COLOQUIO DE POLÍTICAS PÚBLICAS

“Prioridades y omisiones de la agenda pública hacia el final del sexenio”

16 y 17 de noviembre de 2022

Política Tributaria en México: ¿La reforma, una omisión en la

agenda pública?

Gabriel Alejandro Rodríguez Cedillo

Idalia Amparo de los Santos Briones
Lilia Carolina Avilés Heredia
17 nov 2022
 Política Tributaria en México: ¿La reforma, una omisión en la agenda pública?

Introducción:

Desde la inclusión de la economía de mercado en México durante la década de los ochenta, una
característica fundamental del sistema fiscal ha sido la baja presión fiscal existente en el país,
por ejemplo, en el año 2021 representaba un 13.6% del Producto Interno Bruto; esta cifra es muy
inferior en términos porcentuales al de países como la OCDE (34.3%), la unión Europea (40.3%)
e incluso que el promedio de los países latinoamericanos y del caribe (28.8%); la incógnita del caso
mexicano queda más en contraste con países que prestan a comparaciones más directas como
Brasil (33.1%) o Argentina (28.8%). El cambio en el sistema fiscal ha sido efímero en los últimos
30 años, con un 11.8% del PIB en 1990 a un 13.6% en 2019. (López & Vence, 2021).
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Problemática

No se ha planteado una reforma fiscal durante los 3 años de gobierno de López Obrador. La
idea no ha sido prioridad en la agenda pública debido a que los primeros lugares han sido
ocupados por reformas de cambios institucionales y energéticos.

Esto ha sido plasmado desde el Plan Nacional de Desarrollo 2019-2024, el cual describe que
los impuestos no tendrán aumentos impositivos y la existencia del combate a la evasión
fiscal.

La omisión de una reforma en la política tributaria repercute el efecto estabilizador en las

fluctuaciones económicas derivadas de la pandemia covid-19.

Indicadores de bajo crecimiento económico, aumento de la tasa de inflación y del gasto

público requieren de ajustes fiscales, los cuales se han ido retrasando por el gabinete actual.
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Objetivo del documento:

• Identificar los factores económicos y fiscales por el cual la reforma tributaria debería estar en la

agenda pública y el por qué nunca estuvo, mediante el análisis teórico, empírico, cuantitativo y

argumentativo que logre fundamentar la incógnita.

Metodología:

• Se parte de una metodología de revisión documental, descriptiva, análisis cuantitativo y

argumentativa del comportamiento de las variables cualitativas y cuantitativas.

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Metodología de la agenda pública: Construcción para integrar una reforma fiscal

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Desarrollo:

La agenda pública en construcción

México depende de gran parte a la dependencia de ingresos no tributarios procedentes del

sector petrolero debido a su débil capacidad recaudatoria. López y Vence (2021) explica que ha
sido dada a una estructura impositiva que no va más allá de su función recaudatoria, es decir,
reformas fiscales que únicamente han respondido a la finalidad de captar recursos financieros
para hacer frente a las necesidades del gasto público.

De esta forma, los ingresos tributarios presentaron un alza progresivo durante la década de los
2000, pasando de 4.8% del PIB a 10.3% del mismo. Esto dado el aumento del padrón de
contribuyentes y la evolución del impuesto sobre la renta (ISR), la proporción ha ido aumentando
desde los años 2000 hasta 2022, alcanzando a representar alrededor del 44% de la recaudación
tributaria total dado el aumento de la formalidad de empleos.
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Desarrollo:

Figura 1. Ingresos del Sector Público de México 2011-2021, porcentaje del PIB.
30

25

20
Porcentaje

Otros
15 Petroleros
Tributarios
10

0
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021

Nota. Elaboración propia con datos de (Banco Mundial, 2022) y (Secretaria de Hacienda y Crédito
Público, 2022).
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Desarrollo:

Figura 2. Porcentaje de participación de cada impuesto respecto ingresos tributarios totales, 2010-2022.

60.00%

50.00%

40.00%

30.00%
Porcentaje

ISR
IVA
20.00%
IEPS
10.00%

0.00%

-10.00%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022

Nota. 2022 es hasta agosto. Elaboración propia con datos de (SAT - SHCP, 2022).
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Desarrollo:
Tabla 1. Construcción de la agenda pública en México, 2000-2022.

Planteamientos Vicente Fox (2000-2006)
Agenda Pública Proyecto de 4 líneas:
1) Generación de
oportunidades productivas.
2) Ampliación de educación,
salud y capacitación laboral.
3)Provisión de protección
social y salud
4) Formación de patrimonio
Felipe Calderón (2006-
2012)
Se plasma en el Plan
Nacional de Desarrollo 2007-
2012, fortalecer los fondos
especiales para personas
vulnerables y vincular la
política social y económica
para tener más
oportunidades de trabajo e
ingresos de los deciles de los
hogares.
Enrique Peña Nieto (2012- Andrés Manuel López
2018) Obrador (2018-2024)
Se establece acuerdo político Pacto social al bienestar
“Pacto por México” económico
Se buscaba implementar 11
reformas con la dotación de
autonomía y creación de
nuevas instituciones.

Cambios fiscales Se propone una reforma Reforma fiscal (2007) Reforma Hacendaria (2014) Implementación de ajustes
planteados fiscal para lograr un menor propone la ley del impuesto en leyes fiscales y tributarias
nivel de endeudamiento empresarial a tasa única. Constituida para generar una contra la evasión fiscal.
público mayor recaudación

Nota. Elaboración propia con datos de (Gutiérrez, 2014), (Franco Parrillat & Canela Gamboa, 2016), (Ordóñez Barba, 2012), (Martínez Espinoza,
2020) y (Cámara de Diputados , 2007), (Martínez Espinoza, 2020), (Martínez, 2020), (Ramos, 2020), (SEGOB, 2019).
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Desarrollo:
Tabla 4. Comparativa de Evolución de la Agenda Pública en México, 2000-2022.
Planteamientos Vicente Fox (2000-2006)
Reforma Laboral
Reforma Energética
Reforma Fiscal
Estas reformas fueron
postergadas o negadas por
Reformas falta de mayoría legislativa
Felipe Calderón (2006-
2012)
Reforma Electoral (2007)
Reforma Fiscal (2007)
Reforma del sistema público
de pensiones (2007)
Reforma de la competencia
(2010)
Reforma laboral (2012)
Reforma migratoria (2008)
Reforma energética (2008)
Enrique Peña Nieto (2012- Andrés Manuel López
2018) Obrador (2018-2024)
Reforma en Materia de Ley orgánica de la Fiscalía
Competencia Económica (2018)
(2013)
Ley de Ingresos (2019) y
Reforma Educativa (2013) (2021)
Reforma Energética (2013) Ley de Hidrocarburos (2021)
Reforma en Reforma al Poder Judicial
Telecomunicaciones (2013) (2021)
Reforma Financiera (2014) Padrón Nacional de Usuarios
de Telefonía Móvil (2021)
Reforma Hacendaria (2014)
Reforma Outsourcing (2021)
Reforma Laboral (2016)

Nota. Elaboración propia con datos de (Anguiano, 2014), (Centro de Estudios Sociales y de Opinión Pública, 2006), (García, 2015), (Loaeza, 2020),
(Martínez Espinoza, 2020), (Ordóñez Barba, 2017), (Presidencia de la República EPN, 2014), (Jiménez H. , 2019), (Sánchez , 2009) y (SEGOB, 2019).
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Desarrollo:
Tabla 4. Comparativa de Evolución de la Agenda Pública en México, 2000-2022.
Planteamientos Vicente Fox (2000-2006) Felipe Calderón (2006-2012) Enrique Peña Nieto (2012- Andrés Manuel López
2018) Obrador (2018-2024)

Tasa del ISR fue hasta del 29%
en su mandato.
Proponer base de pago IVA se
integraría a partir de flujos de
efectivo.
2005 presenta propuesta para
que el SAT pueda cancelar
créditos fiscales en los casos de
Ámbito Fiscal imposibilidad práctica de cobro.
Introducción del Impuesto
Empresarial a Tasa Única
(IETU)
Impuesto a Depósitos en
Efectivo (IDE) en 2008, 2%
sobre depósitos bancarios que
exceden 25000 pesos
mensuales.
Impuesto sobre el consumo de
gasolina y Diesel de 5.5%,
dedicado a estados en
proyectos de infraestructura.
Aumento de tasa de ISR a 30%
en 2010.
IEPS a bebidas azucaradas,
plaguicidas y combustibles con
carbono.
Eliminación del IETU e IDE
Nueva Ley del ISR, aumento del
ISR de 30% a 35%
Impuestos a dividendos y
Capital
Homologación del IVA en todo
territorio nacional.
Aumento en la recaudación del
9% del PIB a 14% del PIB.
Eliminación de programas para
la condonación de impuestos en
2019.
Tipificación de delitos de
contrabando, falsificación de
facturas y evasión fiscal en
2019.
Mayor porcentaje de Juicios
ganados por el SAT de 45% en
2014 a 62.9% en 2020.
Cifras de recaudación récord
dado acciones del SAT.

Tasa del IVA sube a 16% y tasas

fronterizas a 11%.

Nota. Elaboración propia con datos de (Anguiano, 2014), (Centro de Estudios Sociales y de Opinión Pública, 2006), (García, 2015), (Loaeza, 2020), (Martínez
Espinoza, 2020), (Ordóñez Barba, 2017), (Presidencia de la República EPN, 2014), (Jiménez H. , 2019), (Sánchez , 2009) y (SEGOB, 2019).
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Desarrollo:

Agenda Pública fiscal

Hasta la introducción de la reforma hacendaria de Peña Nieto la recaudación fiscal era baja
en términos porcentuales del PIB, no obstante, trajo un costo social y político elevado. La reforma
hacendaria propuesta por la SHCP en septiembre de 2013 y decretada a fines de octubre no logró
en su primer año el aumento de 3.2% del PIB; en cambio, fue de 2.5 puntos porcentuales. La
mayor parte del aumento se da a la subida del ISR para cierta cantidad salarial (de 30% a 35%) y
la unificación del IVA en todo territorio nacional (16%); además, pudieron haber influido la
eliminación de regímenes especiales y la reducción de la mitad de subsidios en las prestaciones
sociales. A pesar de los cambios y aumento en recaudación, los costos económicos y políticos de
estas decisiones fueron enormes, ya que redujo el ingreso disponible de los consumidores, tuvo
mayores aceleramientos inflacionarios y retardó la ejecución de programas de control del
gasto público; además, no integrar la fijación de mecanismos que integren las actividades
tradicionales o informales. (Gutiérrez, 2016)
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Desarrollo:

Reformas fiscales en la agenda pública ¿Se determina necesario actualmente?

Diversos autores como Moreno, Pérez, Villareal y Salat (2019); Echenique (2016) o Ibarra (2019)
destacan en general la instrumentalización necesaria de una reforma fiscal profunda en ámbitos
sociales dadas la estructura impositiva del IVA compensado con la progresividad del ISR, en
conjunto con el convenio de instituciones federativas para evitar acuerdos que puedan hacer caer
la recaudación.
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Reformas fiscales en la agenda pública ¿Se determina necesario actualmente?

• La situación actual de la inflación, especialmente en alimentos y combustibles requieren políticas

fiscales ágiles, en conjunto con las exigencias de gastos por el periodo de pandemia, los altos niveles de
deuda y las restricciones presupuestarias de acuerdo con Fournier, Gaspar, Medas y Perelli (2022).

• México conserva una fuerte base económica si se contempla los estragos de la pandemia y la
economía actual, siendo uno de los problemas más relevantes la inflación, el cual se combate con planes
federales, alzas en las tasas de interés y subsidios de combustibles dados los incrementos de ingresos
petroleros. Por lo tanto, la comprensión de la situación actual fomenta el enfoque del presidente y su
gobierno de no implementar una reforma fiscal a corto plazo, sino mas bien concentrar una base
recaudatoria de quienes no pagaban completamente sus obligaciones, una conciliación para poder
preparar un escenario ideal en la proclamación de una reforma fiscal en la agenda pública, por ello, a
pesar de haberse propuesto no se ha concretado una modificación en la agenda; el plan ha funcionado,
de lo mejor que ha hecho el gobierno de obrador es cobrar impuestos, teniendo buenas tasas de
crecimiento recaudatorio, cifras históricas y un aumento del padrón de contribuyentes.
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Conclusiones

La variabilidad de la implementación de una reforma fiscal en la agenda pública ha determinado su ausencia

en medida de los intereses políticos del gobierno actual, no obstante, en cifras se muestra una recaudación
emblemática en el sexenio gracias a la reforma hacendaria previa de Enrique Peña Nieto, la implementación
idónea de los enfoques vistos en el diagrama de la metodología y la implementación de legislaciones fiscales
y cambios institucionales que han aprovechado una carencia que tenía México a lo largo de un gran periodo,
la evasión fiscal.

Implementar una reforma fiscal requiere una especial atención en la agenda pública, el gasto público
creciente de los programas de bienestar requerirá a finales de sexenio poder implementar una reforma
fiscal, dado la situación actual inflacionaria.
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¡Gracias!