ABOGACÍA

DERECHO TRIBUTARIO
TRABAJO PRÁCTICO N.º 3

ALUMNOS
. IVANNA VANESA CÓRDOBA
LEGAJO: VAG11120
. JAVIER RAMÓN GIGENA
LEGAJO:
. ANDRÉS IVÁN MURELLO
LEGAJO: VABG107659
. MARTA ROSANA RAMONA OJEDA
LEGAJO: VABG110482
 RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO
• Regulado por LEY N° 27430
El bien jurídico protegido es la hacienda pública
en sentido dinámico.
 EVASIÓN SIMPLE
• Se considera evasión simple el actuar de un
obligado que, mediante declaraciones
engañosas, ocultaciones maliciosas o
cualquier otro ardid o engaño, sea por acción
o por omisión, evadiere total o parcialmente
el pago de tributos al fisco.
 DIFERENCIA ENTRE EVASIÓN Y ELUSIÓN
FISCAL
La elusión fiscal se da cuando el contribuyente
utiliza maniobras permitidas por la ley para no
pagar, mientras que en la evasión las realiza para
evitar el pago de sus impuestos, en cuyo caso sí
se viola la ley.
EVASIÓN SIMPLE : DELITOS TRIBUTARIOS
LEY 24.769
*Será reprimido con prisión de dos (2) a
seis (6) años el obligado que mediante
declaraciones engañosas, ocultaciones
maliciosas o cualquier otro ardid o
engaño, sea por acción o por omisión,
evadiere total o parcialmente el pago de
tributos al fisco nacional, al fisco
provincial o a la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires.
*El monto evadido debe exceder la
suma de cuatrocientos mil pesos
($400.000) por cada tributo y por cada
ejercicio anual, aun cuando se tratare de
un tributo instantáneo o de período
fiscal inferior a un (1) año.
LEY 27.430
*Será reprimido con prisión de dos (2)
a seis (6) años el obligado que
mediante declaraciones engañosas,
ocultaciones maliciosas, o cualquier
otro ardid o engaño, sea por acción o
por omisión, evadiere total o
parcialmente el pago de tributos al
fisco nacional, al fisco provincial o a la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
*El monto evadido debe superar el
millón quinientos mil de pesos ($
1.500.000) por cada tributo y por cada
ejercicio anual, aun cuando se, tratare
de un tributo instantáneo o de
período fiscal inferior a un (1) año.
  BENEFICIO DE EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN
PENAL TRIBUTARIA

Art. 16 Ley Penal Tributaria 27.430

DELITOS TRIBUTARIOS
• Evasión Simple
• Evasión Agravada
• Aprovechamiento Indebido De
Beneficios Fiscales
DELITOS RELATIVOS A LA
SEGURIDAD SOCIAL
• Evasión Simple
• Evasión Agravada
En todos los casos, la acción penal se
extinguirá, si se aceptan y cancelan
en forma incondicional y total las
obligaciones evadidas, aprovechadas
o percibidas indebidamente y sus
accesorios, hasta los treinta (30) días
hábiles posteriores al acto procesal
por el cual se notifique
fehacientemente la imputación
penal que se le formula.
 PRINCIPIO DE RETROACTIVIDAD DE LA
LEY MÁS BENIGNA
El artículo 18 de la CN consagra:
“Ningún habitante de la Nación podrá ser penado sin juicio
previo fundado en un ley anterior al hecho (…)”.

Al interpretar el texto observamos que la ley penal nunca es

retroactiva, los ciudadanos deberían entonces ser penados
siempre por la ley vigente al momento de cometer la
infracción.

Si bien la ley aplicable es, por regla, la vigente al momento del

hecho, este principio se excepciona si de manera posterior se
sanciona una ley que resulta más benigna para el imputado.
El principio de ley penal más benigna “significa que desde el
momento del hecho delictivo hasta que la pena se encuentre
agotada, y en caso de producirse sucesión de leyes durante ese
lapso, siempre deberá aplicarse la que resulte más favorable al
reo.

La ley vigente al momento del hecho, la intermedia o la última

existente hasta el cumplimiento total de la pena, cualquiera de
ellas, debe ser aplicada si resulta más benigna, tanto porque la
conducta deje de ser delito o la pena ser más leve.

La retroactividad de la ley penal más benigna viene a constituir

una suerte de excepción a esa regla constitucional, fundada en
razones de justicia, equidad y política criminal.