ACTIVIDAD 5.

SISTEMAS PARA LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Presentado por Grupo C:

Bryan Darío Arias Müller Cód. D6304211
Yuly Sthepanie Rivera Walteros Cód. D6304246
Armando Vera Salcedo Cód. D6303509

Dirigido a:
Docente Oscar Oswaldo Blanco Ortegón
Derecho Tributario II
Bogotá D.C, 12 de Septiembre del 2021
TABLA DE CONTENIDO
1. INFOGRAFÍA
1. INFOGRAFÍA
 2. DESCRIBA DE MANERA GRAFICA Y
DIDÁCTICA LOS SIGUIENTES CONCEPTOS
SEMOVIENTE NORMA CONTABLE

• Si el Semoviente se adquiere para ser comercializado se debe

reconocer como un inventario para la venta.
 
EJ. si se compra un caballo y es para venderla posteriormente,
puesto que la empresa se dedica a comprar y vender caballos, se
trata de una mercancía, luego se debe contabilizar en el inventario,
cuanta 1445 del plan único de cuentas para comerciantes.
 
• Si el Semoviente se adquiera para producir bienes o servicios, de
manera que lo que se vende no es el semoviente sino lo que este
produce, se debe reconocer como un activo fijo.
 
EJ. si el caballo se compra para reproducción estamos ante un
activo fijo, y en tal situación se contabiliza en la cuenta 1584 del
plan único de cuentas para comerciantes. Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-NC-ND
 2. DESCRIBA DE MANERA GRAFICA Y
DIDÁCTICA LOS SIGUIENTES CONCEPTOS
VALOR PATRIMONIAL SEMOVIENTES POSEIDOS POR
PERSONAS NATURALES O SUCESIONES ILIQUIDAS

Los activos como los semovientes se declararán según

su el valor patrimonial de acuerdo a las normas
generales que contempla el estatuto tributario (artículos
261 al 286 del estatuto tributario), pero en el caso de
las personas naturales y sucesiones iliquidas por su
informalidad y debido a que muchas no llevan
contabilidad, resulta complicado tener el valor
patrimonial de los activos pero en general se declaran
por su costo fiscal, que a su vez corresponde al costo
de adquisición.

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 2. DESCRIBA DE MANERA GRAFICA Y
DIDÁCTICA LOS SIGUIENTES CONCEPTOS
¿QUÉ SON RENTAS AGROPECUARIAS?

Art. 235-2. E.T Rentas exentas a partir del año gravable

2019.
Sin perjuicio de las rentas exentas de las personas naturales de
los artículos 126-1, 126-4, 206 y 206-1 del Estatuto Tributario y
de las reconocidas en los convenios internacionales ratificados
por Colombia, las únicas excepciones legales de que trata el
artículo 26 del Estatuto Tributario son las siguientes :
Incentivo tributario para el desarrollo del campo Colombiano.
Las rentas provenientes de inversiones que incrementen la
productividad en el sector agropecuario, por un termino de 10
años, contados, inclusive, a partir del año en que el Ministerio de
Agricultura emita el acto de conformidad.
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 2. DESCRIBA DE MANERA GRAFICA Y DIDÁCTICA
LOS SIGUIENTES CONCEPTOS
RENTA BRUTA DE LOS PRODUCTOS
AGROPECUARIOS

El artículo 93 E.T., explica que para efectos del impuesto de

renta los contribuyentes que están obligados a llevar
contabilidad los activos biológicos productores serán tratados
como propiedad, planta y equipo susceptibles de depreciación.
La depreciación de estos activos se hará en línea recta en
cuotas iguales por el término de la vida útil del activo,
acordada de conformidad con un estudio técnico elaborado por
un experto en la materia..
Todo lo anterior, quiere decir que bajo el nombre de activos
biológicos los productores agropecuarios de Colombia serán
obligados a determinar su renta con base en las plantas y
animales que tengan en sus predios y sean enajenados a
cualquier título. Para calcularles el impuesto a la renta se les
incluirán las ganancias obtengan de cualquier planta o animal
que tengan.
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 2. DESCRIBA DE MANERA GRAFICA Y
DIDÁCTICA LOS SIGUIENTES CONCEPTOS
RENTA BRUTA EN NEGOCIOS DE GANADERIA

La resolución que el ministerio de

agricultura sacaba cada año sobre el valor
del ganado bovino, ya no es necesaria en
vista a que el artículo 276 del estatuto
tributario que lo consideraba, fue
derogado por la ley 1819 de 2016.
En consecuencia, el costo fiscal de los
activos biológicos será lo que se
determine por la diferencia entre el
ingreso realizado y los costos devengados
hasta la venta.
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 3. GRÁFICO PASÓ A PASO PROCEDIMIENTO RENTA PRESUNTIVA
PERSONA JURIDICA es un presunto ingreso que se debería obtener
por la posesión de un patrimonio y que se
RENTA PRESUNTIVA convierte en base gravable, así no se asemeje a
la realidad dicho ingreso o simplemente no
exista
Se toma el patrimonio líquido que el contribuyente tenía a diciembre 31 del año anterior.

Según el artículo 189 del

estatuto tributario dispone que
se podrá disminuir la base o
depurarla asi

El valor patrimonial El valor patrimonial El valor de los bienes que

El valor patrimonial de los bienes que se se usen de manera
de los bienes que
de las acciones que encuentren enlazados exclusiva para la
sean vulnerados por explotación de la minería,
se posean en a entidades en
circunstancias de periodos de la explotación de
empresas del país
fuerza mayor improductividad. hidrocarburos y gaseosos.

8.000 UVTs que se Los bienes

consideren de la vivienda 19.000 UVT en
del declarante, si la activos que posea el usados por
misma se encuentra sobre declarante usados para clubes y
ese valor deberá incluir el el sector agropecuario.
excedente. deportistas.
 4. CUADRO SINÓPTICO
La utilidad en la venta de
activos fijos poseídos por
más de dos años. La base
¿CÓMO SE gravable se determina por
DETERMINA LA la diferencia entre el precio
GANANCIA de venta y el costo fiscal del
OCASIONAL? activo vendido.
¿QUÉ GANANCIAS SE Algunas ganancias
ENCUENTRAN EXENTAS ocasionales que están
DE IMPUESTO A LA exentas del impuesto a las
ganancias ocasionales, que
GANANCIA
es del 10%, exenciones que
OCASIONAL? contemplan los artículos
307 y 311-1 del estatuto
IMPUESTO A tributario.
LA GANANCIA
OCASIONAL
¿CÓMO SE Ganarse una lotería, premio
DETERMINA LA o apuesta puede que nos
obligue a pagar el impuesto
GANANCIA OCASIONAL a las ganancias ocasionales
EN JUEGOS DE AZAR?
como a continuación
señalamos.
Una pérdida ocasional es lo
contrario a una ganancia
¿QUÉ SON PÉRDIDAS
ocasional, de manera que
OCASIONALES? se deben cumplir los
presupuestos para que el
ingreso corresponda a una
ganancia ocasional.
Las utilidades originadas en la liquidación de Lo proveniente de herencias, legados, donaciones, lo
sociedades que hayan cumplidos dos o más años de percibido como porción conyugal o cualquier acto
existencia por el exceso de capital aportado o invertido jurídico celebrado inter vivos a título gratuito. Para
y cuando la ganancia no corresponda a rentas, determinar el valor de los bienes o derechos recibidos y
reservas o utilidades comerciales repartibles como así determinar la base gravable, teniendo en cuenta que
dividendo o participación. Si la sociedad que se va a acá no hay costos que se puedan restar de dicha base.
liquidar tiene menos de dos años de existencia, se
tratará como renta ordinaria.
Ganancias ocasionales exentas por
Ganancia ocasional exenta en la venta de la casa o
herencias, legados o dotaciones:
apartamento de habitación:
• Exención vivienda Urbana del Causante.
• Exención del impuesto a las ganancias ocasionales
• Exención para la inmueble rural del
en la venta de la casa.
causante. • Determinación de la utilidad en la venta de la casa
• Exención en la asignación de porción
o apartamento de habitación.
conyugal, legados y herencias.
• Exención para herencias y legados
• Requisitos para tener derecho a la exención en la
venta de la casa o apartamento.
diferentes a los herederos.
• Exención sobre donaciones y regalos.
Ganancia ocasional exenta en la indemnización por
• Exención del mobiliario del causante.
seguro de vida.
Limitación de las ganancias ocasionales exentas.
El artículo 304 del estatuto tributario dice que
constituye ganancia ocasional todo ingreso
proveniente de rifas, apuestas, loterías, etc., y en
consecuencia, siempre que nos ganemos algo
tendremos que pagar el respectivo impuesto por
ganancias ocasionales.
Por ejemplo, los ingresos provenientes de la venta de
un activo poseído por dos años o más, se considera
una ganancia ocasional, pero si de esa venta se
obtienen una pérdida, se entiende que existe una
pérdida ocasional.
 5. RENTA POR
COMPARACIÓN
PATRIMONIAL
6. ¿QUÉ ES LA TARIFA DEL IMPUESTO A LA
RENTA?

Una vez determinada esa

renta líquida se aplica la
Se puede decir que la
tarifa del impuesto a la
La tarifa del impuesto de El impuesto de renta se renta líquida es lo que el
renta, así que, si por
renta determina el determina aplicando la contribuyente gana en un Por supuesto este es un
ejemplo el contribuyente
impuesto que una tarifa del impuesto sobre año, determinado por los ejemplo en extremo
obtuvo una renta líquida
empresa o persona debe la base gravable que se ingresos, a los que se simplificado, pero
de $100.000.000 y se
pagar de acuerdo a su conoce como renta restan costos y gastos, y ilustrativo.
tiene una tarifa del 35%
renta líquida gravable. líquida gravable. algunos beneficios
de impuesto, pues el
tributarios.
impuesto de renta será de
$35.000.000.
 ¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA PARA LAS PERSONAS NATURALES
RESIDENTES?
ARTICULO 241. TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES.
Artículo modificado por el artículo 34 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de
causantes residentes en el país, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con la siguiente tabla:
¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PARA
LOS USUARIOS DE ZONAS FRANCAS?
ARTICULO 240-1. TARIFA PARA
USUARIOS DE ZONA FRANCA.
Artículo modificado por el artículo 101 de la
Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
siguiente:> A partir del 1o de enero de 2017, la
tarifa del impuesto sobre la renta y
complementarios para las personas jurídicas
que sean usuarios de zona franca será del
20%.
PARÁGRAFO 1o. La tarifa del
2. Que se garantice que la nueva
impuesto sobre la renta gravable
zona franca va a tener más de 40
aplicable a los usuarios comerciales
usuarios entre empresas nacionales o
de zona franca será la tarifa general
extranjeras.
del artículo 240 de este Estatuto.

PARÁGRAFO 2o. Para los contribuyentes

usuarios de zona franca que tienen suscrito
1. Que las nuevas zonas francas contrato de estabilidad jurídica, la tarifa será la
cuenten con más de 80 hectáreas. establecida en el correspondiente contrato y no
podrá aplicarse concurrentemente con la
deducción de que trataba el artículo 158-3 de
este Estatuto.

PARÁGRAFO 4o. Sin perjuicio de lo establecido en el

parágrafo 1o, se exceptúan de la aplicación de este artículo, PARÁGRAFO 3o. Los contribuyentes
los usuarios de las nuevas zonas francas creadas en el usuarios de zonas francas que hayan suscrito
municipio de Cúcuta entre enero de 2017 a diciembre de un contrato de estabilidad jurídica, no
2019, a los cuales se les seguirá aplicando la tarifa vigente del tendrán derecho a la exoneración de aportes
15%, siempre y cuando, dichas nuevas zonas francas cumplan de que trata el artículo 114-1 del Estatuto
con las siguientes características: Tributario.
 ¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
LAS PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES EN EL PAÍS?

ARTICULO 247. TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA

PARA PERSONAS NATURALES SIN RESIDENCIA.
Artículo modificado por el artículo 10 de la Ley 1819 de
2016. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de lo
dispuesto en el artículo 245 de este Estatuto, la tarifa única
sobre la renta gravable de fuente nacional, de las personas
naturales sin residencia en el país, es del treinta y cinco por
ciento (35%). La misma tarifa se aplica a las sucesiones de
causantes sin residencia en el país.

PARÁGRAFO.
En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el
país, contratados por períodos no superiores a ciento
ochenta y dos (182) días por instituciones de educación
superior legalmente constituidas, únicamente se causará
impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%).
Este impuesto será retenido en la fuente en el momento del
pago o abono en cuenta.
 ¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA
PERSONAS JURÍDICAS?
ARTÍCULO 240. TARIFA GENERAL PARA PERSONAS
JURÍDICAS.
Artículo modificado por el artículo 100 de la Ley 1819 de 2016. El
nuevo texto es el siguiente:
Inciso modificado por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019. El
nuevo texto es el siguiente: La tarifa general del impuesto sobre la
renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los
establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas
jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a
presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y
complementarios, será del treinta y dos por ciento (32%) para el año
gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año gravable
2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable 2022.
¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA LAS
ENTIDADES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL?

El régimen tributario especial debe pagar un

impuesto de renta del 20%, que es mucho menor
que la tarifa que deben pagar las sociedades
comerciales señaladas en el artículo 240 del
estatuto tributario.

Adicional a esa tarifa especial, los contribuyentes

del régimen tributario especial tienen la
posibilidad de gozar de la exención del impuesto a
la renta, en la medida en que cumplan con los
requisitos del artículo 358 del estatuto tributario.

Si no se cumple con el artículo 358 del estatuto

tributario se tributa al 20%, y si la entidad es
excluida del régimen especial tributa a la tarifa
general del impuesto a la renta aplicable a las
sociedades comerciales.
 7. DEFINA ANTICIPO DE RENTA Y DE UN EJEMPLO PARA UN
CONTRIBUYENTE

Con el anticipo del impuesto a la renta lo que se busca es que el

contribuyente pague parte del impuesto de renta del año siguiente según lo
que haya pagado en el año a declarar.
 
Por regla general todo contribuyente que debe declarar renta está obligado a
liquidar y pagar el anticipo del impuesto a la renta, ya se trate de una
persona jurídica o natural.
 
Art. 807. Cálculo y aplicación del anticipo.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta están obligados a pagar un
setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto de renta, determinado en su
liquidación privada, a título de anticipo del impuesto de renta del año
siguiente al gravable y a este valor se le restan las retenciones en la fuente
que le hubieren sido practicadas en el respectivo periodo.
 
Existe dos procedimientos que se pueden utilizar para calcular el anticipo del
impuesto a la renta, y el contribuyente elige cualquiera de los dos, el que
más le convenga.
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 PROCEDIMIENTO 1 PROCEDIMIENTO 2

AÑO A DECLARAR 2019

• IMPUESTO NETO RENTA AÑO 2019 $ 20.000.000
• IMPUESTO NETO RENTA AÑO 2018 $ 10.000.000
• RETENCIONES PRACTICADAS AÑO 2019 $ 5.000.000
• ANTICIPO AÑO 2020 ?

El Contribuyente escogera la mejor opción que le convenga al realizar estos 2

procedimientos.
 CONCLUSIONES
Se puede concluir que la renta liquida acorde al articulo 26 del Estatuto Tributario se determina mediante la suma de todos los
ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable que sean susceptibles de producir un incremento
neto del patrimonio en el momento de su percepción.

Otra conclusión es que el sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una base gravable y una tarifa
del impuesto sobre la renta para personas naturales, dependiendo del tipo de rentas que recibe.

Se concluye que la utilidad en la venta de activos fijos poseídos por más de dos años. La base gravable se determina por
la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal del activo vendido.

De igual forma se puede concluir que algunas ganancias ocasionales que están exentas del impuesto a las ganancias
ocasionales, que es del 10%, exenciones que contemplan los artículos 307 y 311-1 del estatuto tributario.

Los diferentes sectores productivos de la nación a partir de lo declarado en el impuesto de renta, se acogen a diferentes
puntos de alivio para alivianar su carga presupuestal.

El Impuesto Sobre la Renta arroja los mayores ingresos fiscales cuando el grueso de la población declara y de su eficacia
se puede decir que es el mejor a la hora de recaudar, comparándolo con otros ingresos públicos.
 CONCLUSIONES
Se concluye que la renta presuntiva es un método alterno para determinar el impuesto sobre la renta de modo que la base
gravable de este no sea inferior a un determinado porcentaje del patrimonio liquido fijado por la ley obtenido durante el
respectivo periodo gravable

Que todas las personas tanto naturales o jurídicas que declaran renta deberán liquidar la renta presuntiva.

El anticipo del impuesto de renta busca que el contribuyente pague parte del impuesto de renta del año siguiente según lo
que haya pagado en el año a declarar.

El impuesto de renta tiene como objeto el calcular los ingresos de las personas, naturales, jurídicas y también de las
empresas de carácter económico por eso se puede afirmar que es el impuesto mas justo y fácil de controlar por medio de los
entes recaudadores, en un ambiente genera el sector productivo.

Se concluye que Los activos biológicos se clasifican en Productores y consumibles.

Es la forma mas directa de generar equidad a la hora de recaudar dineros de la parte productiva de un país, por eso los
distintos estados del mundo han optado por colocar el impuesto de renta como el pilar de recaudación para la realización de
proyectos y consecución de promesas de gobierno.
 BIBLIOGRAFÍA
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GRACIAS...