TIPOS DE IVA EN

CONTABILIDAD
 IVA EN CONTABILIDAD

Para entrar al tema del IVA, primero debemos conocer su

definición, el Impuesto al Valor Agregado, por sus siglas, es un
impuesto federal y es un impuesto indirecto que se agrega al costo
de un bien o un servicio, dicho impuesto es pagado por el usuario
final.

Claramente, al ser una partida importante, tanto en un ingreso

como en un gasto, el IVA debe ser clasificado y por supuesto
contabilizado.
 IVA EN CONTABILIDAD.

El IVA es causado por todos los servicios o ventas que

nosotros realizamos, y de igual manera, es causado por
todos las compras y gastos que nosotros realizamos,
claramente, se puede ver que el mismo impuesto es
causado en ambas operaciones de nuestra contabilidad, y
claramente podemos concluir que el IVA es causado en dos
partidas que son contrarias, ingresos y gastos.

Es aquí, en donde se considera que tipo de IVA se va a

utilizar al momento de la contabilización.
 IVA EN CONTABILIDAD
TIPOS DE IVA EN
CONTABILIDAD

IVA ACREDITABLE IVA TRASLADADO

SE CAUSA CON LAS SE CAUSA CON LAS

COMPRAS VENTAS

COMPRAS DE COMPRAS A VENTAS DE

VENTAS A CREDITO
CONTADO CREDITO CONTADO

IVA ACREDITABLE IVA ACREDITABLE IVA TRASLADADO IVA TRASLADADO

PAGADO POR PAGAR COBRADO POR COBRAR
 IVA ACREDITABLE
NATURALEZA
DEUDORA

C
A
R
G IVA ACREDITABLE EN CONTABILIDAD
O
El IVA Acreditable es gravado cada vez que compramos, ya sea de
contado o a crédito, este IVA, en la contabilidad esta clasificado como
un activo, ya que para nosotros es un derecho que tenemos de
acreditarnos contra el mismo impuesto, pero en contraparte, el IVA
Acreditable se representa en el activo circulante, es una cuanta de
naturaleza deudora, y dicha cuenta, al ser de naturaleza deudora,
tiene su nacimiento en el CARGO.
 IVA ACREDITABLE

COMO SE UTILIZA EL IVA ACREDITABLE?

Primero veremos como se utiliza el IVA Acreditable pendiente

de pago, y sin intención de revolverlos, les comento, este IVA lo
utilizamos al momento de realizar una compra a crédito, por
ejemplo, solicite un crédito por herramienta de trabajo a Home
Depot México por $ 50,000 más IVA, el registro contable, sería
el siguiente.
POLIZA DIARIO
1
Material de trabajo ( Gasto ER) 50,000.00
IVA Acreditable pendiente de pago (Activo BG) 8,000.00
Home Depot Mexico (Pasivo Proveedor BG) 58,000.00
 IVA ACREDITABLE

COMO SE UTILIZA EL IVA ACREDITABLE?

Pero no acaba ahí, ya que el anterior ejemplo es el
registro de una compra a crédito y tanto la cuenta de
IVA, como la del proveedor, deben de tener un
seguimiento, ya que en dicho registro, estamos
diciendo que debemos $58,000.00 y claro que
debemos pagarlo, siguiendo el ejemplo; nos llego
nuestro estado de cuenta, en donde se indica pago a
Home Depot por $58,000.00. El registro quedaría así:

POLIZA EGRESO
1
Home Depot Mexico (Pasivo Proveedor BG) 58,000.00
Banco (Activo BG) 58,000.00
IVA Acreditable Pagado (Activo BG) 8,000.00
IVA Acreditable Pendiente de pago (Activo BG) 8,000.00
 IVA ACREDITABLE

EXPLICACION DEL EJEMPLO ANTERIOR

En la contabilidad, muy lejos de ser únicamente sumas y restas, como todo el
mundo lo cree, es muy importante la comprensión y el análisis que nosotros
podamos darle a dichos números, una explicación breve de lo anterior, es lo
siguiente: le solicite un crédito a Home Depot, mismo que registre en mi
contabilidad como un PASIVO, creando mi deuda con el proveedor, por no ser
un gasto efectivamente pagado, utilizamos IVA Pdte. De pago y al mismo
tiempo una cuenta de PROVEEDOR, que para nosotros significa DEUDA.
Siguiendo el ejemplo, comentamos que en nuestro estado de cuenta nos dice
que dentro de nuestros retiros, se encuentra uno que realizamos a Home
Depot de México, que nos quiere decir que dicha deuda a crédito ya fue
liquidada por nuestra parte, entonces al momento de que ya realizamos dicho
pago, la cuenta de IVA Pdte. Debe ser cancelada y es por eso que en el
registro de pago, una cuenta de activo se esta abonando.
Si hubiera sido una compra de contado, se reemplaza el paso del proveedor,
y afectaría directamente al gasto y al banco, de la siguiente manera.

POLIZA EGRESO
1
Material de trabajo ( Gasto ER) 50,000.00
IVA Acreditable pagado (Activo BG) 8,000.00
Banco (Activo BG) 58,000.00
NATURALEZA IVA TRASLADADO
ACREEDORA

A
B
O IVA Trasladado en contabilidad
N
O El IVA Trasladado es causado cada que nosotros realizamos una
venta o prestamos un servicio, el IVA Trasladado es una cuenta de
PASIVO, ya que para nosotros representa una obligación, dicho IVA
no nos pertenece y debe ser reportado a la autoridad fiscal. Este IVA
puede ser contra restado con el IVA Acreditable pagado. Dicho IVA,
al ser una cuenta de pasivo circulante, es de naturaleza acreedora y
su nacimiento debe ser exclusivamente en el ABONO y su
disminución se efectúa al cargar dicha cuenta.
 IVA TRASLADADO

COMO SE UTILIZA EL IVA TRASLADADO

Primero veremos como se utiliza el IVA Trasladado por cobrar, y sin intención de
revolverlos, les comento, este IVA lo utilizamos al momento de realizar una venta o
prestar un servicio a crédito o de contado, por ejemplo: Preste mis servicios de
contabilidad por $10,000 más IVA a mi cliente Rubén Álvarez Menchaca, mismos que
serán cobrados dentro de dos semanas. El registro contable, quedaría de la siguiente
manera:

POLIZA DIARIO
1
Ruben Alvarez Menchaca (Activo Cliente BG) 11,600.00
Ingresos por servicios (Ingresos ER) 10,000.00
IVA Trasladado por cobrar (Pasivo BG) 1,600.00
 IVA TRASLADADO

COMO SE UTILIZA EL IVA TRASLADADO?

Pero no acaba ahí, ya que el anterior ejemplo es el
registro de un servicio a crédito y tanto la cuenta de IVA,
como la del cliente, deben de tener un seguimiento, ya
que en dicho registro, estamos diciendo que nos deben
$10,000.00 más IVA y claro que debemos cobrarlo,
siguiendo el ejemplo; nos llego nuestro estado de
cuenta, en donde se indica que nos depositaron
$11,600.00 El registro quedaría así:

POLIZA INGRESO
1
Banco (Activo BG) 11,600.00
Ruben Alvarez Menchaca (Activo Cliente BG) 11,600.00
IVA Trasladado por cobrar (Pasivo BG) 1,600.00
IVA Trasladado cobrado (Pasivo BG) 1,600.00
 IVA TRASLADADO

EXPLICACION DEL EJEMPLO ANTERIOR

De igual manera, hagamos un breve análisis en la primera operación se
entiende que prestamos un servicio a crédito y por dicho servicio realizamos
el registro contable en donde se crea un activo, se crea un saldo en la cuenta
de clientes, indicando que cliente es el que nos debe y cuanto nos debe, de
igual manera existe un IVA Trasladado que no fue cobrado de contado, asi
que al momento de hacer el cobro de nuestra factura, se realiza la
cancelación tanto del cliente, como del IVA Trasladado por cobrar, y como
pudieron ver, por ser una cuenta de pasivo, de naturaleza acreedora, esta se
cancela al momento de cargarla
Si hubiera sido un servicio cobrado de contado, se reemplaza el paso del
cliente, y afectaría directamente al ingreso y al banco, de la siguiente manera.

POLIZA INGRESO
1
Banco (Activo BG) 11,600.00
Ingresos por servicios (Ingresos ER) 10,000.00
IVA Trasladado cobrado (Pasivo BG) 1,600.00
 CRUCES DE IVA

OPERACIÓN CON LOS IVA

Como se menciono con anterioridad, existen dos tipos de IVA,

el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, únicamente se
reconocen esos, uno es una obligación y otro es un derecho,
pero eso no deja de ser únicamente una clasificación en
contabilidad, ya que es el mismo impuesto, por ser el mismo
impuesto, se debe determinar un saldo entre ambos, saldo que
resulta de restar: IVA Trasladado MENOS IVA Acreditable y
como resultado pueden ocurrir dos situaciones.
 CRUCES DE IVA

IVA TRASLADADO MAYOR QUE IVA ACREDITABLE

Cuando esto ocurre, se sobre entiende que tenemos más IVA Trasladado y
recordemos que el IVA Trasladado es una cuenta de pasivo y representa una
obligación para nosotros, es por eso que al excedente resultante entre los IVA, en
donde el Trasladado es mayor, a dicho excedente se le denomina: IVA POR PAGAR.

IVA TRASLADADO COBRADO 8,000.00

IVA ACREDITABLE PAGADO 1,600.00

IVA POR PAGAR 6,400.00

 CRUCES DE IVA

IVA TRASLADADO MENOR IVA ACREDITABLE

Cuando esto ocurre, se sobre entiende que tenemos más IVA Acreditable y
recordemos que el IVA Acreditable es una cuenta de activo y representa un derecho
para nosotros, es por eso que al excedente resultante entre los IVA, en donde el
Acreditable es mayor, a dicho excedente se le denomina: IVA A FAVOR.

IVA TRASLADADO COBRADO 1,600.00

IVA ACREDITABLE PAGADO 8,000.00

IVA A FAVOR 6,400.00

 DEVENGACION CONTABLE

DEVENGACION CONTABLE

La devengacion contable es una técnica de la contabilidad que se refiere a

realizar los registros de operaciones, como ingresos y egresos, en el momento
en el que ocurren, exista o no exista un cobro o un pago de por medio.

Si quieren que quede más claro, revisen las diapositivas 6 y la diapositiva 10,
la primera es un ejemplo de una provisión de un Gasto y la segunda es una
provisión de un ingreso.