DERECHO TRIBUTARIO

EL TRIBUTO

• Art. 135 / E CPRG

Prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio para obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Articulo 9 código
tributario. Elementos esenciales del tributo: Objeto, sujeto, hecho generador, tipo
impositivo, periodo fiscal, exenciones, base imponible, deducciones, sanciones e
infracciones
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS: IMPUESTOS,
ARBITRIOS, CONTRIBUCIONES ESPECIALES Y
CONTRIBUCIONES POR MEJORAS.

1. IMPUESTOS: Prestaciones que el Estado exige en forma unilateral de una manera

general a los ciudadanos para cubrir necesidades económicas. Cantidad pagada por los
contribuyentes en forma obligatoria y definitiva.

2. En Guatemala solo en efectivo.

3. ORIGEN DE LOS IMPUESTOS: Surgen de la teoría del sacrificio y del deber
Obligación legal, 135 Constitución.
 PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS

1. Principio de Justicia: Contribución con su capacidad.

2. Principio de Certidumbre: Los impuestos deben ser claros y ciertos.
3. Principio de comodidad: Época y forma adecuada.
4. Principio de Economía: Con el menor gasto del Estado, para recaudarlos.
 CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS:
• Obligatorio: Estado decide y ciudadano solo paga. Coertividad.
• SAT cuenta con facultades de obligar al pago a través de un Económico Coactivo y luego Penal.
• Establecido en la ley: debe estar en ley 239 CPRG
• Proporcional y equitativo: de acuerdo a lo que tenga.
• A favor del Estado
• OTRAS CARACTERÍSTICAS:
• Cuota privada.
• Coercitiva
• No hay Contraprestación
• Destino, Financiar el Estado.

OBJETO DE LOS IMPUESTOS: Proporcionar al Estado los recursos necesarios para el ejercicio de sus atribuciones
 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS:
DIRECTOS: No pueden ser trasladados, inciden en la manifestación de riqueza. Ejemplos: Impuesto de salida, ISR
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS

DIRECTOS PERSONALES:
Directamente sobre la persona. ISR
IMPUESTOS DIRECTOS REALES: Recaen sobre los bienes. Ej. Sobre circulación de vehículos, inmuebles, tierras
ociosas. IUSI

INDIRECTOS: Si pueden ser trasladados a otra economía. Afectan el consumo. Sobre hechos ciertos y reales. Ejemplo: IVA

VENTAJA DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS: Renta cierta. Permite conocer al contribuyente. Facilita la recaudación
 TASAS:
Suma de dinero que paga una persona individual o jurídica como contraprestación a un servicio público que
proporciona el Estado, las municipalidades o entes públicos, con la finalidad de cubrir los gastos de la
prestación.

CARACTERÍSTICAS DE LAS TASAS:

Condición esencial, es la prestación de un servicio
Es recibido por el Estado o un ente publico
Es voluntaria, priva la voluntad del contribuyente para usar el servicio
Tasas están establecidas en leyes y reglamentos

CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS:

Administrativas: Son las que prestan los entes de la Administración Publica.
Por Servicios: Las paga el usuario de un servicio
Por Otorgamiento De Documentos.
ARBITRIOS: 239 CPR Pago definitivo y obligatorio a las Municipalidades Dinero que el vecino paga al municipio para
ARBITRIOS:
cumplir con los servicios públicos Ej. Boleto de ornato

CARACTERÍSTICAS DE LOS ARBITRIOS:

Pago pecuniario
Obligatorio
Establecido en ley
De ámbito territorial
PRINCIPIOS DE LOS ARBITRIOS:
Justicia
Comodidad
Certeza
Economía
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
Tributo cuya obligación tiene como HECHO GENERADOR beneficios derivados de la realización de obras
publicas o de servicios estatales. Ej. Construcción de un mercado; construcción de aceras.

CONTRIBUCIONES POR MEJORAS:

Es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su
recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente, el incremento de valor del
inmueble beneficiado. Ej. Asfalto de calles; viaductos; alumbrado de calles.
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G RAC I A S
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