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Semana No. 2
LIBROS DE CONTABILIDAD: ASPECTOS GENERALES
La SUNAT podrá autorizar los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios.
El procedimiento para su autorización será establecido por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. A tal
efecto, podrá delegarse en terceros la legalización de los libros y registros antes mencionados.
Asimismo, la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos, formas, condiciones y
demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros mencionados en el primer párrafo, salvo en el
caso del libro de actas, así como establecer los plazos máximos de atraso en los que deberán registrar sus
operaciones.
Tratándose de los libros y registros a que se refiere el primer párrafo del presente numeral, la Sunat establecerá los
deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera.
En cualquiera de los dos casos señalados en el párrafo precedente, la Sunat, mediante resolución de
superintendencia, señalará los requisitos, formas, plazos, condiciones y demás aspectos que deberán cumplirse para
la autorización, almacenamiento, archivo y conservación, así como los plazos máximos de atraso de los mismos.
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LIBROS DE CONTABILIDAD
Que el numeral 16° del artículo 62° del Texto Único Que resulta necesario establecer en un
Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por solo cuerpo legal el procedimiento de
el Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas autorización de los libros y registros
modificatorias, señala que la SUNAT, mediante vinculados a asuntos tributarios, las
Resolución de Superintendencia, establecerá el normas referidas a los plazos máximos de
procedimiento para la autorización de los libros de atraso y la pérdida o destrucción de los
actas, los libros y registros contables u otros libros y mismos, establecer la forma en que
registros exigidos por las leyes, reglamentos o deberán ser llevados los referidos libros y
Resoluciones de Superintendencia vinculados a registros, la información mínima y formatos
asuntos tributarios, pudiendo delegar en terceros su que los integran; dictar las normas que
legalización; y señalará los requisitos, formas, regulen los libros y registros exigidos por la
condiciones, y demás aspectos en que deberán ser Ley del Impuesto a la Renta así como
llevados los referidos libros y registros, así como los establecer otros requisitos de los Registros
plazos máximos en que deberán registrar sus de Consignaciones, de Ventas e Ingresos y
operaciones. de Compras.
LIBROS DE CONTABILIDAD
(Art. 2 Res. SUNAT No. 234-2006, modificada por el Art. Único Res. SUNAT No. 274-2016 del 27-10-16)
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Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
de una misma denominación, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, bastará con incluir estos datos en el
primer folio de cada período o ejercicio.
e. Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, este deberá ser firmado al cierre de cada
período o ejercicio gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su representante
legal así como por el Contador Público Colegiado responsable de su elaboración (Unica disposic.
complem. modif. Res. SUNAT No. 248-2012).
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b. Abrir nuevos libros y registros. En este caso, para solicitar al notario o juez
de paz letrado la legalización de los libros y registros u hojas sueltas o
continuas con la nueva denominación o razón social, deberá acreditarse
haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados
que fueron legalizados con la anterior denominación o razón social.
3. En todos los casos se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial
de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos.
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1. Los deudores tributarios, tendrán un plazo de sesenta días calendarios para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes.
2. Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un
plazo mayor para rehacer los libros y registros, documentos y otros antecedentes, la SUNAT
otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación.
a. El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los
hechos que originaron la pérdida o destrucción.
b. Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.
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BASE LEGAL
3. Registro de Costos.
Los sujetos del RMT deberán llevar los Los perceptores de rentas de tercera
siguientes libros y registros contables: categoría cuyos ingresos brutos anuales
no superen las 300 UIT deberán llevar
a) Con ingresos netos anuales hasta 300 como mínimo un Registro de Ventas, un
UIT: Registro de Ventas, Registro de Registro de Compras y el Libro Diario de
Compras y Libro Diario de Formato Formato Simplificado, de acuerdo con las
Simplificado. normas sobre la materia.
b) Con ingresos netos anuales superiores Los perceptores de rentas de tercera
a 300 UIT están obligados a llevar los categoría que generen ingresos brutos
libros conforme a lo dispuesto en el anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT
segundo párrafo del artículo 65° de la deberán llevar los libros y registros
Ley del Impuesto a la Renta. contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT.
Art. 11 Dec. Legislat. No. 1269 MYPE Tributario-Impto. a la renta
Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
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18 REGISTRO IVAP
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
5 LIBRO DIARIO
21 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
6 LIBRO MAYOR
22 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 23 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
8 REGISTRO DE COMPRAS 24 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
25 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
LIBRO O REGISTRO VINCULADO A Máximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del
ASUNTOS TRIBUTARIOS permitido plazo para el máximo atraso permitido
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses que se realizaron las operaciones relacionadas con el
ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas
de segunda categoría: Desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se cobre, se obtenga el ingreso
Diez (10) días
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS o se haya puesto a disposición la renta.
hábiles
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas
de cuarta categoría: Desde el primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del
Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta:
Diez (10) días Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o del
hábiles ejercicio gravable, según el Anexo del que se trate.
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA hábiles que se realice el pago.
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
LIBRO DIARIO Tres (3) meses
las operaciones.
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
LIBRO MAYOR Tres (3) meses
las operaciones.
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REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que
REGISTRO DE COMPRAS
hábiles se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
hábiles se recepcione el comprobante de pago respectivo.
REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que
REGISTRO DE HUÉSPEDES
hábiles se emita el comprobante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
Un (1) mes las operaciones relacionadas con la entrada o salida de
UNIDADES FISICAS
bienes.
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
Tres (3) meses las operaciones relacionadas con la entrada o salida de
VALORIZADO
bienes.
Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
hábiles se emita el comprobante de pago respectivo.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que
Diez (10) días
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° se emita el comprobante de pago respectivo.
hábiles
266-2004/SUNAT
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que
Diez (10) días
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES se emita el documento que sustenta las transacciones
hábiles
realizadas con los clientes.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que
Diez (10) días se recepcione o emita, según corresponda, el documento
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
hábiles que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
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COMPUTO DE PLAZOS
CODIGO TRIBUTARIO-TITULO PRELIMINAR-NORMA XII:
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil
siguiente.
CONCLUSIONES
1. Las personas naturales y/o las personas jurídicas, por la realización de sus
actividades empresariales deberán llevar libros de contabilidad.
¡Muchas gracias!