro Social.
B) MÉTODO DE ADICIÓN.

• Se aplica generalmente a la fórmula de crédito unitario y consiste

en tomar en cuenta la pensión privada como adición e
independientemente de la que otorga el Seguro Social
C) MÉTODO DE EXCLUSIÓN.

• Este método no considera a los trabajadores que perciben sueldos

menores al salario máximo cubierto por el Seguro Social. La
fórmula se aplica solo a la porción del sueldo pensionable que
excede del salario máximo otorgada por el Seguro Social.
 5) TIPOS DE RETIRO.
• Se consideran 3 tipos de retiro.
• a) Retiro normal. Es cuando la persona se retira en la edad establecida en el plan.
• b) Retiro anticipado. Este ocurre cuando la persona se jubila antes de la edad pactada
en el plan. Se puede establecer en el contrato qué edad es la que se puede permitir
para poderse retirar en estas condiciones, en este caso hay disminución en el monto de
la pensión ya que: 1 La antigüedad es menor que si se hubiera retirado de forma normal
2 Al retirarse más joven la persona, aumenta la esperanza de vida, lo que, en promedio,
se entiende que recibirá más pagos. 3 al acumularse intereses por menor tiempo que el
normal, se reduce los intereses percibidos.
• c) Retiro Diferido. Ocurre cuando se jubila la persona después de la fecha de retiro
normal establecida en el contrato, se utiliza previniendo que algún participante deseé
continuar activo en la empresa aun cuando ya cumplió la edad establecida de retiro. En
este caso sucede lo contrario que en el anticipado, se hacen más aportaciones y se
acumulan intereses por más tiempo, y con esto aumenta el monto de la pensión
FORMA DE PAGO DE LA PENSIÓN.

• En los planes de pensiones, se debe estipular en el contrato bajo

qué condiciones se va a realizar el pago de esta, y a continuación
se muestran las principales formas de pago:
• a) Pensión Vitalicia. Se comienzan los pagos a partir de la fecha de
retiro y terminan al fallecer el participante.

• b) Pensión Vitalicia con Garantía. Los pagos comienzan en la fecha

de retiro y terminan cuando se termine el período de garantía que
generalmente es de 5, 10 o 15 años, o cuando fallezca el
participante pensionado posterior al periodo de garantía
• c) Pensión Vitalicia con Reembolso Modificado. Generalmente se
utiliza en planes en que los participantes contribuyen en las
aportaciones. Al ocurrir el retiro de un participante, se establece
una cuenta a su favor, cuyo monto está formado por las
contribuciones hechas por el mismo, más los intereses
correspondientes, sin considerar lo aportado por la empresa. Los
pagos que recibe el participante pensionado, se descuentan
primero de la cuenta a su favor hasta que se salde, y después se
utiliza la cantidad aportada por la empresa. Si el fallecimiento del
participante ocurre cuando todavía hay saldo en la cuenta a su
favor, se les entrega a los beneficiarios el saldo en una sola
exhibición.
• d) Pensión sobre dos vidas o pensión de vidas conjuntas. Su
objetivo es otorgar una pensión vitalicia al participante, el cual, si
fallece, se seguirá pagando parte de la pensión al beneficiario que
haya sido elegido previamente por el participante.
• e) Pago Único. Es cuando el valor presente actuarial de la pensión
se paga en una sola exhibición
TIPOS DE PLANES PRIVADOS DE PENSIONES DE ACUERDO CON EL
BENEFICIO O FIN QUE SE BUSQUE OBTENER EN LOS PLANES PRIVADOS
DE PENSIONES, SU CLASIFICACIÓN SE REALIZA DE LA SIGUIENTE
MANERA:

• Las pensiones en México Clasificación:

• Beneficio definido
• Contribución definida.
• Hibridos.
• Mixtos.
 A) PLANES DE BENEFICIO DEFINIDO (BD)
• Los planes de Beneficio Definido son aquellos que el patrón o empresa otorgan a sus
trabajadores al llegar a la edad de jubilación. Se determinan en función del salario y/o
años de servicios; y el costo del plan es asumido en su totalidad por la empresa que
brinda dicho plan, por lo que tanto el riesgo actuarial como el riesgo de inversión son
asumidos esencialmente por el propio patrón.
• En este tipo de planes, el patrón o empresa se encuentra obligada en suministrar los
beneficios acordados para sus trabajadores activos, inactivos con derechos y jubilados
o retirados.
• El salario que se toma como base para calcular los beneficios del esquema de Beneficio
Definido, es el salario pensionable al sueldo bruto y al aguinaldo, mientras que
conceptos como la prima vacacional, fondo de ahorro, bonos, etc., representan una
recurrencia menor.
• En México la mayoría de los planes que se tienen registrados corresponden a los de
este tipo.
 B) PLANES DE CONTRIBUCIÓN DEFINIDA
(CD)
• El patrón o empresa determinan el costo que desean erogar, generalmente referido como
porcentaje de la nómina, y a partir del mismo se determinan los beneficios que se pueden
otorgar. Las aportaciones se realizan a la cuenta individual del trabajador. las mismas
pueden se aportadas por la empresa, el trabajador o ambos, sin embargo, tanto el riesgo
actuarial como el riesgo de inversión son asumidos esencialmente por el empleado.
• En los planes de Contribución Definida, las empresas no se encuentran obligadas a
garantizar un beneficio por la inversión procedente de las aportaciones. La mayoría de los
esquemas de CD incluye como componente del Salario Base de Aportación únicamente al
sueldo bruto; mientras que el aguinaldo, prima vacacional, fondo de ahorro, vales de
despensa, comisiones, etc., presentan una recurrencia mucho menor.
• De acuerdo con la CONSAR. el SIREPP contempla tres sistemas posibles de aportaciones,
sin que sean excluyentes entre ellos, en el diseño de un esquema de CD: aportaciones
incentivadas o "matching contributions"; aportaciones fijas; y aportaciones voluntarias.
 C) PLANES DE CONTRIBUCIONES HÍBRIDAS

• Los beneficios de los Planes de Contribuciones hibridas se encuentran ligados a una tasa
de rendimiento acreditada a las contribuciones ya sea que esta tasa se defina en las reglas
del Plan, Independientemente del rendimiento real de los activos o bien se calcule con
referencia al rendimiento real de los activos y de la garantía de rentabilidad mínima
especificadas en las reglas del Plan
 D) PLANES DE CONTRIBUCIONES MIXTAS

• Estos planes se componen de los esquemas Beneficios Definidos y Contribuciones

Definidas (BD y CD).
• En México, hasta el 2015, el Sistema de Registro Electrónico de Planes de Pensiones
(SIREPP) contemplaba en una sola categoría a los Planes Híbridos y Mixtos.
• En la mayoría de los Planes de Contribuciones Definidas, Híbridos y Mixtos se establecen
requisitos para que el trabajador, en caso de dejar la empresa antes de su jubilación, tenga
derecho a retirar las aportaciones que realizó la empresa a su cuenta individual, lo que se
conoce como derechos adquiridos. En la mayoría de los planes que cuentan con derechos
adquiridos requiere que el trabajador cumpla con un periodo corto de permanencia en la
empresa, menor o igual a los diez años.
• Existen Planes que otorgan beneficios adicionales a la jubilación, por ejemplo,
pensión por muerte o por invalidez. En general los esquemas BD requieren
una mayor antigüedad a los esquemas CD para ser acreedor a estos
beneficios.
• Existen Planes que ofrecen la pensión como una prestación adicional e
independiente a las que otorga el IMSS; el resto ofrece una pensión
complementaria a la pensión del IMSS.
• En este tipo de planes es importante que la empresa o patrón identifique
plenamente los planes descritos con anterioridad, para reconocerlos en forma
separada.
ACTUARIAL

• Con la finalidad de identificar plenamente la valuación actuarial en

los Planes de Pensiones, consideramos importante identificar las
principales interrogantes en este tema:
¿QUÉ ES UNA VALUACIÓN ACTUARIAL?

• La valuación actuarial es el instrumento técnico a través del cual se

puede conocer el estado financiero en lo que concierne a las
prestaciones económicas a corto, mediano y largo plazo para hacer
frente a los pasivos que generan para el otorgamiento de
prestaciones económicas. Las valuaciones actuariales determinan
los costos y gastos del plan mediante el uso de la ciencia actuarial.
¿CÓMO SE APLICA UNA VALUACIÓN
ACTUARIAL EN LOS PLANES PRIVADOS DE
PENSIONES?
• Las empresas o patrones que aplican los esquemas de BD deben realizar
periódicamente valoraciones actuariales de su pasivo laboral, con el fin de
conocer su tamaño y valorar el nivel de fondeo ideal.
• Existen varios métodos para valuar actuarialmente el pasivo contingente de
las empresas. Sin embargo, la Norma de Información Financiera referente a
beneficios a los empleados (NIF-D3) sugiere utilizar el "Método del Crédito
Unitario Proyectado (MCUP)", también denominado Método de los Beneficios
Devengados en proporción a los servicios prestados o Método de los
Beneficios por años de servicios.
• De acuerdo con la NIF-D3, el MCUP es un método en el cual se
asigna a cada año de servicio prestado una unidad de beneficios y,
una vez acumuladas las unidades por empleado, se valúa la
obligación por cada empleado de forma separada asignándole una
probabilidad actuarial de que los pagos ocurran, considerando su
valor presente: las obligaciones por el total de empleados
determinan la obligación devengada para la entidad.
• Elementos del MCUP
• Sueldo diario actual
• Tasa de incremento salarial anual
• Sueldo futuro
• Prima de antigüedad adicional por año de servicio prestado
• Tasa de descuento
• Antigüedad
• Edad del empleado
• Edad de jubilación.
BENEFICIO FISCAL DE LAS APORTACIONES A
LOS PLANES DE RETIRO

• Las personas físicas pueden deducir de su declaración anual del Impuesto

sobre la Renta LISR), las aportaciones que hagan a los Planes Personales de
Retiro, o a las subcuentas de ahorro voluntario en su Afore, hasta el 10 % de
sus ingresos, sin exceder de cinco salarios mínimos generales (UMAS).
elevados al año, es decir, hasta $ 163,467.00 pesos, para el ejercicio de 2021,
en su declaración que deberán presentar en 2022. (Valor de la UMA 89.62 x
30.4=2,724.45 X 12=32,693.40x5 = $163,467.00
• A partir del año de 2016, fue publicado en el Diario Oficial de la Federación.
30 XII 2016), la Ley para determinar el valor de la unidad de Medida de
actualización, la cual sustituye al salario mínimo en las distintas leves para
efecto de determinar una sanción, o un límite de deducción de las
obligaciones y supuestos previstos en las leves federales, de las entidades
federativas, así como en las disposiciones jurídicas que emanen de todas
ellas.
• Art 151 Ley ISR V
• Se consideran planes personales de retiro, aquellas cuentas o canales de inversión, que
se establezcan con el único fin de recibir y administrar recursos destinados
exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los
casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal de
conformidad con las leyes de seguridad social, siempre que sean administrados en
cuentas individualizadas por instituciones de seguros, instituciones de crédito, casas de
bolsa, administradoras de fondos para el retiro o sociedades operadoras de fondos de
inversión con autorización para operar en el país, y siempre que obtengan autorización
previa del Servicio de Administración Tributaria.
• En el caso de que los planes personales de retiro sean contratados de manera colectiva,
se deberá identificar a cada una de las personas físicas que integran dichos planes,
además de cumplir con los requisitos que para tal efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. En estos casos, cada
persona física estará sujeta al monto de la deducción a que se refiere el párrafo anterior.
• Cuando los recursos invertidos en las subcuentas de aportaciones
complementarias de retiro, en las subcuentas de aportaciones voluntarias o
en los planes personales de retiro, así como los rendimientos que ellos
generen, se retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos en
esta fracción, el retiro se considerará ingreso acumulable.
• En el caso de fallecimiento del titular del plan personal de retiro, el
beneficiario designado o el heredero, estarán obligados a acumular a sus
demás ingresos del ejercicio, los retiros que efectúe de la cuenta o canales de
inversión, según sea el caso.
• las aportaciones no deben ser retiradas sino hasta que el titular llegue a los 65
años de edad o en caso de invalidez o incapacidad para efectuar un trabajo
remunerado, conforme a las leyes de seguridad social. En caso de que se
retiren antes de cumplir estos requisitos, el monto dispuesto deberá ser
considerado como ingreso acumulable. Es decir, deberás pagar impuestos
sobre este dinero. Pero, además la financiera correspondiente está obligada a
efectuar una retención provisional de impuestos del 20 sobre el monto del
retiro.
• Para hacer deducible el ahorro, la financiera deberá emitir al cliente una
constancia fiscal para su declaración anual, la cual se entrega a más tardar en
el mes de febrero del año siguiente al ejercicio fiscal.
• Las aportaciones, por lo tanto, no deben ser retiradas sino hasta que el titular
llegue a los 65 años de edad (o en caso de invalidez o incapacidad para
efectuar un trabajo remunerado, conforme a las leyes de seguridad social).