FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

DÉBITO FISCAL – CRÉDITO FISCAL

SALA 3
PRESENTADO POR:
• Almeyda Chumbiauca, Deysi
• De la Cruz Llacta, Jessica
• Patiño Peña, Andrea
• Ruiz Puccinelli, Mariella R.
• Tipian Rojas, Sonia Thalia

DOCENTE: CPC Edgardo Jacobo Ramos

CICLO: VII
TURNO: NOCHE
 Uso del crédito fiscal de una operación
sujeta a SPOT
La empresa La Rueda Mágica S.A.C. recibió en el mes de abril 2021 una factura emitida en dicho mes por un servicio
de instalación de un sistema de aspersores de extinción de incendios a un precio de S/ 2,800 (incluido IGV). La
empresa cumple con realizar el pago al proveedor el 30/04/2021 (descontando la detracción), no obstante, el pago de
detracción lo hace el 06 de mayo.

¿En qué mes podrá tomar el crédito fiscal, en abril o en mayo?

Solución Conforme lo establecido en el artículo 16 de la R.S N° 183-2004/SUNAT, el depósito de un servicio sujeto a

detracción se deberá realizar según lo siguiente:

Segunda oportunidad (auto

Primera oportunidad
detracción)

El adquiriente del servicio tendrá Sise recibió la totalidad del pago,

plazo hasta la fecha de pago el proveedor deberá realizar la
parcial o total de cada operación auto detracción dentro del quinto
o dentro del quinto (5to) día hábil (5to) día hábil siguiente de
del mes siguiente en que se recibido el pago.
anote el comprobante de pago en
el Registro de Compras, lo que
ocurra primero.
 Obsérvese que, en el caso de los plazos que tiene el usuario del servicio para efectuar el depósito de la detracción, el
supuesto de los 5 días hábiles es distinto en su redacción en la RS Nº 183-2004/SUNAT versus la disposición final del DL.
N° 940, dado que el primero se regula únicamente la obligación respecto al plazo para depositar la detracción, mientras
que en el DL Nº 940, se regula el plazo máximo para efectuar el depósito de la detracción y ejercer el crédito fiscal en el
periodo en el cual se ha anotado el comprobante de pago (CP) en el Registro de Compras.

El caso planteado lo podemos graficar de la siguiente manera:

ABRIL 2021 MAYO 2021

06/04/2021 30/04/2021 (Pago al

proveedor) 06/05/2021

Fecha de emisión y Momento en que surge Momento en que se efectúa el depósito

anotación del CP la obligación de realizar (dentro de los 5 días hábiles del mes
en el Registro de el depósito (conforme a de vencimiento para la presentación de
Compras la RS Nº 183-2004) la declaración conforme al DL Nº 940)

Como el depósito se realiza dentro de los 5 días hábiles del mes de vencimiento del periodo de anotación,se podrá ejercer
el crédito Fiscal en el periodo de abril 2021.