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Venezuela
Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria
SENIAT
Consecuencias:
Las Providencias 0591 y 0592 entrarán en vigencia
el 01/02/2008.
Las operaciones realizadas por las bolsas de valores y las bolsas agrícolas.
Las actividades realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional y
los Estados o Municipios, para la administración eficiente de los tributos de
su competencia.
Computarizado o Automatizado,
utilizando formas libres elaboradas por
imprentas autorizadas.
Máquinas Fiscales.
Tipos de Documentos Regulados
DE
H GA
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ÉDITOS
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Igualmente, los documentos emitidos conforme a Ley de Impuesto Sobre
Alcohol y Especies Alcohólicas y su Reglamento.
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Tipos de Facturas
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¿ Cómo se puede facturar ?
Medio de Facturación
Formato Facturación
FACTURA FACTURA
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MF #1 MF #1 MF #1
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Pr Fo
Contribuyente
Ordinario
Contribuyente Contribuyente Ordinario
Ordinario
Ventas
Internas
Ventas
Exportación
Ventas
Internas
Ventas
Exportación Ventas Internas
Contrib. Formal
Contrib. No Sujeto Contrib. Formal
Contrib. No Sujeto
Contrib. Formal
Ventas
Internas
Ventas
Exportación Ventas Ventas
Exportación
Contrib. No Sujeto
Internas
Excepciones: Contribuyente Ordinario de IVA
Máquinas
El usuario realice operaciones por cuenta de terceros
Fiscales
Excepciones:
exportación
02
FACTURA FACTURA
( Contribuyente Formal )
15 06
FACTURA
( Contribuyente No Sujeto ) FACTURA de EXPORTACIÓN
07
Obligatorio… pre-impreso
Nros. únicos ( por contribuyente ) y consecutivos
08 Conformado por 00 - 99 999 999
16 09
10
Obligatorio: pre-impreso (formatos pre-impresos)
14 generado por la aplicación ( formas libres)
Numeración única y consecutiva por tipo de documento
11 12 Estructura libre
En caso de facturación no-centralizada y con varios puntos de facturación
obligatorio implementar el esquema de “series”
13
17
04
18 Obligatorio: formato : DD MM AAAA
Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre
01
05
03
02
Nombre o Razón Social, Domicilio Fiscal y RIF
07 15 06
14
Descripción de Bien o Servicio. Cantidad y monto (Cuando sea
posible en los Servicios ).
11 12
Indicación de renglón exento o exonerado del IVA bajo el formato (
E ). 17
13
18
04
F-3
Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre
02
se refiere a conceptos que carguen o cobren en
adición al sub-total facturado
15 06
07
08
11) Monto total de la Base Imponible, discriminada
según alícuota, indicando porcentaje aplicable y total
del monto exento o exonerado
16
10 09
se refiere al total facturado, incluyendo el impuesto.
14
11 12
18
Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre
01
05 03
02
16
10
09
definición de los Nros. Control : desde el N° … hasta el
N° …
14
11 12
13
17
18
04
Modelo Factura Máquina Fiscal
01
02 03
04
12
05
(E)
Tipos de Máquinas
• Máquina Registradora
• Punto de venta
06
• Impresora Fiscal
07
13
Valor Tributario :
La factura emitida por una Máquina Fiscal dará derecho a
08 09 crédito fiscal o al desembolso, cuando además de cumplir con los
requisitos descritos, la máquina sea capaz de imprimir el nombre
10 o razón social y RIF del comprador del bien o receptor del
11
servicio.
F-8
Facturas de Exportación
• Numeración consecutiva y única
• Formatos Pre-Impreso
(obligatorio en caso de utilización
Modalidades : de máquinas fiscales).
• Formas Libres
Notas de débito y crédito (Art.19)
Factura
Nota de Débito
• Fecha
• Nro.Factura
REFERENCIA
• Monto
DOCMTO.
AFECTADO x x x x
Factura
Nota de Crédito
REFERENCIA
DOCMTO. • Fecha
AFECTADO
• Nro.Factura
• Monto
x x x x
o
o
o
o
o Serie A
o
o
o
o
o o o
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o Serie B
o
o
o
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o o o
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o Serie C
o
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o o
o o o o o o o o o
o
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o
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o o o 01o o o o o o 01o o o o o o 01o o o o
o o o o o o o o o o o o o o o o o o o
o
o o o o o o o o o o o o o o
o o
o o o o o o o o o o o o o o
o o
o o o o o o o o o o o o o
o o o o o o o
o o o o o o
o o o o o o
Serie C
Serie A
o o o Serie B o
o o
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03 o
Sistema
o
o
o
03 o
o
o
o
03 o
o o
o
Serie C o
o
o
Serie B
o
o
o
o o Serie A
o o o o o o o o o o Descentralizado de
02
o
o o o o o o o o
02 02
o o o o o o
o o
o o o o o o o o o o o o Serie C
o o o o Facturación
o
o
o
o
o o Serie A
o o o o o o Serie B
o o o o o o o o o o
o o o o o o o o o o o o o o o 01o o o
01 01
o o o o
o o o o o o o o o o o o o o o o o
o o
o o o
o o o o o o o o o o o o o o
o o o o
Posibilidad de
o o o o o o o o
o o o o o o o o o o o o
o o o o o o o o o
fraccionarlas y
o
o o o o o o
o o o o o o
o o o o distribuirlas
Disposiciones Comunes
Las facturas y demás documentos deben contener
desde la imprenta:
Número de Control
Número de Control Número de Factura, cuando se emitan manual o
Identificación y RIF Emisor
mecánicamente
1 hoja
Disposiciones Comunes
Los documentos no utilizados deberán ser
Restricciones: destruidos con autorización de la Gerencia
Regional de Tributos Internos del domicilio
Formatos de facturas y :
documentos. Formas
Libres.
Daños.
Los datos deben ser legibles y Cambio de identificación o
permanecer sin alteraciones hasta domicilio del emisor.
por 6 años desde su emisión.
Revocatoria de imprenta.
Disposición del SENIAT.
2 – Documento (notariado o
registrado) que acredite propiedad
1 – Acta Constitutiva
o arrendamiento del inmueble
económica, expedida por maquinaria y equipos, descripción
la Alcaldía, de los equipos tecnológicos
” ”
• Sea empleado o funcionario al servicio de
de alguna imprenta a la cual se le haya revocado la
los órganos y entes públicos nacionales,
autorización
estadales y municipales
o
o
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o
o
o o
o
o
o
o
o •
o o o o
o o o o o o
i-SENIAT
• La Imprenta debe remitir al SENIAT dentro IO
ENV
de los diez ( 10 ) días continuos siguientes a la
finalización de cada mes.
Memoria Fiscal
Memoria de auditoria Unidad Impresora de facturas
(opcional)
Dispositivo para introducir
operaciones (excepto IF)
Memoria de Trabajo
Rollo de Auditoría
Etiqueta Fiscal
Puerto de Comunicación
Procedimiento Autorizatorio Para
Enajenar Máquinas Fiscales
• Personas Naturales constituidas bajo la figura de sociedades cooperativas y las Sociedades
Mercantiles domiciliadas en el país (fabricantes)
• Deben actuar por cuenta propia
2 – Contrato de representación
otorgado por el fabricante no
domiciliado
3 –
económica,
la Alcaldía
Licencia de
expedida
actividad
por
4 - Declaración jurada de no
estar incurso en causales de 5 – Proporción entre personal
inhabilitación técnico y número de máquinas
7 - Disponer de dirección de correo
Gerencia Control de Reparación y Mantenimiento
ADUANA
Fiscalización electrónico
La AT dispone de 30 días hábiles, una vez concluida la evaluación, para autorizar o negar la Autorización
MOTIVOS DE NEGATIVA DE
AUTORIZACIÓN MÁQUINAS (Art.
34)
”
• Sea cónyuge o pariente dentro del 1er. grado
• Sea o haya sido socio director, gerente o administrador de
de consanguinidad o 1ro. de afinidad, de
alguna empresa a la cual se le haya revocado la
funcionarios que ocupen cargos de directivos
autorización
en el SENIAT.
5. Incumplir los deberes establecidos en los 10. No se hubieren presentado dos 2 o más
numerales 1 y 4 del artículo 34 y en el declaraciones de impuesto, consecutivas o no
artículo 36 dentro de los lapsos de prescripción
Deberes Enajenantes de
Máquinas Fiscales
Otorgar a cada máquina una garantía mínima de 1 año.
Informar:
a) La imposible reparación o agotamiento de memorias .
b) Inspecciones efectuadas
c) Alteraciones o modificaciones detectadas
d) Desincorporación de máquinas fiscales
e) Pérdidas.