UNIDAD EDUCATIVA ASSAD

BUCARAM ELMHALIM

IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO (IVA)
PAQUETES CONTABLES TRIBUTARIOS

3TCA
 Tipos de Contribuyentes

Obligados a llevar contabilidad

Régimen
general
Personas nacionales o
Personas naturales extranjeras que realizan
actividades econó micas lícitas.
Régimen impositivo
Obligados a llevar cuentas de
ingresos y egresos
simplificado
ecuatoriano
Tipos de contribuyentes

Sociedades privadas
Cualquier entidad dotada o no
de personería jurídica,
constituye una unidad
Sociedades
econó mica o un patrimonio
independiente de sus
integrantes.
Sociedades pú blicas
 Obligados a llevar Contabilidad
 Está n obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y
establecimientos permanentes de compañ ías extranjeras y las
sociedades.

 Las personas naturales y las sucesiones, incluyendo los

profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes,
otro trabajadores autó nomos, de acuerdo a:

Capital propio superior a USD 180.000

Ingresos brutos anuales superiores a USD 300.000
Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000
Impuesto al Valor Agregado IVA

 Es un impuesto que grava al valor de las transferencias

locales o importaciones de bienes muebles en todas sus
etapas de comercializació n y al valor de los servicios
prestados

 La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para

bienes como para servicios.

 Así mismo, existen transferencia que no son objeto del

IVA.

 Todas las personas y sociedades que presten servicios

y/o realicen transferencias o importaciones de bienes,
deben pagar el IVA.
Tarifa del Impuesto al Valor agregado

 Las personas y sociedades que

hayan pagado el IVA podrá n
utilizarlo como crédito tributario.

 Las personas y sociedades

designadas como agentes de
retenció n, realizará n una retenció n
del IVA en los casos que amerite.
Tarifa del Impuesto al Valor agregado

Sujeto activo: el sujeto activo del

impuesto al valor agregado es el Estado.
Lo administrará el Servicio de Rentas
Internas (SRI)
Tarifa del Impuesto al Valor agregado

Quienes realicen
importaciones
gravadas con tarifa
En calidad de
contribuyentes
En calidad de agentes
de percepció n
• Los agentes de retención del Impuesto
Contribuyentes
especiales
al Valor agregado (IVA), retendrán el
Sujetos pasivos
Entidades y
organismos del
sector ppú blico y
empresas pú blicas
impuesto en los porcentajes que,
empresas emisoras
de tarjetas de mediante resolución, establezca el
cré ditos
En calidad de
agentes de
retenciónón
Empresas de seguros
Servicio de Rentas Interna
y reaseguros

Exportadores, sean
personas naturales o
sociedades

Operadores de
turismo
Ejercicios
Comprobantes de venta,
retención y documentos
complementarios
 Son documentos que acreditan la transferencia de
bienes o la prestació n de servicios o la realizació n
Comprobantes de de otras transacciones gravadas con tributos:
Venta • Facturas

• Notas de venta – RISE

 Nota de venta (RISE): será n emitidas y
• Liquidaciones de compra de bienes y prestació n de
entregadas exclusivamente por los contribuyentes
inscritos en el régimen simplificado. servicios

• Tiquetes emitidos por má quinas registradoras

• Boletos o entradas a espectá culos pú blicos

• Otros documentos autorizados en el presente reglamento

Documentos Complementarios
 Son documentos complementarios a los
comprobantes de venta, los siguientes:
a. Notas de crédito
b. Notas de débito
c. Guías de remisió n

 Nota de crédito: se emiten para anular operaciones,

aceptar devoluciones y conceder descuentos o
bonificaciones.

 Nota de débito: se emiten para el cobro de intereses

de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos
por el vendedor con posterioridad a la emisió n del
comprobante de venta.
Retención en la fuente del
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
 Se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país,
conforme los resultados de su actividad econó mica; aú n
cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por
ingresos exentos.

 El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de

diciembre

 Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas

en el Ecuador, así como por las sucursales de sociedades
extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el
país, aplicará n la tarifa del 25% sobre su base imponible. 

 Para liquidar el impuesto a la renta en el caso de las personas

naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicará a la base
imponible las siguientes tarifas:

Fuente: Servicio de Rentas Internas del Ecuador

BIBLIOGRAFÍA

 Reglamento de comprobantes de venta, retenció n y documentos complementarios.

 Tríptico RISE. Servicio de Rentas Internas del Ecuador
 https://www.sri.gob.ec Servicios de Rentas Internas del Ecuador
 Ley de Régimen Tributario Interno del Ecuador